注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷1（共261題）

注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷1（共9套）（共261題）注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列憑證中，需要計(jì)算繳納印花稅的是()。A、無息、貼息貸款合同B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)D、施工單位分包給其他施工單位的分包合同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：屬于免稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅；選項(xiàng)D：分包合同應(yīng)按照簽訂新合同計(jì)算繳納印花稅。2、貨物運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)是()。A、運(yùn)輸費(fèi)金額B、運(yùn)輸費(fèi)金額、所運(yùn)貨物金額C、運(yùn)輸費(fèi)金額、裝卸費(fèi)D、運(yùn)輸費(fèi)金額、保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除的是()。A、以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)B、開發(fā)小區(qū)內(nèi)綠化工程發(fā)生的支出C、房屋建造期間的借款利息D、發(fā)生的裝修費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的下列公共設(shè)施中，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，其成本、費(fèi)用不可以扣除的是()。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的居委會(huì)B、建成后無償移交給公安部門的派出所用房C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院D、建成后出租給全體業(yè)主使用的停車場標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的。其成本、費(fèi)用可以扣除；(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。5、以房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、參與利潤分配的，()。A、被投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅B、被投資方按房產(chǎn)的租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅C、投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅D、投資方按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：以房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、參與利潤分配的，被投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收入的，投資方按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、鹽場的鹽灘用地B、鹽礦的礦井用地C、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地D、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：對(duì)于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7、下列收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的單位或個(gè)人中，不能作為資源稅扣繳義務(wù)人的是()。A、獨(dú)立礦山B、聯(lián)合企業(yè)C、個(gè)體工商戶D、自然人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，其他單位包括個(gè)體工商戶，但不包括自然人。8、下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()。A、2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元／件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。9、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是()。A、將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B、未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C、將與地上房屋相連的地下停車場計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅D、將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》財(cái)稅[2005]181號(hào)規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2016年6月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：對(duì)于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。11、企業(yè)簽訂的下列各項(xiàng)合同中，按照“技術(shù)合同”貼花的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花：選項(xiàng)E：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。12、下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算；選項(xiàng)E：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人“應(yīng)進(jìn)行”土地增值稅的清算。13、納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。此外，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。14、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。15、下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，開辦商店的用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E：中央直屬企業(yè)的用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。16、下列屬于資源稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)C：居民用煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。17、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為‰發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣款基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除。選項(xiàng)A：屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”；選項(xiàng)BE：屬于“房地產(chǎn)開發(fā)成本”。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)D：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目。三、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某高新技術(shù)企業(yè)2016年2月開業(yè)，注冊(cè)資本500萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)如下：(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一份；(2)建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬元；(3)簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150萬元的貨物，并支付差價(jià)款50萬元；(4)與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬元，當(dāng)年支付利息1萬元；(5)與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；(6)簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬元，但未約定租賃期限。問題：19、計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15(元)；知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0．5‰=30+2500=2530(元)；知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(100+150)×10000×0．3‰=750(元)；知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0．05‰=25(元)；知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0．5‰+70000×0．3‰=36(元)；知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()。A、2008年成立的某公司在2013年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，雙方也未修改合同金額，未補(bǔ)繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先按5元／件貼花，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”計(jì)算補(bǔ)繳印花稅D、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，不用繳納印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。2、下列合同及證照中，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的是()。A、稅務(wù)登記證B、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C、貼息貸款合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購售電合同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)C免納印花稅。3、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同。購買價(jià)值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅()元。A、10200B、38000C、7000D、10000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。該汽車廠簽訂兩份合同，分別是購銷合同、借款合同。汽車廠一共應(yīng)納印花稅稅額=(3000×0．3‰+2000×0．05‰)×10000=10000(元)。