2020年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理真題模擬及答案解析

最新中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理真題及答

案解析

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》真題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25小題，每小題1分，

共25分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正

確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，按2B鉛筆

填土答案卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選,

均不得分。)

1.根據(jù)相關(guān)者利益最大化在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論，承

擔(dān)最大風(fēng)險(xiǎn)并可能獲得最大報(bào)酬的是()。

A.股東

B.債權(quán)人

C經(jīng)營(yíng)者

D.供應(yīng)商

【答案】A

【解析】相關(guān)利益者最大化的觀點(diǎn)中，股東作為企

業(yè)的所有者，在企業(yè)中承擔(dān)著最大的權(quán)力、義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)

和報(bào)酬。因此選項(xiàng)A正確。

2.某集團(tuán)公司有A、B兩個(gè)控股子公司，采用集權(quán)

與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)總部

應(yīng)當(dāng)分權(quán)給子公司的是()。

A.擔(dān)保權(quán)

B.收益分配權(quán)

C投資權(quán)

D.日常費(fèi)用開支審批權(quán)

【答案】D

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【解析】采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制時(shí),

具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、

擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置券，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配

權(quán);分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開

支審批權(quán)。

3.一般來說，編制年度預(yù)算、制度公司戰(zhàn)略與安排

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃三者之間應(yīng)當(dāng)遵循的先后順序的是()。

A.制定公司戰(zhàn)略——安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃——編制

年度預(yù)算

B.編制年度預(yù)算——制定公司戰(zhàn)略一一安排年度

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

C編制年度預(yù)算——安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃——制定

公司戰(zhàn)略

D.安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一一編制年度預(yù)算——制定

公司戰(zhàn)略

【答案】A

【解析】預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營(yíng)

計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。因此選項(xiàng)A正確。

4.下列各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，最適宜采用零基預(yù)算

編制方法的是()。

A人工費(fèi)

B.培訓(xùn)費(fèi)

C材料費(fèi)

D.折舊費(fèi)

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【答案】B

【解析】零基預(yù)算是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以

往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以

零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的

內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)

用預(yù)算的方法。企業(yè)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和這就費(fèi)都需要

考慮以前年度的金額，只有培訓(xùn)費(fèi)適合采用零基預(yù)算方

法，因此選項(xiàng)B正確。

5.某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬

元，1至3月份采購(gòu)金額分別為500萬元、600萬元和

800萬元,每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70%,次月支付30%o

則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是()。

A.2100萬元

B.1900萬元

C.1860萬元

D.1660萬元

【答案】C

【解析】預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額

=200+500+600+800*70%=1860(萬元)。

6.公司在創(chuàng)立時(shí)首先選擇的籌資方式是()。

A.融資租賃

B.向銀行借款

C吸收直接投資

D.發(fā)行企業(yè)債券

【答案】C

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【解析】一般來說，在企業(yè)初創(chuàng)階段，產(chǎn)品市場(chǎng)占

有率低，產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量小，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大，此時(shí)企業(yè)籌

資主要依靠權(quán)益資本。本題中只有選項(xiàng)C屬于權(quán)益籌資O

7.與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中不屬于融資租賃籌

資特點(diǎn)的是()。

A.資本成本低

B.融資風(fēng)險(xiǎn)小

C.融資期限長(zhǎng)

D.融資限制少

【答案】A

【解析】融資租賃的籌資特點(diǎn)如下：(1)在資金缺乏

的情況下，能迅速獲得所需資產(chǎn);(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)

優(yōu)勢(shì)明顯;(3)限制條件較少;(4)能延長(zhǎng)資金融通的期

限;(5)免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn);(6)資本成本高。

8.處于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮，比較而言,

下列企業(yè)中最不適宜采用高負(fù)債資本結(jié)構(gòu)的是()。

A,電力企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C汽車制造企業(yè)

D.餐飲服務(wù)企業(yè)

