稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷5（共688題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷5（共9套）（共688題）稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、某外國人2007年2月12日來華工作，2008年2月15日回國，2008年3月2日返回中國，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國，后于2009年12月20日離華回國，則該納稅人()。A、2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人B、2008年度為我國居民納稅人，2009年度為我國非居民納稅人C、2008年度和2009年度均為我國非居民納稅人D、2007年度和2008年度均為我國居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2008年多次離境但不超過90天，是居民納稅人。2009年12月20日離開中國，不是臨時離境，所以是非居民納稅人。2、2016年4月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂贈與協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)將成本為10萬元的貨物贈與乙企業(yè)，貨物發(fā)出時間為5月2日。5月10日，乙企業(yè)實際收到貨物，并取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價款12萬元，增值稅2．04萬元。下列各項中，說法正確的是()。A、乙企業(yè)應(yīng)確認接受捐贈收入12．04萬元B、甲企業(yè)應(yīng)確認捐贈支出10萬元C、乙企業(yè)應(yīng)于5月2日確認收入的實現(xiàn)D、乙企業(yè)可以抵扣增值稅進項稅額2．04萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：乙企業(yè)應(yīng)確認接受捐贈收入14．04(12+2．04)萬元；選項B：甲企業(yè)應(yīng)確認捐贈支出12．04(10+2．04)萬元；選項C：乙企業(yè)應(yīng)于實際收到捐贈貨物時確認收入的實現(xiàn)，即5月10日。3、下列情形中，屬于內(nèi)部處置不確認收入計算所得稅的是()。A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B、將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C、將資產(chǎn)用于市場推廣D、將資產(chǎn)用于股息分配標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A、C、D的情形，因為資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認收入計征所得稅。4、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)修理和改良支出，下列表述正確的是()。A、發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值10%以上，應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良支出B、固定資產(chǎn)修理支出可以預(yù)提或攤銷C、如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，繼續(xù)折舊D、如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)作為遞延費用在5年內(nèi)攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析5、張某將其一項商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給王某，雙方約定分兩次支付款項，第一次3600元，第二次8400元。張某就此兩項所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、1890B、1920C、1810D、1904標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：特許權(quán)使用費所得以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。張某應(yīng)繳納個人所得稅=(3600+8400)×(1-20%)×20%=1920(元)6、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率規(guī)定的是()。A、有幅度差別的比例稅率B、分級幅度稅額C、全國統(tǒng)一稅額D、由各地稅務(wù)機關(guān)確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度。7、下列占用土地行為應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、國家機關(guān)自用的土地B、公園自用的土地C、高速公路占用的土地D、企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析8、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅人，下列表述正確的是()。A、企業(yè)所得稅的納稅人不包括事業(yè)單位B、企業(yè)、單位實行租賃經(jīng)營的，一律以承租入為納稅人C、企業(yè)所得稅的納稅人必須“實行獨立經(jīng)濟核算”D、企業(yè)所得稅的納稅人必須在工商行政管理部門辦理工商登記標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析9、對外國企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)的機構(gòu)、場所取得的下列所得，不屬于我國外資企業(yè)所得稅征稅范圍的是()。A、在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得B、將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用取得的使用費C、在中國境外提供勞務(wù)取得的所得D、將境內(nèi)財產(chǎn)租給境外企業(yè)使用取得的租賃費標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析10、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。A、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅B、產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，暫不繳納房產(chǎn)稅C、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)。由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D、投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資方收取固定收入。不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項B：產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅：選項D：投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資方收取固定收入．不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的。實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方(投資方)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。11、某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2012年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：其中：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8％(經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是()萬元。(2010年考題改編)A、18．4B、33．25C、36.8D、43.01標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：當(dāng)年會計上的折舊=400×(1—8％)+5÷12×6=36．8(萬元)當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊=400×(1—8％)÷10÷12×6=18．4(萬元)所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36．8一18．4=18．4(萬元)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅期限的說法中，不正確的是()。A、企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補B、企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D、企業(yè)由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。13、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是()。