4、某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該企業(yè)為了建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的稅費(fèi)為55萬元(不含印花稅)，由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。(該縣房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％)A、0B、49．50C、69．50D、79．50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元(2)確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額200萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(200+400)×10％=60(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金55萬元⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額=(200+400)×20％=120(萬元)⑥準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=200+400+60+55+120=835(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)的增值額=1000－835=165(萬元)(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=165÷835×100％=19．76％(5)根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅。5、稅務(wù)師代理某企業(yè)填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，其“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指()。A、房產(chǎn)原值減除10％的扣除比例后的余值B、房產(chǎn)原值減除30％的扣除比例后的凈值C、“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原價(jià)D、“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原價(jià)扣除“累計(jì)折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”賬戶中記載的房屋原價(jià)。6、下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的是()。A、個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B、宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C、國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D、在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：均免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：國家機(jī)關(guān)附屬的招待所使用的房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn)，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。7、下列土地應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、鹽場的鹽灘用地B、企業(yè)辦學(xué)校用地C、核電站基建期內(nèi)的辦公用地D、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。8、某鎢礦企業(yè)2016年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價(jià)700元(不含增值稅，下同)；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦600噸，每噸單價(jià)1700元。已知該企業(yè)鎢礦選礦比為1．67，按照市場法計(jì)算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6．5％，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。A、66300B、1221528C、145699．32D、2241528標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)9、稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2016年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為以物易物合同，應(yīng)該以購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C為簽訂時(shí)計(jì)稅金額無法確定的合同，先按5元貼花，等實(shí)際結(jié)算時(shí)再補(bǔ)貼印花。10、下列憑證中，無需繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅；選項(xiàng)D：倉庫設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿，需要按規(guī)定貼花。11、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣款依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除。選項(xiàng)A：屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”。選項(xiàng)BE：屬于“房地產(chǎn)開發(fā)成本”。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。選項(xiàng)D：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目。12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CE：應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。13、下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)中，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；如果建成后轉(zhuǎn)讓的，要計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)CDE：所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，視同銷售，計(jì)算繳納土地增值稅。15、下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：按照《公司法》規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；選項(xiàng)B：單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；選項(xiàng)D：因城市市政規(guī)劃、國家建設(shè)需要拆遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。16、下列房產(chǎn)免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；選項(xiàng)BC：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅：選項(xiàng)D：鎮(zhèn)政府屬于國家機(jī)關(guān)，其自用的土地免稅；選項(xiàng)E：農(nóng)村土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。18、下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。19、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。三、簡答題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)20、某企業(yè)2011年簽訂如下合同：(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同。合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同。合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同．最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬元取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：請(qǐng)分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)審計(jì)合同不繳納印花稅。(2)受讓專利技術(shù)合同要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，由于本題中合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，先暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。受讓專利技術(shù)合同適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。(3)要繳納印花稅，對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，若合同中未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；計(jì)稅依據(jù)為40萬元，適用“加工承攬合同”稅目。(4)不繳納印花稅，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。(5)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬元；適用“購銷合同”稅目。(6)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬元，對(duì)于借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；每次在限額內(nèi)借款，簽訂合同的，對(duì)另行簽訂的合同按合同所載借款金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；適用“借款合同”稅目。(7)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、開發(fā)商受讓一塊土地用于開發(fā)商品房。面積100萬平方米，支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)共10000萬元。由于資金受限，先開發(fā)第一期，第一期商品房占用土地面積25萬平方米。假設(shè)第一期開發(fā)建造的商品房全部銷售，計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為多少萬元?標(biāo)準(zhǔn)答案：準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=10000×25／100=2500(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某市貿(mào)易公司于2015年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售，經(jīng)審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2010年1月18日，金額為500萬元；繳納契稅15萬元、印花稅0．