2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)綱要

2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)及要點(diǎn)

第一章總論

一、會(huì)計(jì)概念:以貨幣為重要計(jì)量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作

除了貨幣計(jì)量外尚有實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量

1、會(huì)計(jì)職能：

（1）會(huì)計(jì)的基本職能涉及進(jìn)行會(huì)讓核篁和實(shí)行會(huì)讓監(jiān)督兩個(gè)方面。

（2）會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為重要計(jì)量單位,通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)

節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳,為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)

拄、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能涉及事前、事中、事后監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)其他職能:預(yù)測(cè)、決策、控制、評(píng)價(jià)（分析）等功能。

4、會(huì)計(jì)的對(duì)象=會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容=特定主體可以以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)=價(jià)

值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（注:簽訂協(xié)議和制定計(jì)劃不是會(huì)計(jì)對(duì)象）

公司的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過程。

資金的循環(huán)指從貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金，再轉(zhuǎn)化為貨

幣資金。

5、會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提,會(huì)計(jì)基本假設(shè)涉及：會(huì)計(jì)主體、連

續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

6、會(huì)計(jì)主體：法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人

例：一個(gè)公司是會(huì)計(jì)主體，公司內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立核算部門也是會(huì)計(jì)主體

7、連續(xù)經(jīng)營：公司資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià),依據(jù)的會(huì)計(jì)

核算的前提是連續(xù)經(jīng)營。

8、會(huì)計(jì)分期:會(huì)計(jì)期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）

均按公歷擬定。會(huì)計(jì)年度為公歷的1月1I卜12月31日。

例:公司6月1日開設(shè)第一個(gè)會(huì)計(jì)年度為6月1日一一12月31日

公司6月1日倒閉最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度為1月1日一一6月I日

會(huì)計(jì)分期是是現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的因素。

會(huì)計(jì)分期以連續(xù)經(jīng)營為前提。

9、貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣?？蛇x外幣,編制報(bào)表時(shí)折算為人民幣。

會(huì)計(jì)主體——空間范圍;連續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期一一時(shí)間長度；貨幣計(jì)量一一必要手段

11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)牛.為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否收付。

收付實(shí)現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費(fèi)用,無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。

我國行政單位和事業(yè)單位中的非經(jīng)營業(yè)務(wù)——收付實(shí)現(xiàn)制。

公司和事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)一一權(quán)責(zé)發(fā)生制。

12、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

13、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益——靜態(tài)要素一一特定日期（或特定期點(diǎn)）一一資產(chǎn)負(fù)債表一一反

映財(cái)務(wù)狀況

收入-費(fèi)用=利潤一一動(dòng)態(tài)要素一會(huì)計(jì)期間一一利潤表一反映經(jīng)營成果。

14、資產(chǎn):過去交易或事項(xiàng)形成，由公司擁有或控制，預(yù)期能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益（或會(huì)給公

司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益）的經(jīng)濟(jì)資源。

流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。

注意:按照新準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。

15、負(fù)債:過去交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。

注意：談判中的事項(xiàng)不是負(fù)債，計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債。例如：公司預(yù)計(jì)官司敗

訴后將補(bǔ)償對(duì)方100萬，這不是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，故不是負(fù)債。

負(fù)債清償方式:實(shí)物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資產(chǎn)部分勞務(wù)清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。

16、所有者權(quán)益：是公司資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)。

來遮:所有者投入的資本（實(shí)收資本），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），

留存收益（盈余公積和未分派利潤）

特性:是一種剩余權(quán)益：除非發(fā)生減資、清算,否則公司不需要償還所有者權(quán)益;所有者

憑借所有者權(quán)益可以參與利潤的分派。

17、資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價(jià)

注：按照新準(zhǔn)則,接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要記入營業(yè)外收入！不記入資本公積。

18、利得和損失：都是在公司韭王童活動(dòng)產(chǎn)生的（平常活動(dòng)的資金流入流出分別是收入費(fèi)

用）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長或減少，與投入資本或利潤分派無關(guān)的。

直接記入損益（利潤）的利得:營業(yè)外收入

_損失：營業(yè)外支出

直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積

19、收入：平?；顒?dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的

總流入,涉及主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料］出租包裝物,固定資

產(chǎn)，無形資產(chǎn)）

平?；顒?dòng):銷售商品，提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

收入會(huì)導(dǎo)致:資產(chǎn)增長,負(fù)債減少或兩者兼有（費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債增長或兩者兼有）

20、費(fèi)用:生蜜活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

流出。

涉及營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)

務(wù)費(fèi)用）

2］、利潤：涉及收入減費(fèi)用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤的利得和損失.

