注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷2（共242題）

注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷2（共8套）（共242題）注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、某商業(yè)企業(yè)2015年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)企業(yè)(非金融企業(yè))借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，發(fā)生借款利息支出60萬元。已知銀行同期同類貸款利率為7％，關(guān)聯(lián)企業(yè)對其權(quán)益性投資額為200萬元，則該企業(yè)在計(jì)算2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為()萬元。A、28B、40C、42D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。合理的借款總額=200×2=400(萬元)，在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=400×7％=28(萬元)。2、下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25％稅率的是()。A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得B、小型微利企業(yè)取得的所得C、英國的乙企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D、境內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)取得的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B適用的稅率為20％；選項(xiàng)C適用的稅率為10％；選項(xiàng)D適用的稅率為15％。3、下列關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)“工資、薪金總額”的說法中，不正確的是()。A、企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)B、屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)扣除限額的基數(shù)C、企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額包括支付的五險(xiǎn)一金的金額D、福利部門人員的工資不在工資薪金總額中核算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：“工資、薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。4、企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是()。A、企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。5、我國作家王某2015年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬30000元；8月份授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)3個(gè)月，每月從報(bào)社收取稿酬3000元；12月份某電視劇制作中心計(jì)劃將該小說拍成電視劇，向王某支付劇本使用費(fèi)20000元。王某取得上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、5600B、8848C、9724D、9808標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅，出版小說應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+30000)×(1－20％)×20％×(1－30％)=5600(元)；(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，連載該小說應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×3×(1－20％)×20％×(1－30％)=1008(元)；(3)從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1－20％)×20％=3200(元)；(4)王某取得以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5600+1008+3200=9808(元)。6、中國公民王某是境內(nèi)甲公司的員工，2015年1月被派遣到境內(nèi)某外商投資企業(yè)擔(dān)任高級管理人員，甲公司每月支付王某工資5000元，外商投資企業(yè)每月支付王某工資9000元，甲公司和外商投資企業(yè)分別按規(guī)定代扣代繳了王某的個(gè)人所得稅，則王某每月應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退個(gè)人所得稅()元。A、630B、445C、545D、1620標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方工作人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，應(yīng)由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅。為了征管方便，采取只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按規(guī)定減除費(fèi)用；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，然后，由納稅人選擇并固定一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)作為雇傭單位每月代扣代繳個(gè)人所得稅=(9000－3500)×20％－555=545(元)；甲公司每月代扣代繳個(gè)人所得稅=5000×20％一555=445(元)；王某每月匯總納稅=(9000+5000—3500)×25％一1005=1620(元)；王某每月應(yīng)補(bǔ)稅=1620—545—445=630(元)。7、2014年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報(bào)表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為()。A、(1)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(2)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本B、借：利潤分配——未分配利潤貸：庫存商品C、借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D、(1)借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000(2)借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。8、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A、工商機(jī)關(guān)所處的罰款B、銀行對逾期貸款加收的罰息C、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金D、司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)ACD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是()。A、向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼B、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C、支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費(fèi)屬于與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于免稅收入。11、甲企業(yè)2015年已計(jì)入到成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)900元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)6000元，職工教育經(jīng)費(fèi)800元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過“工資、薪金總額”14％、2．5％、2％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=40000×14％=5600(元)＜實(shí)際支出6000元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為5600元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400元；職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=40000×2．5％=1000(元)＞實(shí)際支出800元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為800元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=40000×2％=800(元)＜實(shí)際支出900元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額為800元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元。因此，稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)金額=5600+800+800=7200(元)。12、下列表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在所得稅前扣除。14、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：免征企業(yè)所得稅。15、下列個(gè)人取得的收入中，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BE：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。16、中國公民李某承包某企業(yè)經(jīng)營，承包后未改變工商登記。2015年度該企業(yè)稅后利潤80萬元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，每月取得固定收入9000元。