我國財政的產(chǎn)生與財政的本質(zhì)

我國財政的產(chǎn)生與財政的本質(zhì)"內(nèi)容提要:我國財政不是產(chǎn)生于夏代，而是產(chǎn)生于比夏代早的炎黃時期；財政產(chǎn)生的條件不應(yīng)只以國家產(chǎn)生為依據(jù)，而應(yīng)從經(jīng)濟、政治、社會、思想等多種條件去考察；對財政本質(zhì)的認識，不應(yīng)沿用計劃經(jīng)濟年代的觀點，也不能簡單照搬西方的結(jié)論，而應(yīng)從我國財政產(chǎn)生發(fā)展的歷史和現(xiàn)有的國情出發(fā)，重新加以界定，以推動財政理論與制度的改革完善，構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟條件下的公共財政。

關(guān)鍵詞：財政；歷史；發(fā)展；本質(zhì)

一、我國財政產(chǎn)生的時間

眾所周知，財政經(jīng)歷了一個從無到有，從簡單到復(fù)雜，從不完善到完善的發(fā)展過程。我國財政產(chǎn)生于何時？傳統(tǒng)的觀點認為，我國財政產(chǎn)生于夏代。理由是：國家產(chǎn)生于夏代，《史記》中有“自虞夏貢賦備矣”的記載。實際上，我國的國家和財政在夏代之前就產(chǎn)生了。各種史料表明，我國在炎黃時就產(chǎn)生了國家和財政。

1.《史記。五帝紀》載：“軒轅之時，神農(nóng)氏世衰，諸侯相侵伐，暴虐百姓，而神農(nóng)氏弗能征，于是軒轅乃習(xí)用干戈，以征不享，諸侯咸來賓從”?！爸T侯咸歸軒轅為天子，代神農(nóng)氏，是為黃帝。天下有不順者，黃帝從而征之”。這段話表明，炎黃之時，已有“天子”、“諸侯”、“百姓”的劃分，即存在著統(tǒng)治階級與被統(tǒng)治階級。軒轅用武力“以征不享”，就是征伐不納貢的諸侯。古代“來享”是納貢的意思。貢是財政收入的形式，表明當(dāng)時已產(chǎn)生了財政。此外，還有羅泌《路史》中也載：“神農(nóng)之時，為民賦，二十而稅一”。

2.據(jù)一些學(xué)者考證，我國文明史應(yīng)向前推。如歷史學(xué)家唐蘭在《光明日報》撰文認為：“我國國家的出現(xiàn)，不是距今四千多年，而是距今六千多年的早期大汶口文化，比夏代早兩千多年。又如1994年3月14日《報刊文摘》載：”中國文明的起源是在5000多年前的良渚文化，而不是4000多年前的夏商周時代。國家文物局專家組近日在余杭、德清良渚文化遺址考察時提出的以上這個推斷，使中國文明史由此又上推了1000年“。1994年6月10日《湖北日報》訊：考古工作者發(fā)掘武漢市鼓山遺址獲得大量的實物資料表明，早在禹建立夏之前1000多年，即距今5500年左右，我國長江中游地區(qū)就出現(xiàn)私有制的雛形。這些考古新發(fā)現(xiàn)是我們判定我國財政產(chǎn)生時間的重要依據(jù)。

3.海內(nèi)外有中國血統(tǒng)的人都自稱是炎黃子孫，表明確信炎黃的存在。炎帝、黃帝的管轄范圍較大，只有管理機構(gòu)有一定的規(guī)模，并且有財政的支持才有可能。

我國財政產(chǎn)生初期的收支結(jié)構(gòu)，也可以通過歷史資料的考察作出判斷。

《史記。五帝本紀》載：“炎帝欲侵陵諸侯，諸侯咸歸軒轅。軒轅乃修德振兵，治五氣（五行之氣），……撫萬民，度四方?！薄暗蹏扛咝琳?，……善施利物，不於其身。聰明知遠，明以察微，順天下之義，知民之急，仁而威，……取地之財而節(jié)用之，撫教萬民而利誨之”。

