機關(guān)內(nèi)部控制手冊

內(nèi)

部

控

制

手

冊

2017年4月

目錄

內(nèi)部控制規(guī)范..................................1

內(nèi)部控制工作機制.............................................10

不相容職務(wù)分離辦法..........................................12

賬務(wù)處理程序制度.............................................13

財務(wù)收支審批制度.............................................14

財務(wù)阜制制度.....................................................15

財務(wù)公開制度...................................................18

財產(chǎn)管理制度..................................................20

資產(chǎn)清查制度..................................................24

固定資產(chǎn)管理制度....................................25財務(wù)稽核制

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會計工作交接制度............................................28

會計電算化管理制度............................................28

會計檔案管理制度..............................................29

會計檔案借閱制度..............................................30

會計電算化檔案管理制度.......................................31

資金管理制度................................................32

往來款項管理制度..............................................34

印章管理使用制度..............................................36

報銷票據(jù)管理制度.............................................37

差旅費管理規(guī)定................................................38

財務(wù)負責人崗位職責.........................................39

會計員崗位職責...............................................40

出納員崗位職責...............................................40

審核崗位職責..................................................41

維修管理制度...............................................42

內(nèi)部稽核制度..................................................43

內(nèi)部控制建設(shè)自我評價報告.................................45

xxxxxx

內(nèi)部控制規(guī)范

第一章總則

第一條：為了進一步提高區(qū)XXX內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機

制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)

定，制定本規(guī)范。

第二條：本規(guī)范適用于XXX經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指XXX為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施

和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

第四條：內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證XXX經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使

用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條：建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

(-)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿XXX經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實

現(xiàn)對XXX活動的全面控制。

(二)重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注到重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟

活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在XXX機關(guān)內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程

等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和XXX的實際情況，并隨著外部

環(huán)境的變化、經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立XXX內(nèi)部控制組織機構(gòu)。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，XXX成立內(nèi)部

控制領(lǐng)導小組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)XXX內(nèi)部控制工作。

組長：XX

成員：xxXXXXX

內(nèi)部控制領(lǐng)導組下設(shè)內(nèi)部控制工作小組,XX同志負責牽頭、組織XXX機關(guān)具體的內(nèi)

部控制工作。

第七條：XXX具體工作包括梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析

經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全

單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

第二章XXX機關(guān)層面內(nèi)部控制

第一條：辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分

發(fā)揮財會、內(nèi)部督辦等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第二條：XXX經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。XXX建立健全集體研究決

策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，由XXX領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定

標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第三條：建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位

相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管

理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的

關(guān)鍵崗位。

第四條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強內(nèi)

部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第五條：根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立財務(wù)室，配備具有相應(yīng)資格和能

力的會計人員。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、

編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第三章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第一條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)

置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互

分離。

第二條：XXX的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目

細化、數(shù)據(jù)準確。

(-)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

(二)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位

的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算

編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學性。

第三條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在XXX內(nèi)部進行指

標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第四條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析

機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在

的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第五條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強

化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

第六條：加強預(yù)算績效管理，建立"預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有

評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用"的全過程預(yù)算績效管理機制。

第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制

第一條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確

保收入、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二條：XXX的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)

處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與財

政收入相符。

第三條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出

報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出

申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第四條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)

鍵崗位的職責權(quán)限。

（-）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。

審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是

否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當附反映

支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦

人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付

憑證應(yīng)當進行登記。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及

時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當提交財會部門作為賬務(wù)處理的依

據(jù)。

第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制

第一條XXX政府采購項目預(yù)算以及采購項目計劃列入年度預(yù)算，采購活動的執(zhí)行、

管理、驗收等按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二條XXX政府采購的職能部門是辦公室，具體負責政府采購項目的報批、招標文

件的準備、合同簽訂與驗收等工作。

第三條XXX政府采購項目的采購計劃、采購預(yù)算、采購執(zhí)行、采購資金支付等由辦

公室同財務(wù)室、督辦股共同完成。

第四條XXX政府采購項目的驗收工作由督辦股負責。

政府采購任務(wù)完成后，按照采購文件的要求，針對采購數(shù)量、規(guī)格、品種、質(zhì)量和其

他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收報告。

第五條XXX督辦股負責政府采購業(yè)務(wù)中質(zhì)疑投訴的受理與答復(fù)工作。

第六條XXX政府采購業(yè)務(wù)檔案，包括采購計劃、批復(fù)文件、招標文件、投標文件、

評標文件、合同文本、驗收報告等相關(guān)資料由辦公室整理歸檔。

第四節(jié)資產(chǎn)控制

第一條：XXX對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明

確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第二條：建立健全資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的

全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名

章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人

走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應(yīng)當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第三條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷

銀行賬戶。

第四條：加強資金的核查控制。指定不辦理資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤

點銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當及時查明

原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第五條：加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化

對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（-）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管

理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當指定專人保管、專人

使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、

審批權(quán)限和責任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財

會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當及時查明原因，

并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工

作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第五節(jié)合同控制

第一條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)

