水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程

會計(jì)學(xué)1水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程1

緒論1.1竣工財(cái)務(wù)決算概述 竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況,正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值,總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。 1.2水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制現(xiàn)狀第1頁/共90頁竣工財(cái)務(wù)決算的編制仍然是水利1

緒論1.3 修訂的思路和原則1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容； 2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項(xiàng)目管理和基建財(cái)務(wù)管理）；3、盡力解決實(shí)踐中遇到和問題與困惑；4.進(jìn)一步體現(xiàn)簡化的原則。第2頁/共90頁1

緒論1.4編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由 相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會計(jì)核算,基本建設(shè)會計(jì)具有存續(xù)期間的有限性、資金運(yùn)動(dòng)的非循環(huán)性。第3頁/共90頁1

緒論建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)

基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程；建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過程中不發(fā)生增值；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。第4頁/共90頁建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)無基無基償建償建性資性資的金的金有基有基償建償建性資性資的金的金貨資貨資幣金幣金儲資儲資備金備金在資在資建金建金建資建資成金成金投得投得資階資階取段取段結(jié)資結(jié)資算金算金投用投用資階資階使段使段投銷投銷資階資階轉(zhuǎn)段轉(zhuǎn)段143685729應(yīng)單應(yīng)單收位收位生資生資產(chǎn)金產(chǎn)金101112第5頁/共90頁1

緒論 項(xiàng)目竣工時(shí),通過竣工財(cái)務(wù)決算,反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程,為投資的轉(zhuǎn)銷奠定可靠的基礎(chǔ)。第6頁/共90頁1

緒論1.5

竣工財(cái)務(wù)決算的作用正確核實(shí)新增資產(chǎn)價(jià)值

考核概預(yù)算、投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況

分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、提高管理水平積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)第7資頁/共9料0頁2總則2.1適用范圍

所有列入國家基本建設(shè)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目第8頁/共90頁2總則2.2責(zé)任主體 由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合,向項(xiàng)目法人提供有關(guān)資料。 在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前,項(xiàng)目法人已經(jīng)撤消的,由撤消該項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。第9頁/共90頁2總則2.3 職責(zé)分工 在項(xiàng)目法人內(nèi)部,圍繞竣工財(cái)務(wù)決算編制,各職能部門（計(jì)劃、合同、工程、財(cái)務(wù)和其他部門）需要合理分工。第10頁/共90頁2總則2.3 質(zhì)量要求1、質(zhì)量的基本要求：真實(shí)、完整2.質(zhì)量的具體要求：帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確第11頁/共90頁 填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰2總則2.4決算審查 審查的重點(diǎn):概（預(yù)）算執(zhí)行、資金到位與使用、設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排等第12頁/共90頁2總則2.5編制依據(jù)1

