(高清版)GBT 40831-2021 資產(chǎn)管理 財務(wù)與非財務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一致性指南

GB/T40831—2021/ISO/TS55010:2資產(chǎn)管理財務(wù)與非財務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一致性指南(ISO/TS55010:2019,IDT)國家市場監(jiān)督管理總局國家標準化管理委員會I Ⅲ 1 1 1 3 5 7 8 9 附錄A(資料性)資本投資策劃指南 附錄B(資料性)長期財務(wù)策劃(LTFP)指南 附錄C(資料性)外部財務(wù)報告準則和原則 附錄D(資料性)財務(wù)報告的財務(wù)會計職能 附錄E(資料性)資產(chǎn)管理中的非財務(wù)職能 附錄F(資料性)實施范例 29附錄G(資料性)產(chǎn)品或服務(wù)定價的成本投入 Ⅲ標準。GB/T40831—2021/ISO/TS55GB/T33172、GB/T33173和GB/T33174資產(chǎn)管理標準闡述了提升組織財務(wù)與非財務(wù)職能之間本文件旨在鼓勵組織支持這些資產(chǎn)管理職能之間的一致性，并就如何實現(xiàn)這種一致性提供指南。本文件可以幫助使用者應(yīng)用GB/T33172的概念和GB/T33173的要求。本文件提供的額外建議 息交換。第3章對相關(guān)術(shù)語給出了定義。第4章~第9章及相關(guān)附錄提供了一系列關(guān)于資產(chǎn)管理的財1本文件提供了財務(wù)與非財務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一致性指南，以改2018的附錄F中詳述的通過實施資產(chǎn)管理獲取的價值。本文件中提供的指南與GB/T33173對資產(chǎn)管理體系的要求相一致，但不對GB/T33173增加新下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不GB/T33172—2016資產(chǎn)管理綜述、原則和術(shù)語(ISO55000:2014,IDT)ISO55002:2018資產(chǎn)管理管理體系ISO55001應(yīng)用指南(Assetmanagement—Managementsystems—GuidelinesfortheapplicationofI2GB/T40831—2021/ISO/TS55非財務(wù)職能non-financialfunction在交付組織服務(wù)或產(chǎn)品時，與組織的財務(wù)職能(3.4)相結(jié)合的工作或部分工作。組織的管理者為幫助組織實現(xiàn)目標所用的過程。資產(chǎn)登記簿assetregister可單獨識別和問責的資產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息記錄。資本支出capitalexpenditure;CapEx用于購置或改善資產(chǎn)的支出。運營支出operationalexpenditure;OpEx提供服務(wù)或產(chǎn)品所需的經(jīng)常性支出。一段時間內(nèi)資本支出(3.8)和運營支出(3.9)的總和。一致性alignment在某一特定活動或多個活動中，就共同關(guān)心的問題所產(chǎn)生的約定、聯(lián)系及相互理解。評估valuation確定資產(chǎn)現(xiàn)行價值的過程。賬面價值(現(xiàn)存價值)bookvalue(carryingvalue)資產(chǎn)負債表上一種資產(chǎn)或一組資產(chǎn)的賬面凈值的貨幣表現(xiàn)。如果資產(chǎn)已達到報廢年限，且在其預期使用壽命(3.15)結(jié)束的情況下，一個組織在扣除估計的處置3語的差異、信息/數(shù)據(jù)標準質(zhì)量的差異及組織的財務(wù)與非財務(wù)職能資產(chǎn)管理中的不協(xié)調(diào)。這些問題——為實現(xiàn)組織目標，對資產(chǎn)進行的短期和長期(總支出)的投資需達到何種程度?如何確定投資——為達到顧客滿意，組織交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的成本是多少?如 組織如何才能獲得必要的資金承諾，以確保資產(chǎn)的長期財務(wù)可持續(xù)性，從而能夠繼續(xù)實現(xiàn)45提升財務(wù)與非財務(wù)職能之間的一致性有助于提高用于支持組織決策和價值最大化的信息的質(zhì)量。既定過程可以成為財務(wù)與非財務(wù)的資產(chǎn)管理職c)強化對參與財務(wù)與非財務(wù)資產(chǎn)管理領(lǐng)域交叉過程的人員的培訓，以促進溝通并對所應(yīng)用的術(shù)e)確保財務(wù)職能和非財務(wù)職能在決策過程實現(xiàn)統(tǒng)一框架的關(guān)鍵因素見圖1。6GB/T40831—2021/ISO/TS55010:23.資產(chǎn)登記：4.數(shù)據(jù)和信息5.績效監(jiān)視2.團隊協(xié)作1.領(lǐng)導力非財務(wù)職能之間的一致性。風險管理見ISO55002:2018附錄E。