2018年《注會稅法》真題試卷

注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段在開始答題前，請考生關注下列事項：一、本套試卷合計100分，合格分數線為60分。二、涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。三、自2020年起，真題中各題型的題目數量、答題時間、得分規(guī)則有所調整，因此，本書對歷史真題、模擬題均采用了調整后的最新規(guī)則。四、由于大綱、教材變化，歷史年份真題的內容不足以涵蓋本年的相關考點。為保障學習效果，在尊重真題的基礎上，我們將新增、修改內容對應的試題收錄在本書中，以供充分練習。7.2022年科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為()。7.2022年科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為()。注冊會計師全國統(tǒng)一考試一、單項選擇題(本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案， 請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)(本題型建議用時25分鐘)1.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.耕地占用稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅2.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是()。A.轉讓金融商品B.商業(yè)銀行提供貸款服務C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者3.下列承包經營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A.以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的B.以發(fā)包人名義對外經營，由發(fā)包人承擔法律責任的C.以發(fā)包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的D.以承包人名義對外經營，由發(fā)包人承擔法律責任的4.境內單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務B.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術C.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務D.無運輸工具承運業(yè)務的經營者提供的國際運輸服務5.下列應稅消費品中，除了在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.高檔手表B.高檔化妝品C.卷煙D.超豪華小汽車6.下列成品油中，暫緩征收消費稅的是()。A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油D.潤滑油A.25%B.50%C.75%D.100%·1·14.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是()。A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的C.事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染的14.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是()。A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的C.事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染的稅法8.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當計算繳納企業(yè)所得稅的是()。A.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得D.外國金融機構向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產投資設立一家居民企業(yè)，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理中正確的是()。A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得10.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是()。A.在境外開辦教育培訓取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得11.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。A.經營家庭旅館取得的所得B.將房產以年租的方式取得的租金所得C.轉讓房產取得的所得D.持有的股票取得的股息所得12.下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B非機動駁船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內上下客貨的船舶13.下列關于資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。A.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征40%資源稅B.對開采共伴生礦、低品位礦，減征30%資源稅C.對深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.對低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅·2·D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的15.下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是()。A.港口B.幼兒園C.養(yǎng)老院D.省政府批準成立的技工學校16.下列行為中，應當繳納契稅的是()。A.廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租房B.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業(yè)C.企業(yè)將自有房產與另一企業(yè)的房產等價交換D.企業(yè)以自有房產投資于另一企業(yè)并取得相應的股權17.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是()。A.直接轉讓土地使用權的B.房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的C.轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目50%股權的D.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的18.下列車船中，免征車船稅的是()。A.輔助動力帆艇B.武警專用車船C.半掛牽引車D.客貨兩用汽車19.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是()。A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的獲獎者C.應稅車輛的出口者D.應稅車輛的銷售者20.某企業(yè)2022年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元/輛，該企業(yè)2022年實際繳納的車船稅總計為()元。B21.關聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為()。A.15個月B.12個月C.18個月D.24個月22.境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是()。A.境內機構在境外承包工程的工程款B.境內機構在境外發(fā)生的商品展銷費用C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用D.我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金23.下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是()。A.納稅人改變名稱的B.納稅人改變生產經營方式的C.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的·3·4.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。A.鉛蓄電池B.變壓器油C.高爾夫車D.翡翠首飾5.