【答案】B

【解析】不同行業(yè)資本結(jié)構(gòu)差異很大。高新技術(shù)企

業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)尚不成熟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，因此可

降低債務(wù)資本比重，控制財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)。因此高新技術(shù)

企業(yè)不適宜采用高負(fù)債資本結(jié)構(gòu)。

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9.下列各項(xiàng)中，將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)最大的情況是()。

A實(shí)際銷售額等于目標(biāo)銷售額

B.實(shí)際銷售額大于目標(biāo)銷售額

C實(shí)際銷售額等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額

D.實(shí)際銷售額大于盈虧臨界點(diǎn)銷售額

【答案】C

【解析】由于DOL=M/EBIT,因此當(dāng)實(shí)際銷售額等

于盈虧臨界點(diǎn)銷售額時(shí)，企業(yè)的息稅前利潤(rùn)為0,則可

使公式趨近于無窮大，這種情況下經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)最大。

因此選項(xiàng)C正確。

10.某新建設(shè)投資項(xiàng)目，建設(shè)期為2年，試產(chǎn)期為1

年，達(dá)產(chǎn)期為8年，則該項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期是()。

A.2年

B.3年

C.8年

DS年

【答案】D

【解析】運(yùn)營(yíng)期=試產(chǎn)期+達(dá)產(chǎn)期=1+8=9(年)。

11.某公司新建一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年、第

二年流動(dòng)資產(chǎn)需用額分別為40萬元和50萬元，流動(dòng)負(fù)

債需要額分別為15萬元和20萬元，則第二年新增的流

動(dòng)資金額是()。

A.5萬元

BJ5萬元

C.20萬元

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D.30萬元

【答案】A

【解析】第一年的流動(dòng)資金額=40?15=25（萬元），

第二年的流動(dòng)資金額=50?20=30（萬元），因此第二年新

增的流動(dòng)資金額=30?25=5（萬元）o

12.下列項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)中，一般作為輔助性

指標(biāo)的是（）。

A.凈現(xiàn)值

B.內(nèi)部收益率

C.凈現(xiàn)值率

D.總投資收益率

【答案】D

【解析】按指標(biāo)在決策中的重要性分類，可分為主

要指標(biāo)、次要指標(biāo)和輔助指標(biāo)。凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等

為主要指標(biāo);靜態(tài)投資回收期為次要指標(biāo);總投資收益率

為輔助指標(biāo)。

13.對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期相同而原始投資不同的兩個(gè)互斥

投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，適宜單獨(dú)采用的方法是（）。

A.回收期法

B.凈現(xiàn)值率法

C.總投資收益率法

D.差額投資內(nèi)部收益率法

【答案】D

【解析】差額投資內(nèi)部收益率法，是指在兩個(gè)原始

投資額不同方案的差量?jī)衄F(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，計(jì)算出差

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額內(nèi)部收益率，并據(jù)與基準(zhǔn)折現(xiàn)率進(jìn)行比較，進(jìn)而判斷

方案孰優(yōu)孰劣的方法。該法適用于兩個(gè)原始投資不相

同，但項(xiàng)目計(jì)算期相同的多方案比較決策。

14.某企業(yè)以長(zhǎng)期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流

動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足

剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動(dòng)資

產(chǎn)融資戰(zhàn)略是()。

A激進(jìn)融資戰(zhàn)略

B.保守融資戰(zhàn)略

C.折中融資戰(zhàn)略

D.期限匹配融資戰(zhàn)略

【答案】B

【解析】在保守融資戰(zhàn)略中，長(zhǎng)期融資支持固定資

產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和某部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。

15.某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為

1000萬元，承諾費(fèi)率為0.5%,年初借入800萬元，年

底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)是()。

A.1萬元

B.4萬元

C.5萬元

D.9萬元

【答案】A

【解析】該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)

=(1000-800)*0.5%=1(萬元)。

16.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨儲(chǔ)存成本的是()。

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A.存貨倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.存貨破損和變質(zhì)損失

