國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善分析

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的提升，合理利用企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，達(dá)到既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在內(nèi)部落實(shí)組織管理、計(jì)劃管理、程序管理，督促各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮出相互制衡、相互協(xié)調(diào)的管理方式。內(nèi)部控制主要包含以下五個(gè)方面：作為基礎(chǔ)的控制環(huán)境、作為依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、作為手段的控制活動(dòng)、作為載體的信息與溝通、作為保障的監(jiān)督管控。（二）國(guó)有企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的重要意義國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效落實(shí)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展而言意義重大。首先，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的充分落實(shí)，有利于完善企業(yè)的規(guī)章制度、規(guī)范工作流程，切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為管理層戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃提供強(qiáng)有力的支撐依據(jù)。其次，借助完善的內(nèi)部控制制度可以糾正企業(yè)內(nèi)部不合法的經(jīng)營(yíng)管理行為，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，促使國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制的健全與完善，還有利于進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，落實(shí)業(yè)務(wù)開(kāi)展全流程及資金使用的監(jiān)督管控，切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)安全，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助國(guó)有企業(yè)于當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)的發(fā)展。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題（一）控制環(huán)境完善程度不足受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式影響，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中，并未徹底執(zhí)行國(guó)家針對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)政企分離的要求，導(dǎo)致內(nèi)部管理獨(dú)立性較差。管理層人員觀念相對(duì)陳舊，對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)概念及內(nèi)涵了解不夠充分，淺顯的認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)各項(xiàng)管理機(jī)制的合集，無(wú)法很好地引導(dǎo)企業(yè)員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。受企業(yè)全員內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄影響，企業(yè)內(nèi)部其他職能部門(mén)錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制工作的落實(shí)專屬財(cái)務(wù)部門(mén)，因此在實(shí)際的工作落實(shí)過(guò)程中缺乏應(yīng)有的配合度。企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作崗位，各崗位職責(zé)與權(quán)限明確程度尚待提升，無(wú)法對(duì)員工實(shí)行有效的約束管理，不利于國(guó)有企業(yè)廉政建設(shè)水平的提升。同時(shí)也并未自上而下在企業(yè)內(nèi)部為內(nèi)部控制的落實(shí)營(yíng)造良好環(huán)境，這在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制的落實(shí)。（二）內(nèi)部控制機(jī)制匱乏，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱部分國(guó)有企業(yè)存在重業(yè)務(wù)、輕管理的偏頗理念，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中，并未針對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求明確內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致員工在工作推進(jìn)過(guò)程中規(guī)范程度不足，難以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱。風(fēng)險(xiǎn)通常情況下可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。在當(dāng)前日新月異的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加趨于復(fù)雜化。但國(guó)有企業(yè)受其特殊經(jīng)營(yíng)性質(zhì)影響，處于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱地位，政府對(duì)其具有一定程度的保護(hù)機(jī)制，使得國(guó)有企業(yè)發(fā)展環(huán)境較為舒適，因此國(guó)有企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中并未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)部分國(guó)有企業(yè)處于手足無(wú)措的狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力較弱，處理不當(dāng)很有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨重大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重情況下甚至?xí)媾R破產(chǎn)重組的狀況。（三）信息溝通不順暢，復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足國(guó)有企業(yè)管理體系較為龐大，部門(mén)與部門(mén)之間缺乏應(yīng)有的聯(lián)系，在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)張的同時(shí)，信息傳遞鏈也有了一定程度的延伸，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性與有效性受到影響。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工存在利己思想，這就導(dǎo)致信息傳遞過(guò)程中相關(guān)信息會(huì)被掩蓋，管理層最后接收到的信息并不具備價(jià)值與實(shí)用性。此外企業(yè)對(duì)于信息化建設(shè)重視程度不足，并未對(duì)引進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，針對(duì)工作需求對(duì)相關(guān)功能及模塊進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)傳輸效率無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面提升，員工工作質(zhì)量及效率無(wú)法提高。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工老齡化問(wèn)題嚴(yán)重，對(duì)新事物接受程度偏低，缺乏先進(jìn)管理思維模式，難以實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)的全面利用。一些新進(jìn)員工雖具備良好的信息化手段應(yīng)用能力，但在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理狀況把握不充分，阻礙了內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)。（四）監(jiān)督管理機(jī)制匱乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制是保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效落實(shí)的重點(diǎn)對(duì)策，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)知，并未將其納入監(jiān)督管理體系之中。