熟悉概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失

營業(yè)利潤

利潤總額

凈利潤

營業(yè)外收支凈額

22.、歷史成本:公司購入時(shí)一般都采用歷史成本計(jì)價(jià)（建立在連續(xù)經(jīng)營前提下）

重置成本:多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量

可變現(xiàn)凈值:應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量

現(xiàn)值：用于非流動(dòng)資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的擬定

公允價(jià)值:交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量

公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、

現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)保證所擬定的會(huì)計(jì)要素金額可以取得并可靠計(jì)量。

23、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分派后）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費(fèi)用（經(jīng)營過程）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（期末分派前）

資產(chǎn)與權(quán)益的桓等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是公司設(shè)立帳戶，試算平衡，編

制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生如何的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等

式的平衡關(guān)系。

收入-費(fèi)用=利潤

例：某公司6月初資產(chǎn)總額為150000元，負(fù)債總額為50000元,6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)：取得收入共計(jì)60000元,發(fā)生費(fèi)用共計(jì)40000元，則6月份該公司的所有者權(quán)益總額為

（）元。

答案：120230元

例：某公司資產(chǎn)總額為100萬元,負(fù)債為20萬元，在以銀行存款30萬元購進(jìn)材料，并

以銀行存款10萬元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）元。

答案：90萬

第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

1、款項(xiàng)：（貨幣資金）庫存鈔票、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存

款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款）

有價(jià)證券：國庫券、股票、公司債券

2、財(cái)物:具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不涉及應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng),無形資產(chǎn)等。

債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收款

債務(wù)：各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)

資本:會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

支出：公司所有的資金流出，涉及費(fèi)用和利得。

費(fèi)用：平?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出。

成本：對(duì)象化了的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)成果計(jì)算和解決涉及:利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分派或虧損填補(bǔ)。

賺錢或虧損都是財(cái)務(wù)成果。

4、會(huì)計(jì)核算的專門方法：設(shè)立會(huì)計(jì)科目和帳戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳

簿、進(jìn)行成本計(jì)算、

財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5、會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié):填制會(huì)計(jì)憑證(基礎(chǔ))、登記會(huì)計(jì)賬簿(生R)、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告。

6、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，無論使用的會(huì)計(jì)軟件還是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)

計(jì)資料，都必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

7、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自漢區(qū),會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用本地通用的一種

民族文字，在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資公司、外國公司和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄,

可以同時(shí)使用一種外國文字。

第三章會(huì)計(jì)科目和帳戶

1、會(huì)計(jì)科目的意義(選擇題)

(1)會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記帳的基礎(chǔ)；

(2)會(huì)計(jì)科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)；

(3)會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；

(4)會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。

2、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體分類。

3、會(huì)計(jì)科目分類:按提供信息具體限度和統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目和明細(xì)分類科目

總分類科目統(tǒng)馭控制明細(xì)分類科目，明細(xì)分類科目具體說明總分類科目

總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是具體具體指標(biāo)。

4、會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則:合法性（公司可以根據(jù)自身提點(diǎn)自行增減科目）;相關(guān)性（設(shè)立的會(huì)計(jì)科

目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿總對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的規(guī)定）；實(shí)用性

（設(shè)立的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)滿足單位實(shí)際需要，不同行業(yè)科目設(shè)立要有區(qū)別）。

5、對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目,可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)立二級(jí)或多級(jí)科

目。

6、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合也是公司設(shè)立科目應(yīng)遵循的原則之一。

7、按照所屬的會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、共同類。

8、注意此類題目：

例:下列會(huì)計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ACD）

A、短期借款B、預(yù)付帳款C、應(yīng)付帳款D、應(yīng)交稅費(fèi)

9、賬戶:會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素

增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)立帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。

會(huì)計(jì)帳戶的分類：和科目分類一致。

例:各帳戶之間最本質(zhì)的差別在于（B）

A、反映的經(jīng)濟(jì)用途不同B、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同

C、反映的結(jié)構(gòu)不同D、反映的格式不同

10,賬戶的四個(gè)金額要素的關(guān)系：期末余額=期初余額+期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