風險管理還可參考COSO框架。源。財務(wù)和非財務(wù)部門一般是所需數(shù)據(jù)的最佳來源。新興和不斷發(fā)展的信息和數(shù)組織宜確保財務(wù)和非財務(wù)職能部門力爭在數(shù)據(jù)收集方面進行協(xié)作，并確保合適的人員可以訪問7 (ICT)等不同專業(yè)部門常用的術(shù)語含義有清晰的理解和a)就資產(chǎn)明細的通用級別達成協(xié)議，不同的部門可以利用協(xié)議自上而下或自下而上獲取所需的8GB/T40831—2021/ISO/TS55c)執(zhí)行程序保持財務(wù)與非財務(wù)信息系統(tǒng)間的聯(lián)系有領(lǐng)域。為滿足GB/T33173的信息需求，財務(wù)與非財務(wù)職能宜協(xié)作評估實現(xiàn)資產(chǎn)管理目標所需的信資產(chǎn)登記簿是組織用來收集和管理有關(guān)其資產(chǎn)/資產(chǎn)體系(有形的和無形的)的相關(guān)信息(如實物[例如企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)、計算機化維修管理系統(tǒng)(CMMS)、地營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。資產(chǎn)登記簿的一致性對于為各種資產(chǎn)類別(并按照GB/T33173—2016中6.2.2的在一個或多個(通常在7.3中提到的非財務(wù)資產(chǎn)登記簿)資產(chǎn)登記簿中使用層次結(jié)構(gòu)的組織需要確d)數(shù)據(jù)質(zhì)量標準、業(yè)務(wù)過程、職責和維護資產(chǎn)登記簿數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理的財務(wù)策劃是整個資產(chǎn)管理過程的一部分。資產(chǎn)管理策劃旨在實現(xiàn)財務(wù)于非財務(wù)目標，GB/T40831—2021/ISO/TS555到10年的遠期規(guī)劃或更長期的規(guī)劃)。 運行/維護成本和資本投資之間總是存在一定程度的權(quán)衡。如果提前進行資本投資以便更早地更有資源。積極主動的資本投資策劃是確定優(yōu)先順序和確保所需的融資在適當一年所需的預算達成一致。無論采用哪種方法，最重要的是財務(wù)人員和非財務(wù)人員協(xié)作確定一致的a)測量(目標和指標是什么?測量什么?何時以及如何測量?);b)評估(策劃是否按預期執(zhí)行?目標是否達到?);GB/T40831—2021/ISO/TS55績效評估宜依據(jù)與每一層面保持一致的具體的、可測量的、可實現(xiàn)的、相關(guān)的和基于時間的宜從每個員工或團隊的自我評估開始。組織的管理者宜創(chuàng)造一種能夠支持和鼓勵此類活動的風險之間的平衡進行測試的財務(wù)與非財務(wù)指標。這項工作宜定期進行。定期b)評估和折舊或攤銷方法是否符合相關(guān)會計標準；h)組織是否正在監(jiān)視其資產(chǎn)的健康狀況及其剩余使用壽命，并清楚了解資產(chǎn)狀況與其當前價值據(jù)來處理財務(wù)和非財務(wù)措施。此項活動是GB/T33173—2016中4.2的要求?？闪炕年P(guān)鍵績效指標應(yīng)與戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計劃(SAMP)中所述的組織長期和短期目標直接相關(guān)。一旦實現(xiàn)了共享資產(chǎn)粒度的一致性，就有可能找到不同位置的績效定期監(jiān)視和評估績效指標和源數(shù)據(jù)對良好的績效管理非常重要a)證實資產(chǎn)是否得到適當?shù)母禄蚓S護以確保服務(wù)水平的能力的可持續(xù)性率(如資產(chǎn)管理計劃GB/T40831—2021/ISO/TS55(資料性)j)提供現(xiàn)金流規(guī)劃和優(yōu)化。GB/T40831—2021/ISO/TS55010:的過程。它通常會根據(jù)組織的需要延長到5到10年(或更長)。戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計劃(SAMP)和資產(chǎn)管理計劃。各組織依靠這些資產(chǎn)管理計劃來了解資產(chǎn)壽長期財務(wù)策劃過程宜指出貨幣金額是以實際(即當日價格)價值還是名義(按預期通貨膨脹率每年長期財務(wù)策劃過程中涉及的典型步驟詳見表長期財務(wù)策劃階段活動1.資產(chǎn)管理策劃1.1通過服務(wù)計劃識別要提供的服務(wù)和所需的服務(wù)水平1.2為所有服務(wù)或資產(chǎn)類別制定資產(chǎn)管理計劃1.3編制在10年策劃期內(nèi)提供服務(wù)所需的預計支出，用a)運行；b)維護；c)資產(chǎn)更新；d)資產(chǎn)升級/擴張和購置新資產(chǎn)；出預測2.1識別長期財務(wù)計劃所需的支出類別。