下列關(guān)于2015年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)稅務(wù)處理，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2015年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(9000－3500)×20％－555]×12=6540(元)。17、個(gè)人取得的下列收入中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)是暫免征收個(gè)人所得稅的。18、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費(fèi)、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等不屬于職工福利費(fèi)。19、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。三、簡答題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)20、某居民企業(yè)2015年度取得投資收益550萬元，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：(1)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；(2)本年6月1日購買境內(nèi)上市公司股票25萬股，12月取得現(xiàn)金股利50萬元；(3)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得收益200萬元。問題：分別說明上述各項(xiàng)投資收益在計(jì)算繳納2015年度企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅。(2)居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。(3)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并人應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益200萬元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、李某2015年8月取得收入如下：(1)因任職的甲公司人事變動(dòng)，與距離法定退休年齡尚有18個(gè)月的李某辦理了提前退休手續(xù)，李某取得一次性補(bǔ)貼收入180000元。(2)當(dāng)月在乙公司兼職做翻譯，乙公司承諾代李某繳納個(gè)人所得稅后，支付李某不含稅勞務(wù)報(bào)酬30000元。問題：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算甲公司和乙公司應(yīng)代扣代繳、代付的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)：180000÷18－3500=6500(元)，適用稅率20％、速算扣除數(shù)555元。甲公司應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅：(6500×20％－555)×18=13410(元)。(2)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅款。不含稅收入額超過3360元的應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1－20％)]／[1－稅率×(1－20％)]所以翻譯收入應(yīng)納稅所得額=[(30000－2000)×(1－20％)]／[1－30％×(1－20％)]=29473．68(元)乙公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅=29473．68×30％－2000=6842．10(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，免費(fèi)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答。問題：22、為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺(tái)了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。標(biāo)準(zhǔn)答案：對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅；行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓的，行權(quán)時(shí)不計(jì)稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?標(biāo)準(zhǔn)答案：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司對這兩項(xiàng)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2014年，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬元(500×20％)，確認(rèn)收益300萬元(1000×30％)，另外，丙公司實(shí)際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請對該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)題意，甲企業(yè)對長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。甲對乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬元。甲對丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬，稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元；此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司(制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2013年10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租人設(shè)備用于管理部門)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。問題：26、作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17435．90預(yù)收賬款94017．10乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用8547應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17435．90預(yù)付賬款94017．10貸：銀行存款120000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期(即2013年10月1日)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租人設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。問題：28、說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨(dú)資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)購入的作為投資者兒子私人用車的1輛小汽車，應(yīng)視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)購入的獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員的2輛小汽車，應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在工資薪金總額14％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳2位優(yōu)秀銷售人員的個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)。標(biāo)準(zhǔn)答案：獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀銷售人員的小汽車：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款購入作為投資者兒子私人用車的小汽車：借：利潤分配——應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、稅務(wù)師受托某工業(yè)企業(yè)2014年企業(yè)所得稅納稅審核，對主營業(yè)務(wù)成本的審核不應(yīng)包括()。A、銷售費(fèi)用的審核B、材料費(fèi)用的審核C、工資的審核D、產(chǎn)品制造成本的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：銷售費(fèi)用是直接計(jì)入當(dāng)期損益的，不影響主營業(yè)務(wù)成本，所以，對主營業(yè)務(wù)成本的審核不包括銷售費(fèi)用。2、企業(yè)2014年發(fā)生如下事項(xiàng)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失70萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備60萬元，工程實(shí)際發(fā)生損失30萬元；計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備200萬元，交易性金融資產(chǎn)期末價(jià)值降低50萬元。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，第7行“資產(chǎn)減值損失”的金額應(yīng)為()萬元。A、80B、360C、440D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”會(huì)計(jì)科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。實(shí)際發(fā)生損失時(shí)不通過“資產(chǎn)減值損失”核算。第7行“資產(chǎn)減值損失”=80+100+60+200=440(萬元)3、某居民企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1．20萬元，其中已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為()萬元。A、2B、3C、1．8D、1．3標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額為60×14％=8．4(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8．4萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2％=1．2(萬元)，實(shí)際發(fā)生1萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元；第15行“納稅調(diào)整增加額”=(60+10+1．