25萬元，支付手續(xù)費(fèi)10萬元，均能提供合法票據(jù)；商鋪購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75萬元；商鋪于2010年6月18日開始投入使用。貿(mào)易公司除將印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”外，商鋪購置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為600萬元，截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬元，已知與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為17．2萬元(含轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅)。問題：22、計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額=800－[500×(1+6×5％)+17．2+15]=800－682．2=117．8(萬元)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=117．8／682．2×100％=17．27％，適用土地增值稅稅率為30％應(yīng)繳納土地增值稅=117．8×30％=35．34(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額=800－(600－140)－17．2－35．34=287．46(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、某企業(yè)將購買的30000平方米的土地用于建造廠房，土地每平方米價(jià)格為500元，廠房建筑面積10000平方米，該廠房工程造價(jià)2000萬元。則該企業(yè)就該廠房每年應(yīng)納多少房產(chǎn)稅?(當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％)標(biāo)準(zhǔn)答案：宗地容積率=10000／30000=0．33，低于0．5廠房原值=2000+10000×2×500÷10000=3000(萬元)每年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1－30％)×1．2％=25．2(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元；辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬元；中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20％的損耗價(jià)值以后的余額。該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料。(計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格)問題：25、說明該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。標(biāo)準(zhǔn)答案：該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：1月～2月，11月～12月。該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅免稅時(shí)間為：3月～10月。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓重建前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)=500×(1－20％)=400(萬元)辦公樓重建后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)=(500－400+5000+1000+200+300)×(1－20％)=5280(萬元)該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1．2％×2／12+5280×1．2％×2／12=11．36(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2015年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)320萬元。自2015年7月起至2016年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元，繳納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為1008萬元(不包括印花稅)。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑安裝工程承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明，并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。(說明：建筑安裝工程承包合同適用的印花稅稅率為0．3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0．5‰；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％)問題：28、該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0．5‰+18000×0．5‰+0．0005+6200×0．3‰=14．8605(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000×60％+320×60％=4992(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×70％+(4992+6200)×4％=797．68(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額=18000－4992－6200－1008－797．68－(4992+6200)×20％=2763．92(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值率=2763．92÷(18000－2763．92)×100％=18．14％，適用稅率30％該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2763．92×30％=829．18(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的是()。A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B、訂閱單位與個(gè)人之間簽訂的報(bào)紙訂閱合同C、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、下列憑證中，應(yīng)按定額5元繳納印花稅的是()。A、組織機(jī)構(gòu)代碼證B、稅務(wù)登記證C、記載資金的賬簿D、商標(biāo)注冊(cè)證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。A、城市維護(hù)建設(shè)稅B、教育費(fèi)附加C、地方教育附加D、印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是()。A、個(gè)人出租商鋪適用4％的房產(chǎn)稅稅率B、個(gè)人出租住房適用4％的房產(chǎn)稅稅率C、企業(yè)出租閑置辦公樓適用1．2％的房產(chǎn)稅稅率D、企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12％的房產(chǎn)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：個(gè)人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12％的稅率征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1．2％的房產(chǎn)稅稅率。5、下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A、位于市區(qū)的水塔B、位于農(nóng)村的倉庫C、位于工礦區(qū)的廠房D、位于縣城的室外游泳池標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象。所謂房屋，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或者兩面有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不屬于房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，位于農(nóng)村的倉庫不需要繳納房產(chǎn)稅。6、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的()。A、10％B、20％C、30％D、50％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％。7、對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征()。A、20％B、30％C、40％D、50％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30％。8、某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)除利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對(duì)象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是()。A、利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用B、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5％C、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5％D、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5％+20％)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。9、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。A、實(shí)際占用B、自用C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D、擁有標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可以選擇按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限最長不超過1個(gè)月。11、甲公司于2016年6月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)650000元的鋼材換取750000元的水泥，乙公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)納印花稅=(750000+650000)×0．3‰=420(元)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。印花稅的納稅人是簽訂合同的雙方，乙公司需要繳納印花稅。12、某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房并出售，下列做法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)C：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除；選項(xiàng)D：財(cái)政部確定的一項(xiàng)重要扣除項(xiàng)目是，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除。