高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案 (二)

一、計(jì)算（每題參考分值5分）

L計(jì)算上述業(yè)務(wù)中S公司債務(wù)重組損失。

正確答案：

債務(wù)重組損失=應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值-收到設(shè)備的公允價(jià)值

=207000-190000=17000（元）（2分）

2、按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的A產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2017

年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)

定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2017年沒(méi)有發(fā)生售

后服務(wù)支出。要求：計(jì)算上述事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額和差異的性質(zhì)。

LU

正確答案：

答案：預(yù)計(jì)負(fù)債年末的賬面價(jià)值=400（萬(wàn)元）（1分）

計(jì)稅基礎(chǔ)=0（萬(wàn)元）（1分）

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（1分）

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=400（萬(wàn)元）（2分）

3、甲上市公司于2017年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅

率為25%。該公司2017年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與

稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

（1）2017年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了475

萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的A產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2017

年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生費(fèi)用400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，

與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2017年沒(méi)有發(fā)生售后服

務(wù)支出。

要求：確定甲公司2017年上述兩項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額和差異的性質(zhì)。

3

d?產(chǎn)

正確答案：

答案：

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=5000-475=45256元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000（萬(wàn)元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=4975-4500=475（萬(wàn)

元）

（4分）

預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400（萬(wàn)元）

計(jì)稅基礎(chǔ)=0（萬(wàn)元）

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=400（萬(wàn)元）

（4分）

4、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，

有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支。假定企

業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用。要求：計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性

差異的金額。（4分）

正確答案：

答案

預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬(wàn)-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額100萬(wàn)=0

暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=100-0=100萬(wàn)元

5、S公司于2017年2月10日銷售一批材料給Y公司,同時(shí)收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一

張面值200000元、年利率7%、6個(gè)月期、到期還本付息的商業(yè)匯票。2017年8月10

日,Y公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，S公司同意Y公司用一臺(tái)設(shè)備抵

償該應(yīng)收票據(jù)。這臺(tái)設(shè)備歷史成本為240000元，累計(jì)折舊為60000元，評(píng)估確認(rèn)的原

價(jià)240000元，評(píng)估確認(rèn)的凈價(jià)190000元，Y公司發(fā)生的評(píng)估費(fèi)2000元，對(duì)此固定資

產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備18000元。S公司未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費(fèi)。要

求：計(jì)算債務(wù)人公司債務(wù)重組收益和資產(chǎn)處置收益。

<1I.LP

正確答案：

答案：債務(wù)重組收益=應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值（面值+利息）-轉(zhuǎn)讓設(shè)備的公允價(jià)值

=207000—190000=17000（元）（2分）

處置設(shè)備收益=設(shè)備公允價(jià)值-設(shè)備賬面價(jià)值-評(píng)估費(fèi)

=190000-（240000-60000-18000）-2000

=26000（元）（2分）

6、甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批換入丙公司的一臺(tái)設(shè)備，該批產(chǎn)品的賬面余額為430000

元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，其計(jì)稅價(jià)值和公允價(jià)值均為500000元，增值稅率為

17%,交換過(guò)程中甲公司還以現(xiàn)金支付給丙公司20000元作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用

15000元。設(shè)備的原價(jià)為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，

設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，增值稅率17%,要求：判斷該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)

交換，計(jì)算甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值。（4分）

<II

正確答案：

答案：（1）判斷：支付?M介20000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和520000元的

比例為4.85%，小于25%,是非貨幣性資產(chǎn)交換。

甲公司換入設(shè)備的成本=500000+20000+15000=535000（元）

7、2017年6月1日，X公司賒購(gòu)Y公司一批棉紗，價(jià)稅合計(jì)117,000元，信用期滿后

X公司仍無(wú)力支付貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，Y公司同意X公司以其生產(chǎn)的服裝500套抵償該筆

貨款。該批服裝的成本為元，市場(chǎng)售價(jià)為元，增值稅率

60,00080,00017%0

要求：計(jì)算該項(xiàng)債務(wù)重組中債務(wù)人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得各為多少？債權(quán)人的債