國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2

經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；

3

主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃,基本建設(shè)支出預(yù)算；4

經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；5

項(xiàng)目合同(協(xié)議)；6會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；7

其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件。第13頁/共90頁2總則2.6設(shè)計(jì)文件（概算、預(yù)算及其關(guān)系） 概算是在初步設(shè)計(jì)階段,在分析計(jì)算基礎(chǔ)單價(jià)、工程單價(jià)和確定費(fèi)用指標(biāo)的基礎(chǔ)上,根據(jù)初步設(shè)計(jì)提供的工程量、設(shè)備清單、工期、生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的,是對水利基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測算。實(shí)質(zhì)上是相應(yīng)工程的計(jì)劃價(jià)格。第14頁/共90頁2總則 概算經(jīng)有權(quán)部門審批后,就成為國家控制該建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù),不得任意突破。 概算是編制基本建設(shè)計(jì)劃、安排基本建設(shè)資金、控制項(xiàng)目建設(shè)成本、考核投資效果的重要依據(jù)。第15頁/共90頁2總則 預(yù)算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段,在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi),根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、國家頒布的預(yù)算定額和工程量計(jì)算規(guī)則、地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格、施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃利潤率、稅金等,綜合計(jì)算的造價(jià)。第16頁/共90頁2總則 施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算的項(xiàng)目劃分、編制程序、費(fèi)用構(gòu)成、計(jì)算方法都基本相同,但在施工圖設(shè)計(jì)階段,建筑物的細(xì)部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、尺寸,設(shè)備及裝置性材料的型號、規(guī)格都很明確,所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算,比概算更加精細(xì)。第17頁/共90頁2總則 與一般建筑工程相比,水利工程的建設(shè)特點(diǎn)決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。 由于水利工程的復(fù)雜性,對招標(biāo)的項(xiàng)目而言,限于設(shè)計(jì)周期,一般難以等到施工圖設(shè)計(jì)完成后再招標(biāo),而多以初步設(shè)計(jì)為招標(biāo)依據(jù),相應(yīng)地,標(biāo)底也是以概算為基礎(chǔ)。第18頁/共90頁2總則 招標(biāo)結(jié)束后,施工圖預(yù)算也基本失去了控制投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此,水利工程到了施工階段,其總預(yù)算還未做,只做到局部的施工圖預(yù)算。第19頁/共90頁2總則 在實(shí)際工作中，編制施工圖預(yù)算的項(xiàng)目較少，主要適用于以下兩類情況: 一是不進(jìn)行招投標(biāo)的特殊或緊急工程項(xiàng)目，因施工圖確定的投資較概算準(zhǔn)確，所以，按施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。 二是對招標(biāo)文件“工程量報(bào)價(jià)表”以外的發(fā)生的新增項(xiàng)目或索賠項(xiàng)目，有時(shí)需要編制施工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價(jià)款的基礎(chǔ)。第20頁/共90頁2總則2.7編制竣工財(cái)務(wù)決算的條件

1

經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；23建設(shè)資金全部到位；完工結(jié)算已完成；

4

未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例；

5

涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事第項(xiàng)21頁/共已90頁處理完畢；

6

其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決。3

編制要求3.1編制期限 建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后,項(xiàng)目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。大中型項(xiàng)目的期限為3個(gè)月,小型項(xiàng)目的期限為1個(gè)月。 如有特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)完成編制工作的,報(bào)經(jīng)竣工驗(yàn)收主持單位同意后可適當(dāng)延期。第22頁/共90頁3

編制要求3.2編制內(nèi)容和格式的要求格式不得改變內(nèi)容不得減少非工程項(xiàng)目可適當(dāng)簡化第23頁/共90頁3

編制要求3.3人員和組織保障專人負(fù)責(zé)相對穩(wěn)定明確分工第24頁/共90頁3

編制要求3.4與項(xiàng)目規(guī)模相適應(yīng)編制期限的要求不同選擇的表格不同具體的要求不同項(xiàng)目規(guī)模劃分的方法不統(tǒng)一第25頁/共90頁3

編制要求3.5總決算和單項(xiàng)工程決算的關(guān)系（第2.0.5條）第26頁/共90頁3

編制要求3.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用產(chǎn)生的原因費(fèi)用的特殊性（預(yù)算成本、建設(shè)期外）比例和程序控制賬務(wù)處理第27頁/共90頁4

編制內(nèi)容4.1費(fèi)用區(qū)間和費(fèi)用內(nèi)容

項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用 （《水利工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定》等

）第28頁/共90頁4

編制內(nèi)容4.2竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄竣工工程的平面示意圖及主體工程照片竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表第29頁/共90頁4

編制內(nèi)容4.3竣工財(cái)務(wù)決算說明書基本要求: 內(nèi)容全面:規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。 突出重點(diǎn):重點(diǎn)反映需說明事項(xiàng)的主要經(jīng)過與結(jié)果。 真實(shí)可靠:以事實(shí)為依據(jù)，不允許與報(bào)表之間相互矛盾。第30頁/共90頁4