A、對采用易貨方式進貨商品交易的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額D、對于由受托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對采用易貨方式進貨商品交易的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花；建筑安裝工程成本合同的計稅依據(jù)是承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花；對于由受托方提供輔助材料的加工合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花，若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。14、劉某2008年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為()元。A、1040B、1120C、912.4D、914.4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)。15、下列應(yīng)稅項目中，不適用代扣代繳方式納稅的是()。A、工資薪金所得B、個體產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營所得C、勞務(wù)報酬所得D、稿酬所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個體產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營所得不適用代扣代繳方式納稅，而適用自行申報方式。16、張某是自由撰稿人，2008年張某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元；同年，張某將另一作品的手稿原件在我國公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2008年張某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、8000B、9900C、20000D、21900標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：稿酬所得個人所得稅在我國抵免限額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，境外實際繳納4500元，無需在我國補繳個人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)17、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述不正確的是()。A、居民納稅人一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)、場所的，分別申報繳納企業(yè)所得稅D、非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。18、甲公司共有股權(quán)10000萬股。為了將來有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。已知該重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。則甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及乙公司取得甲企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)分別為()萬元。A、800;40000B、800;40800C、4800；40800D、43200;40000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(48000—40000)×(4800÷48000)=8000×10％=800(萬元)乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=10000×5×80％×(43200÷48000)+4800=40800(萬元)19、在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理是()。A、一次性列入成本費用B、按照不少于3年的期限分期攤銷C、按照不少于5年的期限分期攤銷D、按照固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限分期攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限分期攤銷。20、下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、國家機關(guān)自用的土地B、公園自用的土地C、軍隊自用的土地D、企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：國家機關(guān)自用的土地、公園自用的土地、軍隊自用的土地都免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只有公共綠化占用的土地才免征城鎮(zhèn)土地使用稅。21、按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，下列表述正確的是()。A、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按規(guī)定提取折舊在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，不計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)C、購買國產(chǎn)設(shè)備前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，不計算新增企業(yè)所得稅D、企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在生產(chǎn)、經(jīng)營期間出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析22、某居民企業(yè)2015年4月1日向銀行借款600萬元用于建造廠房，5月1日動工建造，借款期限9個月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息48萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用為()萬元。A、12B、16C、10．67D、48標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：5月1日至10月31日發(fā)生的借款利息，應(yīng)計入建造廠房的成本，不得作為利息費用在稅前扣除，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用=48÷9×(1+2)=16(萬元)。23、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是()。A、某作家發(fā)表論文取得的報酬B、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣的所得C、個人將國外的作品翻譯出版取得的報酬D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬；選項AC：發(fā)表論文取得的報酬、將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬所得；選項B：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣的所得，屬于特許權(quán)使用費所得。24、下列合同中，應(yīng)計算繳納印花稅的是()。A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C、納稅人以電子形式簽訂的貨物購銷合同D、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項B：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的征收范圍；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅票。25、李某2013年2月從工作單位取得年終不合稅獎金36000元。當(dāng)月工資薪金所得3300元。李某就此兩項所得應(yīng)繳納的個人所得稅是()元。A、3152．94B、3861．11C、3205．88D、3275標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算；[36000一(3500—3300)]÷12=2983．33(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納稅所得額=[36000—105一(3500—3300)]÷(1—10％)=39661．11(元)39661．11÷12=3305．09(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納個人所得稅=39661．11×10％一105=3861．11(元)26、下列稅種在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)從收入額中扣除的是()。A、增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D、印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析27、內(nèi)地某中外合資企業(yè)系先進技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)的外國投資者將從本企業(yè)分得利潤80萬元中的40%直接再投資擴建本企業(yè)，其再投資應(yīng)退稅額為()萬元。A、5.73B、6.3C、14.33D、15.76標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析28、在計算外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予據(jù)實扣除的項目有()。A、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用B、自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠諧、資助非關(guān)聯(lián)高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費D、為職工支付的境外社會保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析29、個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是()。