務(wù)重組損失是多少？

_±j1

正確答案：

答案：X公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=80000-60000=20000（2分）

X公司債務(wù)重組利得=117000-80000X（1+17%）=23400（2分）

Y公司:債務(wù)重組損失=117000-80000x（1+17%）=23400（1分）

8、假設(shè)2016年12月1日，甲公司簽訂T分租賃合同，主要條款如下：自2016年12

月31日起，到2019年12月31日，每6個(gè)月于月末支付租金150000元（共36個(gè)

月），租入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器。該機(jī)器在2016年12月31日的公允價(jià)值700000元，租賃

合同規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）。租賃期滿時(shí)，甲公司有優(yōu)惠購(gòu)買該機(jī)器的選擇

權(quán)，購(gòu)買價(jià)100元，估計(jì)該日機(jī)器公允價(jià)值為80000元。（經(jīng)計(jì)算確定的未確認(rèn)融資費(fèi)

用分?jǐn)偮?.7%）

要求：（1）判斷租賃類型并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算該機(jī)器的入賬價(jià)值。（3）計(jì)算2017

年6月30日應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和應(yīng)付本金的余額。（10分）

<1I2.1

正確答案：

答案：（I）融資租賃，因?yàn)榧坠居袃?yōu)惠購(gòu)買該機(jī)器的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)100元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小

于該日機(jī)公允價(jià)值為80000元。（2分）

最低租賃付款額現(xiàn)值=150OOOxP/A（6,7%）+100xP/F（6,7%）

=715116.6>700000（公允價(jià)值）（2分）

資產(chǎn)入賬價(jià)值為700000（2分）

2017年6月30日，應(yīng)確認(rèn)融資費(fèi)用=700000x7%=53900（2分）

應(yīng)付本金的余額=700000-（150000-53900）=603900（2分）

9、2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了475

萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

要求：計(jì)算上述事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額和差異的性質(zhì)。

<1I

正確答案：

答案：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=5000-475=4525（萬(wàn)元）（1分）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000（萬(wàn)元）（1分）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（1分）

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=4975-4500=475（萬(wàn)元）（2分）

10、企業(yè)在2014年至2018年間每年應(yīng)稅收益分別為：-100萬(wàn)、40萬(wàn)、20萬(wàn)、50

萬(wàn)、30萬(wàn)，適用稅率始終為25%,無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求：計(jì)算2014—2018年每

年的應(yīng)交所得稅金額。（10分）

▲

<1I

正確答案：

答案：2014年，虧損100萬(wàn)，應(yīng)交所得稅=0

2015年，40萬(wàn)彌補(bǔ)2014年虧損，應(yīng)交所得稅=0

2016年，20萬(wàn)元彌補(bǔ)2014年未彌補(bǔ)虧損60萬(wàn)，應(yīng)交所得稅=0

2017年，40萬(wàn)彌補(bǔ)2014年未彌補(bǔ)虧損10萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=40*25%=10萬(wàn)元

2018年，虧損彌補(bǔ)完，應(yīng)交所得稅=30*25%=7.5萬(wàn)元

二、單選（每題參考分值2.5分）

11、非同一控制下企業(yè)通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

CA.

被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值中享有的份額

CB.

被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值中享有的份額

c.

每次支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和

rD.

每一單項(xiàng)交換交易的成本之和

錯(cuò)誤：【D】

12、如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，而且在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承

租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)，則租賃期（）。

°A.最長(zhǎng)不得超過(guò)自租賃開(kāi)始日起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止的期間

'B.最短不得少于自租賃開(kāi)始日起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止的期間

rC.應(yīng)該是自租賃開(kāi)始日起至續(xù)租期之日止的期間

’D.不少于10年

錯(cuò)誤：【A】

13、債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值和賬面價(jià)

值的差額計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.

資本公積

CB.

營(yíng)業(yè)外收入

rC.

營(yíng)業(yè)外支出

CD.

投資收益

錯(cuò)誤：【D】

14、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在（）中單獨(dú)列示。

CA.

資產(chǎn)負(fù)債表

CB.

現(xiàn)金流量表

利潤(rùn)表

D.

所有者權(quán)益變動(dòng)表

錯(cuò)誤：⑹

15、甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款，乙

公司已將600萬(wàn)元支付給甲公司。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)

備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）O

CA.

甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

CB.

甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

rC.

甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

D.

甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

錯(cuò)誤：【D】

16、企業(yè)授予高層管理者的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)成本

費(fèi)用的同時(shí)計(jì)入（）.