2)一(60+8．4+1)=1．8(萬元)4、．稅務(wù)師在進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列問題，其中符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是()。A、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1D、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5：1，金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2：1；企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除金額，不是據(jù)實(shí)扣除。5、下列業(yè)務(wù)中，依據(jù)個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，無需繳納個(gè)人所得稅的是()。A、國債轉(zhuǎn)讓所得B、國債持有期間取得的利息C、個(gè)人之間借款業(yè)務(wù)取得的利息收入D、持有上市公司股票取得的股息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人取得的國債利息收人免征個(gè)人所得稅。6、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股利、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅B、個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅C、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅D、2013年后，個(gè)人取得的上市公司股票利息所得，持股在1個(gè)月以上至1年的，暫按50％的稅率繳納個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)該減按50％計(jì)人應(yīng)納稅所得額，統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)稅。7、張某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60％的個(gè)稅，張某每月工資為5000元，張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為()元。A、5202．27B、5164．25C、5686．46D、6428．16標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20％，速算扣除數(shù)是555。應(yīng)納稅所得額=(60000—555×60％)÷(1—20％×60％)=67803．41(元)67803．41÷12=5650．28(元)，適用稅率20％，速算扣除數(shù)555。應(yīng)納稅額=67803．41×20％一555=13005．68(元)張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際繳納稅額=13005．68—13005．68×60％=5202．27(元)8、楊先生為某上市公司的員工，公司2013年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2013年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元／股；該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2014年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年4月18日楊先生以授予價(jià)購買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場價(jià)格8元／股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、87850C、93875D、97960標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8—3)÷8×30％一2755]×8=97960(元)。9、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的應(yīng)()。A、全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊B、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例C、視同企業(yè)的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊辦法稅前扣除折舊D、按照稅法規(guī)定的折舊辦法計(jì)算的年折舊費(fèi)用的一半進(jìn)行稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。10、中國公民李某2014年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得1800元，從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅800元，則李某在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅額()元。A、5347．78B、9425．88C、8608．24D、8288．24標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000一(3500一1800)]／12=3858．33(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納稅所得額=[48000—105一(3500—1800)]／(1—10％)=51327．78(元)51327．78／12=4277．32(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=51327．78×10％一105=5027．78(元)從美國取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額=10000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1120(元)在美國實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅是800元，所以在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳320元，共繳納5347．78元。11、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5％、2．5％B、投資者及職工工資可在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15％的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2％、2．5％；選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15％的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)D是正確的。12、在公司任職的董事取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照()稅目征收個(gè)人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、其他所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人在公司任職取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。13、楊某是自由撰稿人，2014年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元；當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2014年楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、8000B、9900C、20000D、21900標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1—20％)×20％=8000(元)。14、稅務(wù)師審核時(shí)，對以下業(yè)務(wù)可以不按工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅的有()。A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入B、年終兌現(xiàn)的績效獎(jiǎng)C、報(bào)社記者為本報(bào)撰寫文章取得的稿酬所得D、按規(guī)定領(lǐng)取的誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。15、下列個(gè)人不用自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是()。A、從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B、取得年收入11萬元的中國公民C、從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收人的中國公民D、從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。16、下列對于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。A、員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅B、員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅C、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅D、員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。17、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2014年該企業(yè)稅后利潤為200000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元，2014年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、5446．67B、6900C、6446．67D、2540標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：80000元為工資薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000／12—3500)×10％一105]×12=2540(元)。18、下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是()。