限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以XXX名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)

簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的

溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第二條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及

較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，

必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，

應(yīng)當予以記錄并妥善保管。

第三條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)?/p>

致可能無法按時履行的，應(yīng)當及時采取應(yīng)對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履

行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

第四條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款

履約的，財會部門應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

第五條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸

檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動

相關(guān)的合同應(yīng)當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當加強合同信息安全保密

工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密

或商業(yè)秘密。

第六條：加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。

合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當簽訂書面協(xié)議；合同組紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)

向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章評價與監(jiān)督

第一條：建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部

監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部

監(jiān)督卓制應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第二條：根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第三條:XXX負責人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂XX內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進行

評價并出具XXX內(nèi)部控制自我評價報告。

xxxxxx

內(nèi)部控制工作機制

內(nèi)部控制機制建設(shè)包括：經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行有效分離；建立健全議事

決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督機制。

一、經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督實行有效分離。

進行經(jīng)濟活動組織架構(gòu)和崗位設(shè)置，既要服從“三定方案”規(guī)定要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)

按照內(nèi)部控制的要求設(shè)計，又要從單位經(jīng)濟活動特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制。決策、執(zhí)

行和監(jiān)督相互分離機制側(cè)重點為：

(-)過程分離：決策(授權(quán)審批\執(zhí)行、監(jiān)督過程分離。

(二)崗位分離：申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督、決策與監(jiān)督分離、會計記

錄與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與清杳稽核等崗位相分離。

二、建立健全議事決策機制。

單位重大經(jīng)濟事項實行班子集體決策制度，防范"一言堂"或者"一支筆"造成的決

策風險和腐敗風險。

(-)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容

納入本制度的重大經(jīng)濟事項包括:

L年度財務(wù)預(yù)算、決算;

2.超過一萬元的支出；

3.經(jīng)濟分配方案，主要是指職工勞保、年金及福利待遇分配等；

4.非正常經(jīng)濟（資產(chǎn)）損失的處置；

5.對外捐贈資金、資產(chǎn)；

6.單位基本建設(shè)投資；

7.資金籌集等其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)重大事項。

（二）重大經(jīng)濟事項決策原則

1.科學、依法、民主、集體決策的原則。重大事項必須集體討論后按規(guī)定程序報批，

堅決禁止領(lǐng)導獨斷專行的決策行為。

2.專家咨詢和評估的原則。對專業(yè)性、技術(shù)性較強的重大事項，必須進行專家論證、

技術(shù)咨詢、決策評估。

3.公示原則。堅持政務(wù)公開、透明特別是涉及職工切身利益問題的決策，必須進行公

示廣泛聽取職工意見。

4.誰決策、誰負責的原則。實行重大經(jīng)濟事項領(lǐng)導負責制和責任追究制。參與決策有

關(guān)人員在集體討論時應(yīng)明確個人意見（同意、反對、棄權(quán)'

5.財務(wù)室充分論證的原則。財務(wù)人員根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，從單位預(yù)算資金的安排

情況、自有資金狀況、資金籌措能力、財務(wù)和預(yù)算制度等方面對有關(guān)重大經(jīng)濟事項的可行

性提出意見和建議，對重大經(jīng)濟事項支出的合理性、合法性及預(yù)算安排進行審核。

（三）集體決策的程序集體決策采取主任辦公會的形式，由主任負責主持,財務(wù)負責人參

加，必要時有關(guān)科室負責人列席參加（會議列席人員由主任確定X

1.確定議題。會議議題由主任根據(jù)分管副主任和相關(guān)各科室提議確定。

2.準備材料。會議所需文件、審議需要的決策方案、草案及說明等資料，由分管主任

組織相關(guān)科室提前準備。

3.醞釀意見。會議召開的時間、議題一般應(yīng)提前通知與會人員。必要的會議材料應(yīng)于

會前送達。與會人員要認真熟悉材料，醞釀意見，做好發(fā)言準備。

4.充分討論。議題由分管副主任或有關(guān)負責人作簡要說明，與會人員應(yīng)就議題充分討

論并發(fā)表明確的意見。討論時，堅持一把手本位表態(tài)制，XXX主任在聽取其他與會人員的

意見后再表明自己的意見。

5.逐項表決。會議實行逐項表決，議題經(jīng)充分討論后，進行表決。

6.作出決定。主任根據(jù)會議討論、表決情況，對決策事項作出通過、不予通過、修改

或者再次審議的決定。作出通過決定的，由主任簽發(fā)；作出修改決定的，由承辦辦公室依

照會議要求修改后報分管副主任審定，由主任簽發(fā)；屬重大原則或者實質(zhì)內(nèi)容修改的，作

出再次審議決定，按程序重新審議。

7.形成紀要。重大行政決策事項，指定專人負責會議記錄和整理會議紀要。主任否定

多數(shù)人意見作出最后決定的，須在會議紀要中說明理由。會議作出的決定，領(lǐng)導班子成員

必須堅決執(zhí)行，任1可個人無權(quán)改變。

在執(zhí)行過程中，確需進行重大調(diào)整或變更的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究。進行集體決策