CA.

預(yù)計(jì)負(fù)債

CB.

公允價(jià)值變動(dòng)損益

rC.

應(yīng)付職工薪酬

CD.

資本公積

錯(cuò)誤：【。

17、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值

的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）.

CA.

盈余公積

CB.

資本公積

rC.

營(yíng)業(yè)外收入

CD.

其他業(yè)務(wù)收入

錯(cuò)誤：【C】

18、甲公司的記賬本位幣為人民幣。20x7年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入

B股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。20x7年12

月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi)。20x7年12月31日用公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（）。

「A.

-48000元

B.

48000元

rC.

-78000元

CD.

78000元

錯(cuò)誤：【B】

19、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2017年1月1日，甲公司以銀行存款920萬(wàn)

元取得乙公司所有者權(quán)益的80%,同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為I000萬(wàn)元，公允

價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定甲公司"資本公積——資本溢價(jià)"為100萬(wàn)元，2017年1月1

日，甲公司應(yīng)調(diào)減的留存收益為（）萬(wàn)元。

CA.

100

B.

120

20

CD.

0

錯(cuò)誤：【c】

20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付工具是（）。

CA.

優(yōu)先股

CB.

股票期權(quán)

「C.

限制性股票

D.

現(xiàn)金股票增值權(quán)

錯(cuò)誤：【D】

21、A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B

公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折

舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元;②B公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)

元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入

或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的利得為（）萬(wàn)

元。（不考慮各種稅費(fèi)）

CA.

1.50

CB.

30

rC.

22.50

D.

27

錯(cuò)誤：【A】

22、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為（）在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

CA.

流動(dòng)負(fù)債

CB.

非流動(dòng)負(fù)債

rC.

短期借款

CD.

長(zhǎng)期應(yīng)付款

錯(cuò)誤：⑻

23、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，甲公司于2017年8月15日取得乙公司

80%的股權(quán)，則關(guān)于甲公司在合并報(bào)表中的處理，下列說(shuō)法正確的是（）.

CA.

甲公司應(yīng)在合并日將乙公司2017年1月1日至8月15日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并入合并利潤(rùn)表

B.

甲公司只需要將乙公司2017年8月15日至12月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并入期未合并利潤(rùn)

表

甲公司只需要將乙公司2017年8月15日至12月31日實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量并入期末現(xiàn)金流

量表

CD.

甲公司在合并日不需要編制合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表

錯(cuò)誤：【A】

24、同一控制下的吸收合并中，合并方不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（D）

CA.

合并方對(duì)同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)'負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)'負(fù)債在被合并方的原

賬面價(jià)值入賬

CB.

以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行的合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與發(fā)行股份發(fā)面值總額的差

額，應(yīng)記入資本公積,資本公積的余額不足沖減的，相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

以支付現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行的合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金\非現(xiàn)金

資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積的余額不足沖減的,應(yīng)沖減盈余公積和未

分配利潤(rùn)

rD.

合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企事業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用

'評(píng)估費(fèi)用'法律服務(wù)費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本

錯(cuò)誤：【D】

25、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成

暫時(shí)性差異的，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）.

CA.

當(dāng)期所得稅

CB.

所得稅費(fèi)用

rC.

資本公積

D.

商譽(yù)

錯(cuò)誤：【G

26、同一控制下的吸收合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合

并方的賬面價(jià)值計(jì)量.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額才安其

借方差額,依次借記會(huì)計(jì)科目為（）

CA.

資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

CB.

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積

rC.

股本、.資本公積.、盈余公積\利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

CD.

資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)、股本

錯(cuò)誤：【A】

27、甲企業(yè)2018年初取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬(wàn)元，2018年12月

31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,該業(yè)

務(wù)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬(wàn)元。

CA.

113

CB.

28.25

84.75

CD.

0

錯(cuò)誤：【D】

28、下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

CA.

作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

B.

準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

CD.

作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具

錯(cuò)誤：⑻

29、同一控制下的企業(yè)合并，合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按（）進(jìn)行

計(jì)量。

CA.

原賬面價(jià)值

CB.

公允價(jià)值

C.

市場(chǎng)價(jià)值

D.

現(xiàn)值

錯(cuò)誤：[A]

30、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，說(shuō)法正確的是（）。

CA.