13、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：房屋出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅。14、下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：位于農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。15、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。16、下列稅種中，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC：應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目核算。17、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房時(shí)，印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”中扣除，不在稅金中單獨(dú)扣除，但非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)，印花稅可以在稅金中單獨(dú)扣除。18、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2016年6月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：(1)2014年2月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬元。(2)2015年4月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元，并能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?3)2016年5月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80％，共計(jì)取得收入20000萬元；可售建筑面積的20％投資人股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。支付與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及附加共計(jì)1120萬元(不含印花稅)。(4)公司已按照3％的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％)問題：19、簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。本題中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售(80％已對(duì)外銷售，20％視同銷售)，符合土地增值稅清算條件，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000+8000×5％=8400(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：扣除項(xiàng)目金額=8400+5000+[1000+(8400+5000)×5％]+1120+(8400+5000)×20％=18870(萬元)，增值額=20000÷80％－18870=6130(萬元)，增值率=6130÷18870×100％=32．49％，適用稅率30％。應(yīng)納土地增值稅=6130×30％=1839(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=1839－600=1239(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、某企業(yè)2011年簽訂如下合同：(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：請(qǐng)分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)審計(jì)合同，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅。(2)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。(3)委托定制合同要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬元，對(duì)于由受托方提供原材料的加工承攬合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。(4)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅，所以該用電企業(yè)與供電部門簽訂的供電合同，不繳納印花稅。(5)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。(6)要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。(7)土地使用權(quán)出讓合同要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的是()。A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B、訂閱單位與個(gè)人之間簽訂的報(bào)紙訂閱合同C、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。2、下列憑證中，應(yīng)按定額5元繳納印花稅的是()。A、組織機(jī)構(gòu)代碼證B、稅務(wù)登記證C、記載資金的賬簿D、商標(biāo)注冊(cè)證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：不屬于印花稅的征稅范圍，不征印花稅；選項(xiàng)C：應(yīng)按照0．5‰的稅率計(jì)算印花稅。3、土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。A、城市維護(hù)建設(shè)稅B、教育費(fèi)附加C、地方教育附加D、增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。4、以房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、參與利潤分配的，()。A、被投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅B、被投資方按房產(chǎn)的租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅C、投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅D、投資方按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，其他單位包括個(gè)體工商戶，但不包括自然人。5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、鹽場的鹽灘用地B、鹽礦的礦井用地C、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地D、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：對(duì)于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。6、下列收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的單位或個(gè)人中，不能作為資源稅扣繳義務(wù)人的是()。A、獨(dú)立礦山B、聯(lián)合企業(yè)C、個(gè)體工商戶D、自然人標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：—般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；選項(xiàng)E：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。7、某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)除利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對(duì)象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是()。（2013年真題）A、利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用B、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含利息支出）]×5％C、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）]×5％D、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）]×(5％+20％)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)8、下列合同中，屬于按“技術(shù)合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2016年6月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算；選項(xiàng)E：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人“應(yīng)進(jìn)行”土地增值稅的清算。10、甲公司于2016年6月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)650000元（不含增值稅，下同）的鋼材換取750000元的水泥，乙公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：房屋出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅。11、某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房并出售，下列做法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：位于農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。12、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。13、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。14、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。（2015年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，增值稅不得作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。15、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有()。（2013年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。三、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某高新技術(shù)企業(yè)2016年2月開業(yè)，注冊(cè)資本500萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)如下：(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一份；(2)建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬元；(3)簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150萬元的貨物，并支付差價(jià)款50萬元；(4)與銀行簽訂借款合同l份，記載借款金額50萬元，當(dāng)年支付利息1萬元；(5)與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；(6)簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬元，但未約定租賃期限。