A、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用B、個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬C、個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)19、不適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，工資、薪金支出包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職、受雇有關(guān)的其他支出。21、稅務(wù)師對企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行審核，認(rèn)為下列不屬于福利費(fèi)開支范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：下列費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍：(1)退休職工的費(fèi)用。(2)被辭退職工的補(bǔ)償金。(3)職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。(4)職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助。(5)職工的學(xué)習(xí)費(fèi)。(6)職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)(包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助等)；如企業(yè)發(fā)放給職工的“年貨”、“過節(jié)費(fèi)”、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出都不得在福利費(fèi)范圍之內(nèi)。22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：可以縮短折舊年限或加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。23、企業(yè)所得稅法下，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核，應(yīng)關(guān)注的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E有誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該按實(shí)際發(fā)生額的60％，但不超過銷售收入的5‰的限額在稅前扣除。24、稅務(wù)師接受委托審核某企業(yè)2014年納稅情況，企業(yè)發(fā)生的下列支出，在企業(yè)所得稅稅前，可以享受加計(jì)扣除的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。25、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購置同定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。26、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的陳述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅法上企業(yè)重組。是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。27、下列關(guān)于現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳。28、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。下列的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。29、某企業(yè)2014年會(huì)計(jì)賬簿記錄如下：為支付當(dāng)期廣告費(fèi)從銀行借入資金200萬元，支付利息12萬元；銷售商品發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元；購入材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)35萬元；企業(yè)管理部門辦公費(fèi)6萬元；中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)30萬元；董事會(huì)費(fèi)40萬元。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：購入材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入購入材料的成本。“銷售費(fèi)用”=200+20=220(萬元)“管理費(fèi)用”=6+30+40=76(萬元)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”=12(萬元)三項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì)=220+76+12=308(萬元)30、某企業(yè)2014年填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，第11行“營業(yè)外收入”應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算；選項(xiàng)B、E應(yīng)當(dāng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算，填入第1行“營業(yè)收入”中。注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)2015年度發(fā)生借款利息費(fèi)用18萬元，其中包括向銀行借款200萬元的全年借款利息12萬元，向某非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款75萬元的全年借款利息6萬元。已知銀行同期同類貸款年利率為6％。該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是()萬元。A、18B、16．5C、12D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。(2)非金融企業(yè)向非：金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除；超過的部分，不得扣除。該企業(yè)向某非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費(fèi)用=75×6％=4．5(萬元)。(3)該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用=12+4．5=16．5(萬元)。2、假設(shè)A有限責(zé)任公司2015年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時(shí)一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2015年底尚未到位。2015年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7％，貸款期限1年。則A公司2015年度不得扣除的利息費(fèi)用為()萬元。A、3．27B、3．25C、2．25D、2．75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。則A公司2015年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(100×7％／12×4)×(200－120)／100=1．87(萬元)2015年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(100×7％／12×6)×(200－120－40)／100=1．4(萬元)A公司2015年度不得扣除的利息費(fèi)用=1．87+1．4=3．27(萬元)。3、甲企業(yè)2015年已計(jì)入到成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營業(yè))收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤總額100000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()元。A、200B、500C、600D、1800標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照實(shí)際發(fā)生額的60％在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60％=3000×60％=1800(元)＞銷售(營業(yè))收入×5‰=120000×5‰=600(元)，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為600元。4、下列各項(xiàng)中，可以作為計(jì)算商貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)所得稅前扣除限額基數(shù)的是()。A、取得的股息收入B、逾期未退的包裝物押金收入C、接受捐贈(zèng)的收入D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但是稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入；但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。選項(xiàng)A：計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B：計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)CD：計(jì)入營業(yè)外收入。5、甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè)。甲乙企業(yè)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2015年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的60％歸集到甲企業(yè)扣除。已知：乙企業(yè)2015年銷售(營業(yè))收入為4500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬元；甲企業(yè)2015年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，2015年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬元，甲企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為1500萬元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額)，則2015年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、298．75B、300．25C、295．