橫店集團(tuán)控股有限公司財務(wù)分析制度樣本

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財務(wù)分析制度

fillin"輸入封面落款企業(yè)名稱，不需要請直接確定"北大縱橫管理咨詢企業(yè)二零零三年十一月fillin"封面顯示日期：×月×日(大寫)目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章財務(wù)分析操作規(guī)程 2第二章集團(tuán)財務(wù)分析填報說明 5第三章財務(wù)分析匯報 8

財務(wù)分析操作規(guī)程財務(wù)分析包含責(zé)任人及其職責(zé)各級銷售部門責(zé)任人：負(fù)責(zé)定時匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析。各級企業(yè)管理部部長、生產(chǎn)部部長：負(fù)責(zé)定時匯總庫存材料、庫存產(chǎn)品統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)合理、有效庫存管理。各級采購部部長：負(fù)責(zé)定時匯總原材料統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析。各級財務(wù)部部長：負(fù)責(zé)定時匯總整體財務(wù)情況統(tǒng)計報表、分析，并為管理層提供決議依據(jù)。以下各級負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計部門統(tǒng)稱銷售部門，各級負(fù)責(zé)生產(chǎn)、庫存統(tǒng)計部門統(tǒng)稱生產(chǎn)管理部門，各級負(fù)責(zé)采購統(tǒng)計部門統(tǒng)稱采購部門，各級財務(wù)統(tǒng)計部門統(tǒng)稱財務(wù)部門。操作規(guī)程日報、周報銷售部門依據(jù)對銷售產(chǎn)品種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣和折讓等統(tǒng)計，編制《銷售日報》、《銷售周報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。生產(chǎn)管理部門依據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實(shí)際庫存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等統(tǒng)計，編制《庫存日報》、《生產(chǎn)日報》和《庫存周報》、《生產(chǎn)周報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。采購部門依據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計日報》和《采購統(tǒng)計周報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。財務(wù)部門每日、每七天依據(jù)相關(guān)部門報送報表進(jìn)行匯總，并編制《資金日報》、《資金周報》，《內(nèi)部往來日報》，各一式三份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務(wù)部門、一份送本級企業(yè)總經(jīng)理。月報、季報銷售部門依據(jù)對銷售產(chǎn)品種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣和折讓等統(tǒng)計，編制《銷售月報》、《銷售季報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。生產(chǎn)管理部門依據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實(shí)際庫存等統(tǒng)計，編制《庫存月報》、《生產(chǎn)月報》和《庫存季報》、《生產(chǎn)季報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。采購部門依據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計月報》和《采購統(tǒng)計季報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。財務(wù)部門每個月、每季依據(jù)相關(guān)部門報送報表進(jìn)行匯總，編制《資金月報》、《資金季報》，《內(nèi)部往來月報》、《內(nèi)部往來季報》并依據(jù)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)分析要求，分析編制《銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表》，《應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表》，《期間費(fèi)用分析表》，《差異分析表》，《杜邦財務(wù)分析匯報》等，各一式三份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務(wù)部門、一份送本級企業(yè)總經(jīng)理。每個月末，各法人主體應(yīng)編制本企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》，若為需編制合并會計報表，還應(yīng)編制《合并資產(chǎn)負(fù)債表》、《合并利潤表》、《合并現(xiàn)金流量表》。年報銷售部門依據(jù)對整年銷售產(chǎn)品種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣和折讓統(tǒng)計，編制《銷售年報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。生產(chǎn)管理部門依據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實(shí)際庫存等統(tǒng)計，編制《庫存年報》和《生產(chǎn)年報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。采購部門依據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計年報》各一式二份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。財務(wù)部門年末依據(jù)相關(guān)部門報送報表進(jìn)行匯總，編制《資金年報》，《內(nèi)部往明年報》，并依據(jù)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)分析要求，分析編制《銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表》，《應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表》，《期間費(fèi)用分析表》，《差異分析表》，《杜邦財務(wù)分析匯報》等，各一式三份，經(jīng)部門責(zé)任人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務(wù)部門、一份送本級企業(yè)總經(jīng)理。年末，各法人主體應(yīng)編制本企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》、《利潤分配表》、《現(xiàn)金流量表》，若為需編制合并會計報表，還應(yīng)編制《合并資產(chǎn)負(fù)債表》、《合并利潤表》、《合并利潤分配表》、《合并現(xiàn)金流量表》。年末，各法人主體還應(yīng)編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其它國家或地方法律、法規(guī)要求提供財務(wù)資料。注意事項當(dāng)月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。日報、周報編報期即使和其它報表有重合，也必需單獨(dú)編制，不可合并。內(nèi)部財務(wù)會計報表一覽表（詳見附表）集團(tuán)財務(wù)分析填報說明財務(wù)會計指標(biāo)贏利能力分析指標(biāo)銷售利潤分析指標(biāo)銷售毛利率＝銷售毛利÷銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本=銷售收入－銷售折扣和折讓－銷售成本此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢能夠用于各項期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率基礎(chǔ)，沒有足夠毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)制訂價格策略時參考標(biāo)準(zhǔn)之一。營業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤÷銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)過銷售產(chǎn)品發(fā)明利潤能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展保障。