【行政事業(yè)單位內部控制問題探究文獻綜述2600字】

行政事業(yè)單位內部控制問題研究國內外文獻綜述1國外研究概述SantanuMitra,BikkiJaggi,andTalalAl-Hayale（2017）利用Compustat北美和全球報告倡議組織的數據，建立了2006年至2012年期間的一階自回歸模型。研究發(fā)現，顧客與員工對財務績效的影響受第三方審閱企業(yè)社會責任報告與有效內部控制的影響，同時，第三方審閱公司社會責任報告及有效內部控制使得財務績效能夠長久存在。[[]SantanuMitra,BikkiJaggi,TalalAl-Hayale.Theeffectofmanagerialstockownershipontherelationshipbetweenmaterialinternalcontrolweaknessesandauditfees.2017,16(2):239-259.]Dr.MarusEton（2020）研究了內部控制系統(tǒng)對于預算執(zhí)行的影響，研究表明卡巴拉地區(qū)政府內部控制對于內部風險防范和和腐敗管理的作用較弱，建議地方政府管理層加強內部控制系統(tǒng)，提高各級地方政府工作人員的敏感性，以確保遵守現有控制措施，以最大程度地減少欺詐或腐敗[[[]SantanuMitra,BikkiJaggi,TalalAl-Hayale.Theeffectofmanagerialstockownershipontherelationshipbetweenmaterialinternalcontrolweaknessesandauditfees.2017,16(2):239-259.[]Dr.MarusEton.InternalControlandBudgetExecutioninKabaleDistrict,Uganda.2020,2(9).2國內研究概述我國關于行政事業(yè)單位的內部控制研究相比于國外，開展得較晚，但至今也有了一定的研究成果。國內關于行政事業(yè)單位的內部控制研究可以劃分以下幾種模式，目標導向評價模式：陳艷（2015）認為行政事業(yè)單位在掌握公共權力的情況下，應通過目標的控制程度進行評價，由此她設計構建了一套內部控制評價體系[[]陳艷,于洪鑒,衣曉青.行政事業(yè)單位內部控制有效性評價框架研究——基于AHP與FCE的視角[J].財經問題研究,2015(09):72-79.]。要素導向評價模式：俞園芳（2014）基于COSO框架建立了一以套行政事業(yè)單位內部控制有效性的評價模式，其中包括目標層指標、標準層指標、指標層指標[[]俞園芳.事業(yè)單位內部控制有效性評價研究[D].長沙理工大學,2014.]。陳文川（2015）構建一個包括八個方面的針對政府部門的評價體系，是依法治國方略在內部控制的中的體現[[]陳文川,余應敏.政府部門內部控制有效性評價理論框架研究[J].財政監(jiān)督,2015(08):12-16.]?；谡嫌^下的內部控制評價模式：唐大鵬（2015）整合了以上兩種評價模式，并提出基于整合觀的評價模式，他認為兩者的整合對于評價對象以及利益主體都有更為重要的意義[[[]陳艷,于洪鑒,衣曉青.行政事業(yè)單位內部控制有效性評價框架研究——基于AHP與FCE的視角[J].財經問題研究,2015(09):72-79.[]俞園芳.事業(yè)單位內部控制有效性評價研究[D].長沙理工大學,2014.[]陳文川,余應敏.政府部門內部控制有效性評價理論框架研究[J].財政監(jiān)督,2015(08):12-16.[]唐大鵬,吉津海,支博.行政事業(yè)單位內部控制評價:模式選擇與指標構建[J].會計研究,2015(01):68-75+97.[]卜婷.基于整合模式的行政事業(yè)單位內部控制評價研究[D].首都經濟貿易大學,2018.相比于國外，我國關于行政事業(yè)單位內部控制研究開展得較晚，但目前來看，我國也已經開展了關于行政事業(yè)單位內部控制理論和實踐方面的研究。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中面臨著諸多問題，如缺乏完善的內部控制、內部控制體系不健全以及信息化落后等，因此需要對其內部控制進行信息化升級。在理論層面，唐大鵬等人（2016）認為，行政單位與企業(yè)之間存在著不同的單位屬性和資金來源[[]唐大鵬,李鑫瑤,王晨陽.行政事業(yè)單位內部控制要素創(chuàng)新分類方式應用實踐[J].財務與會計,2016(01):67-69.]，這也是造成兩者差異的原因之一。同時，由于國家經濟發(fā)展不均衡等原因，導致大部分行政單位都是差額撥款性質的事業(yè)單位，這就使得行政單位存在著較大的財務風險，如會計信息失真、貪污腐敗等等。為此，需要區(qū)分內部控制，并在單位層面與業(yè)務層面兩方面重新劃分與構建內部控制要素。