【中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試】財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班講義(楊安富主講)03預(yù)算管理

第三章預(yù)算管理

第01講預(yù)算管理的主要內(nèi)容

第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序

第三節(jié)預(yù)算編制

第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核

[.講義編號(hào)N0DE01187400030100000101：針對(duì)本講義提問(wèn)]

本章考情分析

題型2013年2014年2015年

單項(xiàng)選擇題3題3分2題2分2題2分

多項(xiàng)選擇題1題2分0分1題2分

判斷題1題1分1題1分1題1分

計(jì)算綜合題5分3分5分

合計(jì)11分6分10分

[0講義編號(hào)N0DE01187400030100000102：針對(duì)本講義提問(wèn)]

第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

一、預(yù)算的特征與作用

1.預(yù)算的特征

(1)預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；

(2)數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

2.預(yù)算的作用

(1)預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo);

(2)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)；

(3)預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。

[/講義編號(hào)N0DE01187400030100000103：針對(duì)本講義提問(wèn)]

二、預(yù)算的分類

1.根據(jù)內(nèi)容不同分類：業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營(yíng)預(yù)算)、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

(1)業(yè)務(wù)預(yù)算：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算；

(2)專門決策預(yù)算：企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算；

(3)財(cái)務(wù)預(yù)算：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。

注意：財(cái)務(wù)預(yù)算又叫總預(yù)算；其他預(yù)算為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

2.根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短分類：長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。

注意：業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算。

［.講義編號(hào)N0DE0U87400030100000104：針對(duì)本講義提問(wèn)］

三、預(yù)算體系

一業(yè)務(wù)預(yù)算

預(yù)算體系-J專門決策頸算「現(xiàn)金預(yù)算

、財(cái)務(wù)預(yù)算J預(yù)計(jì)利閏表

'預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

［講義編號(hào)N0DE01187400030100000105：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?多選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算

B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)

D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

?隱藏答案

『正確答案』BCD

『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，所以選項(xiàng)A不正確。

講義編號(hào)N0DE01187400030100000106：針對(duì)本講義提問(wèn)］

四、預(yù)算工作的組織

1.預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。

2.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。

3.預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、

平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，

督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

［“講義編號(hào)N0DE01187400030100000107：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（）o

A.財(cái)務(wù)部

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.股東會(huì)

A隱藏答案——

『正確答案JB

『答案解析』企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),

所以選項(xiàng)B正確。

［u講義編號(hào)N0DE01187400030100000108：針對(duì)本講義提問(wèn)］

第02講增量預(yù)算與零基預(yù)算

第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序

一、預(yù)算的編制方法

(一)增量預(yù)算與零基預(yù)算

L增量預(yù)算

(1)定義：是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通

過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

［.講義編號(hào)N0DE01187400030200000101：針對(duì)本講義提問(wèn)］

(2)增量預(yù)算的三項(xiàng)假設(shè)

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

②現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

(3)缺陷：可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。

［心講義編號(hào)N0DE01187400030200000102；針對(duì)本講義提問(wèn)］

2.零基預(yù)算

(1)定義：是“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目

或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否

合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。

(2)需要?jiǎng)澐植豢杀苊赓M(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目；劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。

［”講義編號(hào)N0DE01187400030200000103：針對(duì)本講義提問(wèn)］

(3)優(yōu)點(diǎn)：

①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；

②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；

③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；

④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。

(4)缺點(diǎn)：編制工作量大

講義編號(hào)N0DE01187400030200000104：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是()。

A.編制工作量小

B.不受現(xiàn)有預(yù)算的約束

C.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制

D.能夠調(diào)動(dòng)各方節(jié)約費(fèi)用的積極性

?除藏答案

『正確答案』A

『答案解析』零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：(1)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；

（2）不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；（3）能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；

（4）有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。缺點(diǎn)是編制工作

量大。所以本題的正確答案是選項(xiàng)A。

講義編號(hào)N0DE01187400030200000105：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】下列各項(xiàng)預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)行

預(yù)算束縛的是（）。

A.定期預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

A隱藏答案J

『正確答案』D

『答案解析』零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；

（2）不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；（3）能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；

（4）有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。所以本題的正確

答案是選項(xiàng)D。

講義編號(hào)N0DE01187400030200000106：針對(duì)本講義提問(wèn)］

第03講固定預(yù)算與彈性預(yù)算及定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

（二）固定預(yù)算與彈性預(yù)算

L固定預(yù)算

（1）定義：又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制的

預(yù)算。

（2）缺點(diǎn)：

①適應(yīng)性差

②可比性差

講義編號(hào)N0DE01187400030300000101：針對(duì)本講義提問(wèn)］

2.彈性預(yù)算

（1）定義：是在按照成本性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可

能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。

講解：

預(yù)計(jì)銷售總成本費(fèi)用

1800件789萬(wàn)元

1900件805萬(wàn)元

2000件832萬(wàn)元

2100件852萬(wàn)元

2200件869萬(wàn)元

2300件888萬(wàn)元

講義編號(hào)N0DE01187400030300000102：針對(duì)本講義提問(wèn)］

（2）適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，如成本、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