重大事項，必須有三分之二以上組成人員到會方能舉行，并且分管主任必須到會，如分管

副主任因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應(yīng)留待下次會議決定。

遇突發(fā)事件和緊急情況，如來不及領(lǐng)導集體討論決定的，分管副主任應(yīng)及時報告。

三、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制。

建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確XXX各崗位職責及分工，確保不相容崗位相

互分離、相互制約和相互監(jiān)督。加強對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理。

(-)建立健全崗位責任制按照權(quán)責對等原則建立健全關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職

責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、崗位構(gòu)成。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是指與預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)

管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的審批、執(zhí)行和監(jiān)督等崗位。主要包括預(yù)決算

編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、以及

內(nèi)部監(jiān)督等。

2、制定崗位責任制的原則。崗位責任制的制定要堅持：才能與崗位相統(tǒng)一的原則，職

責與權(quán)利相統(tǒng)一的原則和考核與獎懲相一致的原則。

3、崗位責任制的形式和內(nèi)容。以書面形式描述關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求,

明確崗位職責、崗位權(quán)利以及與其他崗位的關(guān)系。

（二）關(guān)鍵崗位工作人員管理

1、實行輪崗制度。單位經(jīng)濟活動關(guān)鍵崗位實行輪崗制度，輪崗周期為5年（特殊原

因或特殊崗位可適當縮短或延長輪崗時間X

2、把好人員入口關(guān)。關(guān)鍵崗位人員選拔要具備與其工作崗位相適應(yīng)的的資格和能力，

包括：知識、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。

3、加強業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育。在每年的學習計劃中安排相應(yīng)內(nèi)容，對關(guān)鍵崗位工

作人員進行的業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，及時、全面、準確掌握國家有關(guān)法律法規(guī)政策，

不斷提升專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)。

四、建立健全內(nèi)部監(jiān)督稽核機制。XXX督辦股負責檢查單位內(nèi)部管理制度和機制建立

與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并

提出改進建議。

（-）內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率：每年至少進行一次全面向監(jiān)督檢查，必要時根據(jù)需要不定

期地對內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。

（二）內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)容：

第一、單位層面內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，具體包括:

1、單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；議事決策機

制是否建立；重大經(jīng)濟事項的認定標準是否確定而且一貫地執(zhí)行。

2、內(nèi)部管理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家明確的標準、范圍和程序；內(nèi)部管

理制度是否符合本單位的實際情況。

3、授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任是否明確；授權(quán)審批手續(xù)是否健全；是

否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦理業(yè)務(wù)的情形；是否存在越權(quán)審批、隨意審批情形。

4、崗位責任制是否建立并得到落實；關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建立或采取了替代措施，

是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。

5、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

第二、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，具體包括：

1、預(yù)算業(yè)務(wù)重點檢查：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行制度否建立并得到有效執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行分

析機制是否建立并得到有效執(zhí)行；預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制是否建立并得到

有效執(zhí)行；全過程的預(yù)算績效管理機制是否建立并得到有效執(zhí)行等。

2、收支業(yè)務(wù)重點檢查：收支是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；印章和票據(jù)的使用、

保管是否存在漏洞；相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合要求；定期核杳的機制是否建立并得到有效

執(zhí)行等。

3、政府采購業(yè)務(wù)重點檢查：政府采購活動是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；政府采

購與財會、資產(chǎn)管理等崗位之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機制并得到有效執(zhí)行；政府采購申請的

審核是否嚴格；驗收制度是否建立并得到有效執(zhí)行；是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料

等。

4、資產(chǎn)管理重點檢查：各類資產(chǎn)是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行；是否按規(guī)定建立

資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等財產(chǎn)保護控制措施并得到有效執(zhí)行等。

（三）監(jiān)督檢查程序

1、制定監(jiān)督檢查工作方案。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)制定監(jiān)督檢查工作方案。方案中應(yīng)當明確檢

查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、實施計劃、人員構(gòu)成等相關(guān)內(nèi)容。監(jiān)督檢查工作方案經(jīng)單

位負責人批準后實施監(jiān)督檢查。

2、實施監(jiān)督檢查：

第一步，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)獲取相關(guān)的文件和資料，掌握內(nèi)部控制建立情況。例如，單位

相關(guān)的內(nèi)部管理制度，各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的崗位責任書，以

及相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)等。通過查閱相關(guān)文件和資料，了解內(nèi)部控制在建立上是否覆蓋了單位

的全部經(jīng)濟活動，是否符合單位的實際情況，是否針對風險點選擇了恰當?shù)目刂拼胧┮约?/p>

以前期間發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施整改等。

第二步，根據(jù)了解的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，確定監(jiān)督查的范圍和重點，綜合運用各種檢

查方法對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進行測試，記錄測試結(jié)果，編制工作底稿。根據(jù)測

