“放管服”背景下優(yōu)化高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制探析

高校財(cái)務(wù)管理在“放管服”改革背景下面臨新的要求，在簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的大環(huán)境下，面臨著適應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)、提升管理效能、改變服務(wù)模式、提高經(jīng)費(fèi)使用效率等挑戰(zhàn)，需要提升管理和服務(wù)效能，促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量?jī)?nèi)涵式發(fā)展。國(guó)家推進(jìn)財(cái)政體制改革，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了新的改革要求，建立現(xiàn)代大學(xué)制度和推進(jìn)管理體制創(chuàng)新是國(guó)家對(duì)高等教育發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的效率和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有直接影響，了解校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，有助于完善高校建立校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制，并推進(jìn)高校管理體制創(chuàng)新，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，提高教育質(zhì)量，以適應(yīng)高等教育發(fā)展的要求。一、國(guó)內(nèi)高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制現(xiàn)狀（一）校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以廣東省內(nèi)外18所高校作為研究樣本，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式進(jìn)行調(diào)查，財(cái)務(wù)管理體制方面，8所高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、集中管理”，占比44.44%；10所高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級(jí)管理”，占比55.56%。財(cái)務(wù)管理權(quán)限方面，8所實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、集中管理”的高校中，其中3所高校財(cái)權(quán)高度集中在學(xué)校，學(xué)校統(tǒng)一管理所有資金，二級(jí)學(xué)院沒(méi)有財(cái)務(wù)自主權(quán)，5所高校財(cái)權(quán)大部分集中在學(xué)?；驑I(yè)務(wù)歸口管理部門，二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理權(quán)限較??；10所實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級(jí)管理”的高校中，其中6所財(cái)權(quán)大部分集中在學(xué)校或業(yè)務(wù)歸口管理部門，二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理權(quán)限較小，2所二級(jí)學(xué)院擁有較大的財(cái)務(wù)自主權(quán)，2所二級(jí)學(xué)院擁有大部分的財(cái)務(wù)權(quán)限，學(xué)校集中管理資金，其他事項(xiàng)間接管理。實(shí)行校院兩級(jí)管理動(dòng)因方面，從高到低排序依次是，釋放二級(jí)學(xué)院辦學(xué)活力，占比88.89%；擴(kuò)大學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)，占比83.33%；責(zé)權(quán)利進(jìn)一步明確，減輕學(xué)校壓力，占比72.22%；提升財(cái)務(wù)管理水平與效能，占比66.67%；其他占比5.56%。調(diào)研的18所高校中，僅有2所高校有委派專職會(huì)計(jì)人員到學(xué)院，其余16所高校均沒(méi)有委派。（二）財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)現(xiàn)狀校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理制度層面，3所實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、集中管理”財(cái)務(wù)管理體制的高校制定了專門的校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，其余15所高校均未制定。二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)制度建設(shè)層面，6所高校的部分二級(jí)學(xué)院有制定專門的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理制度主要包括經(jīng)費(fèi)分配、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、預(yù)算進(jìn)度、績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)費(fèi)審批，占比分別為100%、33.33%、33.33%、33.33%、16.67%、16.67%。（三）預(yù)算管理現(xiàn)狀預(yù)算編制方式層面，10所高校采用“定額+專項(xiàng)”方式，8所高校采用“零基預(yù)算”方式。