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配稅法4.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。A.鉛蓄電池B.變壓器油C.高爾夫車D.翡翠首飾5.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配24.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A.房產稅B.地方教育附加C.關稅D.海關代征的消費稅25.在稅務行政訴訟中，稅務機關可享有的權利是()。A.應訴權B.反訴權C.起訴權D.撤訴權26.稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是()。A.作為申請人的公民被宣告失蹤B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責C.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議D.行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經先于本機關受理二、多項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)(本題型建議用時20分鐘)1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。A.實體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益3.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。A.有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口B.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品C.有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口應稅消費品D.外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品·4·12.下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅D.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅12.下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅D.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅6.個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有()。A.轉讓方因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報7.下列人員從我國境內取得工資、薪金收入時，適用于個人所得稅專項附加扣除的有()。A.在我國境內無住所但2022年在我國境內累計工作居住30天的外國人B.在我國境內有住所且全年均在境內居住的中國公民C.我國境內無住所但2022年在我國境內累計工作居住滿200天的外國人D.在我國境內有住所，但2022年全年未在境內居住的中國公民8.下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有()。A.貨物出口關稅B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()。DD.氮氧化物10.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.個人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財政部門撥付事業(yè)經費的學校用地11.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10~20年C.經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅·5·根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。 (2)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅稅額。 (3)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅稅額。 (4)說明業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據。 (5)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額。根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。 (2)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅稅額。 (3)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅稅額。 (4)說明業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據。 (5)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額。稅法13.下列合同中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.專有技術使用權轉讓合同C.股權轉讓合同D.專利申請權轉讓合同14.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有()。A的不當授予》D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。A.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的B.納稅信用等級被評為C級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的16.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有(A.行政賠償)。D.核定稅額三、計算問答題(本題型共4小題20分。)(本題型建議用時35分鐘)1.(本小題5分)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經營糧食白酒的生產與銷售，2022年10月發(fā)生下列業(yè)務：(1)以自產的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元。已知A類白酒的生產成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅移送價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受丙企業(yè)委托加工20噸C類白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.04萬元。甲酒廠C類白酒不含(其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，各類白酒成本利潤率為10%。)·6·3.(本小題5分)王某為某企業(yè)員工，2022年發(fā)生了如下經濟行為：(1)王某單位依照國家標準為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。(2)3月取得該企業(yè)年金計劃分配的上年度投資收益2000元，并計入王某的年金個(3)5月購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關捐贈票據。王某選擇在本次中獎所得中直接扣除。(4)7月因持有2020年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2021年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場上全部出售，取得股票轉讓所得167000元。8月另取得2022年1月購買的另一A股上市公司股票2021年度分紅8000元。3.(本小題5分)王某為某企業(yè)員工，2022年發(fā)生了如下經濟行為：(1)王某單位依照國家標準為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。(2)3月取得該企業(yè)年金計劃分配的上年度投資收益2000元，并計入王某的年金個(3)5月購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關捐贈票據。王某選擇在本次中獎所得中直接扣除。(4)7月因持有2020年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2021年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場上全部出售，取得股票轉讓所得167000元。