編制內(nèi)容4.4竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

1

水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表

2

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

3

水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表

4

水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)第留31頁/共費(fèi)90頁用表

5

水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表4

編制內(nèi)容4.5報(bào)表中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)1表中的建設(shè)成本2表中的對應(yīng)關(guān)系3表的項(xiàng)目欄表內(nèi)與表間關(guān)系（鉤稽關(guān)系與內(nèi)在聯(lián)系）小型項(xiàng)目的報(bào)表選擇第32頁/共90頁5

編制方法5.1編制程序1 收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；2 竣工財(cái)務(wù)清理；3 概（預(yù)）算與核算口徑的對應(yīng)分析；4 確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期；5 計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用；6 分?jǐn)偞龜偼顿Y；7 分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本；8 填列竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；9 編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書。第33頁/共90頁5

編制方法5.2更為完整的程序和步驟

項(xiàng)目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項(xiàng)目資料、竣工財(cái)務(wù)清理、確定決算編制的基準(zhǔn)日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用、待攤投資分?jǐn)?、編制竣工年度?cái)務(wù)決算、建設(shè)成本分?jǐn)偂?bào)表填列、編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書、匯總竣工財(cái)務(wù)決算、決算調(diào)整及上報(bào)共13個(gè)階段。第34頁/共90頁5

編制方法5.3項(xiàng)目建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計(jì)制度的規(guī)定與概算的項(xiàng)目相對應(yīng)滿足決算編制需要第35頁/共90頁5

編制方法會計(jì)核算與項(xiàng)目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會計(jì)科目的核算內(nèi)容項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分2.目的不同會計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用項(xiàng)目劃分的目的是為了測算費(fèi)用第36頁/共90頁5

編制方法 由于會計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固有差異,兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分。賬簿設(shè)置容易存在的主要問題第37頁/共90頁5

編制方法5.3收集整理項(xiàng)目資料 會計(jì)核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo),其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項(xiàng)目的其他資料。第38頁/共90頁5

編制方法 除會計(jì)核算資料外，收集整理的資料主要有：1.設(shè)計(jì)文件 項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)計(jì)所形成的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的重大設(shè)計(jì)變更。2.投資計(jì)劃與預(yù)算第39頁/共90頁5

編制方法3、招投標(biāo)資料 各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。4、工程量 各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量；實(shí)際完成的工程量統(tǒng)計(jì)資料。5.主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的第40頁/共90頁設(shè)計(jì)用量、實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料。5

編制方法6.工程驗(yàn)收資料7、征地及移民動(dòng)遷安置資料 有關(guān)協(xié)議；各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物量的統(tǒng)計(jì)資料。8、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。第41頁/共90頁5

編制方法5.4支出的分析調(diào)整 核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整,概算口徑為不變量,核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ),考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差。 過程較為復(fù)雜,且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜第4接2頁/共問90頁題,財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題,在某些特定的條件下,還5

編制方法5.5竣工財(cái)務(wù)清理 竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。 債權(quán)債務(wù)清理:除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他第4各3頁/共項(xiàng)90頁債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。5

編制方法 資產(chǎn)清理:對財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。 竣工結(jié)余資金清理:對實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價(jià)處理。第44頁/共90頁5

編制方法5.6確定基準(zhǔn)日期決定基準(zhǔn)日期的前提是決算具備編制條件。 決算的基準(zhǔn)日期確定后,所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。第45頁/共90頁5

編制方法5.7未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算1.未完工程（1）確定工程量（2）確定單價(jià)（3）根據(jù)工程量和單價(jià)，計(jì)算投資額第46頁/共90頁5

編制方法2、竣工驗(yàn)收費(fèi)用 根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。3.管理費(fèi)用 根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間，參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動(dòng)等第47頁/共90頁5

編制方法5.8待攤投資攤銷分?jǐn)傇瓌t和分?jǐn)倢ο蠓謹(jǐn)偡椒ò锤潘銛?shù)（預(yù)定分配率）

預(yù)定分配率=概算中各項(xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)（扣除可直接計(jì)入的部分）/概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分×100%第48頁/共90頁5