對(duì)二級(jí)學(xué)院劃撥經(jīng)費(fèi)方式，7所高校將大部分經(jīng)費(fèi)劃撥到業(yè)務(wù)歸口管理部門進(jìn)行二次分配；6所高校根據(jù)二級(jí)學(xué)院編制，學(xué)校批復(fù)后分項(xiàng)目劃撥到學(xué)院；3所高校將經(jīng)費(fèi)按照一定標(biāo)準(zhǔn)核算后打包劃撥到學(xué)院，由學(xué)院二次分配；2所高校學(xué)校直接將經(jīng)費(fèi)劃撥到二級(jí)學(xué)院。校內(nèi)預(yù)算編制程序，11所高校采用“二上二下”，4所高校采用“一上一下”，2所高校由學(xué)校財(cái)務(wù)部門直接編制，1所高校采用“二下一上”。向二級(jí)學(xué)院劃撥經(jīng)費(fèi)的步驟，13所高校直接全額劃撥；1所一部分直接劃撥，另一部分進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)后根據(jù)考評(píng)結(jié)果劃撥；3所高校按學(xué)期劃撥；1所高校公用經(jīng)費(fèi)按季度劃撥，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由業(yè)務(wù)歸口管理部門劃撥。（四）權(quán)力監(jiān)管現(xiàn)狀二級(jí)學(xué)院績(jī)效考核制度層面，12所高校表示對(duì)二級(jí)學(xué)院實(shí)行目標(biāo)考核制度，但實(shí)施效果一般；6所高校表示未對(duì)學(xué)院建立績(jī)效考核制度。對(duì)二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的頻率，6所高校每年進(jìn)行績(jī)效考核，2所高校偶爾進(jìn)行績(jī)效考核，6所高校從來(lái)沒(méi)有進(jìn)行績(jī)效考核，4所高校對(duì)部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效考核。二、高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制存在的問(wèn)題（一）財(cái)權(quán)總體呈現(xiàn)“校重院輕”的狀況大部分高校的財(cái)權(quán)集中在學(xué)校或?qū)W校業(yè)務(wù)歸口管理部門，二級(jí)學(xué)院沒(méi)有財(cái)務(wù)自主權(quán)或權(quán)限相對(duì)較小，屬于完全集中或非完全集中的財(cái)務(wù)管理模式。盡管部分高校積極探索校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制改革，已實(shí)行了分級(jí)管理財(cái)務(wù)管理體制，完善了學(xué)校與二級(jí)學(xué)院間的財(cái)務(wù)配置，仍存在“權(quán)”與“責(zé)”不對(duì)等的情況，二級(jí)學(xué)院承擔(dān)了學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)等職責(zé)，但與之匹配的財(cái)權(quán)下放不充分，擁有的財(cái)權(quán)不足，財(cái)權(quán)依然集中在學(xué)校層面，業(yè)務(wù)歸口管理部門管理權(quán)限過(guò)大，限制了學(xué)院自主權(quán)。（二）校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理的配套服務(wù)不到位盡管大部分高校實(shí)行了財(cái)務(wù)管理分級(jí)管理，但配套服務(wù)不到位。一是財(cái)務(wù)制度不健全，大部分高校尚未建立專門的規(guī)章制度來(lái)明確校院兩級(jí)的事權(quán)和財(cái)權(quán)，存在權(quán)力下放、隨意調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法從制度上保障校院兩級(jí)形成穩(wěn)定合理的財(cái)力配置，因此建立完善的、科學(xué)的校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理制度是十分必要的。二是目前高校業(yè)務(wù)歸口管理部門更多還是以管理者的角度對(duì)學(xué)院進(jìn)行管理，沒(méi)有及時(shí)為學(xué)院提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，校院兩級(jí)缺乏有效的對(duì)接，如在財(cái)務(wù)管理上，學(xué)校財(cái)務(wù)部門沒(méi)有專門針對(duì)“如何減輕學(xué)院辦學(xué)負(fù)擔(dān)”來(lái)研究如何改善服務(wù)推動(dòng)學(xué)院發(fā)展，依然存在審批流程煩瑣、辦理時(shí)限較長(zhǎng)等現(xiàn)象。（三）學(xué)校績(jī)效考核評(píng)價(jià)等監(jiān)管機(jī)制不健全對(duì)二級(jí)學(xué)院實(shí)行目標(biāo)考核制度是高校校院兩級(jí)管理監(jiān)管的主要方式，但大部分高校表示實(shí)施效果一般，且部分高校尚未對(duì)二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效考核，對(duì)二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用缺乏切實(shí)的監(jiān)管，造成學(xué)院資金“管好管壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象，制約了學(xué)院財(cái)務(wù)管理的積極性和辦學(xué)效益，監(jiān)管是對(duì)放權(quán)的制衡，能防范財(cái)權(quán)下放導(dǎo)致的制度失效、資金濫用的風(fēng)險(xiǎn)，校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制改革需要建立健全的監(jiān)管體系，形成有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)財(cái)權(quán)的下放與運(yùn)行進(jìn)行合理監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)“放管結(jié)合”。