房產(chǎn)土地稅培訓課件

房產(chǎn)土地稅房產(chǎn)土地稅一、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅基本政策二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并申報房產(chǎn)的概念“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

獨立于房屋之外的建筑物如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池，不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅納稅義務人房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅在本市市內(nèi)六區(qū)、環(huán)城四區(qū)以及濱海三區(qū)、五縣的縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。（津政發(fā)[1987]1號）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。房產(chǎn)稅納稅義務人對無償使用房產(chǎn)、土地的單位或個人，由實際使用人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。對無償使用房產(chǎn)再出租的單位或個人，應由出租方按照租金收入繳納房產(chǎn)稅款。將承租的房屋進行轉租，不繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應由產(chǎn)權所有人繳納。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)-基本規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，應按照會計帳簿所記載的房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。（津政發(fā)[1987]1號）房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)-原值房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。對納稅人已經(jīng)按有關財務會計制度規(guī)定調(diào)整了房產(chǎn)原值的,應按其調(diào)整后,帳簿記載的房產(chǎn)原值計算征收房產(chǎn)稅。對房產(chǎn)產(chǎn)權人自行建造、產(chǎn)權清晰，但是未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房產(chǎn)原值，應調(diào)整會計賬簿或重新評估，確認房產(chǎn)稅計稅依據(jù)后征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)-租金對出租房屋納稅人申報的租金收入明顯偏低又無正當理由的，可參照國土局定期公布的上年度房屋租賃市場指導租金價格，作為本年度房產(chǎn)稅計稅租金標準確定應納稅額，實行核定征收。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)-租金房產(chǎn)稅稅率和納稅期限房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅按年征收，分兩期繳納，上半年在5月份，下半年在11月份。（津政發(fā)[1987]1號）房產(chǎn)稅納稅義務時間(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（國稅發(fā)[2003]89號）房產(chǎn)稅納稅義務時間納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（（1986）財稅地字第8號）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。在本市范圍內(nèi)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱城鎮(zhèn)土地包括各區(qū)（含天津經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、天津港保稅區(qū)和天津新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)）范圍內(nèi)的土地和各縣人民政府所在地及其建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的土地。（津政令第119號

）城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。土地使用稅以土地使用證確認的面積為計稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證或實際占用面積超過土地使用證確認面積的，納稅人應據(jù)實申報，地方稅務部門核實計稅。（津政令第119號

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城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務時間納稅人以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權，在簽訂土地出讓合同后，如期辦理相應手續(xù)取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率本市土地使用稅計稅等級劃分為七等（津政令第119號

）一等

25二等20十一經(jīng)路沿街三等15除一、二等級以外的內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域四等

10

除一、二等級以外的內(nèi)環(huán)線以外至中環(huán)線以內(nèi)區(qū)域五等

5

除一、二等級以外的中環(huán)線以外至外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域六等

1.5七等

1河東區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。土地使用稅按年計算，每年分兩期繳納，分別為5月和11月。（津政令第119號

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房產(chǎn)土地稅征收機關根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》有關規(guī)定，結合國家稅務總局金稅三期系統(tǒng)功能設置要求，為進一步規(guī)范和加強房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理，經(jīng)研究決定，自2017年2月1日起，在我市范圍內(nèi)實行房地兩稅屬地管理。（津地稅地〔2017〕1號）二、房產(chǎn)土地稅優(yōu)惠政策【財稅〔2018〕120號】財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器

大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知【財稅〔2019〕12號】財政部稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知【總局2019年第76號公告】財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政【財稅〔2019〕38號】財政部稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知【稅務總局2019年第61號公告】財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告【財政部稅務總局公告2020年第16號】財政部稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告分類較大重構延續(xù)了原先申報表或稅源表結構契稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅耕地占用稅資源稅煙葉稅土地增值稅環(huán)境保護稅車船稅印花稅

稅源明細表分稅種設計，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅共用一張稅源表，此外，每個稅種一張表，共9張稅源明細表。三、房產(chǎn)土地稅合并申報1.調(diào)整變化（1）表