A、遠洋運輸船員B、應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家C、在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員D、華僑和港、澳、臺同胞標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除固定的生計費，不屬于享受附加減除費用的范圍。30、某企業(yè)2013年4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺，年租金10萬元，租期三年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項目，為無息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬元。則該企業(yè)上述事項應(yīng)納印花稅()元。A、450B、940C、1190D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納印花稅=10×3×1‰×10000+20×0．5‰×10000=400(元)31、作家馬某2012年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天取得稿酬450元。馬某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅()。A、420元B、924元C、929．6元D、1320元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：出版后再連載視為兩次稿酬所得，分別計算繳納個人所得稅。馬某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=(3800—800)×20％×(1—30％)+450×10×(1—20％)×20％×(1—30％)=924(元)。32、2014年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，商業(yè)折扣50萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應(yīng)付款項10萬元。2014年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為()萬元。A、2140B、2100C、2150D、2200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2025—50—25)+120+20+10=2100(萬元)。33、下列計算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是()。A、地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)B、對于與地上房屋相連的地下建筑物．應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅C、獨立地下建筑物若作工業(yè)用途。以房屋原價的10％～30％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值D、獨立地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，地下建筑物以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)；選項C，獨立地下建筑物若作工業(yè)用途。以房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；獨立地下建筑物若作商業(yè)用途和其他用途，以房屋原價的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。34、關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A、以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價格作為計稅依據(jù)，但不包括土地出讓金和土地補償費B、土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)C、房屋贈與的，以征收機關(guān)核定的市場價格為計稅依據(jù)D、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補繳的土地出讓金為計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)價格差額}已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的．免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。35、農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅適用稅額為7元／平方米，則該村民應(yīng)繳納耕地占用稅()。A、700元B、1400元C、200元D、800元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，該村民應(yīng)納耕地占用稅=200×7×50％=700(元)。36、(2012年)2010年1月某上市公司員工周某以1元／股的價格持有該公司的限制性股票5萬股．該股票在中國證券髓記結(jié)算公川髓記日收盤價為4元／股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價7元／股。周某奉次解禁股票應(yīng)納稅所得額為()元。A、135000B、147000C、180000D、286000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)納稅所得額=(4+7)／2×30000一1×50000×(30000／50000)=135000(元)37、(2012年)某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛．其他混合動力汽車3輛．汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘。每艘凈噸位1．3噸；5．2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元／輛．機動船4元／噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元。A、130B、1026C、1066D、1930標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅。拖船按照發(fā)動機功率0．67千瓦折合凈噸位1噸計算征收車船稅。本題折合成凈噸位2．6噸．船舶凈噸位尾數(shù)超過0．5噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船稅=3×600×50％+1×30×4+3×4×50％=1026(元)38、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。A、對個人購買家庭唯一的住房(100平方米)應(yīng)減按1．5％的稅率征收契稅B、某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C、某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1％優(yōu)惠稅率繳納契稅D、父親生前將名下房屋過戶給自己的兒子，兒子無須繳納契稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A：對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1．5％的稅率征收契稅。選項B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。選項D：照章繳納契稅。二、多項選擇題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)39、下列各項所得中，按照規(guī)定可以免征或暫免個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCE知識點解析：外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。40、對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)取得的下列收入，應(yīng)當(dāng)征收外資企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：暫無解析41、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析42、企業(yè)發(fā)生的下列保險費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障之外為雇員投保的補充保險，不得扣除。但為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。43、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。44、下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：AD知識點解析：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金和個人取得的國家金融債券利息收入是免稅的，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。45、在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得列為成本、費用和損失的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：暫無解析46、個人所得稅納稅申報期限可以是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABDE知識點解析：分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。