編制方法按實(shí)際數(shù)（實(shí)際分配率）

實(shí)際分配率

=上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分

×100%

某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟?待9待頁/共攤90頁費(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值5

編制方法5.9編制竣工年度財(cái)務(wù)決算作用防止竣工財(cái)務(wù)清理工作出現(xiàn)遺漏為竣工財(cái)務(wù)決算提供參照對竣工財(cái)務(wù)決算編制過程的階段性總結(jié)第50頁/共90頁5

編制方法不同決算之間的關(guān)系1.年度決算與竣工財(cái)務(wù)決算聯(lián)系 年度財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)竣工財(cái)務(wù)決算是年度財(cái)務(wù)決算的綜合和匯集第51頁/共90頁5

編制方法區(qū)別 年度財(cái)務(wù)決算主要反映當(dāng)年的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況,竣工財(cái)務(wù)決算綜合反映了建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、使用、成本、規(guī)模和產(chǎn)出等情況 年度財(cái)務(wù)決算主要用貨幣指標(biāo)反映,竣工財(cái)務(wù)第5決2頁/共算90頁為了全面反映項(xiàng)目狀況,除了貨幣指標(biāo)外,還5

編制方法 在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí),由于沒有完工,有些問題不一定得到及時(shí)解決,待攤投資也尚未確定分配對象 年度財(cái)務(wù)決算只考核年度投資計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況,難以對概算執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價(jià)第53頁/共90頁5

編制方法2.年度決算和竣工年度財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)點(diǎn)不同對有關(guān)問題的處理方式不同對竣工財(cái)務(wù)決算的作用不同第54頁/共90頁5

編制方法5.10報(bào)表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計(jì)算分析核心報(bào)表的填報(bào)方法 投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)第55鍵頁/共9:0頁 1．概算和實(shí)際之間的對比應(yīng)保持相同口徑5

編制方法5.11建設(shè)成本分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本的內(nèi)容 建設(shè)成本反映項(xiàng)目在建設(shè)過程中各種資金的耗費(fèi)和費(fèi)用的形成,是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系分?jǐn)偟哪康?、作用和依?jù)成本分?jǐn)偱c投第5資6資頁/共分90頁攤的區(qū)別分?jǐn)倢ο?

編制方法建設(shè)成本分?jǐn)偛襟E 合理劃分工程總成本,按其支出與工程效益的關(guān)系,分為專用投資、共用投資和間接投資。分步分?jǐn)偣灿猛顿Y和間接投資。第57頁/共90頁5

編制方法5.12匯總竣工財(cái)務(wù)決算1

審核單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；

2

確定竣工財(cái)務(wù)總決算項(xiàng)目劃分的口徑和級次；

3

統(tǒng)一基準(zhǔn)日期并調(diào)整相關(guān)單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；4

具體指標(biāo)的分析匯總。

重點(diǎn)解決好總第5概8概頁/共算90頁與單項(xiàng)工程概算之間在具體劃分上存在的差異。5

編制方法5.13決算調(diào)整及上報(bào)決算審查調(diào)整決算審計(jì)調(diào)整竣工驗(yàn)收調(diào)整第59頁/共90頁5

編制方法5.14財(cái)政格式的竣工財(cái)務(wù)決算（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表（2）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表

（3）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

（4）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（5）小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表第60頁/共90頁（6）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表5

編制方法5.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)（一）重點(diǎn)分析概預(yù)算執(zhí)行情況；核定資產(chǎn)價(jià)值（二）難點(diǎn)與承包商的竣工結(jié)算支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整相關(guān)部門的配第6合1合頁/共90頁資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對象的確定5