75D、325．55標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15％，則2015年乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500×15％=675(萬元)，則乙企業(yè)歸集到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675×60％=405(萬元)，在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675－405=270(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30％=1500(萬元)，實(shí)際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時(shí)甲企業(yè)接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說，甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除。2015年甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額是1500萬元，但是實(shí)際發(fā)生1600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)在稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元。甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100－405=1195(萬元)，甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25％=298．75(萬元)。6、境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。2015年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；其在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20％；在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30％；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、95．5B、97．5C、112．5D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)對外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(350+20)×25％=92．5(萬元)；在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補(bǔ)稅：80／(1－20％)×(25％－20％)=5(萬元)；在乙國的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤因?yàn)樵谝覈呀?jīng)按30％的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補(bǔ)稅；在丙國的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2015年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92．5+5=97．5(萬元)。7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，下列處理正確的是()。A、不需要繳納個(gè)人所得稅B、按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C、按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅D、按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。該行為實(shí)質(zhì)上是購買者個(gè)人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價(jià)款。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。8、某企業(yè)為了企業(yè)更好的發(fā)展而進(jìn)行減員增效，2015年8月與在本企業(yè)任職15年的李某解除勞動(dòng)合同，支付李某一次性補(bǔ)償120000元，已知當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY為20000元，則李某取得上述補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A、500B、540C、680D、1080標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。具體方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。應(yīng)稅所得部分=120000－20000×3=60000(元)；視同月應(yīng)納稅所得額=60000／12－3500=1500(元)，適用稅率為3％。李某應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3％×12=540(元)。9、下列項(xiàng)目中，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定可以計(jì)入職工工資總額，不作為職工福利費(fèi)的是()。A、探親假期補(bǔ)助B、供暖費(fèi)補(bǔ)貼C、職工困難補(bǔ)貼D、職工交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：探親假路費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，但探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助，不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍。10、個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是()。A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實(shí)際消耗的外購半成品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出不得扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：不征稅收入包括：(1)財(cái)政撥款；(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，具體包括：①企業(yè)取得的，屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的財(cái)政性資金；②企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金；③納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥人的財(cái)政補(bǔ)助收入。12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。13、下列項(xiàng)目應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中第2行“視同銷售收入”欄填報(bào)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：“視同銷售收入”填報(bào)納稅人視同銷售情形確認(rèn)的收入，選項(xiàng)CD：屬于視同銷售收入；選項(xiàng)B：屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)AE：資產(chǎn)沒有流出企業(yè)不確認(rèn)收入。14、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)是不得計(jì)算折舊在稅前扣除的；選項(xiàng)E：不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。15、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額；選項(xiàng)D：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。16、下列個(gè)人取得的收入中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。17、下列關(guān)于個(gè)人取得上市公司的不可公開交易的股票期權(quán)個(gè)人所得稅的處理，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18、個(gè)人取得的下列所得中，可以減征或者暫免征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅，對于中獎(jiǎng)所得不是勞務(wù)所得，所以不減征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：對個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。19、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：屬于營業(yè)外收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)。20、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)D：年所得12萬元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還需要填報(bào)適用于年所得12萬元以上納稅人的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。三、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)21、某食品廠(增值稅一般納稅人)2015年年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。問題：(1)該食品廠在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)?(2)對于該項(xiàng)損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報(bào)扣除，應(yīng)提供哪些證據(jù)材料?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存貨變質(zhì)損失稅前準(zhǔn)予扣除的金額，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。其計(jì)稅成本包括存貨的賬面價(jià)值和對應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)該食品廠應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。