《國語。魯語上》載：“圣王之制祀也，法施于民則祀之，以死勤事則祀之，以勞定國則祀之，能御大災(zāi)則祀之，能扦大患則祀之。非是族也，不在祀典。昔烈山氏之有天下也，其子曰柱，能殖百谷百蔬；夏之興也，周棄繼之，故祀以為稷。共工氏之伯九有也，其子曰后土，能平九土，故祀以為社。黃帝能成命百物，以明民共財，顓頊能修之，帝嚳能序三辰以固民，堯能單均刑法以儀民，舜能勤民事而野死，鯀鄲洪水而殛死，禹能以德修鯀之功，……”

從上述歷史記載可以得出以下結(jié)論：

（一）黃帝取得天子的地位，一是靠“習(xí)用干戈”使諸侯“賓從”。二是伐征“暴虐百姓”和“不用帝命”者，使諸侯悅服?？傊恰靶薜抡癖?。黃帝代神農(nóng)為天子之后，已凌駕于諸侯之上，并以武力維持天子的地位。天子除主持祭祀和軍事外，平時不參加生產(chǎn)勞功，而是從事利民和治民的話動。象“黃帝能成命百物，以明民共財，顓頊能修之，帝嚳能序三辰以固民，堯能單均刑法以儀民，舜能勤民事而野死，鯀鄣洪水而殛死，禹能以德修鯀之功”。他們從事社會活動，其生活自然是靠社會提供。由此可知，當(dāng)時財政支出的結(jié)構(gòu)為：祭祀支出；軍事支出；天子、諸侯生活用品支出；公益事業(yè)支出（興修水利、抗災(zāi)等）。從“善施利物，不于其身”“順天下之義，知民之急”看，必然有公共福利和救濟支出。

（二）從黃帝“習(xí)用于戈”和“征帥諸侯”可知，當(dāng)時有力役之征，一方面征之于本部族的百姓，另一方面征之于諸侯。

從“圣王之制祀”的記載，祭祀既頻繁，又隆重。祭品花費很大，也必定征之于百姓。這是名為敬神，實為統(tǒng)治者服務(wù)的實物貢納。

諸侯為了表示對天子的“賓服”，必然要獻方物，天子為了表示自己的權(quán)威或出于實際需要，也會向諸侯征收方物。否則，就對“不用帝命”或“不順”、“不享”者進行征討。

天子擊敗“不享、”“不順”或“不用帝命”的部族后，對他們決不會優(yōu)待到與“賓從”的部族同等的地步。除奪其財物外，對其首領(lǐng)和族員或者殺死，或者俘虜去作為奴隸。<<說文》云：“俘，軍所獲也”。強迫這些奴隸勞動所獲的全部剩余產(chǎn)品作為天子的財政收入，這是不言而喻的。

二、財政產(chǎn)生的條件

從以上歷史記載，可以看到財政產(chǎn)生的條件和形成過程。

1.生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生，是財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件。黃帝、顓瑣、帝嚳、堯、舜、禹都從事社會活動，還有其他的官員和這些人的家屬，他們的生活和活動開支必然由社會上其他人提供，這只有在剩余產(chǎn)品產(chǎn)生后才有可能。也就是說只有社會生產(chǎn)力發(fā)展到人的勞動力所生產(chǎn)的東西超過了單純維持勞動力再生產(chǎn)需要的數(shù)量時，天子及百官脫離生產(chǎn)專門從事社會管理才有可能，否則，繳貢獻賦稅者就會餓死，統(tǒng)治者也失去了征斂的對象。剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，是財政產(chǎn)生的首要條件。沒有剩余產(chǎn)品，任何強權(quán)政治都無濟于事。