非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無(wú)論是支付補(bǔ)價(jià)的一方還是收到補(bǔ)價(jià)的一方，都要解決換入

資產(chǎn)的入賬價(jià)值和確認(rèn)換出資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換利得或損失的問(wèn)題

CB.

多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其

分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各

項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

rC.

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付

補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

D.

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一般納稅人的增值稅對(duì)換入或換出資產(chǎn)的入賬價(jià)

值一定無(wú)影響

錯(cuò)誤：【O

31、某企業(yè)2017年發(fā)生凈虧損400萬(wàn)元（該凈虧損已得到稅務(wù)部門的認(rèn)可），按照稅法

規(guī)定，該虧損可以從2018年起連續(xù)五年在稅前作扣除，企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合

計(jì)為300萬(wàn)元。假定該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%,不考慮

其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)在2017年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

CA.

132

B.

99

C.

75

D.

100

錯(cuò)誤：【c】

32、以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）.

CA.

以應(yīng)收票據(jù)與固定資產(chǎn)交換

CB.

以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換

rC.

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換

CD.

以無(wú)形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換

錯(cuò)誤：⑻

33、正大股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損

益。20x9年6月20日從境外購(gòu)買零配件一批，價(jià)款總額為800萬(wàn)美元，貨款尚未支付，

當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民

幣。7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25人民幣，該外幣債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損失為

()萬(wàn)元人民幣。

CA.

-24

CB.

-32

rC.

32

CD.

24

錯(cuò)誤：【C】

34、下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

「A.

企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.

企業(yè)賒購(gòu)商品確認(rèn)了35萬(wàn)元應(yīng)付賬款

企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬(wàn)元，尚未支付

CD.

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

錯(cuò)誤：【A】

35、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債

務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，計(jì)入（）科目。

CA.

資本公積

CB.

營(yíng)業(yè)外支出

rC.

營(yíng)業(yè)外收入

D.

財(cái)務(wù)費(fèi)用

錯(cuò)誤：【G

36、債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)

計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

CA.

管理費(fèi)用

CB.

其他業(yè)務(wù)成本

rC.

營(yíng)業(yè)外支出

CD.

接受資產(chǎn)的價(jià)值

錯(cuò)誤：【D】

37、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣（）的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

A.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

CB.

時(shí)間性差異

rC.

可抵扣暫時(shí)性差異

CD.

永久性差異

錯(cuò)誤：⑹

38、租賃開(kāi)始日是指（）。

CA.承租人進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的日期

B.租賃各方就主要租賃條款做出承諾日

C.租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者

D.租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較晚者

錯(cuò)誤：【C】

39、長(zhǎng)江公司以一臺(tái)A設(shè)備換入大海公司的一臺(tái)B設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，

已提折舊6萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，其公允價(jià)值為120萬(wàn)元。大海公司另向長(zhǎng)江公司

支付全M介10萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司和大海公司的商品交換

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。長(zhǎng)江公司換入的B設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

CA.

99.4

CB.

98

98.4

rD.

110.4

錯(cuò)誤：【O

40、A公司以一臺(tái)設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬(wàn)元，折舊為2

萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。假設(shè)

該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬(wàn)元。

CA.

2

B.

12

C.

8

D.

1

錯(cuò)誤：[A]

41、售后租回形成融資租賃時(shí)，承租人每期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的方法為（）。

CA.

在租賃期內(nèi)平均確定

B.

按折舊進(jìn)度分?jǐn)?/p>

按租金支付比例分?jǐn)?/p>

CD.

按實(shí)際利率法分?jǐn)?/p>

錯(cuò)誤：⑻

42、以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）.

CA.

以應(yīng)收票據(jù)與固定資產(chǎn)交換

CB.

以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換

rC.

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換

D.

以無(wú)形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換

錯(cuò)誤：【B】

43、甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元，公允價(jià)值為192萬(wàn)元的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為

235萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值128萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)與乙公司交換其賬面

價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）300萬(wàn)元的庫(kù)存商品一批，乙公司增值稅率為

17%,乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。在非貨幣性資

產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長(zhǎng)期

股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

CA.

192和128

CB.

198和132

rC.

150和140

D.

148.5和121.5

錯(cuò)誤：[B]

44、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣（）的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資