已知：上述金額均不含增值稅。問題：16、計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15（元）知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0．5‰=30+2500=2530（元）知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(100+150)×10000×0．3‰=750（元）知識(shí)點(diǎn)解析：商品購銷活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。19、計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0．05‰=25（元）知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0．5‰+70000×0．3‰=36（元）知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。21、計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。知識(shí)點(diǎn)解析：有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共33題，每題1.0分，共33分。)1、下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()。A、2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元／件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。2、關(guān)于印花稅的說法，正確的是()。A、某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1％=20(元)B、房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C、某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時(shí)，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D、某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)，可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元)；選項(xiàng)B，土地出讓合同屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)C，以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也應(yīng)該繳納印花稅；選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，因此，選項(xiàng)D是正確的。3、某市房地產(chǎn)企業(yè)將2014年建設(shè)的一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅換入一塊土地使用權(quán)，普通住宅的市場價(jià)格1000萬元，土地使用權(quán)的市場價(jià)格為1100萬元。則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅是()萬元。A、0．63B、0．50C、1．05D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售商品房和購入土地使用權(quán)均適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的稅目。應(yīng)納的印花稅=(1000+1100)×0．5‰=1．05(萬元)4、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。A、營業(yè)稅B、印花稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅納稅申報(bào)表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，印花稅不單獨(dú)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。5、某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)扣除比例為5％。某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對(duì)象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是()。A、利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用B、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不舍利息支出)]×5％C、利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5％D、利息+[取得土地使權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5％+20％)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，可以單獨(dú)扣除，另外，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和不含利息支出的房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5％以內(nèi)扣除銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。6、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)()。A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào)B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)。D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是指，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加外，還包括印花稅。7、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是()。A、將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B、未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C、將與地上房屋相連的地下停車場計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅D、將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。8、某企業(yè)2014年初委托施工企業(yè)建造倉庫1棟，9月術(shù)辦理驗(yàn)收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元；9月30日將原值300萬元的舊車間對(duì)外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤10萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例30％。2014年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、3．60B、3．93C、4．14D、6．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1—30％)×1．2％×3／12+300×(1—30％)×1．2％×9／12+10×12％=3．93(萬元)。9、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。A、實(shí)際占用B、自用C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D、擁有標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。10、遠(yuǎn)洋公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元／平方米。遠(yuǎn)洋公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、11800B、16000C、13000D、18800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000—2000—1500—600)×2=11800(元)11、稅務(wù)師在納稅審核中發(fā)現(xiàn)，某油田2014年8月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19．5萬噸，取得銷售收入2000萬元，加熱、修井用0．5萬噸；開采天然氣10000千立方米，當(dāng)月銷售9000千立方米，取得銷售收入500萬元，待售1000千立方米。若原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，則該油田本月應(yīng)納資源稅()。A、125萬元B、150萬元C、100萬元D、117．5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納資源稅=(2000+500)×6％=150(萬元)12、根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)父納稅B、納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng)D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。13、某鹽場2014年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，對(duì)外銷售8萬噸。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽和同體鹽單位稅額分別為3元／噸和12元／噸)A、98B、73C、95D、78標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+8×12—16×3=78(萬元)14、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的()計(jì)稅。A、價(jià)款金額B、報(bào)酬金額C、使用費(fèi)金額D、研究開發(fā)費(fèi)金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。15、下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述不正確的是()。A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元C、具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按比例稅率0．5‰計(jì)算繳納印花稅。16、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價(jià)值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠上述合同應(yīng)納印花稅()元。A、10200B、38000C、7000D、11400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：融資租賃合同屬于借款合同，按照借款合同貼花。簽訂的合同雖然沒有實(shí)際履行，但在簽訂的時(shí)候就已產(chǎn)生了納稅義務(wù)，所以，本題目中購銷合同作廢也要貼花。應(yīng)納稅額=(3000×0．3‰+2000×0．05‰+2800×0．05‰)×10000=11400(元)17、稅務(wù)師在對(duì)技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是()。