47、按照印花稅的規(guī)定，書立下列合同應(yīng)繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：暫無解析48、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點解析：選項A，從事遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅；選項B，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。49、按照個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中的個人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析50、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點解析：按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限．向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。51、下列屬于印花稅免稅項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：印花稅法規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅，A選項所述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不免稅；B項為納稅人營業(yè)賬簿，應(yīng)依法納稅。52、土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除的項目是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人施行加計扣除的費用為開發(fā)成本和取得土地使用權(quán)所支付的金額。53、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的稅務(wù)處理中，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：選項B：新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。選項C：當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。54、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：選項BC：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目計稅貼花。55、依據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分。是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)。不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。56、關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：領(lǐng)取權(quán)利、許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人。57、下列屬于土地增值稅免稅項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析58、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅．59、下列各項中屬于契稅的納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點解析：契稅的納稅人是財產(chǎn)的承受者。轉(zhuǎn)讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。60、某供熱食業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2008年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房占地。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20％，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2008年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各()萬元。(2009年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析61、(2013年)下列情形．納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C和E由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅。62、(2012年)2011年1月某港口集團公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元／平方米．城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元／平方米。下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A，2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12％=21600(元)；選項B，建倉庫成繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元)；選項C，應(yīng)繳納印花稅=720000×3×1‰=2160(元)；選項D，擴建港口應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元)港口占用耕地每平方米應(yīng)按2元計算繳納耕地占用稅；選項E。新征用的耕地在征用耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。63、下列各項中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的專項扣除項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B：屬于我國個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除項目；選項E：屬于我國個人所得稅法依法確定的其他扣除項目。64、下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，對外出租的房產(chǎn)從租計征房產(chǎn)稅。65、企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：①政府搬遷文件或公告(選項A)；②搬遷重置總體規(guī)劃(選項B)；③拆遷補償協(xié)議(選項C)；④資產(chǎn)處置計劃(選項D)；⑤其他與搬遷相關(guān)的事項。66、關(guān)于個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：選項D，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某企業(yè)位于市區(qū)，2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)年初房產(chǎn)原值5000萬元，其中庫房原值1000萬元，企業(yè)辦的學(xué)校房產(chǎn)原值1000萬元。年初購進一處辦公樓，用于投資聯(lián)營，投資期1年，當(dāng)年取得固定收入100萬元，房產(chǎn)原值2000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例為30％。(2)企業(yè)擁有掛車10輛(每輛整備質(zhì)量為20噸)，1月1日購買客車10輛，載貨汽車10輛(每輛整備質(zhì)量為10噸)，購買當(dāng)月即投入使用，并取得購車發(fā)票，根據(jù)規(guī)定該型號客車車船稅年稅額1000元／輛，該載貨汽車車船稅年稅額60元／噸。(3)7月1日占用耕地5000平方米并辦妥相關(guān)手續(xù)，其中車間改造占用2000平方米，公路線路擴建占用3000平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定耕地占用稅稅額為10元／平方米。(4)企業(yè)土地使用證書記載占用一等地段土地的面積為10000平方米；占用二等地段土地的面積為10000平方米。去年7月1日新征用耕地10000平方米。其他資料：一等地段土地，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元／平方米；二等地段土地和新征用的耕地，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額均為2元／平方米；以上價格不含增值稅，相關(guān)手續(xù)均已辦妥，不考慮其他稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：67、該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、37.20B、42.84C、45.60D、54.00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，視同出租。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(5000-1000)×(1-30％)×1.2％+100×12％=33.6+12=45.6(萬元)。68、該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納車船稅()元。A、0B、10000C、20000D、22000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：掛車按照貨車稅額的50％計算車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。