2.社會分工的發(fā)展，公共管理的需要，是財政產(chǎn)生的社會條件。隨著氏族的發(fā)展，部落聯(lián)盟的擴大，公共管理事務(wù)必然增多，需要部分人脫離生產(chǎn)勞動，專門從事公共管理。公共支出和公共管理需要財政支持，于是就產(chǎn)生了財政收入的征課。如，為爭奪生存空間發(fā)生戰(zhàn)爭，為抵御野獸、洪水等災(zāi)害，氏族或部落聯(lián)盟首領(lǐng)主持這些戰(zhàn)斗。還有頻繁的祭祀，根據(jù)季節(jié)安排五谷種植等，在當(dāng)時認為是一種公共需要。當(dāng)氏族或部落聯(lián)盟首領(lǐng)具有管理公共事務(wù)特權(quán)后，就出現(xiàn)了為首領(lǐng)特權(quán)服務(wù)的勞役，如服務(wù)其生活需要的勤雜勞動以及修宮室、陵墓等。還有服務(wù)其權(quán)欲擴張的兼并戰(zhàn)爭。黃帝對不順者征之，就是為維護其權(quán)威而使用武力。

3.私有制和階級的產(chǎn)生，是財政產(chǎn)生的政治條件。依<<史記。五帝本紀》載，“黃帝二十五子”，“帝顓頊高陽者，黃帝之孫”?！暗蹏扛咝琳?，黃帝之曾孫?！边@不反表明已產(chǎn)生家庭，而且帝位已由禪讓制走向世襲制。天子還“置左右太監(jiān)于萬國”，對不納貢的諸侯以武力征伐?？梢娛且环N強制的索取。也就是說財政是在家庭私有制階級產(chǎn)生之后，統(tǒng)治階級憑借其力量，以公共需要的名義向征服對象索取人力、財力。

4.統(tǒng)治者卑鄙的貪欲，是財政產(chǎn)生的思想條件。恩格斯在《家庭、私有制和國家的起源》中指出：“在較早的生產(chǎn)發(fā)展階段上，勞動力就能夠提供大大超過維持生產(chǎn)者生存所需要的產(chǎn)品了?！拿鲿r代，完成了古代氏族完全做不到的事情?！氨傻呢澯俏拿鲿r代從第一日起直到今日的動力?！捎谖拿鲿r代的基礎(chǔ)是一個階級對另一個階級的剝削，所以，它的全部發(fā)展都是在經(jīng)常的矛盾中進行的?！?從財政產(chǎn)生的那天起，征納雙方的矛盾就存在著，只不過在不同的歷史背景下，表現(xiàn)程度不同而已。

歷史表明，財政產(chǎn)生和發(fā)展受多種條件的制約。

三、從我國財政產(chǎn)生發(fā)展看財政本質(zhì)

對財政本質(zhì)的歸納必須實事求是，即依據(jù)財政產(chǎn)生后的實際情況和發(fā)展趨勢下結(jié)論。不應(yīng)從理論到理論。

有人從國家與財政的關(guān)系去說明財政產(chǎn)生和存在的意義，強調(diào)國家是財政的主體，財政的存在是為實現(xiàn)國家職能的需要。此論的優(yōu)點在于揭示了歷史上的財政是少數(shù)統(tǒng)治國家的人所支配，主要用于鞏固統(tǒng)治者地位的軍政費用等需要。缺點是：只強調(diào)了國家的需要，忽視了納稅人在財政分配中應(yīng)有的地位和需要，其結(jié)論不符合現(xiàn)代財政的要求。

有人從政府與市場的分工去說明財政產(chǎn)生和存在的意義，即市場不能提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，必須由政府通過財政手段去提供。此論的優(yōu)點是為市場經(jīng)濟條件下界定財政職能提供了思路，強調(diào)了財政應(yīng)有的公共性。缺點是只適用于市場經(jīng)濟已建立的背景，不能覆蓋財政產(chǎn)生后的全部歷史。其理論也有局限性。如交易費用論、契約論等，只適用于實力相當(dāng)、利益相連的主體之間，不適用于解釋我國的財政歷史。在服徭役中揭桿而起的陳勝吳廣，不可能同秦二世一起計算如何節(jié)約交易費。要求均田免糧的李自成，不可能同明王朝達成皆大歡喜的契約。