C存貨儲(chǔ)備不足而造成的損失

D.存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息

【答案】C

【解析】?jī)?chǔ)存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包

括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、

存貨破損和變質(zhì)損失等等。選項(xiàng)C屬于缺貨成本。

17.在交貨期內(nèi)，如果存貨需求量增加或供應(yīng)商交貨時(shí)間

延遲，就可能發(fā)生缺貨。為此，企業(yè)應(yīng)保持的最佳保險(xiǎn)

儲(chǔ)備量是()。

A.使保險(xiǎn)儲(chǔ)備的訂貨成本與持有成本之和最低的

存貨量

B.使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和最低的

存貨量

C.使保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本最低的存貨量

D.使缺貨損失最低的存貨量

【答案】B

【解析】最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)

儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低。

18.下列各項(xiàng)中，屬于變動(dòng)成本的是()。

A職工培訓(xùn)費(fèi)用

B.管理人員基本薪酬

C新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用

D.按銷售額提成的銷售人員傭金

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【答案】D

【解析】變動(dòng)成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其

總額會(huì)歲業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。本題中

只有選項(xiàng)D符合變動(dòng)成本的定義。

19.下列各項(xiàng)中，不影響股東額變動(dòng)的股利支付形式

是()。

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.負(fù)債股利

D.財(cái)產(chǎn)股利

【答案】B

【解析】發(fā)放股票股利不會(huì)改變所有者權(quán)益總額，

但會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化。因此選項(xiàng)B正確o

20.下列各項(xiàng)中，最適用于評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)的指標(biāo)

是()。

A.邊際貢獻(xiàn)

B.部門毛利

C.剩余收益

D.部門凈利潤(rùn)

【答案】C

【解析】對(duì)投資中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不但要適

用利潤(rùn)指標(biāo)，還需要計(jì)算、分析利潤(rùn)與投資的關(guān)系，主

要有投資報(bào)酬率和剩余收益等指標(biāo)。

21.下列關(guān)于提取任意盈余公積的表述中，不正確的

是()。

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A.應(yīng)從稅后利潤(rùn)中提取

B.應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)決議

C.滿足公司經(jīng)營(yíng)管理的需要

D.達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)不再計(jì)提

【答案】D

【解析】根據(jù)公司法的規(guī)定，法定盈余公積金的提

取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)(彌補(bǔ)虧損后)的10%,當(dāng)法定盈

余公積金的累積額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，能夠不再提

取。

22.某企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生在研究開發(fā)費(fèi)用形成了

一項(xiàng)無形資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，可按該項(xiàng)無形資產(chǎn)成本

的一定比例在稅前攤銷，這一比例是()。

A.200%

B.150%

C.100%

D.50%

【答案】B

【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生

的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在

按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的

50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的

150%攤銷。

23.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)管理終極目標(biāo)的是

()。

A.企業(yè)價(jià)值最大化

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B.納稅時(shí)間最遲化

C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨零化

D.納稅金額最小化

【答案】A

【解析】稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，

是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。

24.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)分析中因素分析法特征

的是()。

A.因素分解的關(guān)聯(lián)性

B.順序替代的連環(huán)性

C.分析結(jié)果的準(zhǔn)確性

D.因素替代的順序性

【答案】C

【解析】采用因素分析法時(shí)，必須注意以下問題：

⑴因素分解的關(guān)聯(lián)性;(2)因素替代的順序性;(3)順序替

代的連環(huán)性;(4)計(jì)算結(jié)果的假定性。

25.中國(guó)上市公司“管理層討論與分析”信息披露遵

循的原則是()。

A.資源原則

B.強(qiáng)制原則

C.不定期披露原則

D.強(qiáng)制與自愿相結(jié)合原則

【答案】D

【解析】管理層討論與分析信息大多涉及“內(nèi)部性”

較強(qiáng)的定性型軟信息，無法對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的強(qiáng)制規(guī)定和

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有效監(jiān)控，因此，西方國(guó)家的披露原則是強(qiáng)制與自愿相