8月另取得2022年1月購買的另一A股上市公司股票2021年度分紅8000元。 2.(本小題5分)甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設立 的特殊目的公司SPV公司，在中國境內設立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家 空殼公司，自成立以來不從事任何實質業(yè)務，沒有配備資產和人員，也沒有取得經營性 收入。甲公司及其子公司相關股權架構示意如下，持股比例為100%。SPV境外SPV境內境內乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務：(1)5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。(2)7月15日，向甲公司支付商標使用費1000萬元、咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設計費5萬元。甲公司未派遣相關人員來中國提供相關服務。(3)12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權轉讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權轉讓價款8000萬元。(其他相關資料：假設1美元折合6.5元人民幣。)根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)計算乙公司向SPV公司分配股息時應代扣代繳的企業(yè)所得稅。 (2)計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的增 (3)計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的企業(yè)所 (4)指出乙公司上述對外支付的款項是否需要辦理稅務備案手續(xù)及理由。 (5)判斷甲公司轉讓SPV公司的股權是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由?！?·(4)在公司所在地購置房產一處，會計上按固定資產核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為500萬元和45萬元。(5)從某境外公司承租儀器設備一臺，支付租金(含增值稅)169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。(6)當月將業(yè)務(1)購進護膚品的98%對外銷售，取得不含增值稅的銷售收入800萬元；另外2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。(4)在公司所在地購置房產一處，會計上按固定資產核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為500萬元和45萬元。(5)從某境外公司承租儀器設備一臺，支付租金(含增值稅)169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。(6)當月將業(yè)務(1)購進護膚品的98%對外銷售，取得不含增值稅的銷售收入800萬元；另外2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。稅法根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。 (2)回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明 (3)判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。 (4)計算王某取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。 (5)計算王某取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。4.(本小題5分)某藥廠2018年7月1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的轉讓環(huán)節(jié)的有關稅根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。 (2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。 (3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。 (4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。四、綜合題(本題型共2小題30分。涉及計算的，要求列出計算步驟。) (本題型建議用時40分鐘) 1.(本小題14分)某市一家外貿進出口公司為增值稅一般納稅人，2022年11月發(fā) (1)從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關，取得海關開具的增值稅專用繳款書。(2)從境內某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4萬元。當月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。(3)將2019年購置的一處位于外省某市的房產出租，預收一年的租金收入(含增值稅)109萬元。 ·8·(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)判斷12月購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。 (2)計算當年的會計利潤。 (3)計算業(yè)務(3)中轉讓非獨占許可使用權應納稅所得額調整金額。(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)判斷12月購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。 (2)計算當年的會計利潤。 (3)計算業(yè)務(3)中轉讓非獨占許可使用權應納稅所得額調整金額。(其他相關資料：假設服裝的出口退稅率為13%，進口中檔護膚品的關稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關票據均已比對認證。)根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。 (1)計算業(yè)務(1)應繳納的進口關稅。 (2)計算業(yè)務(1)應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。 (3)計算業(yè)務(2)的出口退稅額。 (4)計算業(yè)務(3)在不動產所在地應預繳的增值稅和應預繳的城市維護建設稅。 (5)計算業(yè)務(4)當月允許抵扣的進項稅額。 (6)計算業(yè)務(5)應扣繳的增值稅。 (7)計算業(yè)務(5)應扣繳的企業(yè)所得稅。 (8)計算業(yè)務(6)的增值稅銷項稅額。 (9)計算當月允許抵扣的進項稅額。 (10)計算該進出口公司當月進行納稅申報時合計應繳納的增值稅(不含預繳或扣繳的增值稅)。2.(本小題16分)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2020年起被認定為高新技術企業(yè)。其2021年度的生產經營情況如下：(1)當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應的成本為5000萬元。(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產核算并按照5年計提折舊。(3)通過其他業(yè)務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元(在其他業(yè)務支出科目核算)。(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發(fā)費用300萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務招待費80萬元。(5)當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。(6)當年發(fā)生財務費用200萬元。(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經費33萬元，撥繳工會經費18萬元。(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，經納稅自查補繳高管個人所得稅15萬元。(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元?！?·稅法 (4)分別計算業(yè)務(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務招待費應納稅所得額調整金額。 (5)計算業(yè)務(5)中廣告費應納稅所得額調整金額。 (6)計算業(yè)務(7)涉及的應納稅所得額調整金額。 (7)計算業(yè)務(8)中工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費應納稅所得額。 (8)計算業(yè)務(9)涉及的應納稅所得額調整金額。 (9)計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。 (10)計算當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。·10·一、單項選擇題1C6C11A16D21B注冊會計師全國統(tǒng)一考試使用斯爾教育App掃碼觀看視頻解析2A7D12A17A22D3B8D13D18B23C4B9D14D19B24A5C10D15A20B25A26D、多項選擇題3AD5ABC13AD5ABC1ABD4ADBCDBCDBCD6ABD11ACDBCD13ABC14ACD11ACDBCD13ABC14ACDABCD·11·解析2.A選項A當選，轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。選項B不當選，商業(yè)銀行提供貸款服務按取得的利息收入全額作為銷售額。斯爾解析解析5.C選項C當選，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。稅法解析2.A選項A當選，轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。選項B不當選，商業(yè)銀行提供貸款服務按取得的利息收入全額作為銷售額。斯爾解析解析5.C選項C當選，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。一、單項選擇題(本題型共26小題，每小題1分，共26分。)1.C選項A不當選，耕地占用稅是地方政府固定收入。選項B不當選，個人所得稅是中央與地方共享收入(按中央60%與地方40%的比例劃分)。選項D不當選，企業(yè)所得稅是中央與地方共享收入(除國家鐵路集團、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府所有，其余部分按中央60%與地方40%的比例劃分)。提示：中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征部分)、車輛購置稅、關稅、船舶噸稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅。解析選項C不當選，啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，在收到時全額計入銷售額；其他貨物的包裝物押金“逾期”時全額計入銷售額。選項D不當選，直銷員從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者，按取得的不含稅銷售額計繳增值稅。3.B選項B當選，選項ACD不當選，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。選項B同時滿足以發(fā)包人名義對外經營，且由發(fā)包人承擔法律責任這兩個條件，納稅義務人為發(fā)包人。選項ACD的納稅義務人均為承包人。4.B選項A不當選，境內單位和個人在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務，屬于跨境應稅行為增值稅免稅的范圍。選項C不當選，向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務，屬于跨境應稅行為增值稅免稅的選項D不當選，無運輸工具承運業(yè)務的經營者提供的國際運輸服務，經營者應適用增值稅免稅的政策，境內實際承運人適用增值稅零稅率。境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。主要包括：(1)國際運輸服務(必須取得相關資質，才可以適用增值稅零稅率；未取得資質的，適用免稅政策)。(2)航天運輸服務。(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(不包括播映服務)、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。解析選項AB不當選，高檔手表、高檔化妝品均在生產、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅。選項D不當選，超豪華小汽車除了在生產、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅以外，在“零售環(huán)節(jié)”加征一道消費稅。·12·C選項C當選，成品油子目中，目前只有航空煤油暫緩征收消費稅。6.D選項D當選，自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200％在稅前攤銷。解析DC選項C當選，成品油子目中，目前只有航空煤油暫緩征收消費稅。6.D選項D當選，自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200％在稅前攤銷。解析D選項A不當選，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公9.解析提示：各類應稅消費品的計稅方式和征稅環(huán)節(jié)如下。消費品征稅環(huán)節(jié)生產銷售、委托加工、進口從量定額啤酒、黃酒、成品油征稅復合計稅征稅征稅征稅(加征)從價定率征稅征稅(加征)超豪華小汽車征稅征稅(加征)金銀鉑鉆首飾征稅征稅除上述以外的其他應稅消費品征稅提示：“電子煙”產品的委托加工由持有電子煙商標的企業(yè)繳納消費稅。解析成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。其中，需要注意：(1)航空煤油暫緩征收。(2)變壓器油、導熱油類等絕緣油類，不屬于潤滑油，不征收消費稅。解析DD非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得(選項A不當選)。(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得(選項BC不當選)。(3)經國務院批準的其他所得。解析允價值確定。選項B不當選，居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。選項C不當選，企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)。提示：投資企業(yè)和被投資企業(yè)的計稅基礎存在差別。(1)企業(yè)以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。(2)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。10.D下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得(選項A不當選)。(2)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。(3)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得(選項D當選)。·13·解析稅法解析(4)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得(選項B不當選)。(5)從中國境內的公司、企業(yè)以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得(選項C不當選)。A選項A當選，經營家庭旅館取得的所得屬于“經營所得”，應該按年計征，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用及損失后的余額，為應納稅所得額選項B不當選，房產出租取得的租金屬于“財產租賃所得”，應該按次計征，以一個月內取得的收入為一次計征個人所得稅，在按年度收取租金的情況下，或一次性收取幾年的租金時，仍然需要按次計算應納稅額。選項C不當選，轉讓房產取得的所得屬于“財產轉讓所得”，應該按次計征，以每次轉讓取得的收入為一次計征個人所得稅。選項D不當選，持有的股票取得的股息所得，屬于“利息、股息紅利所得”，應該按次計征。提示：各所得項目的計征方式如下。納稅義務人項目征收方式居民個人綜合所得按年計征、分月(次)預扣預繳經營所得按年計征、按月(季)預繳(與綜合所得分開計算)分類所得按次計征非居民個人工資、薪金所得按月計征勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得按次計征12.A選項A當選，捕撈、養(yǎng)殖漁船屬于免征船舶噸稅的項目。選項BC不當選，非機動駁船和拖船分別按相應凈噸位船舶稅率的50%計征稅款，需要注意的是，非機動船舶免稅，但是非機動駁船則需要征收船舶噸稅。選項D不當選，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅；而如果上下客貨，則征稅。13.D選項A不當選，從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。選項B不當選，納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的免征或者減征的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國案。