A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。18、某交通運(yùn)輸企業(yè)2014年12月簽訂以下合同：(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同租人新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元、運(yùn)輸費(fèi)用45萬元；(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂2015年車輛保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車年保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()。A、505元B、540元C、580元D、640元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納印花稅=1000000×0．05‰×3+450000×0．5‰+5+50×4000×1‰=580(元)19、稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，理解正確的是()。A、合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計(jì)稅B、已稅合同修訂后增加金額的，有否重新全額計(jì)貼印花C、未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計(jì)的最可能金額貼花D、以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)：①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，則應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，有否補(bǔ)貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。③未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，暫按5元貼花，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。④以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。20、稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理正確的是()。A、為了準(zhǔn)確計(jì)算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，并將其計(jì)入了土地增值稅申報(bào)表的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中核算B、企業(yè)開發(fā)普通住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借人，財(cái)務(wù)上為簡便核算，將利息合并核算，不能按項(xiàng)目分?jǐn)?，在?jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算C、裝修費(fèi)用1000萬計(jì)入銷售商品房的開發(fā)成本D、將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)?，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款+開發(fā)成本)×10％以內(nèi)計(jì)算扣除；按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)人房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。21、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)()。A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào)B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào)。22、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人其利息支出不符合單獨(dú)計(jì)算列支規(guī)定的，土地增值稅申報(bào)表中第14行“利息支出”本欄數(shù)填報(bào)時(shí)應(yīng)()。A、據(jù)實(shí)列支B、(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)C、(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％以內(nèi)D、填報(bào)為0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人其利息支出不符合單獨(dú)計(jì)算列支規(guī)定的，土地增值稅申報(bào)表中第14行“利息支出”本欄數(shù)填報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)為零。23、稅務(wù)師審核下列業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)繳納土地增值稅的是()。A、張某將自有住房通過當(dāng)?shù)卣?zèng)送給教育機(jī)構(gòu)B、房地產(chǎn)出租C、房地產(chǎn)評(píng)估增值D、工業(yè)企業(yè)將廠房對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于土地增值稅的征收范圍。24、土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按()并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。A、現(xiàn)值法B、購入價(jià)格法C、殘余法D、重置成本法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按重置成本法并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。25、稅務(wù)師在代理填報(bào)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表時(shí)，其從價(jià)計(jì)稅的“計(jì)稅依據(jù)”為()。A、固定資產(chǎn)賬戶借方記載的房屋造價(jià)B、固定資產(chǎn)賬戶借方記載的房屋原值扣除企業(yè)實(shí)際計(jì)提的折舊后的余值C、房產(chǎn)原值一次扣除10％～30％后的余值D、實(shí)際取得的租金收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值扣除10％～30％后的余值，從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際取得的租金收入。26、對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述中正確的說法是()。A、房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)人房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如電梯B、已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報(bào)納稅C、危房、險(xiǎn)房、停止使用的房產(chǎn)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意可暫免征收房產(chǎn)稅D、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備；選項(xiàng)B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，危房、險(xiǎn)房、停止使用、企業(yè)停產(chǎn)閑置不用的房產(chǎn)，因大修理停用半年以上的房產(chǎn)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意可暫免征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入。27、某企業(yè)2014年初擁有房產(chǎn)3棟，分別為：廠房1棟，原值500萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)還可以使用20年；辦公樓1棟(10層)，原值1000萬元，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)還可以使用19年；倉庫1棟，原值150萬元，已經(jīng)使用10年，預(yù)計(jì)還可以使用15年。2014年6月30日，將辦公樓的兩層出租給另一企業(yè)使用，每月取得租金收入10萬元。則該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是()萬元。(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的扣除比例是20％)A、23．76B、23．28C、23．06D、22．08標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=500×(1一20％)×1．2％=4．80(萬元)；辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1—20％)×1．2％一1000×2÷10×6÷12×(1—20％)×1．2％+10×6×12％=15．84(萬元)；倉庫應(yīng)納稅房產(chǎn)稅=150×(1—20％)×1．2％=1．44(萬元)；應(yīng)納的房產(chǎn)稅合計(jì)=4．80+15．84+1．44=22．08(萬元)28、稅務(wù)師受托審核某企業(yè)2014年納稅情況時(shí)，對(duì)于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是()。A、公園內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅C、加油站罩棚應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)沒有城鎮(zhèn)土地使用稅減免的規(guī)定。29、下列各項(xiàng)中，不可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、企業(yè)內(nèi)的綠化用地B、宗教寺廟自用的土地C、農(nóng)、林、牧、漁企業(yè)的生產(chǎn)用地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)征收土地使用稅，廠區(qū)外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地才免稅，注意是“自用”。30、2014年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用)；2014年4月1日該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米被批準(zhǔn)，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月批準(zhǔn)征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元／平方米)。A、87000B、87600C、92400D、96000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×7+(12000一1000—200)×4+6000×1．2×4÷12=87600(元)。31、下列有關(guān)新資源稅暫行條例說法正確的是()。A、資源稅稅目中的“煤炭”是指原煤和選煤，不包括洗煤B、財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由財(cái)政部商國務(wù)院有關(guān)部門確定C、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅D、資源稅的稅目、稅