（3）特點(diǎn)：

①擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；

②便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。

（4）彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟

①選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；

②確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；

③逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；

④計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式表達(dá)。

［。講義編號(hào)N0DE01187400030300000103：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?判斷題】采用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)量計(jì)量單

位的選擇非常關(guān)鍵，自動(dòng)化生產(chǎn)車間適合選用機(jī)器工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單

位。（）

%隱藏答案）—

『正確答案』正確

『答案解析』采用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的

選擇非常關(guān)鍵，因?yàn)樗菑椥灶A(yù)算編制的第一步，并且自動(dòng)化生產(chǎn)車間

適合選用機(jī)器工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。

［。講義編號(hào)N0DE01187400030300000104：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】運(yùn)用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算包括以下步驟：①

確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；②確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)量關(guān)系；③選擇業(yè)務(wù)

量計(jì)量單位；④計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本。這四個(gè)步驟的正確順序是（）。

A.①-*②一③一④

B.③一②一①一④

C.③一①一②一④

D.①一③一②一④

A隱藏答案卜

『正確答案JC

『答案解析』彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是：①選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量

單位；②確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；③逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量

之間的數(shù)量關(guān)系；④計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式表達(dá)。

［［講義編號(hào)N0DE01187400030300000105：針對(duì)本講義提問(wèn)］

（5）方法：公式法、列表法

①公式法：教材表3—1

所依據(jù)的公式是：Y=a+bX

優(yōu)點(diǎn)：編制預(yù)算的工作量小

缺點(diǎn)：逐項(xiàng)分解成本比較麻煩，工作量大。

②列表法：教材表3—2

優(yōu)點(diǎn)：能直接查到業(yè)務(wù)量相近時(shí)的成本預(yù)算

講義編號(hào)N0DE01187400030300000106：針對(duì)本講義提問(wèn)］

表3—1制造費(fèi)用預(yù)算（公式法）

業(yè)務(wù)量范圍420-660（人工工時(shí)）

費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）

運(yùn)輸費(fèi)用0.20

電力費(fèi)用1.00

材料費(fèi)用0.10

修理費(fèi)用850.85

油料費(fèi)用1080.20

折舊費(fèi)用300

人工費(fèi)用100

合計(jì)5932.35

備注業(yè)務(wù)量超過(guò)600工時(shí)后，修理費(fèi)用中的固定費(fèi)用將由85元上升為185元

［.講義編號(hào)N0DE01187400030300000107：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】某企業(yè)制造費(fèi)用中油料費(fèi)用與機(jī)器工時(shí)密切相關(guān)，預(yù)

計(jì)預(yù)算期固定油料費(fèi)用為10000元，單位工時(shí)的變動(dòng)油料費(fèi)用為10元，預(yù)算

期機(jī)器總工時(shí)為3000小時(shí)，則預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額為（）元。

A.10000

B.20000

C.30000

D.40000

?隱藏答案―

『正確答案』D

『答案解析』預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額=10000+3000X10=40000（元）。

［一■講義編號(hào)N0DE01187400030300000108：針對(duì)本講義提問(wèn)］

表3—2制造費(fèi)用預(yù)算（列表法）

業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）420480540600660

占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%

變動(dòng)成本

合計(jì)546624702780858

混合成本

合計(jì)634697760823986

固定成本

合計(jì)400400400400400

總計(jì)15801721186220032244

［”講義編號(hào)N0DE01187400030300000109：針對(duì)本講義提問(wèn)］

（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

L定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方

法。

（1）優(yōu)點(diǎn)：使預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相配合，便于分析和評(píng)價(jià)。

（2）缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)。

2.滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷

地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。

（1）滾動(dòng)預(yù)算方法：逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)、混合滾動(dòng)。

講義編號(hào)N0DE01187400030300000110：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但始終保持一個(gè)固定預(yù)

算期長(zhǎng)度的預(yù)算編制方法是（）。

A.滾動(dòng)預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.定期預(yù)算法

大隱藏答案「―

『正確答案』A

『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與

會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使

預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。

［”講義編號(hào)NODEO1187400030300000111：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【講解】

①按月滾動(dòng)

1月1日1—12月

2月1日2——次年1月

3月1日3——次年2月

4月1日4—次年3月

②按季滾動(dòng)

1月1日一、二、三、四季度

4月1日二、三、四、次年1季度

7月1日三、四、次年一、二季度

10月1日四、次年一、二、一三季度

［，講義編號(hào)N0DE01187400030300000112：針對(duì)本講義提問(wèn)］

③混合滾動(dòng)