編制方法竣工結(jié)算與竣工決算的關(guān)系聯(lián)系:區(qū)別:編制單位、內(nèi)容、作用與性質(zhì)第62頁/共90頁5

編制方法支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整的主要項(xiàng)目1、會計(jì)核算不規(guī)范的項(xiàng)目2、核算深度不夠的項(xiàng)目3、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)項(xiàng)目4、部分獨(dú)立費(fèi)用項(xiàng)目5.部分價(jià)款結(jié)算項(xiàng)目第63頁/共90頁5

編制方法相關(guān)部門的配合 按重要程度,依次為財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃與合同部門、工程技術(shù)部門、綜合管理部門第64頁/共90頁5

編制方法資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對象的確定原則 具有獨(dú)立使用價(jià)值（具有較完整的使用功能，能按照設(shè)計(jì)所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用） 1、不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對象 2.單件物體、單件工具，只要可以獨(dú)立使用，就是一個(gè)交付使用的資產(chǎn)項(xiàng)目第65頁/共90頁5

編制方法5.16決算編制易出現(xiàn)的錯(cuò)弊指標(biāo)填列不完整；勾稽關(guān)系不正確；說明書過于簡單；說明書與報(bào)表不一致；賬表不符；第66頁/共90頁5

編制方法表實(shí)不符；

尾工和費(fèi)用預(yù)留超標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)留的依據(jù)不充分；預(yù)備費(fèi)動(dòng)用手續(xù)不完備；概預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際價(jià)值缺乏核算依據(jù)；待攤投資分?jǐn)偟碾S意性；交付資產(chǎn)不細(xì)化。第67頁/共90頁6

案例一、本工程概算投資249萬元（見概算表）,2009年3月10日一次到位。第68頁/共90頁6

案例 二、項(xiàng)目實(shí)施分為兩個(gè)標(biāo)段，即主體標(biāo)段和輔助標(biāo)段（見工程量清單）；施工單位中標(biāo)進(jìn)場后，按合同約定（合同價(jià)的20%）分別于5月4日和25日支付預(yù)付工程款；項(xiàng)目實(shí)施過程中共辦理5次工程價(jià)款結(jié)算，其中:主體工程3次，輔助工程2次（見價(jià)款結(jié)算資料）。第69頁/共90頁6

案例 三、除價(jià)款結(jié)算外，預(yù)留未完工程投資和費(fèi)用前，該工程已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用主要有：1、設(shè)計(jì)費(fèi)12.4萬元；2、監(jiān)理費(fèi)3.8萬元；3、高可靠性費(fèi)35萬元；4、電纜通道占用費(fèi)5萬元；5.建設(shè)單位管理費(fèi)1.2萬元。四、竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期為2009年8月31日。第70頁/共90頁6

案例 五、計(jì)劃于2009年10月份進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,預(yù)計(jì)驗(yàn)收等費(fèi)用約需2萬元。 為保證系統(tǒng)安全運(yùn)行,尚需配備部分設(shè)備與工具3.58萬元（見應(yīng)配備器材等明細(xì)表）。第71頁/共90頁6

案例 六、除預(yù)留的未完工程投資和費(fèi)用、結(jié)算時(shí)扣留的質(zhì)量保證金,其他債券債務(wù)已全部清理完畢。 對項(xiàng)目已完工程所形成的資產(chǎn)進(jìn)行了清理和核對（見資產(chǎn)目錄）。第72頁/共90頁6

案例七、采用實(shí)際分配率分?jǐn)偞龜偼顿Y。 八、按協(xié)議與相關(guān)規(guī)定，主體工程形成的資產(chǎn)交付供電公司，其他資產(chǎn)交付本單位。 要求:根據(jù)以上資料，從建賬開始，完成本項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算、竣工財(cái)務(wù)決算編制的完整業(yè)務(wù)流程，形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。第73頁/共90頁6