選項C不當選，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。提示：資源稅的稅收優(yōu)惠如下。優(yōu)惠政策情形征(1)開采原油以及油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。(2)煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成(層)氣(1)減征20%：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣。(2)減征30%：高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，從衰竭期礦山開采的礦產品。(3)減征40%：稠油、高凝油·14·解析A選項A當選，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。5.D選項解析A選項A當選，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。5.D選項D當選，企業(yè)以自有房產投資于另一企業(yè)并取得相應的股權，發(fā)生權屬變更，應當由取得房產的企業(yè)繳納契稅。6.優(yōu)惠政策情形可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定的減稅或者免稅(1)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的。(2)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦其他減免稅(1)自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅按6%的稅率減征30%。(2)自2019年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。(3)自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。(4)對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅14.D選項D當選，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫免征收環(huán)境保護稅；超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的，應繳納環(huán)境保護稅。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的(選項AC不當選)。(2)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的(選項B不當選)。(3)達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖場廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。解析選項BCD不當選，學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及由國務院人力資源社會保障行政部門和省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。免稅的社會福利機構，限于依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成年人救助保護機構內專門為老年人、殘疾人、未成年人及流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的占地場所。解析選項A不當選，2021年1月1日至2023年12月31日，公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征選項B不當選，個人以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產變更手續(xù)，不繳納契稅。選項C不當選，房屋互換，雙方交換價值相等的，契稅的計稅依據為零；價值不等的，由支付差價方?！?5·19.B車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人，其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。B選項B當選，主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。提示：同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料19.B車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人，其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。B選項B當選，主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢。本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。提示：同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年，企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。17.A選項A當選，直接轉讓土地使用權的，屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形。選項B不當選，房地產項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應當進行土地增值稅清算；如果已竣工驗收的房地產開發(fā)項目轉讓的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在“85%以上”的，稅務機關可以要求納稅人進行清算，此選項無須清算。選項C不當選，“整體轉讓”未竣工決算房地產開發(fā)項目的，納稅人應進行清算，而不是轉讓50%的。選項D不當選，納稅人取得銷售(預售)許可證“滿3年”仍未銷售完畢的，屬于稅務機關可以要求納稅人進行清算的情形。提示：納稅人應進行清算的情形及稅務機關可以要求納稅人進行清算的情形匯總如下。納稅人應進行清算的情形稅務機關可以要求納稅人進行清算的情形(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的。(3)直接轉讓土地使用權的(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況18.B選項B當選，軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船，免征車船稅。選項A不當選，輔助動力帆艇屬于游艇的征稅范圍，照章納稅。選項CD不當選，半掛牽引車、客貨兩用汽車均屬于貨車征稅范圍，照章納稅。解析選項B所述為“購置人”，當選。選項ACD所述均為“移送人”，不屬于車輛購置稅納稅義務人，不提示：車輛購置稅的應稅行為實際上是以各種形式或渠道取得應稅車輛并自用的行為，兩個重要標志是“取得”并“自用”。20.B選項B當選，具體過程如下：(1)購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的“當月”起按月計算。(2)在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅，9月被盜，11月找回，其中1輛車2022年實際繳納車船稅的期間為1~8月和11~12月，一共10個月。綜上，該企業(yè)2022年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。解析·16·22.D選項D當選，我國“省級”以上的國家機關對外無償捐贈援助資金屬于無須備案的情形，我國“區(qū)縣級”國家機關對外無償捐贈援助資金，須進行稅務備案。C選項C當選，納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，屬于注銷稅務登記的適23.A選項A當選，《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收；由海關征收22.D選項D當選，我國“省級”以上的國家機關對外無償捐贈援助資金屬于無須備案的情形，我國“區(qū)縣級”國家機關對外無償捐贈援助資金，須進行稅務備案。C選項C當選，納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，屬于注銷稅務登記的適23.A選項A當選，《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收；由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務機關征收的政府收費，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》，其具體管理辦法由收費的條例和規(guī)章決定。