1月1日1、2、3月份、二、三、四季度

4月1日4、5、6月份、三、四、次年一季度

7月1日7、8、9月份、四、次年一、二季度

10月1日10、11、12月份——次年一、二、三季度

(2)優(yōu)點(diǎn)：保持預(yù)算的持續(xù)性、預(yù)算與實(shí)際情況更接近、有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)性和控制作

用。

［.講義編號(hào)N0DE01187400030300000113：針對(duì)本講義提問(wèn)］

二、預(yù)算編制程序

1.應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行；

2.企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策；

3.由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

講義編號(hào)N0DE01187400030300000114：針對(duì)本講義提問(wèn)］

第04講業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、專門決策預(yù)算

第三節(jié)預(yù)算編制

一、主要預(yù)算的編制流程

講義編號(hào)N0DE01187400030400000101：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?判斷題】專門決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制

現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。（）

今隱藏答案

『正確答案J正確

『答案解析』專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資

計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。因此本題的

表述正確。

［。講義編號(hào)N0DE01187400030400000102；針對(duì)本講義提問(wèn)］

二、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

1.銷售預(yù)算

（1）是編制整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)

（2）現(xiàn)金收入=本期銷售收入X收現(xiàn)率+上期銷售收入X（1—收現(xiàn)率）

（3）應(yīng)收賬款=本期銷售收入X（1—收現(xiàn)率）

如果按季度編制：年末應(yīng)收賬款=第四季度銷售收入X（1—收現(xiàn)率）

［u講義編號(hào)N0DE01187400030400000103：針對(duì)本講義提問(wèn)］

案例：教材表3—5

表3-5銷售預(yù)算單位：元

季度一二三四全年

預(yù)計(jì)銷售量（件）100150200180630

預(yù)計(jì)銷售單價(jià)200200200200200

銷售收入20000300004000036000126000

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

上年應(yīng)收賬款62006200

第一季度（銷貨20000）12000800020000

第二季度（銷貨30000）180001200030000

第三季度（銷貨40000）240001600040000

第四季度（銷貨36000）2160021600

現(xiàn)金收入合計(jì)18200260003600037600117800

講義編號(hào)N0DE01187400030400000104：針對(duì)本講義提問(wèn)］

2.生產(chǎn)預(yù)算

（1）唯一只反映數(shù)量不反映金額的預(yù)算

（2）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量一預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

講義編號(hào)N0DE01187400030400000105：針對(duì)本講義提問(wèn)］

案例：教材表3—6

表3—6生產(chǎn)預(yù)算單位：件

季度一二三四全年

預(yù)計(jì)銷售量100150200180630

加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨1520182020

合計(jì)115170218200650

減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨1015201810

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640

講義編號(hào)N0DE01187400030400000106：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?單選題】下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)

C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)

也2隱藏答案|

『正確答案JB

『答案解析」在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo),

所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

［。講義編號(hào)N0DE01187400030400000107：針對(duì)本講義提問(wèn)］

3.直接材料預(yù)算

（1）預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+期末存量一期初存量

（2）現(xiàn)金支出=本期購(gòu)料金額X付現(xiàn)率+上期購(gòu)料金額X（1—付現(xiàn)率）

（3）應(yīng)付賬款=本期購(gòu)料金額X（1—付現(xiàn)率）

如果按季度編制：年末應(yīng)付賬款=第四季度購(gòu)料金額X（1—付現(xiàn)率）

［G講義編號(hào)N0DE01187400030400000108：針對(duì)本講義提問(wèn)］

案例：教材表3—7

表3—7直接材料預(yù)算

季度一二三四全年

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）105155198182640

預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）530081809740928032500

預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出

上年應(yīng)付賬款23502350

第一季度（采購(gòu)5300元）265026505300

第二季度（采購(gòu)8180元）409040908180

第三季度（采購(gòu)9740元）487048709740

第四季度（采購(gòu)9280元）46404640

合計(jì)500067408960951030210

［.講義編號(hào)N0DE01187400030400000109：針對(duì)本講義提問(wèn)］

4.直接人工預(yù)算

一般需要全部支付現(xiàn)金

5.制造費(fèi)用預(yù)算

（1）需要分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用；

（2）假定固定制造費(fèi)用中只有折舊不付現(xiàn)；

（3）制造費(fèi)用各期現(xiàn)金支出已知。

6.產(chǎn)品成本預(yù)算

7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。

［。講義編號(hào)N0DE01187400030400000110：針對(duì)本講義提問(wèn)］

三、專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?。

［u講義編號(hào)N0DE01187400030400000111：針對(duì)本講義提問(wèn)］

第05講財(cái)務(wù)預(yù)算

四、財(cái)務(wù)預(yù)算

1.現(xiàn)金預(yù)算

(1)現(xiàn)金預(yù)算，以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)