該項(xiàng)損失應(yīng)提供以下證據(jù)材料確認(rèn)：①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；③涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；④該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10％以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10％以上)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣鞴懿块T取得200萬元研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集，企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢該項(xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財(cái)務(wù)人員提出的如下問題：(1)該項(xiàng)撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件?(2)該項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收入哪個(gè)對企業(yè)更為有利，為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。(2)作為應(yīng)稅收入更為有利。作為應(yīng)稅收入：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以加計(jì)50％扣除。如果作為應(yīng)稅收入，確認(rèn)收入200萬元，允許稅前扣除=200×(1+50％)=300(萬元)?？梢詼p少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。作為不征稅收入：根據(jù)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計(jì)算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應(yīng)稅收入對企業(yè)更為有利。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2015年5月，中國居民李某準(zhǔn)備投資設(shè)立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務(wù)師，請您回答李某咨詢的下列問題：23、企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。②企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?如何履行手續(xù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：不需要專門備案小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某家電商場2012年8月向某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調(diào)，并預(yù)付30％貨款，2012年9月空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)向家電商場發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調(diào)到貨時(shí)間遲于合同約定時(shí)間，導(dǎo)致家電商場錯(cuò)過空調(diào)銷售旺季，家電商場要求以原協(xié)議價(jià)格九折購進(jìn)，并在協(xié)商達(dá)成一致前未支付剩余的貨款，同時(shí)空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場分別于9～12月陸續(xù)全部出售，并以合同約定價(jià)暫估空調(diào)的進(jìn)貨成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2013年8月，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場已占用資金近一年，雙方同意以原合同價(jià)購進(jìn)這批空調(diào)，當(dāng)月家電商場向空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)支付購進(jìn)空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。問題：26、家電商場2013年8月取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證?說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，本題中家電商場取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)超過了180日，不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、家電商場這批空調(diào)的成本在2012年度企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳時(shí)應(yīng)怎樣扣除?標(biāo)準(zhǔn)答案：這批空調(diào)的成本在2012年度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，可以暫按合同約定金額進(jìn)行核算；但是在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供相關(guān)憑證，不能補(bǔ)充提供相關(guān)憑證的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某食品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，主營各種食品的生產(chǎn)和銷售，經(jīng)營地址位于某縣城。2015年該企業(yè)的年度利潤表如下：稅務(wù)師對該企業(yè)2015年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表和庫存產(chǎn)品盤點(diǎn)表統(tǒng)計(jì)，該企業(yè)2015年初產(chǎn)品庫存數(shù)量1000公斤，本年度共生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量25000公斤，本年對外銷售了23000公斤，期末實(shí)際庫存1000公斤，相差2000公斤。經(jīng)稅務(wù)師進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量2000公斤系企業(yè)按市場價(jià)格直接抵消所欠材料供應(yīng)商的貨款(有材料供應(yīng)商提供的收據(jù)及雙方協(xié)議為證)，該批產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，不含稅市場售價(jià)為5600萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料5600萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)952萬元貸：應(yīng)付賬款6552萬元借：應(yīng)付賬款4000萬元貸：庫存商品4000萬元(2)“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金320萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金320萬元貸：營業(yè)外收入320萬元(3)稅務(wù)師經(jīng)核實(shí)費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費(fèi)用類科目中核算的有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”為500萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬元。(4)“營業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款的900萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以的罰款120萬元；三是訂購的一批材料因臨時(shí)取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金30萬元。(5)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計(jì)7000萬元；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)100萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元，已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，上述各項(xiàng)支出均已在相關(guān)成本費(fèi)用科目中核算。假定該企業(yè)2015年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無關(guān)。(計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù))問題：28、計(jì)算該企業(yè)2015年度除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)繳的相關(guān)稅費(fèi)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)繳的相關(guān)稅費(fèi)的金額：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償貨款，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=5600×17％=952(萬元)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料所得，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=320÷(1+17％)×17％=46．50(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=952+46．50=998．50(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=998．50×5％=49．93(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=998．50×3％=29．96(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=998．50×2％=19．