導(dǎo)致員工在實(shí)際的工作過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)督約束，對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)知不夠正確，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落實(shí)不夠充分，僅用來(lái)應(yīng)對(duì)管理層檢查，并未充分發(fā)揮其實(shí)際作用，使得內(nèi)部控制機(jī)制流于表面，形同虛設(shè)。同時(shí)，并未對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)效果進(jìn)行合理評(píng)估，明確工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性無(wú)法得到提升。同時(shí)，受制度不健全影響，在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理及項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行全面評(píng)估，導(dǎo)致現(xiàn)存問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)的解決與優(yōu)化，業(yè)務(wù)質(zhì)量無(wú)法得到有效保障，同時(shí)監(jiān)督管理機(jī)制健全程度不足。三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議（一）強(qiáng)化全員重視程度，營(yíng)造良好落實(shí)環(huán)境內(nèi)部控制的有效落實(shí)需要企業(yè)全員充分把握國(guó)家當(dāng)前政策法規(guī)，優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式，創(chuàng)造與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的企業(yè)文化，發(fā)掘企業(yè)核心價(jià)值觀，統(tǒng)一思維理念，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步提升全員對(duì)于內(nèi)部控制落實(shí)的重視程度。進(jìn)一步強(qiáng)化各職能部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制落實(shí)的配合度，自上而下在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好內(nèi)部控制落實(shí)環(huán)境。完善內(nèi)部組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各崗位職責(zé)與權(quán)限的明確。避免在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一人兼多崗的狀況，從源頭上避免員工不規(guī)范行為的產(chǎn)生，提升國(guó)有企業(yè)廉政建設(shè)水平，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)員工有效的約束與管理，保障員工工作落實(shí)的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性。（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r，摒棄傳統(tǒng)偏頗的經(jīng)營(yíng)理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善與優(yōu)化。推進(jìn)新政府企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不斷落實(shí)，切實(shí)提升內(nèi)部控制制度的權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性，促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理質(zhì)量的不斷提升，合理評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理體系，從制度建設(shè)運(yùn)行、崗位職責(zé)劃分等進(jìn)行全面診斷，切實(shí)提升組織架構(gòu)的完善程度。進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理效率的提升，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)合理的項(xiàng)目建設(shè)管理體系。充分考量企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理及項(xiàng)目建設(shè)情況，確保項(xiàng)目質(zhì)量以及安全生產(chǎn)管理進(jìn)一步得到落實(shí)。此外在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制，將管理目標(biāo)進(jìn)行層層細(xì)化落實(shí)到個(gè)人，進(jìn)一步提升各部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制制度落實(shí)的重視程度，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的有效落實(shí)。進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，清晰認(rèn)知當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中的不足，合理利用信息化手段實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程的全面監(jiān)督管控。針對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定完善的應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)提升國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。（三）提升信息化建設(shè)水平，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的信息化應(yīng)用理念，明確信息化手段的合理利用對(duì)于提升工作質(zhì)量及效率的重要意義。根據(jù)國(guó)家政策指引引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，依照內(nèi)部控制落實(shí)需求，對(duì)于引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化信息管理系統(tǒng)功能開(kāi)發(fā)，全面提升其價(jià)值。與此同時(shí)，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，并以此為根據(jù)構(gòu)建具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的充分利用，切實(shí)提升各職能部門(mén)之間數(shù)據(jù)信息傳遞效率，充分保障其真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。并且，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理引進(jìn)專業(yè)人才或加強(qiáng)與第三方機(jī)構(gòu)的合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行定期的優(yōu)化更新，確保其全面高效的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，開(kāi)展有針對(duì)性的教育培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提升員工綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)，同時(shí)借助完善的員工激勵(lì)政策，提升優(yōu)秀人才留存度，以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。（四）建立健全監(jiān)督管理機(jī)制國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分明確內(nèi)部控制工作落實(shí)的重要意義，充分考量企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體系實(shí)行全面評(píng)估，深入分析經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)開(kāi)展中存在的問(wèn)題，制定完善的解決措施，確保項(xiàng)目質(zhì)量以及安全生產(chǎn)管理進(jìn)一步得到落實(shí)。完善監(jiān)督管理體系，確保制度的權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性，構(gòu)建科學(xué)合理的項(xiàng)目建設(shè)管理體系，將管理目標(biāo)進(jìn)行層層細(xì)化落實(shí)到個(gè)人，進(jìn)一步提升各部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制制度落實(shí)的重視程度，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)。合理利用信息化手段，將內(nèi)部控制落實(shí)效果納入監(jiān)督管理工作之中。通過(guò)完善的監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化全體員工對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度。確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中的價(jià)值