試結(jié)果，分析查找內(nèi)部控制缺陷。

第三步，復(fù)核和驗證。在實施監(jiān)督檢查的過程中，監(jiān)督檢查工作人員應(yīng)當遵循客觀、

公正、公平的原則，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題。對于檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當時

與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通，并就存在的問題和改進建議與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達成一致。監(jiān)督檢查的

結(jié)果和改進建議應(yīng)當經(jīng)過相關(guān)工作人員復(fù)核和驗證。

3、編制自我評價報告。自我評價報告內(nèi)容包括：

1）內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的依據(jù)，即《XXXXXX內(nèi)控規(guī)范》和單位相關(guān)內(nèi)部管理制度；

2）內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的范圍，即全面檢查評價還是就某特定業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和

評價；

3）內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的程序和方法，即內(nèi)部監(jiān)督工作流程以及現(xiàn)場測試采用的主要

方法；

4）以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其情況；

5）本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及改進意見或建議；

6）內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價、結(jié)論及改進意見和建議。

對內(nèi)不能控制建立和執(zhí)行有效性評價包括兩方面內(nèi)容：

一是對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。側(cè)重于單位層面內(nèi)部控制，主要包括以下四

個方面：

1）內(nèi)部控制建立的合法性，即行政參公單位在對內(nèi)部控制建立過程中，是否做到以內(nèi)

部控制的基本原理為前提，以相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定以及《XXXXXXXXX內(nèi)部控制規(guī)范》

作為依據(jù)。

2）內(nèi)部控制建立的全面性，即內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了所有經(jīng)濟活動、經(jīng)濟活動的

全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)都具備約束力。

3）內(nèi)部控制建立的重要性，即內(nèi)部控制的建立是否重點關(guān)注了單位的重要經(jīng)濟活動和

經(jīng)濟活動的重大風險。

4）內(nèi)部控制建立的適應(yīng)性，即內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活

動的調(diào)整和自身條件的變化適時地調(diào)整關(guān)鍵控制點和控制措施。

二是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行自我評價。主要側(cè)重于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，主要包

括以下四個方面：

1）各個業(yè)務(wù)控制在監(jiān)督檢查期內(nèi)是如何運行的。

2）各個業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。

3）相關(guān)內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責任制、內(nèi)部控制措施是否得到了有效執(zhí)

行。

4）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。

4、提交自我評價報告。自我評價報告應(yīng)當提交單位負責人，由單位負責人對擬采取的

整改計劃和措施作出決定，以改進單位內(nèi)部控制。

5、應(yīng)用自我評價報告。自我評價報告應(yīng)當作為行政單位完善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評

價相關(guān)工作人員的依據(jù)。

對于執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的相關(guān)部門及工作人員提出表揚表彰，對違反內(nèi)部控制的

部門和人員提出處理意見；對于認定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制職能部門或奉頭部門應(yīng)當

根據(jù)單位負責人的要求提出整改建議，要求責任部門或崗位及時整改，并跟蹤其整改落實

情況；對已經(jīng)造成損失或負面影響的追究相關(guān)工作人員的責任。

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不相容職務(wù)分離辦法

第一章總則

第一條：為了促進單位內(nèi)部管理規(guī)范化，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，建立規(guī)范的工作秩序才是高

業(yè)務(wù)工作水平，強化XXX內(nèi)部管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)規(guī)定以及本單位

內(nèi)部管理的實際制定本辦法。

第二條：單位負責人對本單位內(nèi)部不相容職務(wù)分離的建立健全及有效實施負責。

第二章不相容職務(wù)分離的目標和原則

不相容職務(wù)分離應(yīng)當達到以下基本目標：

(-)規(guī)范單位會計行為，保持會計資料真實、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)

的安全、完整。

(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第四條：不相容職務(wù)分離應(yīng)當遵守以下基本原則：

(-)不相容職務(wù)分離應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)范，以及單位的實際情況。

（二）不相容職務(wù)分離應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計及業(yè)務(wù)工作的所有人員，任何個人

都不得擁有超越不相容職務(wù)分離規(guī)范的權(quán)力。

（三）不相容職務(wù)分離應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計和業(yè)務(wù)的各項工作及相關(guān)崗位。

（四）不相容職務(wù)分離應(yīng)當保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃

分，確保各崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（五）不相容職務(wù)分離辦法應(yīng)當隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要

求的提高，不斷修訂和完善。

第三章不相容職務(wù)分離的內(nèi)容

不相容職務(wù)主要包括：負責人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、檔案管理、財產(chǎn)保管、督查檢

查等職務(wù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人與經(jīng)辦人及記帳人員職責權(quán)限應(yīng)當相互分離、

相互制約。

（一）出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工

作，不得兼任票據(jù)核銷工作。

（二）負責人、督辦人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票，不得進行支取、轉(zhuǎn)移的會計核算