24.解析D行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的。(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的(選項D當選)。選項ABC不當選，屬于行政復議中止的情形。提示：稅務行政復議的終止與中止不同。終止是結束，而中止是暫停，中止的原因消除后應及時恢復的審理。26.解析選項ABC不當選，均屬于無須進行稅務備案的情形，無須進行稅務備案的情形如下：(1)境內機構對外支付的在境外發(fā)生的特定費用：在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷、進出口貿易傭金、保險費、賠償款、境外代表機構辦公經費、境外承包工程款、國際運輸費用、境外修理、油料、港雜費用、出境旅游團費以及代訂代辦住宿交通等相關費用。(2)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行、外國政府、國際金融組織從我國取得的所得和收入。(3)外匯指定銀行或財務公司自身對外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付等。(4)我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金。(5)境內證券公司或登記結算公司向境外機構或個人支付其獲得的股息、紅利、利息收入以及有價證券賣出所得收益。(6)境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯。(7)服務貿易、收益和經常轉移項下退匯。(8)外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資。(9)財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿易非經營性付匯業(yè)務。解析選項ABD不當選，均屬于應該辦理變更稅務登記的情形。(1)僅稅務登記內容(如住所、名稱)發(fā)生改變的，應辦理變更稅務登記。依法終止履行納稅義務的，或是涉及改變主管稅務機關的，應該辦理注銷登記。(2)注銷稅務登記的適用范圍為納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。解析25.A選項A當選，選項BCD不當選，在稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單向性的權利，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務機25.解析·17·解析ABC選項A當選，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，實質上應該被視為提供資金借貸(即貸款服務)并收取固定利息，所以按照“貸款服務”繳納增值稅。2.AD選項AD當選，有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及委托其他外貿企業(yè)代理出口，適用免稅并退稅政策。3.稅法解析ABC選項A當選，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，實質上應該被視為提供資金借貸(即貸款服務)并收取固定利息，所以按照“貸款服務”繳納增值稅。2.AD選項AD當選，有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及委托其他外貿企業(yè)代理出口，適用免稅并退稅政策。3.二、多項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。)ABD稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則(選項B當選)；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法原則(選項D當選)；實體從舊、程序從新原則(選項A當選)；程序優(yōu)于實體原則選項C不當選，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。提示：稅法基本原則有稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則。解析選項BC當選，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入，以及融資性售后回租、票據貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，都需要按照“貸款服務”繳納增選項D不當選，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。提示：以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額，不得扣除各種費用(全額計算納稅)。融資性售后回租銷售額=全部價款和價外費用(不含本金)-對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息融資租賃銷售額=全部價款和價外費用(含本金)-對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息-車輛購置稅解析選項BC不當選，生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口，以及有出口經營權的生產企業(yè)自營出口，適用于出口免稅但不退稅的政策。生產型企業(yè)在出口或委托出口時已經免征生產環(huán)節(jié)消費稅，該應稅消費品出口時，已不含消費稅，所以也無須再辦理退還消費稅。提示：對消費稅和增值稅“出口免稅并退稅”“出口免稅不退稅”“出口不免稅也不退稅”的理解和業(yè)類型消費稅出口政策增值稅出口政策生產企業(yè)只免不退免稅并退稅外貿企業(yè)免稅并退稅一般商貿企業(yè)不免也不退只免不退4.斯爾解析AD選項A當選，鉛蓄電池屬于“電池”稅目，屬于消費稅征稅范圍。選項D當選，翡翠首飾屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目，屬于消費稅征稅范圍。選項B不當選，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項C不當選，電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征收消費稅?！?8·解析ABD符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：6.BCD按照個人所得稅法的規(guī)定，只有居民個人才適用于“專項附加扣除”。居民個人BC選項BC當選，出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，應當包括貨物運至我國境內輸出地點“裝載前”的運輸及其相關費用、保險費。8.9.BCD解析ABD符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：6.BCD按照個人所得稅法的規(guī)定，只有居民個人才適用于“專項附加扣除”。居民個人BC選項BC當選，出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，應當包括貨物運至我國境內輸出地點“裝載前”的運輸及其相關費用、保險費。8.9.BCD環(huán)境保護稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。10.BCD省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠有：(1)個人所有的居住房屋及院落用地(選項A不當選)。(2)房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地。(4)集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。5.ABC符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C當選)。(2)從事公益性或者非營利性活動。(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。(4)財產及其孳生息不用于分配(選項D不當選)。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。(6)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利(選項B當選)。(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(選項A當選)。(8)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。解析(1)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的(選項C不當選)。(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的(選項D當選)。(3)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料(選項AB當選)。