帳戶的基本結(jié)構(gòu):帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記帳憑證編號(hào)、經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額

13、賬戶的哪一方登記增長，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)和結(jié)

構(gòu)

14、賬戶的期初期末余額一般和增長額在同一方向。

15、例：帳戶的基本結(jié)構(gòu)是指(D)

A、入帳戶的具體格式B、賬戶登記的方向

C、賬戶登記的日期D、帳戶中登記增減金額等的欄次

16、記住每一類賬戶的期初期末余額和發(fā)生額在什么方向。

17、賬戶和科目的區(qū)別:科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)

賬戶和科目的里逸：兩者口徑一致，性質(zhì)相同;科目是賬戶的名稱，也是設(shè)立賬戶的依據(jù)，

賬戶是根據(jù)科目設(shè)立的，在實(shí)際工作中對(duì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是互相通用。

賬戶和帳簿的區(qū)別聯(lián)系:賬戶是內(nèi)容，賬簿是形式，賬簿里登記的是賬戶。

第四章復(fù)式記賬

1、記賬方法涉及單式記帳法和復(fù)式記帳法兩種，單式是一項(xiàng)業(yè)務(wù),只記一方面，復(fù)式是業(yè)務(wù)

涉及的各方面都

要登記。(單式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單式憑證是每一個(gè)憑證

記一方面。另一方面

在另一張憑證上登記，例如：一張憑證記借方,另一張憑證記貸方。)

2、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).都要用相等

的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行互相聯(lián)系地登記。

分為：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

3、復(fù)式記賬法的意義:如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，形成賬戶相應(yīng)關(guān)系，便于檢查業(yè)務(wù)員

是否合理合法?？梢赃M(jìn)行試算平衡。

4、借貸記賬法是指以“借，貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上

互相聯(lián)系的賬戶中

以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。

5、“借”表達(dá)增長還是“貸”表達(dá)增長，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般“借”表達(dá)資

產(chǎn)、費(fèi)用的增長和權(quán)益收入的減少;“貸”表達(dá)資產(chǎn)費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增長。

6、資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

7、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

8、注意:收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行，這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是（A）

A、資產(chǎn)總額不變；B、資產(chǎn)增長，負(fù)債增長

C、資產(chǎn)增長，負(fù)債減少；D、資產(chǎn)減少，負(fù)債增長

9、賬戶的相應(yīng)關(guān)系是指:有關(guān)賬戶之間的互相聯(lián)系的關(guān)系（應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系）

10、試算平衡理論依據(jù):記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。

發(fā)生額試算平衡法：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=合部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

發(fā)生額試算平衡的依據(jù):有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則

余額試算平衡法：所有賬戶的借方期初余額合計(jì)=所有賬戶的貸方期初余額合計(jì)

所有賬戶的借方期末余額合計(jì)=所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)

余額試算平衡的依據(jù):資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。

11、試算平衡并不能說明賬戶記錄絕對(duì)對(duì)的。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)賬戶。

例：以下錯(cuò)誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（BD）

A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額；

C、借貸記賬方向彼此顛倒；D、反復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額；

例：下列賬戶中,不具有相應(yīng)關(guān)系的是（B）

A、“銀行存款"賬戶與''應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶；B、“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用”賬

戶；

C、“本年利潤”賬戶與“利潤分派”賬戶；D、“預(yù)收賬款”賬戶與“主營業(yè)務(wù)收

入”賬戶；

13、會(huì)計(jì)分錄的形式：簡(jiǎn)樸分錄（一借一貸），復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多

貸）

多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，的確需要編制時(shí)才可以編制,一般不

允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。

14、會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)應(yīng)遵循“先借后貸，上借下貸，左借右貸”的原則。

15、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別參照會(huì)計(jì)科目。

16、平行登記：（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。

平行登記規(guī)定總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間入賬，并不是規(guī)定同一天入賬。

17、通過核對(duì)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,假如期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關(guān)金額

不相符，則說明記賬一定有錯(cuò)誤；假如相符，一般來說記賬是對(duì)的的。

18、例:某公司原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元,貸方發(fā)生額為24000元，期

所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中:甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6（X）0元，乙材

料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元,，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為