97(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、計(jì)算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額：①將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償貨款，應(yīng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。調(diào)增營業(yè)收入5600萬元，調(diào)增營業(yè)成本4000萬元。②銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”，而不是“營業(yè)外收入”。調(diào)增營業(yè)收入=320÷(1+17％)=273．50(萬元)，調(diào)減營業(yè)外收入320萬元。③企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60％=500×60％=300(萬元)；銷售(營業(yè))收入=65000+5600+273．5=70873．5(萬元)，允許扣除的最高限額=70873．5×5‰=354．37(萬元)，因此按照300萬元在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增=500－300=200(萬元)。④企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=70873．5×15％=10631．03(萬元)，實(shí)際發(fā)生額900萬元未超過扣除限額，允許據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。2015年度企業(yè)會(huì)計(jì)利潤=4450+5600－4000+273．50－320－49．93－19．97－29．96=5903．64(萬元)，捐贈(zèng)扣除限額=5903．64×12％=708．44(萬元)，捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900－708．44=191．56(萬元)。⑥被工商管理部門處以的罰款120萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增120萬元；支付給供貨方的違約金30萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。⑦企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除限額=7000×14％=980(萬元)，實(shí)際發(fā)生額1000萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1000－980=20(萬元)。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；當(dāng)年允許扣除限額=7000×2．5％=175(萬元)，實(shí)際發(fā)生額180萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180－175=5(萬元)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除限額=7000×2％=140(萬元)，實(shí)際撥繳150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150－140=10(萬元)。綜上，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=5903．64+200+191．56+120+20+5+10=6450．2(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=6450．2×25％=1612．55(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年度相關(guān)調(diào)賬處理①借：應(yīng)付賬款2552萬元主營業(yè)務(wù)成本4000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入5600萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)952萬元②借：營業(yè)外收入320萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入273．50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)46．50萬元③借：營業(yè)稅金及附加99．86萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅49．93萬元——應(yīng)交教育費(fèi)附加29．96萬元——應(yīng)交地方教育附加19．97萬元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、某汽車銷售公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額8000萬元，其“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為200萬元，為按照10％的年利率向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司拆借資金2000萬元全年所發(fā)生的利息費(fèi)用。該汽車銷售公司準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對乙企業(yè)的同期同類實(shí)際貸款年利率為8％，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為6％，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該汽車銷售公司2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、2000B、2010C、2020D、1970標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除；金融企業(yè)提供同期同類貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。該汽車銷售公司2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：[8000+(200－2000×8％)]×25％=2010(萬元)。2、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是()。A、城鎮(zhèn)土地使用稅B、消費(fèi)稅C、房產(chǎn)稅D、增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。3、某小型微利企業(yè)2009年～2015年應(yīng)納稅所得額分別為－100萬元、20萬元、30萬元、－10萬元、20萬元、10萬元、28萬元，則該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、0B、2C、1．6D、1．8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2009年的虧損100萬元，需要用2010年～2014年的盈利來彌補(bǔ)，截至2014年彌補(bǔ)虧損后，2009年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。2012年的虧損10萬元，可以用2013年～2017年的盈利來彌補(bǔ)。2015年彌補(bǔ)完2012年的虧損10萬元后還剩18萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。另外，2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(28－10)×50％×20％=1．8(萬元)。4、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼B、差旅費(fèi)津貼C、托兒補(bǔ)助費(fèi)D、午餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注意，午餐補(bǔ)助屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。5、我國居民王某為自由職業(yè)人員，2015年8月因參與商場舉辦的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，取得中獎(jiǎng)所得10000元，當(dāng)即通過國家機(jī)關(guān)對農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)2000元；當(dāng)月因給某劇組當(dāng)臨時(shí)演員取得報(bào)酬6000元，將其中的1500元通過社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，則王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2568B、2272C、4500D、2075標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；超過部分不得扣除。其中個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所以王某向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額在稅前扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)扣除限額=6000×(1－20％)×30％=1440(元)，實(shí)際捐贈(zèng)1500元超過了扣除限額，所以只能稅前扣除1440元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(10000－2000)×20％+[6000×(1－20％)－1440]×20％=2272(元)。6、對2014年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可享受加速折舊的六大行業(yè)不包括()。A、鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造B、房地產(chǎn)開發(fā)C、專用設(shè)備制造D、生物藥品制造標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：六大行業(yè)指的是：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)。7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A、200B、300C、500D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。8、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A、從出版社取得稿酬2000元B、咨詢費(fèi)收入1000元C、家教收入3000元D、從原單位取得的退休金4000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)9、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，