沒有足夠息稅前盈利，說明企業(yè)賴以連續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)微弱。關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤率＝關(guān)鍵業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/關(guān)鍵業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)過關(guān)鍵產(chǎn)品銷售發(fā)明利潤能力。該項指標(biāo)能夠作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進(jìn)行價值評價標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤率＝營業(yè)利潤÷成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額=銷售成本＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財務(wù)費(fèi)用此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)過成本和費(fèi)用消耗產(chǎn)生利潤水平，該項指標(biāo)越大說明企業(yè)成本和費(fèi)用花費(fèi)越有價值。使用此項指標(biāo)時，應(yīng)注意財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，不然應(yīng)使用利潤總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)酬勞率＝凈利潤÷平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)利用能力，此項指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利能力越高。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初全部者權(quán)益總額＋期末全部者權(quán)益總額）÷2此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)利用自有資本贏利能力。資本保值增值率＝期末全部者權(quán)益總額/期初全部者權(quán)益總額此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)自有資本增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤占利潤比重＝關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)，若某種關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤百分比過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤起源依靠風(fēng)險，此時能夠適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險。營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷（凈收益－非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用）此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)收益質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入關(guān)系，此項指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量÷銷售收入凈額此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金情況越好，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)資金安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債以后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展能力。營運(yùn)能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額÷平均流動資產(chǎn)此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)流動資產(chǎn)管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)管理越好，也說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。此項指標(biāo)能夠分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率=360÷（銷售成本÷平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收賬款）此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金周轉(zhuǎn)速度，營業(yè)周期越短，說明企業(yè)周轉(zhuǎn)速度越快。償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動負(fù)債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷流動負(fù)債此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)償還即期債務(wù)能力。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)?？焖僭黾与A段時，則能夠接收較高資產(chǎn)負(fù)債率，不然，則應(yīng)保持較低資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。成長性分析指標(biāo)銷售增加率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%此項指標(biāo)反應(yīng)銷售收入增加速度。凈利潤增加率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）÷上期凈利潤額×100%此項指標(biāo)反應(yīng)凈利潤增加速度。資本積累率=本年全部者權(quán)益增加額÷年初全部者權(quán)益×100%此項指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)自有資本積累速度。注：以上20項指標(biāo)數(shù)據(jù)起源于各企業(yè)編報對外財務(wù)會計報表。責(zé)任會計指標(biāo)利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。安全邊際率＝（實(shí)際銷售額－保本銷售額）÷實(shí)際銷售額保本銷售額＝固定成本÷單位邊際貢獻(xiàn)率＝固定成本÷（單位邊際貢獻(xiàn)÷單價）＝固定成本÷[（單價－單位變動成本）÷單價]邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入－變動成本）÷銷售收入銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率注：以上3項指標(biāo)數(shù)據(jù)起源于各企業(yè)責(zé)任會計報表。費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢分析。成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢分析。財務(wù)分析匯報財務(wù)分析匯報框架：匯報目錄—關(guān)鍵提醒—匯報摘要—具體分析—問題關(guān)鍵綜述及對應(yīng)改善方法。“匯報目錄”告訴閱讀者本匯報所分析內(nèi)容及所在頁碼；“關(guān)鍵提醒”關(guān)鍵是針對本期匯報在新增內(nèi)容或須加以關(guān)注重大問題事先做出說明，意在引發(fā)領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“匯報摘要”是對本期匯報內(nèi)容高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。不管是“關(guān)鍵提醒”，還是“匯報摘要”，全部應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，方便領(lǐng)導(dǎo)立即查閱對應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分很必需，其目標(biāo)是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短時間內(nèi)取得對匯報整體性認(rèn)識和本期匯報中將通知重大事項?！熬唧w分析”部分，是匯報分析關(guān)鍵內(nèi)容。該部分要有一個好分析思緒。財務(wù)匯報分析思緒是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級企業(yè)情況分析；在每一