（B）。

A、借方發(fā)生額為12023元,貸方發(fā)生額為2023元

B、借方發(fā)生額為4000元,貸方發(fā)生額為2023元

C、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為10000元

D、借方發(fā)生額為6000元，貸方發(fā)生額為8000元

第五章會(huì)計(jì)憑證

I、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

登記賬簿的依據(jù)是審核無誤的會(huì)計(jì)憑證

登記賬簿的直接依據(jù)是審核無誤的記賬憑證

登記賬簿的原始依據(jù)是審核無誤的原始憑證

2、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。

例:（B）是用以調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的因素，明確經(jīng)

濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。

A、盤存單B、實(shí)存賬存對(duì)比表C、銀行對(duì)賬單D、庫存鈔票盤點(diǎn)表

3、原始憑證按照來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。

例:下列原始憑證中，既也許是外來原始憑證，也也許是自制原始憑證的是（A）。

A、增值稅專用發(fā)票B、收料單C、商品入庫單D、工資匯總表

增值稅專用發(fā)票假如是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來憑證，假如是記賬聯(lián)是自制原始憑證。

自制原始憑證必須由單位會(huì)計(jì)人員自行填制。（錯(cuò)）

4、從外單位取得的原始憑證遺失時(shí),應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的

號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才

干代作原始憑證。

5、外來原始憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分:一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等）.

累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單），匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、

發(fā)料憑證匯總表等）。

7、一次憑證和累計(jì)憑證的重要區(qū)別:累計(jì)憑證填制的手續(xù)時(shí)多次完畢的，一次憑證填制的

手續(xù)是一次完畢的。

例1：職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。

A、自制原始憑證B、外來原始憑證C、一次憑證D、累計(jì)憑證

例2：制造費(fèi)用分派表屬于（BC）。

A、累計(jì)憑證B、自制原始憑證C、一次憑證D、累計(jì)憑證

8、按格式不同分:通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票

等），專用憑證（單位收料單、單位出庫單）。

9、原始憑證基本內(nèi)容：⑴原始憑證名稱；⑵填制原始憑證的日期；⑶接受原始憑證的單位

名稱;⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）;6）填制單位簽章；⑹有關(guān)人員簽章;（7）憑證附

件。

注意：沒有會(huì)計(jì)主管人員或出納等人的簽章，沒有會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào);余額方向。

10、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開或更正，更正處應(yīng)

當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更

正。

11、原始憑證的審核內(nèi)容重要涉及:原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、對(duì)的

性和及時(shí)性。

12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容

加以歸類，并據(jù)以擬定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

13、按內(nèi)容分:收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。

對(duì)于庫存鈔票和銀行存款之間的互相劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免反復(fù)記賬.只填制付款憑

證不填收款憑證。

14、按填列方式分:復(fù)式憑證和單式憑證（填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的

稱為貸項(xiàng)憑證）。

例：?jiǎn)问接涃~憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。（對(duì)）

15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需耍填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。

16、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制.也可以根

據(jù)原始憑證匯總表填制:但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

17、除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證都要附有原始憑

證。

18、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。己登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填

寫錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某

號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用籃子重新填制一張對(duì)的的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑

證”字樣。假如會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤,也可將對(duì)的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另

編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)

誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

注意：假如是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。

19、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空

行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

20、注意幾個(gè)不能作為原始憑證的:銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，保管清冊(cè),移交清

冊(cè)，銷毀清冊(cè)。

21、提現(xiàn)填銀行存款付款憑證.繳現(xiàn)填庫存鈔票付款憑證。

22、在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，假如既涉及鈔票和銀行存款的收付,又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的,應(yīng)同時(shí)編

制收(付)款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

例:借:管理費(fèi)用800

庫存鈔票200

貸：其他應(yīng)收款1000這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)填制庫存鈔票收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

23、記賬憑證的基本內(nèi)容，注意沒有數(shù)量，單價(jià)。

例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項(xiàng)中屬于其審核的重要內(nèi)容是有(ABD)

A、是否符合原始憑證

B、會(huì)計(jì)分錄是否對(duì)的、相應(yīng)關(guān)系是否清楚

C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、有無違法亂紀(jì)行為

D、有關(guān)項(xiàng)目是否填列完備、有關(guān)人員簽章是否齊全

24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以避免

重收重付。

25、會(huì)計(jì)憑證在進(jìn)行傳遞,應(yīng)當(dāng)擬定:（1）定傳遞路線；（2）定傳遞時(shí)間。

26、會(huì)計(jì)憑證傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)