三、高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化對(duì)策基于上述高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制存在的問(wèn)題，本文提出高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化對(duì)策，即在堅(jiān)持學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則下，通過(guò)財(cái)權(quán)適度下放、健全制度完善、加強(qiáng)配套服務(wù)、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和績(jī)效管理等方式，在強(qiáng)化績(jī)效管理的前提下，擴(kuò)大學(xué)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)，增強(qiáng)學(xué)院辦學(xué)活力和發(fā)展?jié)摿?。（一）?cái)權(quán)適度下放，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理學(xué)校應(yīng)該將部分財(cái)權(quán)下放給二級(jí)學(xué)院，增加其財(cái)務(wù)自主權(quán)?？梢酝ㄟ^(guò)重新確定經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配機(jī)制和財(cái)務(wù)資源分配比例，確保二級(jí)學(xué)院能夠自主支配一定比例的經(jīng)費(fèi)，并有權(quán)利決策使用方式。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，二級(jí)學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力的培養(yǎng)和提升，提供必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助學(xué)院財(cái)務(wù)人員更好地管理預(yù)算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提高財(cái)務(wù)決策水平和專業(yè)能力。建立財(cái)務(wù)控制制度，學(xué)校和二級(jí)學(xué)院應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和透明度。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。學(xué)校資源配置優(yōu)化，學(xué)校應(yīng)更加公平地分配財(cái)務(wù)資源，確保各二級(jí)學(xué)院能夠按照自身需求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用。同時(shí)，對(duì)于財(cái)權(quán)較大的業(yè)務(wù)歸口管理部門，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理，防止濫用職權(quán)和資源浪費(fèi)。加強(qiáng)溝通與合作，學(xué)校和二級(jí)學(xué)院之間應(yīng)建立良好的溝通機(jī)制，加強(qiáng)合作和協(xié)調(diào)。學(xué)校應(yīng)充分聽(tīng)取二級(jí)學(xué)院的需求和意見(jiàn)，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，確保財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。逐步改變目前高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)權(quán)的下放和二級(jí)學(xué)院的財(cái)務(wù)自主權(quán)，提升財(cái)務(wù)管理能力，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，增加學(xué)院的自主權(quán)和發(fā)展空間，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理體制的改革與創(chuàng)新。（二）健全制度框架，加強(qiáng)配套服務(wù)學(xué)校應(yīng)建立專門的規(guī)章制度，明確校院兩級(jí)的事權(quán)和財(cái)權(quán)分配原則，確保財(cái)力配置穩(wěn)定且合理。制度文件應(yīng)明確規(guī)定權(quán)力下放的范圍、權(quán)限和程序，避免隨意調(diào)整。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)管理相關(guān)的操作規(guī)范和流程，提供明確的指導(dǎo)，減少模糊性和誤解。學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)從服務(wù)的角度出發(fā)，提供學(xué)院所需的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這包括簡(jiǎn)化審批流程、縮短處理時(shí)限、提供及時(shí)的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)咨詢等。通過(guò)有效地對(duì)接和溝通，能夠更好地減輕學(xué)院辦學(xué)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)學(xué)院的發(fā)展。提高溝通與協(xié)調(diào)效率，學(xué)校與二級(jí)學(xué)院之間應(yīng)建立暢通的溝通渠道，促進(jìn)信息共享和資源協(xié)同。學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)與二級(jí)學(xué)院的溝通，及時(shí)了解學(xué)院的需求和問(wèn)題，并提供解決方案和支持。同時(shí)，學(xué)校與學(xué)院之間應(yīng)建立定期的協(xié)調(diào)會(huì)議和工作交流機(jī)制，及時(shí)解決存在的矛盾和問(wèn)題。強(qiáng)化培訓(xùn)與提升能力，對(duì)于學(xué)校和學(xué)院的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)提供必要的培訓(xùn)和提升機(jī)會(huì)，提高其財(cái)務(wù)管理水平和專業(yè)能力。