要探索財政內(nèi)涵與本質(zhì)，可以從支配主體、目的、手段、對象四個方面去考察。從中國歷史上看，其表述應(yīng)為：統(tǒng)治階級的代表人物以共同需要的名義，憑借武裝或行政力量，強制地向社會成員或組織征取勞動力或生產(chǎn)物（或兩者的價值形式），主要用于其生活和鞏固統(tǒng)治地位的需要。具體講：

（一）財政分配的主體是統(tǒng)治階級的代表人物

為什么說財政分配的主體是統(tǒng)治階級的代表人物，而不是國家呢？

第一、國家同財政一樣，也是統(tǒng)治階級手中掌握的工具。國家包括政權(quán)機關(guān)、軍隊、警察、法庭、監(jiān)獄等國家機器，它是統(tǒng)治階級對被統(tǒng)治階級實行專政，維護本階級的利益，鞏固是統(tǒng)治秩序的工具。恩格斯指出：“由于國家是從控制階級對立的需要中產(chǎn)生的，所以它照例是最強大的，在經(jīng)濟上占統(tǒng)治地位的階級的國家。……因此，古代的國家，首先是大奴隸主用來鎮(zhèn)壓的奴隸的國家；封建國家是貴族用來鎮(zhèn)壓農(nóng)奴和依附農(nóng)的機關(guān)；現(xiàn)代的代議制國家是資本剝削雇傭勞動的工具。”既然國家是統(tǒng)治階級掌握的工具，那么，支配財政的主體就不是國家，而是統(tǒng)治階級。

從財政的歷史看，財政從產(chǎn)生到今天，一直是受統(tǒng)治階級的代表人物所支配的。在剝削階級占統(tǒng)治地位的社會中，財政的“取”“予”大權(quán)掌握在國王、皇帝、總統(tǒng)及其任命的官員手中。在人民民主專政的社會制度下，人民是國家的主人，也是財政的主人。我國憲法規(guī)定：中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民，全國人民代表大會是最高權(quán)力機關(guān)。我國的預(yù)、決算和財政立法是由各級人民代表大會審議通過的。

第二、國家與財政的關(guān)系，不是主體與被支配體的關(guān)系。國家與財政都受統(tǒng)治階級所支配，它們在為統(tǒng)治階級的利益服務(wù)中，所結(jié)成的是相互支持、相互依賴的關(guān)系。統(tǒng)治階級借助國家這個工具的強大力量，使財政這一強制性的分配得以實現(xiàn)，并制度化、法規(guī)化。借助財政這個工具保證國家機器運轉(zhuǎn)中對人力、財力、物力的需要。特別是保證統(tǒng)治階級代表人物生活享受的需要。以國家為財政的主體，就只突出了財政依賴于國家，國家作用于財政的一面，忽視了國家依賴于財政，財政作用于國家的一面。歪曲了國家與財政的關(guān)系。與財政的歷史實際相違背。

第三、以國家為財政的主體，不能說明主體與被支配體之間的變化聯(lián)系。我國歷史上，財政政策和狀況呈周期性的變化。各朝初期的統(tǒng)治者，目睹人民起義的力量，比較注意處理征納關(guān)系，整頓吏治，輕徭薄賦，讓人民安居樂業(yè)，帶來了社會經(jīng)濟的繁榮。如文景之治、貞觀之治、洪武之治等。各朝中后期，統(tǒng)治者習(xí)于驕奢，只重視官員的利益、吏治腐敗、政以賄成，冗官、冗政、冗費，橫征暴斂，征納矛盾突出。即使有識之士提出改革，結(jié)果總是以失敗告終。最后通過農(nóng)民起義，改朝換代。于是出現(xiàn)新一輪的變化。以統(tǒng)治階級代表人物為財政的主體，很容易說明上述變化。以國家為財政的主體，則不能說明上述變化，因為上述變化期內(nèi)國家的性質(zhì)沒有變?？梢姡瑖抑黧w論嚴重脫離財政歷史實際，必然影響我們正確地認識和總結(jié)財政歷史發(fā)展演變的規(guī)律。