部門和人員之間的傳送程序。

27、原始憑證遺失時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，會(huì)

計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證封面上簽章。

28、外單位查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，還

要在專設(shè)的登記薄上登記。

第六章會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過更核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，金面、M

統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

2、會(huì)計(jì)賬簿的記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的前提和依據(jù),也是檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的重要依據(jù)。

3、會(huì)計(jì)核算基本環(huán)節(jié):編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)）登記賬簿（中間環(huán)節(jié)）編制報(bào)表

例:登記賬簿的依據(jù)可以是（ABCD）

A、原始憑證B、記賬憑證C、記賬憑證匯總表D、原始憑證匯總表

4、賬簿與賬戶的關(guān)系式形式和內(nèi)容的關(guān)系。

5、按用途分類:序時(shí)賬簿又叫日記賬（我國一般只設(shè)立庫存鈔票和銀行存款日記賬）,

分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）

備查賬簿（經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿,應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿）是一種表外賬

簿。

注意:融資租入固定資產(chǎn)屬于公司資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)卡片賬。

不管票據(jù)是否貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)接入備查賬簿。

財(cái)政部關(guān)于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說明，不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替日記賬。

6、分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。

7、按賬頁格式分：兩欄，三欄（設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目）:總分類賬、日記賬、和債權(quán)債

務(wù)明細(xì)賬，多欄:本年利潤、成本、收入和費(fèi)用明細(xì)賬。數(shù)量金額式:原材料、庫存商品、產(chǎn)

成品明細(xì)賬。

例1:下列明細(xì)分類賬中，合用于登記材料采購業(yè)務(wù)的是（D）

A、三欄式明細(xì)分類賬B、多欄式明細(xì)分類賬

C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬D、橫線登記式明細(xì)分類賬

例2：下列明細(xì)賬中，既合用于金額核算，又合用于數(shù)量核算的是（A）

A、庫存商品明細(xì)賬B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、在途物資明細(xì)賬D、制造費(fèi)用明細(xì)賬

8、按外形特性:訂本式:總分類賬庫存鈔票和銀行存款日記賬:活頁式:各種明細(xì)賬:卡拉

賬:固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

例1:活頁賬的重要優(yōu)點(diǎn)有（AD）

A、可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)插入空白賬頁B、可以防止賬頁散失

C、可以防止記賬錯(cuò)誤D、便于分工記賬

例2:對(duì)各種明細(xì)賬除了采用活頁式，還可以采用卡片式。（對(duì)）

9、注意：庫存鈔票和銀行存款一定用訂本式，一般用三欄式;總分類賬一般用三欄訂本

式。

10、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。

11、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)

占格距的1/2。

12、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）

或鉛筆書寫。

13、下列情況，可以用紅色墨水記賬:

按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)；

在三欄式賬戶的余額欄錢，如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

14、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空

行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員署名或者蓋章。

15、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者

“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用

“0”表達(dá)。庫存鈔票日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

16、賬頁記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)

及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前

頁”字樣;也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前

頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起

至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合

計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù);對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)

發(fā)生額的賬戶，可以只講每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)此頁。

例:鈔票日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁

合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為（B）的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。

A、本頁B、自本月初起至本頁末止C、本月D、自本年初起至本頁末止

I7、銀行存款日記賬應(yīng)按公司在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)立，每個(gè)銀行賬戶設(shè)立一本

日記賬。

18、總分類賬登記依據(jù):根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可以根據(jù)通過匯總的科目匯總表或匯總

記賬憑證等登記。

明細(xì)賬的登記依據(jù):原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表），記賬憑證。

19、明細(xì)分類賬格式:三欄、多欄、數(shù)量金額、平行登記（平行式）。

20、橫線登記式明細(xì)分類賬一般合用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)

缸一

21、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明

細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

例1：無須設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行核算的是（C）

A、應(yīng)付賬款B、實(shí)收資本C、累計(jì)折舊D、原材料

例2：記賬人員登記完畢賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號(hào)，重要是（C）

A、便于明確記賬責(zé)任B、避免錯(cuò)行或隔頁C、避免重記或漏記D、防止憑證丟失

22、對(duì)賬：

賬證核對(duì):賬簿和會(huì)計(jì)憑證

賬賬核對(duì):總賬有關(guān)賬戶核對(duì)（借方余額與貸方余額核對(duì)、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額