應(yīng)納車船稅=10×1000+10×10×60+20×10×60×50％=22000(元)。69、該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A、6000B、26000C、35000D、50000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)納耕地占用稅=2000×10+3000×2=26000(元)。70、該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、80000B、70000C、60000D、20000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×4+10000×2+10000×2=80000(元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2019年收入情況如下：(1)1月1日起將其位于市區(qū)的1套公寓住房按市價出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用900元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨立董事，3月份取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。(3)4月取得全年一次性獎金48000元，選擇單獨計稅。(4)6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元，6月份為培訓(xùn)中心授課4次，共計取得報酬為4800元。(5)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。(6)A上市公司于2019年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。已知：在計算稅額的時候不考慮相關(guān)的稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：71、王某1月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：個人出租住房，減按10％的稅率征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×10％=240(元)。72、王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：獨立董事費按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的，預(yù)扣率為30％，速算扣除數(shù)為2000元。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=35000×(1-20％)×30％-2000=6400(元)。73、王某4月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。按月?lián)Q算：48000÷12=4000(元)，適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)繳納個人所得稅=48000×10％-210=4590(元)。74、計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=1200×4×(1-20％)×20％=768(元)。75、王某7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20％的稅率繳納個人所得稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅=180000×20％=36000(元)。76、該公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補償金=115000-25000×3=40000(元)，應(yīng)納個人所得稅=40000×10％-2520=1480(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認收入的是()。A、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新B、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C、將自產(chǎn)貨物用于股息分配D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機構(gòu)之間調(diào)撥標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：將自產(chǎn)貨物用于股息分配，屬于企業(yè)所得稅外部處置資產(chǎn)的行為，應(yīng)視同銷售確認收入。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中屬于不征稅收入的是()。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得B、國債利息收入C、特許權(quán)使用費收入D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金；社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益；符合條件的境外機構(gòu)投資者從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得(不含實物交割所得)等。3、下列關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的理解，錯誤的是()。A、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市非H股，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，內(nèi)地企業(yè)投資者可依法申請稅收抵免B、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收企業(yè)所得稅C、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的連續(xù)持有H股滿12個月的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅D、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的非H股股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。4、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有。乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25％。2021年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓該限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證；相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅()萬元。A、0B、7．5C、42．5D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因股權(quán)分置改革造成由個人出資而企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓時取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)稅收入計算納稅，如果不能提供完整、真實的原值憑證，不能準(zhǔn)確計算原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股的原值和合理稅費。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×(1-15％)×25％=42．5(萬元)；依照上述規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有權(quán)人時，不再納稅，因此張某不需要再繳納個人所得稅。5、2021年年初，A制藥公司為擺脫經(jīng)營困境，經(jīng)股東會討論決定從其投資方之一的甲個體工商戶借款500萬元，同時與公司職工簽訂借款合同向本公司職工個人借款200萬元，共計700萬元用于流動資金周轉(zhuǎn)，期限一年。上述借款年利率為7％，利息按月支付，銀行同期同類貸款年利率為5％。A公司注冊資本為人民幣1000萬元(其中股東甲個體工商戶投資200萬元)。B果汁制造公司于2021年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1000萬元，支付利息費用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對B公司的權(quán)益性投資為400萬元，B公司的實際稅負低于該關(guān)聯(lián)企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率6％。A公司和B公司2021年可稅前扣除的利息支出總計為()萬元。A、90B、30C、78D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：(1)A公司向股東甲借款可扣除的利息支出：債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例=500：200=2．5：1，大于規(guī)定比例，另外，約定年利率7％高于銀行同期同類貸款年利率5％，所以向股東甲借款的利息支出不能全額稅前扣除。①調(diào)整后的借款額=200×2=400(萬元)；②可扣除的利息支出=400×5％=20(萬元)。(2)A公司向職工個人借款可扣除的利息支出=200×5％=10(萬元)。(3)由于B公司的實際稅負低于該關(guān)聯(lián)企業(yè)，所以不用考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)的債資比例問題，但一定要考慮利率限制的問題。B公司可稅前扣除的利息支出=1000×6％=60(萬元)。A公司和B公司可稅前扣除的利息支出總計=20+10+60=90(萬元)。