金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資和歸還借款等的預(yù)算；

(2)構(gòu)成：可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用；

(3)編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算；

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算體現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算中；

(5)生產(chǎn)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算編制沒(méi)有直接關(guān)系。

講義編號(hào)N0DE01187400030500000101：針對(duì)本講義提問(wèn)］

案例：教材表3—13

表3—13現(xiàn)金預(yù)算單位：元

季度一二三四全年

期初現(xiàn)金余額80003200306030408000

加：現(xiàn)金收入18200260003600037600117800

可供使用現(xiàn)金26200292003906040640125800

減：現(xiàn)金支出

直接材料500067408960951030210

直接人工210031003960364012800

制造費(fèi)用19002300230023008800

銷售及管理費(fèi)用500050005000500020000

所得稅費(fèi)用400040004000400016000

購(gòu)買設(shè)備5000080000130000

股利80008000

現(xiàn)金支出合計(jì)680002114024220112450225810

現(xiàn)金余缺(41800)806014840(71810)(100010)

現(xiàn)金籌措與運(yùn)用

借入長(zhǎng)期借款300006000090000

取得短期借款200002200042000

歸還短期借款68006800

短期借款利息5005005008802380

長(zhǎng)期借款利息450045004500630019800

期末現(xiàn)金余額32003060304030103010

［.講義編號(hào)N0DE01187400030500000102：針對(duì)本講義提問(wèn)］

易錯(cuò)點(diǎn)提示：

①全年中的期初余額、可供使用現(xiàn)金、期末余額；

②借款利息的計(jì)算：需要考慮期初借款金額；

③借款金額為整倍數(shù)、余額有限制時(shí)的借款金額測(cè)算。

［.講義編號(hào)N0DE01187400030500000103：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?計(jì)算分析題】丁公司2014年末的長(zhǎng)期借款余額為12000萬(wàn)元，短期借款余額為零。該公

司的最佳現(xiàn)金持有量為500萬(wàn)元，如果資金不足，可向銀行借款。假設(shè)：銀行要求借款的金額是100萬(wàn)

元的倍數(shù)，而償還本金的金額是10萬(wàn)元的倍數(shù)；新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度

期末，先償還短期借款；借款利息按季度平均計(jì)提，并在季度期末償還。

講義編號(hào)N0DE01187400030500000104：針對(duì)本講義提問(wèn)］

丁公司編制了2015年分季度的現(xiàn)金預(yù)算，部分信息如下表所示:

季度一二三四

現(xiàn)金余缺-7500(C)X-450

長(zhǎng)期借款6000050000

短期借款260000(E)

償還短期借款0145011500

償還短期借款利息（年利率8%）52(B)(D)X

償還長(zhǎng)期借款利息（年利率12%）540540X690

期末現(xiàn)金余額(A)503XX

［3講義編號(hào)N0DE01187400030500000105：針對(duì)本講義提問(wèn)］

要求：計(jì)算表中各字母代表的數(shù)值。

【正確答案】

A=—7500+6000+2600—52—540=508（萬(wàn)元）

B=2600X896/4=52（萬(wàn)元）

€-1450-52-540=503,得出C=503+540+52+1450=2545（萬(wàn)元）

D=（2600-1450）X8%/4=23（萬(wàn)元）

-450+E-690-EX8%/4^500

得出E21673.47

所以E=1700（萬(wàn)元）

講義編號(hào)N0DE01187400030500000106：針對(duì)本講義提問(wèn)］

2.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

編制依據(jù)：

.業(yè)務(wù)預(yù)算

-專門決策預(yù)算

、現(xiàn)金預(yù)算

［u講義編號(hào)N0DE01187400030500000107：針對(duì)本講義提問(wèn)］

【例題?多選題】下列各項(xiàng)預(yù)算中，與編制利潤(rùn)表預(yù)算直接相關(guān)的有（）。

A.銷售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.產(chǎn)品成本預(yù)算

D.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

A隱藏答案=

『正確答案』ACD

『答案解析」利潤(rùn)表中“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售收入預(yù)算；“銷

售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算；“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)

據(jù)來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，所以選項(xiàng)ACD是答案。生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)

物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以生產(chǎn)預(yù)算與利潤(rùn)表預(yù)算的編制不直

接相關(guān)。

［U講義編號(hào)N0DE01187400030500000108：針對(duì)本講義提問(wèn)］

3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

（1）編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；

（2）是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。

［。講義編號(hào)N0DE01187400030500000109：針對(duì)本講義提問(wèn)］

案例：教材表3—15

表3—15資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算單位：元

資產(chǎn)年初余額年末余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金80003010短期借款