股權投資稅收政策宣講培訓課件

股權投資稅收政策宣講

嘉定稅務內容摘要股權投資企業(yè)2股權投資管理企業(yè)3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)4股權投資行業(yè)特點1其他相關稅收政策5

嘉定稅務股權投資行業(yè)特點1股權投資行業(yè)特點4成熟期擴張期成長期初期時間成長投資于新興和高增長企業(yè)購買股權和可轉債券協(xié)助發(fā)展新產(chǎn)品和服務增加公司的價值高風險，高回報投資周期長風險投資:種子/早期投資收購:發(fā)生在初期投資的后期到擴張期退出投資3–5年內一般是通過兼并與收購最光榮的莫過于IPO退出

嘉定稅務股權投資周期5開始額外資本需求Year1–Year5.投資期間后續(xù)發(fā)行,過渡性融資第5年第10年分銷出售投資產(chǎn)品基金流動性

嘉定稅務股權投資案例分享一般合伙人甲有限合伙人基金經(jīng)理銷售投資咨詢A投資咨詢B有限合伙人“甲”基金在上海成立基金經(jīng)理提供投資管理服務投資決策由投資委員會制定投資咨詢A機構負責提供有關市場的投資項目和盡職調查投資咨詢B機構提供常規(guī)的調研服務銷售機構負責基金募集基金經(jīng)理和機構的互動

嘉定稅務

嘉定稅務股權投資企業(yè)2

嘉定稅務股權投資企業(yè)－概念股權投資企業(yè)是指依法設立并以股權投資為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)

嘉定稅務股權投資企業(yè)－設立條件

注冊資本不低于1億元RMB

出資限于貨幣單個自然人股東（合伙人）出資額不低于500萬元RMB

股東、合伙人人數(shù)有限公司、合伙企業(yè)不多于50人非上市股份有限公司不多于200人

嘉定稅務股權投資企業(yè)－適用稅法

有限公司—企業(yè)所得稅法有限合伙—企業(yè)所得稅法和個人所得稅法

嘉定稅務股權投資企業(yè)－納稅義務人合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人

合伙人是自然人—個人所得稅

合伙人是法人和其他組織—企業(yè)所得稅

按照合伙協(xié)議約定的分配比例合伙企業(yè)——“先分后稅”原則

嘉定稅務股權投資企業(yè)－納稅義務人居民企業(yè)有限合伙自然人有限企業(yè)先分后稅企業(yè)所得稅個人所得稅居民企業(yè)

嘉定稅務股權投資企業(yè)－納稅地點有限合伙

合伙人是自然人—有限合伙企業(yè)機構所在地（代扣代繳）

合伙人是法人或其他組織—法人或其他組織機構所在地有限公司－機構所在地

嘉定稅務股權投資企業(yè)－所得類型

股權轉讓和對外出借利息收入等所得

股息、紅利權益性投資收益不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅（除對外出借利息）轉讓所得和投資收益依據(jù)納稅人性質征收企業(yè)/個人所得稅

嘉定稅務股權投資企業(yè)－股權轉讓納稅義務時間確認收入實現(xiàn)轉讓協(xié)議生效完成股權變更手續(xù)

嘉定稅務股權投資企業(yè)－股權轉讓應納稅所得額股權轉讓所得＝轉讓價－成本價－相關稅費

轉讓價－現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式成本價－入股出資金額或收購實際支付金額不得扣除未分配利潤等股東留存收益股權投資企業(yè)－股權轉讓應納稅所得額

嘉定稅務成熟期擴張期成長期初期時間成長1001000（含未分配利潤200）股權轉讓收益=1000-100=900應征所得稅=900×適用稅率不征增值稅或營業(yè)稅不得扣除未分配利潤200

嘉定稅務股權投資企業(yè)－有限合伙合伙人類型普通合伙人—執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務

個人所得稅－“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”

有限合伙人—不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務

個人所得稅－“利息、股息、紅利所得”

20％稅率股權投資企業(yè)－股權轉讓和利息收入等所得

嘉定稅務居民企業(yè)有限合伙自然人先分后稅企業(yè)所得稅個人所得稅有限合伙人股息紅利20％稅率25%有限公司居民企業(yè)普通合伙人個體工商戶5級累進稅率