6、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法，正確的是()。A、須在投資協(xié)議生效時計入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時計入投資收回年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，表述正確的是()。A、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的電子設(shè)備，單位價值在500萬元以上的，可以選擇按單位價值的100％在當(dāng)年一次性稅前扣除B、自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按12．5％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅C、企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出．未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，不得在稅前扣除D、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，不可以在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。選項C：企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。選項D：發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，可以按照規(guī)定在稅前扣除。8、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批自產(chǎn)的庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價格為140萬元。假定不考慮城市維護建設(shè)稅和兩個附加。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、6．75B、8．15C、10．2D、12．7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)所得=180．8-140×13％-130=32．6(萬元)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=32．6×25％=8．15(萬元)。9、2022年2月10日，A國某運輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機功率為44776．12千瓦，拖船負責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4．6元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．3元／凈噸。該拖船負責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為()元。A、138000B、99000C、49500D、69000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸并按相同凈噸位機動船舶稅額的50％計征船舶噸稅。該拖船負責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=44776．12×0．67×3．3×50％=49500(元)。10、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，不應(yīng)按收入全額為應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的是()。A、股息B、利息C、特許權(quán)使用費D、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％，的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、通過公益性社會組織向國家規(guī)定的目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈支出，可以據(jù)實扣除C、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年D、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的40％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。12、下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的是()。A、勞動分紅B、獨生子女補貼C、差旅費津貼D、誤餐補助標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項BCD：不列入工資、薪金所得項目，不計征個人所得稅。13、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。下列支出不能作為長期待攤費用的是()。A、固定資產(chǎn)的大修理支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、外購設(shè)備發(fā)生的日常修理費用D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出(選項D)；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出(選項B)；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出(選項A)；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。14、我國某公民2021年5月購入企業(yè)債券1000份，每份買入價10元，另支付購買債券的相關(guān)稅費共計150元。2021年10月將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，另支付賣出債券的相關(guān)稅費共計110元。12月末債券到期，該公民取得債券利息收入2500元。該公民上述行為應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、200B、500C、640D、700標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：(1)一次賣出債券應(yīng)扣除的買價及相關(guān)費用=(1000×10+150)÷1000×600+110=6200(元)，賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅=(600×12-6200)×20％=200(元)；(2)債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=2500×20％=500(元)；(3)該公民共應(yīng)繳納個人所得稅=200+500=700(元)。15、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是()。A、發(fā)表論文取得的報酬B、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。選項AC屬于稿酬所得。選項B屬于特許權(quán)使用費所得。16、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個嬰幼兒每月()元。A、800B、1000C、1200D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。17、同一人有可能同時為締約國雙方居民，為了解決這種情況下個人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。下列選項中，順序正確的是()。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、永久性住所、國籍、習(xí)慣性居處、重要利益中心C、重要利益中心、永久性住所、習(xí)慣性居處、國籍D、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析18、約翰為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所。同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2021年3月6日來華，12月20日離開。期間約翰因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，約翰2021年度在中國境內(nèi)工作天數(shù)為()天。A、282B、283C、284D、285標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華工作天數(shù)。中國境內(nèi)工作天數(shù)=25．5+30+31+24+31+31+30+31+30+19．5=283(天)。19、李先生于2022年1月起退休并按月領(lǐng)取年金3000元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。則李先生退休后每月領(lǐng)取年金需要繳納的個人所得稅為()元。A、120B、0C、90D、108標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(1)個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款；其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅。(2)李先生每月應(yīng)繳納個人所得稅=3000×3％=90(元)。20、2022年1月，張某接受其父親無償贈送的一處房產(chǎn)，房屋的原取得成本為100萬元，贈與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費用12萬元。2022年5月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格400萬元，不含增值稅，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個人所得稅的表述，正確的是()。