工作。

（三）負責業(yè)務(wù)操作人員的登錄帳戶開設(shè)、注銷及密碼初始化工作，并根據(jù)操作員的

工作內(nèi)容分配權(quán)限。

（四）操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進行的業(yè)務(wù)操作負責。

（五）未經(jīng)授權(quán)，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)。

（六）同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相隔離，登記和審核人員不能為同一操作員。

（七）業(yè)務(wù)權(quán)限和財務(wù)權(quán)限相隔離，業(yè)務(wù)制單和財務(wù)記帳人員不能為同一操作員。

（八）系統(tǒng)管理員不得進行財務(wù)或業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進行此類操作的，必須

征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督。

（九）禁止非工作人員操縱業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)時，應(yīng)及時退出系統(tǒng)或注銷登

錄。

（十）在進行業(yè)務(wù)操作時出現(xiàn)系統(tǒng)故障的，要立即通知系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員排

除故障。要記錄故障內(nèi)容、故障原因及排除方法，系統(tǒng)管理員、相關(guān)的操作員和分管負責

人聯(lián)合簽字，存檔備案。

第四章不相容職務(wù)分離的檢查

XXX應(yīng)當重視不相容職務(wù)分離的監(jiān)督檢查工作，由督辦股具體負責不相容職務(wù)分離、

執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保不相容職務(wù)分離辦法的貫徹實施。檢查的主要職責：

（-）對不相容職務(wù)分離的執(zhí)行情況進行檢查和評價。

（二）寫出檢杳報告，對涉及資金管理、資產(chǎn)管理及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位

設(shè)置存在的缺陷提出改進建議。

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賬務(wù)處理程序制度

一、會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保

證會計指標的口徑一致，會計處理方法的前后一致，按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科

目和會計賬簿。

二、會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，切實保證賬賬、賬實、賬

表相符。

三、賬簿設(shè)置包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必須填好賬簿啟用表和

扉頁，往來款項科目不得使用綜合賬戶，需要結(jié)轉(zhuǎn)的科目一定要按規(guī)定進行明細結(jié)轉(zhuǎn)。

四、記賬憑證應(yīng)當及時傳遞，記賬必須及時，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)當妥善保管,

不得散亂丟失。

五、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，必須每天登記并結(jié)出當天余額。月末對未達賬，

應(yīng)查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

六、會計報表必須采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求，真實、正確、及時地編制

好各類報表。

七、會計電算化應(yīng)用的會計軟件操作規(guī)程必須經(jīng)有關(guān)財政部門驗收批準。記賬憑證必

須定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每月結(jié)賬后必須錄制軟件備份，以防信息丟

失。

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財務(wù)收支審批制度

一、實行"財務(wù)分管人審批，重大收支由XXX黨組研究確定"，XXX其他部門領(lǐng)導不

作最終審批。

二、所有的報銷由XXX財務(wù)部門核定經(jīng)費來源，日常公用經(jīng)費支出由分管負責人審批,

重大開支由分管負責人按照黨組會議決議辦理簽批手續(xù)。

三、一切財務(wù)開支應(yīng)憑合法票據(jù)，必須取得財政和稅務(wù)發(fā)票。會計資料必須規(guī)范統(tǒng)一,

會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。發(fā)票的大小寫金額不能修改。

四、報銷時，已辦理購物申報審批手續(xù)的發(fā)票，附上購物申報審批單，經(jīng)經(jīng)手人簽字

后，單位會計負責對原始憑證的真實性、合法性、正確性、完整性進行審核后，報審批人

簽批。對沒有辦理審批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理。如有借款，應(yīng)先結(jié)清借款。原始憑證

手續(xù)不齊應(yīng)由經(jīng)辦人補齊，方能報銷。報銷費用在1000元以上的，需轉(zhuǎn)賬支付。

五、報銷差旅費，須提供單位負責人批準的會議通知或外出的申請報告。

六、臨時工工資待遇，按有關(guān)規(guī)定的工資標準，于每月的中旬發(fā)放本月工資。

七、XXX年度預(yù)算的編制，由財務(wù)室負責發(fā)起，各科室根據(jù)財務(wù)室提供的預(yù)算建議數(shù)，

測算出XXX經(jīng)常性支出的各個具體項目,對于XXX項目支出的預(yù)算，由主任組織各部門

負責人召開行政會研究和審議，根據(jù)XXX事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，按項目分輕重急緩排

序，提出本年預(yù)算建議數(shù)，由財務(wù)負責人負責匯總，編制預(yù)算申報表，經(jīng)主任審查后上報

財政局。

XXXXXX

財務(wù)牽制制度

一、按照“錢賬分管”的原則，XXX的現(xiàn)金收付保管由出納人員負責，保險箱鑰匙和

密碼由出納人員負責保管和使用。

二、會計人員應(yīng)定期或不定期對出納人員所負責的現(xiàn)金收付保管工作進行核對檢查，

保證現(xiàn)金的安全。

三、出納人員不得兼管稽核、會計檔案、財產(chǎn)保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目登