嘉定稅務股權投資企業(yè)－股息、紅利權益性投資收益居民企業(yè)有限合伙自然人先分后稅企業(yè)所得稅個人所得稅不區(qū)分合伙人性質股息紅利20％免稅收入有限公司居民企業(yè)

嘉定稅務企業(yè)所得稅法－獨立交易原則

不符合且減少稅款－按照合理方法調整個人所得稅法－公平交易價格

明顯偏低且無正當理由－可采用核定（每股凈資產(chǎn)）股權投資企業(yè)－股權轉讓公允價值

嘉定稅務股權投資企業(yè)－內部管理維護股權投資企業(yè)中投資者的權益

財務會計報告應當經(jīng)會計事務所審計

向其投資者披露-治理、經(jīng)營、財務情況

嘉定稅務股權投資企業(yè)－股權轉讓案例A為有限合伙企業(yè)，合伙人及合伙比例分別為甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％（有限合伙人）。A合伙企業(yè)2010年度股權轉讓所得為1000萬元。假定丙當年未發(fā)生任何成本費用甲應繳納個人所得稅＝1000×30％×35％-1.475＝103.525萬元乙應繳納個人所得稅＝1000×20％×20％＝40萬元丙應繳納企業(yè)所得稅＝1000×50％×25％＝125萬元如A為有限公司，當年未發(fā)生任何成本費用。A應繳納企業(yè)所得稅1000×25％＝250萬元。稅后利潤1000-250＝750萬元分配時甲應繳納個人所得稅＝750×30％×20％＝45萬元乙應繳納個人所得稅＝750×20％×20％＝30萬元丙免稅收入＝750×50％＝375萬元有限合伙納稅268.525萬元—稅負26.85%有限公司納稅325萬元—稅負32.50%

嘉定稅務股權投資企業(yè)－股息、紅利案例A為有限合伙企業(yè)，合伙人及合伙比例分別為甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％。A合伙企業(yè)2010年度對外投資取得的股息、紅利所得為1000萬元。假定丙當年未發(fā)生任何成本費用甲應繳納個人所得稅＝1000×30％×20%＝60萬元乙應繳納個人所得稅＝1000×20％×20％＝40萬元丙＝1000×50％＝500萬元（免稅）如A為有限公司，當年未發(fā)生任何成本費用。A免稅收入1000萬元。稅后利潤1000萬元分配時甲應繳納個人所得稅＝1000×30％×20％＝60萬元乙應繳納個人所得稅＝1000×20％×20％＝40萬元丙＝1000×50％＝500萬元（免稅）有限合伙與有限公司納稅均為100萬元

嘉定稅務股權投資管理企業(yè)3

嘉定稅務股權投資管理企業(yè)－概念股權投資管理企業(yè)是指受股權投資企業(yè)委托，以股權投資管理為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)

嘉定稅務股權投資管理企業(yè)－設立條件以股份有限公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣500萬元；以有限責任公司形式設立的，其實收資本應不低于人民幣100萬元。

嘉定稅務股權投資管理企業(yè)－適用稅法

以有限公司設立的—企業(yè)所得稅法以有限合伙設立的—企業(yè)所得稅法和個人所得稅法

嘉定稅務股權投資管理企業(yè)－所得類型提供勞務所得—投資管理服務營業(yè)稅5%有限公司—企業(yè)所得稅稅率25%有限合伙—“先分后稅”

嘉定稅務創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)4

嘉定稅務創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－概念創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織

從事股權投資培育所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟通過股權轉讓獲得資本增值收益

嘉定稅務創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－設立條件按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”

嘉定稅務創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－稅收優(yōu)惠享受條件—投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上中小高新技術企業(yè)

年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元

從業(yè)人數(shù)不超過500人

嘉定稅務創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－稅收優(yōu)惠投資額的70%抵扣應納稅所得額股權持有滿2年的當年抵扣當年不足抵扣，以后納稅年度結轉財稅（2012）67號、總局13年25號公告—蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙法人合伙人可抵扣

嘉定稅務其他相關稅收政策5其他相關稅收政策一、企業(yè)轉增實收資本征免規(guī)定

將資本公積、盈余公積和未分配利潤向個人投資者轉增實收資本應當按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅將資本公積、盈余公積和未分配利潤向法人投資者轉增實收資本免征企業(yè)所得稅第七稅務所其他相關稅