結(jié)合，企業(yè)能夠自主決定如何披露這類信息。中國(guó)也基

本實(shí)行這種原則。因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題

26.在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循的原則有

()。

A.明確分層管理思想

B.與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)

C.決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)分立

D.與控制股東所有制形式相對(duì)應(yīng)

【答案】ABC

【解析】教材P9~10.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)當(dāng)

遵循如下四項(xiàng)原則：(1)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的

原則;(2)明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行

權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則;(3)明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層

管理思想的原則;(4)與企業(yè)組織體制相對(duì)應(yīng)的原則。

27.企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是()o

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

【答案】AD

【解析】教材P18.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主

要的特征。

28.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有()。

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A.資本支出預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C管理費(fèi)用預(yù)算

D.銷售預(yù)算

【答案】BCD

【解析】教材P19.業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售

預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、

直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)

營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。

29.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則

有()。

A.依法籌資原則

B.負(fù)債最低原則

C規(guī)模適度原則

D.結(jié)構(gòu)合理原則

【答案】ACD

【解析】教材P42.籌資管理的原則：(1)遵循國(guó)家

法律法規(guī)，合法籌措資金;(2)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確

預(yù)測(cè)資金需要量;(3)合理安排籌資時(shí)間，適時(shí)取得資

金;(4)了解各種籌資渠道，選擇資金來源;(5)研究各種籌

資成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

30.下列各項(xiàng)因素中，能夠影響公司資本成本水平的

有()。

A.通貨膨脹

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B.籌資規(guī)模

C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.資本市場(chǎng)效率

【答案】ABCD

【解析】教材P76?77.影響資本成本的因素有：(1)

總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和狀態(tài)決定企業(yè)所處的國(guó)

民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和水平，以及預(yù)期的通貨膨脹;(2)資本

市場(chǎng)條件，即資本市場(chǎng)效率，資本市場(chǎng)效率表現(xiàn)為資本

市場(chǎng)上的資本商品的市場(chǎng)流動(dòng)性;(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和融

資狀況，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況相關(guān);(4)企業(yè)

對(duì)籌資規(guī)模和時(shí)限的需求。

31.下列各項(xiàng)建設(shè)投資費(fèi)用中，不構(gòu)成固定資產(chǎn)原值

的有()。

A.監(jiān)理費(fèi)

B.開辦費(fèi)

C.勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

D.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)

【答案】BD

【解析】教材P102.開辦費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)屬于其它

資產(chǎn)，監(jiān)理費(fèi)和勘察設(shè)計(jì)費(fèi)屬于固定資產(chǎn)其它費(fèi)用的范

疇，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值。

32.下列各項(xiàng)中，決定預(yù)防性現(xiàn)金需求數(shù)額的因素有

()。

A企業(yè)臨時(shí)融資的能力

B.企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支的可靠性

資料僅供參考

C.金融市場(chǎng)上的投資機(jī)會(huì)

D.企業(yè)愿意承擔(dān)短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度

【答案】ABD

【解析】教材P145。為應(yīng)付意料不到的現(xiàn)金需要,

企業(yè)需掌握的現(xiàn)金額取決于：(1)企業(yè)愿冒缺少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)

的程度;(2)企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度;(3)企業(yè)臨時(shí)

融資的能力。希望盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)傾向于保留大

量的現(xiàn)金余額，以應(yīng)付其交易性需求和大部分預(yù)防性資

金需求。另外，企業(yè)會(huì)與銀行維持良好關(guān)系，以備現(xiàn)金

短缺之需。

33.使用以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法時(shí)，能夠作為產(chǎn)品

定價(jià)基礎(chǔ)的成本類型有()。

A.變動(dòng)成本

B.制造成本

C.完全成本

D.固定成本

【答案】ABC

【解析】教材P187.以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法下，

能夠作為產(chǎn)品定價(jià)基礎(chǔ)的成本類型有變動(dòng)成本、制造成

本和完全成本。

34.下列各項(xiàng)中，能夠用于控制公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有()。

A.制定涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)流程

B.提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料

C.完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核等程序

資料僅供參考

D.制定企業(yè)涉稅事項(xiàng)的內(nèi)部政策與規(guī)范

【答案】ABCD

【解析】教材P247.能夠用于控制公司日常經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有：

(1)參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)