(4)其他應核定股權轉讓收入的情形。解析(1)在中國境內有住所。(2)無住所而一個納稅年度在中國境內居住累計滿183天的個人。住所和居住時間兩個標準，只要滿足其中之一，就是居民個人。選項BD當選，在我國境內有住所的中國公民，不論其是否在境內居住，均屬于我國居民個人。選項C當選，雖然在我國境內無住所，但在我國境內累計居住滿183天，屬于我國居民個人。選項A不當選，該外國人在我國境內無住所，居住累計不滿183天，屬于非居民個人。解析選項AD不當選，出口關稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點“裝載后”的運輸及其相關費用、保險費，不應該計入出口貨物的完稅價格。解析選項BD當選，二氧化硫、氮氧化物屬于大氣污染物，屬于環(huán)境保護稅的征收范圍。選項C當選，煤矸石屬于固體廢物，屬于環(huán)境保護稅的征收范圍。選項A不當選，環(huán)境保護稅稅目中的應稅噪聲只包括工業(yè)噪聲，不包括生活以及建筑噪聲和交通解析·19·解析BCD選項A不當選，納稅人自行新建房屋用于生產經營，應從建成之“次月”起繳納2.ABC選項A當選，商品房銷售合同按照“產權轉移書據”繳納印花稅，不是按照“買3.ACD稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：4.稅法解析BCD選項A不當選，納稅人自行新建房屋用于生產經營，應從建成之“次月”起繳納2.ABC選項A當選，商品房銷售合同按照“產權轉移書據”繳納印花稅，不是按照“買3.ACD稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：4.11.ACD選項A當選，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開檔次，而且每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。選項C當選，經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%；經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。選項D當選，對單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B不當選，經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年。提示：耕地占用稅也是采用地區(qū)差別定額稅率，人均耕地特別少(低于0.5畝)的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市政府可以適當提高適用稅額，但提高的部分不得超過當地規(guī)定稅額標準的50%。占用基本農田的，應當按照適用稅額的150%征收。解析提示：房產稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定中，除了將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月”起繳納房產稅外，其他納稅義務發(fā)生時間都應該是以建成、辦理驗收、交付、權屬變更、出租、出借之后的“次月”為標準。解析賣合同”繳納。選項BC當選，產權轉移書據包括土地使用權出讓書據，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據，股權轉讓書據，商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的轉讓書據。解析(1)《關于數字經濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》。(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C當選)。(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》。(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。(5)《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》。(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》(選項A當選)。(7)《防止人為規(guī)避構成常設機構》。(8)~(10)《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D當選)。(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》。(12)《強制披露規(guī)則》。(13)《轉讓定價文檔與國別報告》。(14)《使爭議解決機制更有效》。(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。選項B不當選，OECD于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(簡稱AEOI標準)；經國務院批準，2014年9月，我國在G20財政部部長和央行行長會議上承諾將實施該標準，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為?！?0·解析ABCD對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C當選)、核定稅額(選項D當選)、確定應稅所得率等；6.解析ABCD對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C當選)、核定稅額(選項D當選)、確定應稅所得率等；6.15.ABCD有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2(2)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的(選項D當選)。(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B當選)。(4)在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的(選項A當選)。(7)有欠稅行為的(選項C當選)。解析(2)行政賠償(選項A當選)。(3)行政獎勵(選項B當選)。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。三、計算問答題(本題型共4小題20分。以下采分點僅供學習參考和評分，不代表實際考試標準。)解析揣摩題意甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經營糧食白酒的生產與銷售，2022年10月發(fā)生下①此處考查納稅人用自產消費品換取生產資料情況下要視同銷售，計算消費稅。①此處考查納稅人用自產消費品換取生產資料情況下要視同銷售，計算消費稅。②此處給出生產成本，結合其他相關資料給出的利潤率可以計算出“組成計稅價格”。③至此，該業(yè)務中出現(xiàn)了4種價格：換入設備的價格、按照利潤率計算出的價格、平均銷售價格、最高銷售價格。對于納稅人將應稅消費品用于換取生產消費資料、投資入股、抵償債務的，應以同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅；除此外，其他的視同銷售情形，以平均銷售價格作為計稅依據。業(yè)的蒸汽釀酒設備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元。已知A類白酒的生產成本為1萬元/噸②，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含?！?1·稅法揣摩題意④納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時④納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，計稅依據按門市部對外銷售額或者銷售數量計算，而不是移送價。⑤此處需判斷該業(yè)務是否屬于受托加工業(yè)務。由委托方提⑤此處需判斷該業(yè)務是否屬于受托加工業(yè)務。由委托方提供原材料，受托方收取加工費的業(yè)務屬于委托加工。對于委托加工的應稅消費品，計稅依據按照如下順序來ab.沒有受托方同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格提示：如果由受托方提供原材料，則不屬于委托加工業(yè)務，受托方應按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。⑥此為干擾條件，⑦中給出了受托方同類售價，無需⑦直接給出受托方同類產品售價為2.75萬元/噸，以此作為代收代繳消費稅時的計稅依據。提示：考查委托加工方式下計稅依據的確定，一定要按順序來，切忌直接組價?、喟拙撇捎脧膬r從量復合計稅，應納稅額=從價消費稅+從量消費稅=應稅銷售額×比例稅率+應稅銷售數量×定需要注意的是從量計征部分直接計算出來的結果單位為“元”，而從價計征計算出來的結果單位為“萬元”，切記統(tǒng)一單位。酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料⑤，成本為