記工作。

四、除按規(guī)定提取、轉(zhuǎn)賬的各項費用，其他開支的一切費用，必須由有關(guān)部門批準、

領(lǐng)導簽字，方可報銷入賬。

五、財務(wù)負責人負責票據(jù)保管工作。

XXXXXX

財務(wù)公開制度

為規(guī)范XXX財務(wù)行為，加強XXX財務(wù)管理，對XXX財務(wù)活動進行有效地控制和監(jiān)督,

進一步提高經(jīng)費的使用效益，保障政務(wù)服務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展，特制定XXX財務(wù)公開制度。

一、財務(wù)公開的內(nèi)容：

1、財政核撥的正常、?？?、專項資金；

2、公務(wù)接待費用；

3、重要財產(chǎn)、物資的購置和損失；

4、集體和個人福利待遇、以及工資情況；

5、其他涉及職工利益的重大經(jīng)濟事項。

二、財務(wù)公開的形式：

1、財政核撥的經(jīng)費使用在黨務(wù)公開欄公開；

2、XXX經(jīng)費的總體運行和具體收支數(shù)據(jù)采用報告制形式，由財務(wù)公開監(jiān)督組織利用

會議向全體職工報告公開；

3、對各類分配、補貼、獎懲、定額的規(guī)定，采用書面形式進行公開；

4、其他合適的公開形式。

三、財務(wù)公開的時間：

主要采取定期公開和不定期公開的方式，對財務(wù)收支管理，按會議年度，年初要公開

收支預(yù)算計劃，年終要公開財務(wù)收支決算；對財務(wù)狀況可半年進行一次；與財務(wù)有關(guān)的其

他事項的公開時間，應(yīng)根據(jù)需要在事前、事中、事后及時公開。

四、財務(wù)公開的組織實施：

1、XXX成立財務(wù)公開監(jiān)督小組，督辦股負責。

2、財務(wù)公開除需事前、事中、事后和必須公開的事項外，對財務(wù)收支的審議公開每年

進行兩次。

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存貨管理制度

一、存貨采購

1.采購物品必須有購物申請單，并注明名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量、用途。采購的物品

一定要與購物申請單內(nèi)容相同。

2.購物申請單須有申請人、部門負責人、XXX負責人三人的簽名。

3.凡列入?？厣唐泛驼少忢椖?，必須按規(guī)定的程序辦理，手續(xù)完備后方能采購。

二、驗收入庫

1.財產(chǎn)管理員負責驗收入庫。驗收入庫時所購物品、購物申請單、購物發(fā)票三者缺一

不可，并登記賬冊。會計入賬聯(lián)應(yīng)及時交財務(wù)入賬。

2.入庫時要區(qū)分物品性質(zhì)，對危險品、易腐蝕物品、易爆物品要區(qū)別對待，妥善保管。

3.根據(jù)勤儉原則，應(yīng)盡量減少倉庫內(nèi)積壓物品，XXX辦公室應(yīng)定期檢杳驗收入庫制

度執(zhí)行情況。

（三）造冊登記

1.XXX所有存貨的賬冊登記工作由財產(chǎn)管理員負責。

2.財產(chǎn)管理員應(yīng)根據(jù)存貨的歸類分別登記賬冊。做到及時登賬，按月結(jié)賬、對賬。做

到賬實相符，賬賬相符。

3.登記賬冊的物品、名稱、數(shù)量應(yīng)和記錄相符合。

4.按時完成上級部門布置的各種報表。

（四）領(lǐng)用、借用及賠償

1.倉庫存放存貨，由財產(chǎn)管理員統(tǒng)一管理。

2.領(lǐng)用辦公用品，需辦理領(lǐng)用手續(xù)。領(lǐng)用物品若有多余，須歸還倉庫。

3.公共物品不能挪作他用。

4.出借的物品須填寫出借單，物品出門必須有出門單。

5.出借的物品要按期收回。

6.人員調(diào)動一定要做好個人物品借用歸還工作。

7.歸還物品時要當面驗收，如有損壞或遺失，按賠償制度執(zhí)行。

8.賠償辦法由設(shè)備管理人員填寫賠償單，經(jīng)XXX分管領(lǐng)導批準再由損壞者憑賠償單

到財務(wù)部門繳款。

(五)存貨報廢

1.報廢物品要加以區(qū)別，找出報廢原因。若是失竊物品，要有備案記錄，根據(jù)實際情

況酌情處理。

2.報廢的物品由財產(chǎn)管理員統(tǒng)一登記，并按程序上報財務(wù)室進行相關(guān)財務(wù)處理。

3.報廢單要XXX負責人，財務(wù)主管和財產(chǎn)保管員簽字、說明。

4.報廢物品處理后的回收資金，要及時入賬。

XXXXXX

資產(chǎn)清查制度

一、資產(chǎn)清查內(nèi)容包括流動資產(chǎn)清查、固定資產(chǎn)清查以及其他資產(chǎn)清查。

(-)流動資產(chǎn)清查：

1.庫存現(xiàn)金：現(xiàn)金每月由單位領(lǐng)導或財務(wù)人員實施清查工作。

2.銀行存款清查：銀行存款應(yīng)每月與銀行對賬單進行逐筆核銷，對杳明原因的未達賬

應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對不明原因的長款和短款，應(yīng)及時查明原因，專項報告單位