的政策和規(guī)范；

(2)制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的

職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律

法規(guī)；

(3)完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳

納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅

款繳納符合稅法規(guī)定；

(4)按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉

稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

35.股利發(fā)放率是上市公司財(cái)務(wù)分析的重要指標(biāo)，下

列關(guān)于股利發(fā)放率的表述中，正確的有()。

A.能夠評(píng)價(jià)公司的股利分配政策

B.反映每股股利與每股收益之間的關(guān)系

C.股利發(fā)放率越高，盈利能力越強(qiáng)

D.是每股股利與每股凈資產(chǎn)之間的比率

【答案】AB

【解析】教材P258o反映每股股利和每股收益之

間關(guān)系的一個(gè)重要指標(biāo)是股利發(fā)放率，即每股股利分配

額與當(dāng)期的每股收益之比。借助于該指標(biāo)，投資者能夠

了解一家上市公司的股利發(fā)放政策。

資料僅供參考

三、判斷題

46.為了防范通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn),公司應(yīng)當(dāng)簽訂固定價(jià)格

的和長(zhǎng)期銷售合同。()

【答案】x

【解析】教材P15.在通貨膨脹時(shí)期，從購(gòu)貨方的

角度來看，與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，能夠減少物價(jià)上

漲造成的損失;但站在銷售方的角度，簽訂固定價(jià)格的和

長(zhǎng)期銷售合同，會(huì)損失物價(jià)上漲帶來的收益，因此本題

的說法不正確。

47.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行

情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異信息。()

【答案】N

【解析】教材P38.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)

務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企

業(yè)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算

的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)

務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

48.企業(yè)在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí),可經(jīng)過贖回條款來避

免市場(chǎng)利率大幅下降后仍需支付較高利息的損失。()

【答案】N

【解析】教材P67.贖回條款能使發(fā)債公司避免在市

場(chǎng)利率下降后，繼續(xù)向債券持有人支付較高的債券利率

所蒙受的損失。

49.經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化、銷售下

降，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步降低債務(wù)水平，以減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。()

資料僅供參考

【答案】4

【解析】教材P87.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化、銷售下降，

表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，為將總風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍

內(nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該較小，逐步降低債務(wù)水平會(huì)引起財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)下降，以減少到期無法還本付息而破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

50.如果項(xiàng)目的全部投資均于建設(shè)起一次投入,且建

設(shè)期為零，運(yùn)營(yíng)期每年凈現(xiàn)金流量相等，則計(jì)算內(nèi)部收

益率所使用的年金現(xiàn)值系數(shù)等于該項(xiàng)目投資回收期期

數(shù)。()

少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。()

【答案】q

【解析】教材P123.項(xiàng)目的全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)

一次投入，建設(shè)期為零，第1至第n期每期凈現(xiàn)金流量

取得了普通年金的形式，則計(jì)算內(nèi)部收益率所使用的年

金現(xiàn)值系數(shù)等于該項(xiàng)目投資回收期期數(shù)。

51.如果銷售額不穩(wěn)定且難以預(yù)測(cè)，則企業(yè)應(yīng)保持較

高的流動(dòng)資產(chǎn)水平。()

【答案】7

【解析】教材P141.如果銷售額是不穩(wěn)定的，但能

夠預(yù)測(cè)，如屬于季節(jié)性變化，那么將沒有顯著的風(fēng)險(xiǎn)。

然而，如果銷售額是不穩(wěn)定而且難以預(yù)測(cè)，例如石油和

天然氣開采業(yè)以及許多建筑業(yè)企業(yè)，就會(huì)存在顯著的風(fēng)