李夢超在（2018）對全額事業(yè)單位內部控制評價體系進行了研究，對預算編制、批復、實施、績效考核、組織機構設計、信息系統(tǒng)建設、員工技能培養(yǎng)和內部監(jiān)督機制等8個層面進行了深入研究，著重圍繞全面預算管理構建了內部控制評價體系，并將資金管控作為核心內容，對指標進行分解，在此基礎上運用模糊綜合評價法對其進行了分析，指出研究對象在預算管理方面缺乏考核獎懲制度和人員水平不高的問題，需要從框架體系上科學規(guī)劃與調整、從員工方面加強培訓與引導[[]李夢超.基于全面預算管理的A全額事業(yè)單位內部控制評價研究[D].太原理工大學，2018.]。劉亞夫（2020）從組織建設和功能三方面看，系統(tǒng)建設和工作機制、六種經濟工作運行、內部評估程序、內部評估內容、內部評估報告顯示了內部調控評估[[]劉亞夫.X街道辦事處內部控制評價研究[D].重慶理工大學,2020.]。評估對象不明確，指標不足，標準客觀性不強。著眼于水平和整體水平的整體水平，重點檢查和控制薄弱環(huán)節(jié)的分離，收入和支出。賈丹琳(2019)認為，其研究對象的內部控制評價體系中存在體系不完善、流于形式、及信息化程度不高的問題[[]賈丹琳.TU大學內部控制評價研究[D].西安工業(yè)大學,2019.][]唐大鵬,李鑫瑤,王晨陽.行政事業(yè)單位內部控制要素創(chuàng)新分類方式應用實踐[J].財務與會計,2016(01):67-69.[]李夢超.基于全面預算管理的A全額事業(yè)單位內部控制評價研究[D].太原理工大學，2018.[]劉亞夫.X街道辦事處內部控制評價研究[D].重慶理工大學,2020.[]賈丹琳.TU大學內部控制評價研究[D].西安工業(yè)大學,2019.[]周佺.H行政單位內部控制評價與優(yōu)化研究[D].東華理工大學，2019.[]陸曉紅.S單位內部控制優(yōu)化研究[D].山東師范大學,2020.3研究評述國內外通過理論研究和實踐經驗都認識到通過對內部控制評價可以有效發(fā)現內部控制在建設和運行的過程中所存在的問題，并且通過完善內部控制，可以有效防止公共政府部門的貪污腐敗行為并且提高政府部門的工作效率。在具體案例研究方面，主要集中于教育領域，以高校、職業(yè)院校為代表，以及資金集中的行政事業(yè)單位，包括稅務局、財政局等單位，而鮮少將構建的行政事業(yè)單位內部控制評價指標體系運用于交通部門進行具體案例研究，這為文章提供了研究方向。文章將評價的指標體系、評價方法和評價要素進行有機整合后，結合S單位的作為具體案例進行研究，并把具體實例運用于所構建的評價指標體系之中，以考察該評價指標體系是否具有科學性與可操作性，同時進一步開拓行政事業(yè)單位內部控制評價研究的視野。最后，本文在上述分析結果基礎上提出相關建議，以期為完善我國行政事業(yè)單位內部控制提供理論借鑒。總之，國內對行政事業(yè)單位內部控制研究正處于不斷發(fā)展的過程中，國家層面積極推動，各個學者也在不同視角有所成果，這些都為后人繼續(xù)深入研究提供了很好的基礎和借鑒。參考文獻[1]SantanuMitra,BikkiJaggi,TalalAl-Hayale.Theeffectofmanagerialstockownershipontherelationshipbetweenmaterialinternalcontrolweaknessesandauditfees.2017,16(2):239-259.[2]Dr.MarusEton.InternalControlandBudgetExecutioninKabaleDistrict,Uganda.2020,2(9).[3]陳艷,于洪鑒,衣曉青.行政事業(yè)單位內部控制有效性評價框架研究——基于AHP與FCE的視角[J].財經問題研究,2015(09):72-79.[4]俞園芳.事業(yè)單位內部控制有效性評價研究[D].長沙理工大學,2014.[5]陳文川,余應敏.政府部門內部控制有效性評價理論框架研究[J].財政監(jiān)督,2015(08):12-16.[6]唐大鵬,吉津海,支博.行政事業(yè)單位內部控制評價:模式選擇與指標構建[J].會計研究,2015(01):68-75+97.[7]卜婷.基于整合模式的行政事業(yè)單位內部控制評價研究[D].首都經濟貿易大學,2018.[8]唐大鵬,李鑫瑤,王晨陽.行政事業(yè)單位內部控制要素創(chuàng)新分類方式應用實踐[J].財務與會計,2016(01):67-69.[9]李夢超.基于全面預算管理的A全額事業(yè)單位內部控制評價研究[D].太原理工大學，2018.[10]劉亞夫.X街道辦事處內部控制評價研究[D].重慶理工大學,2020.[11]賈丹琳.TU大學內部控制評價研究[D].西安工業(yè)大學,