領(lǐng)導或上級財務(wù)主管部門。

3.應(yīng)收、應(yīng)付清查：對所有往來單位的往來款項，要加強核對清理。凡一年內(nèi)未能收

回與付出的款項應(yīng)向單位領(lǐng)導匯報。

4.存貨的清查：主要包括庫存物品、低值易耗品的清查。領(lǐng)用要有記錄，賬實要相符。

（二）固定資產(chǎn)清查：

對所有固定資產(chǎn)，每年進行一次清查、以物對賬、以賬對物，做到賬表相符，賬賬相

符，賬實相符。發(fā)生盈虧、報廢等及時處理調(diào)整賬戶，保持固定資產(chǎn)賬、卡、物相一致。

二、XXX在進行財產(chǎn)清查時，要在XXX領(lǐng)導的安排下，由總務(wù)主任具體負責，組織相

關(guān)人員參加。

三、清查方法以核實賬面、實地盤點為主，以抽查、臨時盤倉的方法為輔，以達到摸

清家底、保證財產(chǎn)安全的目的。發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)查明原因，經(jīng)批準后，進行調(diào)賬，并指定人員

寫出報告，以便核查。

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固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行"統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理"，國家統(tǒng)

一所有，單位占有、使用的管理體制。財務(wù)室負責固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細

賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相

符。

二、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位

價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資

產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資

產(chǎn)管理。各科室所需固定資產(chǎn)應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)

約、有效的原則進行配置。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)，要由調(diào)出部門填寫"固

定資產(chǎn)調(diào)撥單"，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導審批后，交財務(wù)機構(gòu)T分，雙方單位各

存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

四、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)

的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)\對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損

等。處置固定資產(chǎn)要嚴格按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批；未經(jīng)批準不得擅自處置。

對擅自處置的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

五、固定資產(chǎn)的出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常

工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行出借的行為。資產(chǎn)出借，

嚴格按照有關(guān)規(guī)定要求進行審批；未經(jīng)批準，不得出借。對擅自出借的，依據(jù)《財政違法

行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

六、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理

有關(guān)規(guī)定，實行"收支兩條線"管理，納入財政預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支

等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)

定進行處理。

七、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清

查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，上

報財政部門審批后處理。

八、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)

撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。

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財務(wù)稽核制度

1.會計憑證的審核：

會計憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。

(1)原始憑證的審核：主要審核合法有效的原始憑證應(yīng)具備的基本要素是否齊全，即：

原始憑證的名稱、填制憑證日期、憑證的編號、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包

括品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、填制單位公章和填制人簽章等)是否按規(guī)范的要求填

寫齊全。

(2)記賬憑證的審核：記賬憑證是否附有原始憑證，是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符，

數(shù)量、大小寫金額是否相一致，會計科目對應(yīng)關(guān)系是否清楚，金額是否正確，摘要內(nèi)容是

否簡明扼要，是否如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際狀況，憑證格式中各項目的填列是否齊全，制

單、復(fù)核、記賬處是否簽名或簽章。

2.會計賬簿審核

賬薄種類是否設(shè)置齊全，總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是否按規(guī)定設(shè)置，各種

賬簿名稱和賬內(nèi)會計科目是否按照會計制度規(guī)定的名稱進行設(shè)置，會計科目、子目是否采

用全稱，有無縮寫或使用代號的情況。用計算機打印的會計賬簿，必須連續(xù)編號，經(jīng)審核

無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。賬簿啟

用表內(nèi)容是否按規(guī)定填寫，裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁碼。制作目錄，記明每個

科目的名稱和頁次。

3.會計報表審核

會計報表的各類填報是否齊全，報表中的項目是否按規(guī)定填列，編制報表前對應(yīng)調(diào)整

的賬項是否進行調(diào)整，總賬與有關(guān)明細賬是否進行了核對，賬賬、賬實、賬表是否一致，

各報表項目之間勾稽關(guān)系是否一致，會計報表的簽章是否齊全，是否按期及時編報，必要

時是否附有編報說明，是否按規(guī)定裝訂成冊，歸檔保管。

4.稽核制度：在稽核工作中，遇到問題應(yīng)及時向主任和分管負責人報告。

XXXXXX

會計工作交接制度

1.認真執(zhí)行"會計基礎(chǔ)工作規(guī)范”中會計工作交接若干規(guī)定。

2.會計人員工作調(diào)動或者因故離職，在調(diào)動或離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作

全部移交給接替人員。

3.移交人員應(yīng)及時整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

4.移交人員在編制移交清冊時應(yīng)列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、

現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼,會計軟件數(shù)據(jù)及有關(guān)資料、其他會計資料

和物品、實物等內(nèi)容。移交雙方應(yīng)在計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行操作確認。