險(xiǎn)，從而必須保證一個(gè)高的流動(dòng)資產(chǎn)水平，維持較高的

流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率。

資料僅供參考

52.企業(yè)的存貨總成本隨著訂貨批量的增加而呈正

方向變化。()

【答案】x

【解析】教材P167.訂貨批量增加，年訂貨次數(shù)減

少，變動(dòng)訂貨成本減少，但訂貨批量增加，會(huì)增加變動(dòng)

儲(chǔ)存成本，而變動(dòng)訂貨成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本都會(huì)影響存

貨總成本，因此訂貨批量增加，存貨總成本不一定呈正

方向變化。

53.在作業(yè)成本法下,成本動(dòng)因是導(dǎo)致成本發(fā)生的誘

因，是成本分配的依據(jù)。()

【答案】N

【解析】教材P205.成本動(dòng)因，亦稱成本驅(qū)動(dòng)因素,

是指導(dǎo)致成本發(fā)生的因素，即成本的誘因。成本動(dòng)因一

般以作業(yè)活動(dòng)耗費(fèi)的資源來進(jìn)行度量，如質(zhì)量檢查次

數(shù)、用電度數(shù)等。在作業(yè)成本法下，成本動(dòng)因是成本分

配的依據(jù)。

54.從稅務(wù)管理的角度考慮，在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)

的存貨計(jì)價(jià)適宜采用先進(jìn)先出法。()

【答案】x

【解析】教材P236o在社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮的

時(shí)期，采用先進(jìn)先出法比較合適。

55.在財(cái)務(wù)分析中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)

行全面的綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

0

【答案】N

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【解析】教材P251。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者必須對(duì)企業(yè)

經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面，包括運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利

能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主

要進(jìn)行各方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)

險(xiǎn)。

四、計(jì)算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20

分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果有

計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給

計(jì)量單位相同;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均

保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位

小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相

應(yīng)的文字闡述。)

1.A電子企業(yè)只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。甲產(chǎn)品的生產(chǎn)與

銷售量均為10000件，單位售價(jià)為300元/件，全年變

動(dòng)成本為1500000元,固定成本為500000元。預(yù)計(jì)產(chǎn)

銷量將會(huì)增加到1件，總成本將會(huì)達(dá)到2300000元。

假定單位售價(jià)與成本形態(tài)不變。

要求：

(1)計(jì)算A企業(yè)下列指標(biāo)：

①目標(biāo)利潤(rùn)；

②單位變動(dòng)成；

③變動(dòng)成本率；

④固定成本。

(2)若目標(biāo)利潤(rùn)為1750000元，計(jì)算A企業(yè)實(shí)現(xiàn)目

標(biāo)利潤(rùn)的銷售額。

資料僅供參考

【答案】

⑴①目標(biāo)利潤(rùn)=1*=1300000（元）

②單位變動(dòng)成本=1500000/10000=150（元）

③變動(dòng)成本率=150/300=50%

④固定成本=2300000?150*1=500000（元）

⑵銷售收入*（1.50%）?500000=1750000

則：銷售收入=4500000元

2.B公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品，乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本相

關(guān)資料如表1所示：

表1乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本資料

項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

月標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)21000小時(shí)

月標(biāo)準(zhǔn)總工資420000元

單位產(chǎn)品工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn)2小時(shí)/件

假定B公司實(shí)際生產(chǎn)乙產(chǎn)品10000件，實(shí)際耗用總工

時(shí)25000小時(shí)，實(shí)際應(yīng)付直接人工工資550000元。

要求：

（1）計(jì)算乙產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工資率和直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本。

（2）計(jì)算乙產(chǎn)品直接人工成本差異、直接人工工資率

差異和直接人工效率差異。

【答案】

（1）乙產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工資率=40/21000=20（元/小時(shí)）