這包括財(cái)務(wù)制度的培訓(xùn)、財(cái)務(wù)軟件的操作培訓(xùn)等，通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理人員的能力，能夠更好地應(yīng)對(duì)校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)。逐步解決高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理中配套服務(wù)不到位的問(wèn)題，建立健全的制度框架和規(guī)章制度，加強(qiáng)學(xué)院與學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門的溝通與協(xié)調(diào)，提供優(yōu)質(zhì)的配套服務(wù)，以及提升財(cái)務(wù)管理人員的能力，能夠有效地推動(dòng)高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)和發(fā)展，更好地滿足學(xué)院的需求，減輕其辦學(xué)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)學(xué)院的發(fā)展和創(chuàng)新。（三）強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，完善績(jī)效考核學(xué)校應(yīng)建立健全的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并將其與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合。為二級(jí)學(xué)院設(shè)定明確的績(jī)效目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)使用效益、教學(xué)科研成果等方面，通過(guò)定期考核評(píng)價(jià)來(lái)監(jiān)督學(xué)院的運(yùn)行和管理。同時(shí)，要確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、公正性和可操作性，避免“一刀切”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)學(xué)院特點(diǎn)和發(fā)展需求進(jìn)行差異化評(píng)價(jià)，激勵(lì)學(xué)院積極改善財(cái)務(wù)管理和提升辦學(xué)效益。學(xué)校應(yīng)建立健全的監(jiān)管體系，對(duì)財(cái)權(quán)下放與運(yùn)行進(jìn)行有效監(jiān)管。監(jiān)管機(jī)制應(yīng)包括監(jiān)督檢查、審計(jì)評(píng)估、定期報(bào)告等方式，確保二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和透明度。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)院財(cái)務(wù)安全。加強(qiáng)信息化建設(shè)，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中、共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)信息化手段，能夠更加方便、快捷地獲取學(xué)院的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)對(duì)學(xué)院經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程監(jiān)管，提高監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性。加強(qiáng)溝通與合作，學(xué)校與二級(jí)學(xué)院之間應(yīng)建立良好的溝通和合作機(jī)制，形成共治共享的管理理念。學(xué)校業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)院的指導(dǎo)和支持，提供必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助學(xué)院提升財(cái)務(wù)管理水平。二級(jí)學(xué)院要積極配合學(xué)校的監(jiān)管工作，及時(shí)匯報(bào)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)報(bào)表，主動(dòng)接受監(jiān)督和檢查，共同推動(dòng)高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)和發(fā)展。逐步解決高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的監(jiān)管機(jī)制不健全的問(wèn)題，建立完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制可以激勵(lì)學(xué)院改善財(cái)務(wù)管理和提升辦學(xué)效益，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，確保財(cái)權(quán)下放的有效運(yùn)行，加強(qiáng)信息化建設(shè)能夠提高監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)溝通與合作，建立共治共享的管理理念，有效地促進(jìn)高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制的改革與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)“放管結(jié)合”，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。結(jié)語(yǔ)在新時(shí)代下，推動(dòng)高等教育高質(zhì)量?jī)?nèi)涵式發(fā)展是當(dāng)前高校管理體制創(chuàng)新的目標(biāo)。推進(jìn)校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制改革是高