案例參考答案:一、資金到位借:銀行存款249萬元貸:基建撥款-本年預(yù)算撥款249萬元第74頁/共90頁6

案例二、預(yù)付工程款（一）主體標(biāo)借:預(yù)付工程款-甲公司32.40萬元■貸:銀行存款32.40萬元（二）輔助標(biāo)借:預(yù)付工程款-乙公司■貸:銀行存款44229.40元44229.40元第75頁/共90頁6

案例■三、價(jià)款結(jié)算■（一）主體標(biāo)■1、借：建筑安裝工程投資-安裝工程-

電氣

201270元■借：建筑安裝工程投資-建筑工程-

電纜溝工程

29424元■借：建筑安裝工程投資-安裝工程-

電纜

731646元■貸：應(yīng)付工程款-甲公司

962340元■同時(shí)，■借：應(yīng)付工程款-甲公司

962340元■貸：預(yù)付工程款-甲公司

192468元■貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司）

48117元■貸：銀行存款

721755元第76頁/共90頁6

案例2.借：建筑安裝工程投資-安裝工程-電氣 100635元借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程14712.60元借:建筑安裝工程投資-安裝工程-電纜貸:應(yīng)付工程款-甲公司365822.40元481170元同時(shí)，借:應(yīng)付工程款-甲公司貸:預(yù)付工程款-甲公司貸:其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司）481170元96234元24058.5元■■■貸:銀行存款 360877.50元第77頁/共90頁6

案例33545元4904.203.借：建筑安裝工程投資-安裝工程-電氣 借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程元121940.20元16100元176490元176490元35298元借:建筑安裝工程投資-安裝工程-電纜借:待攤投資-其他待攤投資-竣工調(diào)試費(fèi)貸:應(yīng)付工程款-甲公司同時(shí)，借:應(yīng)付工程款-甲公司貸:預(yù)付工程款-甲公司■貸:其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（甲公司） 8824.50元■貸:銀行存款 132367.50元第78頁/共90頁82910元52300元179000元179000元35800元貸:其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（乙公司） 8950元（二）輔助標(biāo)1.借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程43790元借：建筑安裝工程投資-安裝工程-電纜借：建筑安裝工程投資-安裝工程-輔助照明貸：應(yīng)付工程款-乙公司同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-乙公司貸：預(yù)付工程款-乙公司■■貸:銀行存款 134250元第79頁/共90頁6

案例11356元221147元221147元8429.40元貸:其他應(yīng)付款-質(zhì)量保證金（乙公司） 2107.35元2.借：建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程19500元借：建筑安裝工程投資-安裝工程-電纜 2841元借：建筑安裝工程投資-安裝工程-雙電源互鎖8450元借：待攤投資-其他待攤投資-系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)貸：應(yīng)付工程款-乙公司同時(shí)，借：應(yīng)付工程款-乙公司貸：預(yù)付工程款-乙公司■■貸:銀行存款 31610.25元第80頁/共90頁6

案例四、其他費(fèi)用1、待攤投資-勘測設(shè)計(jì)費(fèi) 12.4萬元2、待攤投資-合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)3.8萬元3、待攤投資-其他待攤投資-高可靠性費(fèi)35萬元； 4、待攤投資-其他待攤投資-電纜通道占用費(fèi)5萬元；5.待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi)1.2萬元。第81頁/共90頁6

案例五、預(yù)留未完工程投資及費(fèi)用借:待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi) 2萬元借:建筑安裝工程投資-建筑工程-電纜溝工程1.1萬元借:設(shè)備投資-工器具 2.48萬元■貸:其他應(yīng)付款-尾工及費(fèi)用（…）5.58萬元第82頁/共90頁6

案例16100元11356元第83頁/共90頁六、分?jǐn)偞龜偼顿Y（一）計(jì)算分配率（按實(shí)際數(shù)）1.需分?jǐn)偟拇龜偼顿Y（1）待攤投資-其他待攤投資-竣工調(diào)試費(fèi)（2）待攤投資-其他待攤投資-系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)（3）待攤投資-勘測設(shè)計(jì)費(fèi) 1