乙產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本

=20*2*10000=400000（元）

資料僅供參考

（2）乙產(chǎn)品直接人工成本差異=55=150000（元）

乙產(chǎn)品直接人工工資率差異

=（550000/25000?20）*25000=50000（元）

乙產(chǎn)品直接人工效率差異

=（25000?2*10000）*20=100000（元）

3C公司擬投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，現(xiàn)有甲、乙兩種

投資方案可供選擇，相關(guān)資料如表2所示：

表2

甲、乙投資方案現(xiàn)金流量計(jì)算表金額單位：萬

建設(shè)期運(yùn)營(yíng)期

012~56

甲方案

固定資產(chǎn)投資6000

無形資產(chǎn)投資(A)0

息稅前利潤(rùn)156156

折舊及攤銷112112

調(diào)整所得稅（B）*

凈殘值*

凈現(xiàn)金流量-6200(O289

乙方案

固定資產(chǎn)投資300300

凈現(xiàn)金流量**266

資料僅供參考

說明：表中“2~5”年終的數(shù)字為等額數(shù)。代表省略的

數(shù)據(jù)。

該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%o假定基準(zhǔn)現(xiàn)

金折現(xiàn)率為8%,財(cái)務(wù)費(fèi)用為零。相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系

數(shù)表如表3所示：

表3相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表

n123456

(P/F,8%,n)0.92590.85730.79380.73500.68060.6302

(P/A,8%,n)0.92591.78332.57713.31213.99274.6229

要求：

(1)確定表2內(nèi)英文字母代表述職(不需要列出計(jì)算

過程)。

(2)計(jì)算甲方案的總投資收益率。

(3)若甲、乙兩方案的凈現(xiàn)值分別為26440萬元和

23797萬元，且甲、乙兩方案互斥，分別計(jì)算甲、乙兩

方案的年等額回收額，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行決策。

【答案】

(1)A=20

B=156x25%=39

C=156+112-39=229

(2)總投資收益率=156/620x100%=25.16%

(3)甲方案的年等額凈回收額=264.40/(P/A,8%,

6)=57J9(萬元)

資料僅供參考

乙方案的年等額凈回收額=237.97/(P/A,8%,

5)=59.60(75%)

由于乙方案的年等額凈回收額大于甲方案，因此應(yīng)

選擇乙方案。

4.D公司是一家服裝加工企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入為3600

萬元，營(yíng)業(yè)成本為1800萬元，日購(gòu)貨成本為5萬元。

該公司與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一

年按360天計(jì)算。D公司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如表4所示:

表4資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表(12月31日)單位：萬元

資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額

貨幣資金211應(yīng)付賬款120

應(yīng)收賬款600應(yīng)付票據(jù)200

存貨150應(yīng)付職工薪酬255

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)961流動(dòng)負(fù)債合計(jì)575

固定資產(chǎn)850長(zhǎng)期借款300

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)850負(fù)債合計(jì)875

實(shí)收資本600

留存收益336

所有者權(quán)益合計(jì)936

資產(chǎn)合計(jì)1811負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)1811

要求：

(1)計(jì)算D公司的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額。

(2)計(jì)算D公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)

期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡(jiǎn)化計(jì)算,應(yīng)收賬款、

存貨、應(yīng)付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替)。

資料僅供參考

(3)在其它條件相同的情況下，如果D公司利用供應(yīng)

商提供的現(xiàn)金折扣，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響？

(4)在其它條件相同的情況下，如果D公司增加存

貨，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響？

【答案】

(1)營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額=流動(dòng)資產(chǎn)■流動(dòng)負(fù)債

=961?575=386(萬元)

(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360/(3600/600)=60(天)

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=120/5=24(天)

存貨周轉(zhuǎn)期=360/(1800/150)=30(天)

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+3044=66(天)

(3)利用現(xiàn)金折扣會(huì)縮短應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期，則現(xiàn)金

周轉(zhuǎn)期增加。

(4)增加存貨會(huì)延長(zhǎng)存貨周轉(zhuǎn)期，則現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增