A、張某接受無償贈送的房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅57．6萬元B、張某父親應(yīng)繳納個人所得稅40萬元C、張某受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元D、張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)納稅所得額為238萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均不征收個人所得稅；選項D：受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅，所以張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)納稅所得額=400-100-12-50=238(萬元)。21、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)的表述，正確的是()。A、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費計算稅前扣除限額的比例分別是工資薪金總額的2％、14％B、投資者及職工工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出超出當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：實際支付給職工的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；投資者的工資不得在稅前扣除。選項C：企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項D：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在稅前扣除。22、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90％計入收入總額B、企業(yè)2020年通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除C、受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年D、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。23、居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的()內(nèi)辦理匯算清繳。A、次年3月31日B、次年3月1日至6月30日C、次年6月30日D、次年5月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。24、甲公司2021年應(yīng)付職工工資、薪金256萬元，實際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付繪行政部門臨時工的工資10萬元)，實際發(fā)生的三項經(jīng)費合計40．2萬元，其中職工福利費發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)食堂工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會經(jīng)費4．2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元；2020年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費0．3萬元、超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費1萬元。該公司在計算2021年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、0B、4C、3．2D、5．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190+10)×14％=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬元)；工會經(jīng)費扣除限額=(190+10)×2％=4(萬元)，實際發(fā)生4．2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4．2-4=0．2(萬元)；職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)×8％=16(萬元)，實際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1萬元，所以總計5萬元，可以稅前扣除5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1萬元；2021年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1+0．2=3．2(萬元)。25、某商業(yè)企業(yè)2021年度其關(guān)聯(lián)方(非金融企業(yè))對其權(quán)益性投資額為200萬元，當(dāng)年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向該關(guān)聯(lián)方借人1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬元，銀行同期同類貸款年利率為7％，則該企業(yè)在計算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出為()萬元。A、28B、40C、42D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應(yīng)滿足2個條件：①不能超過按銀行同期同類貸款利率計算的利息支出；②非金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，最多不能超過按權(quán)益性投資的2倍計算的利息金額。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×2×7％=28(萬元)。26、2017年10月，張先生以現(xiàn)金100萬元創(chuàng)辦一家企業(yè)，2022年2月，張先生以90萬元的價格(低于成本價)將100％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李先生，截至轉(zhuǎn)讓前，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為150萬元，其中注冊資本為100萬元，未分配利潤和盈余公積為50萬元。則2022年張先生就該項行為應(yīng)繳納的個人所得稅為()萬元。A、5B、50C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入進行核定，核定收入按照所有者權(quán)益150萬元計算。因此，該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得=150-100=50(萬元)。應(yīng)繳納個人所得稅=50×20％=10(萬元)。27、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目是()。A、非廣告性質(zhì)的贊助支出B、被司法機關(guān)處以的罰金C、向投資者支付的股息D、銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。28、甲公司為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2022年7月與乙公司簽訂了兩份承攬合同，為乙公司加工兩批服裝。第一份合同載明由甲公司提供原材料金額300萬元，乙公司需支付的加工費為20萬元；第二份合同載明由乙公司提供原材料金額500萬元，乙公司需支付的加工費為50萬元。已知承攬合同的印花稅稅率為0．3‰，買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，甲公司7月份應(yīng)納印花稅額為()元。A、1250B、1110C、1850D、2750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料不計稅貼花。甲公司應(yīng)納的印花稅=300×10000×0．3‰+20×10000×0．3‰+50×10000×0．3‰=1110(元)。29、2022年7月某工業(yè)企業(yè)與設(shè)備銷售公司簽訂一份設(shè)備買賣合同，合同上注明金額為1000萬元，企業(yè)為了購買此設(shè)備又與銀行簽訂了1000萬元的借款合同，后因某原因買賣合同、借款合同均作廢，改簽融資租賃合同，租金總額為1100萬元。已知買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，借款合同的印花稅稅率為0．05‰，融資租賃合同的印花稅稅率為0．05‰，則該企業(yè)當(dāng)月一共應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅為()元。A、1050B、4050C、14500D、11500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該企業(yè)共涉及三個合同，買賣合同、借款合同雖然作廢，但是納稅義務(wù)已經(jīng)在簽訂合同時產(chǎn)生，不論合同是否兌現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。買賣合同應(yīng)納的印花稅=1000×0．3‰=0．3(萬元)=3000(元)；借款合同應(yīng)納的印花稅=1000×0．05‰=0．05(萬元)=500(元)；融資租賃合同應(yīng)納的印花稅=1100×0．05‰=0．055(萬元)=550(元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅合計=3000+500+550=4050(元)。30、根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是()。A、基本養(yǎng)老保險支出B、繼續(xù)教育支出C、符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出D、住房貸款利息支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項BD：屬于專項附加扣除；選項C：屬于依法確定的其他扣除。