第四、以國家為財政的主體，使財政分配的主體模糊、性質(zhì)不分。國家有不同的性質(zhì)，內(nèi)涵復(fù)雜。秦始皇時期的財政、唐太宗時期的財政、國民黨政府時期的財政以及當(dāng)代的財政，本來是有性質(zhì)差別的，假如以“國家”為分配的主體，以“為實現(xiàn)其職能的需要”為分配目的，上述不同歷史時期的財政性質(zhì)就沒有什么區(qū)別了。都是國家為實現(xiàn)其職能而進行財政分配，能說誰是誰非？

（二）財政分配的對象是勞動力或?qū)嵨锘騼烧叩膬r值形式

征發(fā)勞動力和實物，在前面所引的歷史記載中已提到。征貨幣稅是在商品貨幣經(jīng)濟有一定發(fā)展以后。從歷史上看財政征收的多數(shù)為剩余產(chǎn)品，但有的年代大大超過了人民的負擔(dān)能力。如秦代“收泰半之賦，發(fā)閭左之戍”，人民無以為生，就走上了反抗的道路。目前我國財政的征發(fā)仍保留勞役、實物、貨幣三種形態(tài)，如義務(wù)兵役制、農(nóng)業(yè)稅納糧、工商稅交納貨幣。

（三）財政分配的手段是憑借統(tǒng)治階級的力量

前面講的“以征不享”，就是憑借武裝力量。戰(zhàn)亂時期，軍隊走到哪里，就在哪里籌軍餉、軍糧。和平時期，一般是憑借行政、法律手段征斂。

（四）財政分配的目的名義上是公共需要，實際上主要用于統(tǒng)治者的生活和鞏固統(tǒng)治地位的需要

財政分配權(quán)掌握在哪個階級手中，就為哪個階級服務(wù)。財政產(chǎn)生初期，受原始社會末期共同勞動共同享受的遺風(fēng)的影響，加上統(tǒng)治者為爭取人心，用于公共需要的部分會多些。但隨著統(tǒng)治地位的日益鞏固，就發(fā)生了變化，公共需要已成為為統(tǒng)治者服務(wù)的一個借口而已。歷史上的賦稅，是官僚、軍隊、宮廷生活的源泉和他們統(tǒng)治活動的經(jīng)濟基礎(chǔ)。用于公共需要的比重很小，例如用于防務(wù)的軍事支出，名義上是公共安全的需要，實際上是鞏固上層統(tǒng)治者統(tǒng)治秩序的需要。

任何一個國家，客觀需要借助財政這個工具有效益地為國民提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。我國在先秦時期，就有人提出“天下為公”，“興公利”，“除公害，對”所入“與”所出“進行比較，即希望國家財政堅持公共性、效益性的特點。然而歷史上的財政事實是上操縱在少數(shù)人手中，他們既沒有公正無私、正確無誤的稟性，又沒有堅持公共性效益性的制度約束，追求的是自身利益的極大化，只為少數(shù)人服務(wù)。財政權(quán)益配置失衡，必然束縛生產(chǎn)力的發(fā)展，并引起社會的動亂，最終通過人民的革命斗爭改朝換代得到調(diào)整。這就出現(xiàn)了盛衰循環(huán)的歷史周期率。

我國社會主義市場經(jīng)濟條件下如何堅持財政的公共性、效益性呢？怎樣避免歷史的周期率呢？最根本的是發(fā)揚社會主義民主，即人民當(dāng)家做主。廣大人民既是納稅人，又是國家的主人，有權(quán)對國