5.單位撤消時，會計人員應(yīng)會同有關(guān)人員辦理會計事項清理工作，單位合并、分立，

會計工作交接也應(yīng)按正常工作交接手續(xù)進行。

6.會計人員辦理交接手續(xù)，必須由單位領(lǐng)導負責監(jiān)交。

XXXXXX

會計電算化管理制度

為了科學、規(guī)范地開展會計電算化工作，不斷提高財務(wù)管理水平，根據(jù)有關(guān)會計電算

化規(guī)定和辦法，特制定本辦法：

一、我單位使用用友U8財務(wù)軟件進行會計電算化核算。

二、認真執(zhí)行上級部門制定的電算化管理制度，自覺接受上級部門的檢查和監(jiān)督。

三、根據(jù)電算化軟件的使用要求，正確執(zhí)行會計電算化的操作程序。

四、電算化設(shè)備由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，做到專機專人使用，其他部門和人員不得擅自

使用。

五、定期對計算機進行病毒檢測，切實做好防毒工作，未經(jīng)檢查的外來軟盤不得上機

運行，發(fā)現(xiàn)機內(nèi)病毒，應(yīng)立即采取有力措施，消除病毒。

六、財務(wù)軟件操作人員要設(shè)置密碼口令，并注意保密。

七、每次上機完畢后按正確方式退出，不得在使用過程中非正常關(guān)機。如上機需臨時

離開，也應(yīng)退出操作系統(tǒng)。

八、在操作過程中如遇斷電、設(shè)備故障，軟件運行不正常等情況，應(yīng)立即中止操作，

并迅速備份，然后通知有關(guān)人員及時處理。

九、本單位可根據(jù)需要設(shè)置二級或三級科目。

十、每天應(yīng)準確地按照原始憑證輸入有關(guān)數(shù)據(jù)，要正確運用會計科目，簡短明了地填

寫摘要。

十一、記賬憑證經(jīng)過審核后，要及時打印，并將原始憑證附到相關(guān)的記賬憑證中去。

十二、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要定期打印，總分類賬、明細賬接需打印，一般

賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季按年打印，發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿可滿頁打印。

十三、年終結(jié)賬后，必須打印全年的總分類賬、明細賬、決算報表，并做軟件的全年

備份。

十四、磁盤等形式的會計檔案的保管按國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定執(zhí)行。

十五、入檔的會計數(shù)據(jù)備份要標明備份內(nèi)容、日期和備份者的姓名。

十六、會計電算化的檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要的會計檔案應(yīng)準

備雙份，存放在不同地點。

十七、采用磁性介質(zhì)存貯會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性

介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。

十八、在用的計算機，如需要修改和升級財務(wù)軟件，要報上級主管部門批準同意。

XXXXXX

會計檔案管理制度

1.會計檔案是國家檔案的重要組成部分，也是XXX的重要檔案之一，它是記錄和反映

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要史料的證據(jù)，XXX必須切實地把會計檔案管好。

2.XXX會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料應(yīng)建立檔案，妥善保管，有關(guān)

電子數(shù)據(jù)，會計軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。

3.XXX每年形成的會計檔案，都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照檔案管理的要求，負責整理立

卷并裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由單位財務(wù)部門保管一年，期滿

之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，不得自行封包保存。

4.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)會計

部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報單位領(lǐng)導及上級主管部門批準后銷

毀。

5.按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷，也可請主管

部門參與監(jiān)銷。

6.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應(yīng)當認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名

蓋章，并將情況報告本單位領(lǐng)導。

XXXXXX

會計檔案借閱制度

一、查閱會計檔案人員，需填寫查檔理由申請表，經(jīng)主管領(lǐng)導（簽字或蓋章）批準后,

方可查閱。

二、外單位查閱會計檔案人員，必須持單位介紹信，經(jīng)主管財會領(lǐng)導簽字批準后，方

可查閱。

三、會計檔案一律不外借，如遇特殊情況，需經(jīng)領(lǐng)導同意，可采取復(fù)制辦法解決。

四、查閱的帳卷，不準涂改、剪裁、更不準撕掉原始憑證，如需要取證時只能照原件

抄錄。

五、查閱時要辦理查閱登記手續(xù)，查閱者要在查閱會計檔案登記簿上簽字，方可查閱。

六、杳閱帳卷時，禁止吸煙，以保證會計檔案的安全。

七、如違犯以上規(guī)定者，根據(jù)情況按有關(guān)規(guī)定處理。

XXXXXX會計電算化

檔案管理制度

一、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他介質(zhì)存儲的會計

數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；

二、嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；

三、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的

應(yīng)存放在兩個不同的地點；

四、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復(fù)制，防止由磁性介質(zhì)損

壞而使會計檔案丟失；

五、嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對

任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應(yīng)的處理;

六、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算

機設(shè)備、光盤等,未經(jīng)單位領(lǐng)導同意,不得外借和帶出單位;

七、借閱會計資料，應(yīng)當履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)

上的會計資料借閱歸還時，還應(yīng)該認真檢查，防止感染病毒。

xxxxxx

貨