31、2022年7月某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同金額4800萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值2000萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。已知建設(shè)工程合同的印花稅稅率為0．3‰，該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅()萬元。A、1．79B、1．80C、2．03D、2．04標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅=(4800+2000)×0．3‰=2．04(萬元)。32、2021年某企業(yè)7月份購買一處新建的獨立地下商鋪，入賬房產(chǎn)原價200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得房產(chǎn)證。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，所在省財政和稅務(wù)部門規(guī)定商業(yè)用途地下建筑物以原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A、3360B、4800C、3200D、2560標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：購買新建房屋，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70％×(1-20％)×1．2％×3／12×10000=3360(元)。33、某企業(yè)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟自用，B棟出租，每月收取租金60萬元(不含增值稅)。A棟房產(chǎn)原值為1200萬元，B棟房產(chǎn)原值為1100萬元。2021年4月底B棟辦公樓的租賃到期，企業(yè)將B棟辦公樓收回后進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原來價值60萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，另外還安裝了價值320萬元的智能化樓宇設(shè)施，項目于2021年8月底完工。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，該企業(yè)2021年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A、38．88B、42．97C、46．05D、47．06標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(1)該企業(yè)A棟房產(chǎn)2021年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30％)×1．2％=10．08(萬元)；(2)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2021年1月至4月應(yīng)納房產(chǎn)稅=60×4×12％=28．8(萬元)；(3)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2021年5月至8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30％)×1．2％×4／12=3．08(萬元)；(4)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2021年9月至12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1100—60+100+320)×(1-30％)×1．2％×4／12=4．09(萬元)；(5)該企業(yè)2021年應(yīng)納房產(chǎn)稅=10．08+28．8+3．08+4．09=46．05(萬元)。34、下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述不正確的是()。A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B、以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，計征房產(chǎn)稅C、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D、融資租賃的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征房產(chǎn)稅。35、居民甲某有三套住房，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將第一套價值100萬元的別墅給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四居室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙應(yīng)納契稅的情況是()。(上述金額均不含增值稅)A、甲不繳納，乙納稅30000元，丙納稅3600元B、甲納稅3600元，乙納稅30000元，丙不繳納C、甲不繳納，乙納稅36000元，丙納稅21000元D、甲納稅15000元，乙納稅36000元，丙不繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲不納稅；乙納稅=1000000×3％=30000(元)；丙納稅=120000×3％=3600(元)。36、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。A、醫(yī)療機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于醫(yī)療的，免納契稅B、某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒地用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C、因房屋被縣級以上人民政府征用，重新承受房屋權(quán)屬，應(yīng)減半繳納契稅D、父親生前將名下房屋過戶給自己的兒子，兒子無須繳納契稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項C：省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。選項D：屬于生前贈與，不屬于法定繼承，應(yīng)照章繳納契稅。37、2021年年初甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米；B地的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C地的土地面積為3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C地的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額均為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、57500B、62500C、72500D、85000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-1000)+5000／2+3000]×5=14500×5=72500(元)。38、下列各項中。不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項D不正確。39、菜船舶公司2021年年初擁有非機動駁船4艘，每艘凈噸位3000噸；拖船2艘，每艘發(fā)動機功率4000千瓦。機動船舶的車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位超過2000噸但不超過。10000噸的，每噸5元。該船舶公司2021年應(yīng)繳納車船稅()元。A、10500B、40500C、43400D、70500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算車船稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算車船稅。該船舶公司2021年應(yīng)繳納車船稅=3000×4×5×500％+4000×0．67×2×5×50％=43400(元)。40、根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅B、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征收耕地占用稅D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)41、下列企業(yè)中，按照15％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：適用20％的企業(yè)所得稅稅率。42、下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。43、下列關(guān)于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：暫無解析44、下列關(guān)于永續(xù)債的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D：發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。選項E：企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。45、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規(guī)定計提折舊，在稅前扣除。46、甲企業(yè)2021年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元(含土地出讓金4000萬元)。3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的舊倉