加。

五、綜合題

1.E公司為一家上市公司，為了適應(yīng)外部環(huán)境變化,

擬對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，董事會(huì)召開了專

門會(huì)議，要求財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，

相關(guān)資料如下：

資料一：公司有關(guān)的財(cái)務(wù)資料如表5、表6所示：

表5財(cái)務(wù)狀況有關(guān)資料單位：萬元

資料僅供參考

項(xiàng)目2010年12月31日2011年12月31日

股本（每股面值1元）600011800

資本公積60008200

留存收益3800040000

股東權(quán)益合計(jì)5000060000

負(fù)債合計(jì)9000090000

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)140000150000

表6經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)資料單位：萬元

項(xiàng)目2009年2010年2011年

營(yíng)業(yè)收入12000094000112000

息稅前利潤(rùn)*2009000

利息費(fèi)用*36003600

稅前利潤(rùn)*36005400

所得稅*9001350

凈利潤(rùn)600027004050

現(xiàn)金股利120012001200

說明：“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：該公司所在行業(yè)相關(guān)指標(biāo)平均值：資產(chǎn)負(fù)

債率為40%,利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）為3倍。

資料三：2月21日，公司根據(jù)股東大會(huì)決議，除

分配現(xiàn)金股利外，還實(shí)施了股票股利分配方案，以年

末總股本為基礎(chǔ)，每10股送3股工商注冊(cè)登記變更后

公司總股本為7800萬股,公司7月1日發(fā)行新股4000

萬股。

資料僅供參考

資料四：為增加公司流動(dòng)性，董事陳某建議發(fā)行公

司債券籌資10000萬元，董事王某建議，改變之前的現(xiàn)

金股利政策，公司以后不再發(fā)放現(xiàn)金股利。

要求：

(1)計(jì)算E公司的資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、利息保

障倍數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和基本每股收益。

(2)計(jì)算E公司在末息稅前利潤(rùn)為7200萬元時(shí)的

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。

(3)結(jié)合E公司當(dāng)前償債能力狀況,分析董事陳某提

出的建議是否合理并說明理由。

(4)E公司、、執(zhí)行的是哪一種現(xiàn)金股利政策？如

果采納董事王某的建議停發(fā)現(xiàn)金股利，對(duì)公司股價(jià)可能

會(huì)產(chǎn)生什么影響？

【答案】

⑴資產(chǎn)負(fù)債率=90000/150000=60%

權(quán)益乘數(shù)=150000/60000=2.5

不!J息保障倍數(shù)=9000/3600=2.5

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=11/[(140000+150000)/2]

=0.77

基本每股收益

=4050/(6000+6000x3/10+4000x6/12)=041(元/股)

(2)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=7200/(7200?3600)=2

(3)不合理。資料二顯示，行業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率為

40%,而E公司已達(dá)到60%,行業(yè)平均利息保障倍數(shù)為

3倍,而E公司只有2.5倍，這反映了E公司的償債能

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力較差，如果再發(fā)行公司債券，會(huì)進(jìn)一步提高資產(chǎn)負(fù)債

率，這會(huì)加大E公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)從表6來看，E公司、和三年的現(xiàn)金股利相

等，這表明E公司這三年執(zhí)行的是固定股利政策。由于

固定股利政策本身的信息含量，穩(wěn)定的股利向市場(chǎng)傳遞

著公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司的良好形象，

增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心，穩(wěn)定股票的價(jià)格，如果采納

王某的建議停發(fā)現(xiàn)金股利，可能會(huì)導(dǎo)致公司股價(jià)下跌。

2.F公司是一家制造類上市公司，公司的部分產(chǎn)品

外銷歐美，該公司面臨市場(chǎng)和成本的巨大壓力。公司

管理層決定，出售丙產(chǎn)品生產(chǎn)線，擴(kuò)大具有良好前景的

丁產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模。為此，公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

與評(píng)價(jià)，相關(guān)資料如下：

資料一：F公司營(yíng)業(yè)收入37500萬元，凈