負債類應用案例-關于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務的會計處理

1負債類應用案例——關于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅涉稅業(yè)務的會計處理一、案例材料某省甲環(huán)保研究所，主要為社會提供環(huán)境監(jiān)測、環(huán)境保護和技術咨詢等服務。該所為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月發(fā)生增值稅相關業(yè)務如下：業(yè)支付的按照項目進度確認的支持資金200000元；適用免稅政策，當日向乙企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票。（2）4月11日，為研發(fā)A項目，用乙企業(yè)給予的資金購買一臺實驗設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價款30000元、增值稅稅額3900元，款項當日用單位自有資金通過網銀支付。（3）4月14日，以基本戶通過網銀繳納上月未交增值稅12000元、城市維護建設稅840元、教育費附加360元和地方教育費附加240元。（4）4月16日，為丙煤炭企業(yè)提供環(huán)境監(jiān)測技術咨詢業(yè)務，收到丙企業(yè)支付的按照業(yè)務完成進度確認的咨詢費61800元；根據丙企業(yè)要求，甲環(huán)保研究所選擇放棄免稅，當日向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60000元、2（5）4月25日，兩名科研人員報銷差旅費：發(fā)生會議費4500元和住宿費800元，均取得增值稅普通發(fā)票；往返高鐵車票費共計600元，當日網銀轉賬報銷上述費用。兩名科研人員無個人借款。（6）4月29日，計算確認本月應交的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。甲環(huán)保研究所4月適用增值稅免稅政策，也可選擇放棄免稅、對部分應稅銷售收入開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費。二、案例分析及賬務處理府會計準則第8號——負債》第二十一條關于應交稅費的規(guī)例實施細則》對小規(guī)模納稅人的規(guī)定，對該環(huán)保研究所發(fā)生的上述涉及稅費業(yè)務進行賬務處理。具體業(yè)務分析如下：業(yè)務1為收到項目資金提供相關服務，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人提供服務情形，同時符合《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅3人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15免稅的規(guī)定，按照項目進度確認當期收入。業(yè)務2為購買設備，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人購入應稅資產情形。業(yè)務3為繳納稅費，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人繳納增值稅和“2102其他應交稅費”實際繳納稅費情形。業(yè)務4收到項目資金提供技術咨詢服務，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人提供應稅服務情形，同時符合《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等第一款放棄免稅的規(guī)定，按照項目進度確認當期收入。業(yè)務5為購進服務，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”小規(guī)模納稅人購入應稅資產或服務情形。業(yè)務6為月末稅費的確認，適用于《政府會計制度》中“2102其他應交稅費”發(fā)生應繳稅費情形。甲環(huán)保研究所在4月份對于上述業(yè)務的賬務處理如下：4（單位：元）財務會計：借：銀行存款200000貸：事業(yè)收入200000預算會計：借：資金結存——貨幣資金200000貸：事業(yè)預算收入200000財務會計：預算會計：借：事業(yè)支出33900貸：資金結存——貨幣資金33900教育費附加和地方教育費附加時：財務會計：借：應交增值稅12000其他應交稅費——應交城市維護建設稅840——應交教育費附加360——應交地方教育費附加2405貸：銀行存款13440預算會計：借：事業(yè)支出13440貸：資金結存——貨幣資金13440財務會計：借：銀行存款61800貸：事業(yè)收入60000預算會計：借：資金結存——貨幣資金61800貸：事業(yè)預算收入618005.4月25日，給兩位科研人員報銷差旅費時：財務會計：借：業(yè)務活動費用5900（4500+800+600）貸：銀行存款5900預算會計：借：事業(yè)支出5900貸：資金結存——貨幣資金5900設稅、教育費附加和地方教育費附加時：（1）計算有關稅費金額：6本月應交的增值稅為1800元；本月應交的城市維護建設稅=1800*7%=126（元本月應交的教育費附加=1800*3%=54（元本月應交的地方教育費附加=1800*2%=36（元）。（2）確認本月應交城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加：財務會計：借：