核對(duì)），總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)。

明細(xì)賬之間核對(duì):會(huì)計(jì)部門和財(cái)產(chǎn)保管部門賬簿核對(duì)

賬實(shí)核對(duì):庫存鈔票、銀行存、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)

注意:沒有帳表核對(duì)。

23、錯(cuò)帳查找方法:

全面檢查:順查法:原始一記賬一賬簿；逆查法:錯(cuò)誤的地方開始一記賬一一原始

局部抽查：差數(shù)法查找是否漏記重記;尾數(shù)法查找角分小數(shù)的錯(cuò)誤;除“2”法查找數(shù)字記

反的錯(cuò)誤:除“9”法查找數(shù)字寫大,數(shù)字寫小,數(shù)字顛倒。

例：下列記賬錯(cuò)誤中，適合用“除2法”進(jìn)行查找的(C)。

A、數(shù)字順序錯(cuò)位B、相鄰數(shù)字顛倒C、記反賬D、漏記或重記

24、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除筆跡，不準(zhǔn)重新譽(yù)錄，必

須按規(guī)定方法修改。

劃線更正法:結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。

紅字更正法:記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記記賬憑證錯(cuò)誤,或者科目無誤而所記金額大于應(yīng)記額

導(dǎo)致的記賬錯(cuò)誤。

補(bǔ)充登記法:記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額。

憑證對(duì)賬簿錯(cuò)劃線

憑證錯(cuò)賬簿錯(cuò)：科目錯(cuò)一一紅字

所記金額大于應(yīng)記金額一一紅字

所記金額小于應(yīng)記金額一一補(bǔ)充

例：下列錯(cuò)賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是(D)。

A、在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。

B.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

C.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額

D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額

25.記賬程序:

將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有登記入賬，保證對(duì)的性

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整事項(xiàng)

結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額

結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下期

26.劃線雙紅線方法：

合計(jì)數(shù)字不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度下劃通欄單紅線

合計(jì)數(shù)字是一個(gè)會(huì)計(jì)年度下劃通欄雙紅線

27.會(huì)計(jì)賬簿的更換:總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)小的部分明細(xì)賬如

固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用，新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)

余額，無須編制記賬憑證。

28.年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后,一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管

理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移

交本單位的檔案保管部門。

注意:一般交于總賬會(huì)計(jì)集中保管。

29.登記庫存鈔票日記賬依據(jù)：庫存鈔票付款憑證，庫存鈔票收款憑證，銀行存款付款憑證

登記銀行存款日記賬依據(jù)：銀行存款付款憑證，銀行存款收款憑證，庫存鈔票付款憑證

第七章賬務(wù)解決程序

1.概念：就是通過憑證，賬簿，報(bào)表組織體系,按一定的環(huán)節(jié)或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，最

終產(chǎn)生并提供有用的會(huì)計(jì)信息。包含憑證賬簿報(bào)表組織體系和記賬程序兩個(gè)部分，其中組織

體系的核心是賬簿組織。

例:賬務(wù)解決程序就是記賬程序。（錯(cuò)）

2.會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié):填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中間環(huán)節(jié)是登

記賬簿。

例:同一公司可以采用幾種不同的賬務(wù)解決程序。（錯(cuò)）

3.常用的賬務(wù)解決程序有:記賬憑證賬務(wù)解決程序、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序和科目匯總

表賬務(wù)解決程序。

各種賬務(wù)解決程序的區(qū)別或重要特點(diǎn)是:登記總賬的依據(jù)不同。

4.各種賬務(wù)解決程序的共同點(diǎn)：

設(shè)立專用或通用記賬憑證，都采用總賬明細(xì)賬日記賬的賬簿組織。

H記賬總賬格式一般分為三欄訂本式。II記賬也可以用多欄式，明細(xì)賬一般有三欄多欄

數(shù)量金額式。

根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表）登記明細(xì)賬，等等。

5.記賬憑證賬務(wù)解決程序:特點(diǎn)是定期（5、10、15天）將憑證歸類編制匯總記賬憑證，再根

據(jù)記賬憑證登記總分類賬。憑證設(shè)立:可以設(shè)立匯總記賬憑證，也可以分別設(shè)立匯總收款、

匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位可以不匯總總轉(zhuǎn)賬憑證。

6.匯總收款憑證是按照借方設(shè)立,并按貸方匯總的匯總記賬憑證

匯總付款憑證是按照貸方設(shè)立，并按借方匯總的匯總記賬憑證

匯總轉(zhuǎn)賬款憑證是按照貸方設(shè)立，并按借方匯總的匯總記賬憑證為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑

證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡也許使賬戶的相應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”或“一貸多借”，避

免“一借多貸”或“多借多貸”。

7.科目匯總表賬務(wù)解決程序:又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)解決程序。它是根據(jù)記賬憑證定期

編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)解決程序。

8.在科目匯總表賬務(wù)解決程序下:平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡也許使賬戶的相應(yīng)關(guān)系保持

“一借一貸”，避免“一借多貸”、“一貸多借”和“多借多貸”。

9.三種賬務(wù)解決程序的優(yōu)缺陷:

記賬憑證賬務(wù)解決程序優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)樸明了、易于理解?？偡诸愘~可以具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)

生情況，是最基本的賬務(wù)解決程序。

缺陷:登記總分類賬的工作量大。

合用范圍:規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。

匯總記賬憑證解決程序優(yōu)點(diǎn):a.便于了解賬戶之間的相應(yīng)關(guān)系b.便于核對(duì)賬目c.減輕了登

記總分類賬的工作量。

缺陷:a.不利于會(huì)計(jì)核算的平常分工b.轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大，匯總

記賬憑證不能進(jìn)行試算平衡。

合用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的單位。

科目匯總表賬務(wù)解決程序優(yōu)點(diǎn)：a.減輕了登記總分類賬的工作量b.做到試算平衡

C.簡(jiǎn)樸易懂、方便易學(xué)

缺陷:a.不能反映賬戶相應(yīng)關(guān)系b.不能核對(duì)賬目

使用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

注意:科目匯總表和匯總記賬憑證解決程序的合用范圍不是完全同樣的。

9.科目匯總表和匯總記賬憑證解決程序的區(qū)別:作用類似，結(jié)構(gòu)不同，填制方法不同,匯總記

賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總一定期期內(nèi)的

借貸發(fā)生額;科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額，并不按相應(yīng)賬戶匯總。因

此，匯總記賬憑證可以反映各賬戶之間的相應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映各賬戶之間的相

應(yīng)關(guān)系。

第八章財(cái)產(chǎn)清查

1.財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì),擬定

其實(shí)存數(shù)，查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

2.財(cái)產(chǎn)清查的意義：（1）保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠（2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)完整（3）促進(jìn)

財(cái)產(chǎn)物資的有效使用（4）保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行

3.按清查范圍分:全面清查和局部清查

4.全面清查是指對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì),因此涉及各種在途物資,委托外單位加

工，保管的材料。

5.需要全面清查的情況：a.公司編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告b.單位撤消、分立、合并或改變從屬關(guān)

系c.中外合資、國內(nèi)聯(lián)營d.開展清產(chǎn)核資e.單位重要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作

6.局部清查的規(guī)定：

a.庫存鈔票應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)

b.對(duì)于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次

白材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)

物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次

工債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至兩次

7.按清查時(shí)間分:定期清查（年末、季末、月末）和不定期清查。

8.公司在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn),核算賬務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬

記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料互相核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)相符。

例:鈔票出納員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)其保管的庫存鈔票進(jìn)行清查，這種財(cái)產(chǎn)物資屬于（B）

A.全面清查和定期清查B.局部清查和不定期清查

C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查

9.實(shí)地盤存制：根據(jù)期末盤點(diǎn)數(shù)量倒推發(fā)出數(shù)。不會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。

本期發(fā)出數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)量+期賬面增長合計(jì)數(shù)量-期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量

定期末財(cái)產(chǎn)物資的庫存數(shù)量方法：實(shí)際庫存數(shù)量=盤點(diǎn)數(shù)量+已提未銷數(shù)量一已銷未提數(shù)

量

10.實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn):核算簡(jiǎn)樸缺陷：無法結(jié)算出平常的賬面余額，不利于掌握財(cái)務(wù)進(jìn)銷

和財(cái)產(chǎn)溢缺情況,手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。

使用范圍：價(jià)值低，品種雜，進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。

22.永續(xù)盤存制:賬面期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+期賬面增長合計(jì)數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量

13.無論永續(xù)盤存制還是實(shí)地盤存制均需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)（相同點(diǎn)），但兩者盤點(diǎn)

的目的不同，前者是為了達(dá)成賬實(shí)一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。

14.庫存鈔票的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法，出納員必須在場(chǎng)，不能白條抵庫，與日記賬核對(duì)后填制庫

存鈔票盤點(diǎn)報(bào)告表，有盤點(diǎn)人員與出納共同簽章。

15.銀行存款的清查：對(duì)賬單法

16.公司銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額不一致的因素:一是由于公司與開戶銀行雙

方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤,二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

17.對(duì)賬單關(guān)系舊記賬核對(duì)后余額=核對(duì)前余額+銀收企未收一銀付企未付

對(duì)賬單核對(duì)后余額=核對(duì)前余額+企收銀未收一企付銀未付

調(diào)整后的余額是公司銀行存款實(shí)有數(shù)。

其中:企收銀未收和銀付企未付會(huì)使公司銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額

銀收企未收和企付銀未付會(huì)使公司銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額

18.未達(dá)賬項(xiàng)是指在公司和銀行之間.由于憑證的傳遞時(shí)間不同而導(dǎo)致一方已接到有關(guān)結(jié)算

憑證且已登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證而未入賬的款項(xiàng)。

19.公司不應(yīng)當(dāng)也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬余額,銀行存款余額調(diào)節(jié)表

不能作為記賬的原始依據(jù)。對(duì)于銀行已入賬而公司未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，公司應(yīng)在收到有關(guān)

結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)解決。

20.實(shí)物資產(chǎn)的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法（大量成堆，價(jià)廉笨重不能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物

資如煤、砂石）清查時(shí)，保管員必須在場(chǎng)。

21.清查完畢,填制盤存單（是原始憑證但不能直接調(diào)整賬簿記錄）再根據(jù)帳存數(shù)填制實(shí)存賬存

對(duì)比表（盤盈盤虧報(bào)告表），公司可以根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表（盤盈盤虧報(bào)告表）庫存鈔票盤

點(diǎn)報(bào)告表直接調(diào)整賬簿記錄。

22.往來款項(xiàng)的清查:發(fā)函詢證法。清查完畢后，填制往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表（不能直接調(diào)

整賬簿記錄）

23.對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)解決一般分兩步進(jìn)行，即審批前先調(diào)整有關(guān)賬面記錄,審批

卮轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。

24.“待解決財(cái)產(chǎn)損益”賬戶屬于雙重性質(zhì)賬戶,借方登記盤虧數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)解決盤盈轉(zhuǎn)銷

數(shù)，貸方登記盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)解決的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)；借方余額，表達(dá)尚待解決的盤虧大于尚待

解決的盤盈數(shù)，貸方余額,表達(dá)尚待解決的盤盈大于尚待解決的盤虧，會(huì)計(jì)年度終了,該賬戶

無余額。

25.庫存鈔票的盤盈盤虧核算:無法查明因素的長款記入營業(yè)外收入，短款記入管理費(fèi)用,

由出納員補(bǔ)償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款。（審批后的解決）

26.存貨盤盈盤虧解決:盤盈沖減管理費(fèi)用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、收發(fā)計(jì)量差

錯(cuò)、管理不善、因素不明等引起的盤虧扣除殘料價(jià)值和過失人補(bǔ)償后記入管理費(fèi)用,自然災(zāi)

害或意外事故引起的盤虧扣除殘料價(jià)值和可回收的補(bǔ)償后記入營業(yè)外支出。

27.固定資產(chǎn)盤盈盤虧解決:盤整的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)解決，按重置成本記入以前年度

損益調(diào)整,盤虧固定資產(chǎn)凈值記入“待解決財(cái)產(chǎn)損益”批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信

息資料。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少涉及：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表鈔票流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注

小公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不涉及鈔票流量表.中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少涉及:資產(chǎn)負(fù)債表利

潤表鈔票流量表和附注

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中，列示項(xiàng)目的文

字描述，以及補(bǔ)充說明。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：

靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)（利潤表和鈔票流量表）

中期（半年、季度、月度末）年度（年末）

內(nèi)部（內(nèi)部管理人員）外部（其他使用者）

個(gè)別（一個(gè)法人）合并報(bào)表（公司集團(tuán)）

3.財(cái)務(wù)會(huì)