這需要確保信息能夠以與實體提GB/T40831—2021/ISO/TS55表B.1長期財務(wù)規(guī)劃指南(續(xù))長期財務(wù)策劃階段活動出預測2.2在長期財務(wù)計劃的類別中，根據(jù)資產(chǎn)管理計劃制定具有代表性的預計支維護(數(shù)字僅為示例):a)員工成本費45%;b)合同服務(wù)費25%;2.3將資產(chǎn)管理計劃的預計支出分為10年策劃期長期財務(wù)計劃的支出類($000)僅為示例]123456789員工成本費劃3.1利用資產(chǎn)管理計劃的預計支出、與非資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)和職責(例如治理的收入和借款計劃書，編制長期財務(wù)計劃。注：如果傾向于以名義價值而非實際支出價值編制和列報財務(wù)計劃，則資產(chǎn)管理計根據(jù)預期的相關(guān)價格變動、預計支出和其他價值進行調(diào)3.2評審服務(wù)的財務(wù)承受能力和實體的長期財務(wù)可持續(xù)性。對照策劃期間的目標，評審關(guān)鍵財務(wù)指標趨勢結(jié)評審籌集資金以實現(xiàn)預計支出的能力，并在必要時修訂計劃資料來源：修改自《澳大利亞基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)管理手冊》(AIFMM),2015[20]。經(jīng)作者許可復制B.2長期財務(wù)策劃過程步驟長期財務(wù)策劃過程宜包括以下步驟：a)動員階段(見B.2.2);b)決策階段(見B.2.3);c)執(zhí)行階段(見B.2.4)。在動員階段，組織就策劃過程的目的和結(jié)果、計劃的時間框架及參與編織計劃的各方達成共識，以此為長期策劃做準備。動員階段包括以下措施：a)資源配置b)初步差距分析此步驟有助于提高策劃參與者對于特殊議題的意識，例如董事會或財務(wù)方針為財務(wù)管理工作和維持結(jié)構(gòu)化均衡設(shè)定基礎(chǔ)標準，所以策e)定義目的和策劃范圍f)分析階段分析階段用于產(chǎn)生支持策劃和戰(zhàn)略制定的信息。分析階段包括與1)信息收集組織宜通過分析環(huán)境更好地理解影響財務(wù)穩(wěn)定性的外力。提2)趨勢預測GB/T40831—2021/ISO/TS55—國際財務(wù)報告準則(IFRS);-—國際公共部門會計準則(IPSAS)。1)對使用資產(chǎn)的初始確認；2)解除義務(wù)；3)價值調(diào)整；8)待出售或處置。(WIP)]、資產(chǎn)已完工并實質(zhì)上已準備好用于預期用途，而不是在現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物易手時。 國際財務(wù)報告準則[IFRS]和美國公認會計原則[USGAAP]——對價值的定義是相同的。IFRS13將值，但是在資產(chǎn)的壽命周期內(nèi)可能會發(fā)生需要對賬面價值進行重新評估的情況，如上升或下降。在這時，可能需要進行評估，以反映組織財務(wù)報表中發(fā)生的新情況產(chǎn)生的影響。有關(guān)這種新情況的例子如下：D.4評估方法a)市場法：這種方法通過將資產(chǎn)與可獲得價格信息的相同或可比(即類似)資產(chǎn)進行比較來提供GB/T40831—2021/ISO/TS55的維護和修復會維持其服務(wù)提供能力。因為生產(chǎn)單位不會改變策劃階段的生產(chǎn)單位，所以價值是穩(wěn)產(chǎn)的賬面凈值達到估計的公允價值(見D.3和D.GB/T40831—2021/ISO/TS55010:2 績效的知識和經(jīng)驗。因此，需要財務(wù)與非財務(wù)職能工作人員就剩余使用GB/T40831—2021/ISO/TS55010:2019——概念階段或定義需求(見E.2);——策劃和設(shè)計(見E.3);——資產(chǎn)監(jiān)視(見E.6);——修復和翻新(見E.7);持一致的方式。目標是使財務(wù)與非財務(wù)職能部門就如何以最具成本效益的修復更新c)立法和監(jiān)管要求。客戶的承受能力通常是平衡需要了解的服務(wù)水平與壽命周期成本之間的一個關(guān)鍵制約。這符合GB/T40831—2021/ISO/TS55的選項?？扇〉淖龇ㄊ怯嬎憧倱碛谐杀?TCO),以支持資產(chǎn)創(chuàng)建決策。理想情況下，總擁有成本應(yīng)與 -—這些資產(chǎn)是由內(nèi)部員工創(chuàng)建還是外包?——是否有機會嘗試其他安排轉(zhuǎn)移風險(包括部分緩解第三方隨后違約的風險),如私人或公共伙運營和維護(O&M)成本通常占資產(chǎn)壽命周期成本的很大一部分。運營和維護直接或間接影響成GB/T40831—2021/ISO/TS55畢柏思(BPS)是一家快速發(fā)展的分散型公司，擁有30000名員工。最大的場所有3000名員工。們獲得的信息無法支持良好決策。畢柏思(BPS)也有大量的無形資產(chǎn)，但這括被低估的和開發(fā)不足的研發(fā)成果。據(jù)信，無形資產(chǎn)占公司價值的60%。人們對現(xiàn)有的資產(chǎn)管理方法通過采用其他有價值的共識標準和文件，如質(zhì)量管理方面的GB/T19001—2016、內(nèi)部控制方面的GB/T40831—2021/ISO/TS55d)就運營成本和資本支出延期或干預導e)領(lǐng)導資產(chǎn)管理壽命周期的預算流程；c)未來成本預測，以了解組織在競爭性市場(包括通過不同的供應(yīng)鏈途徑或線程)中交付產(chǎn)品或供水的健康性證據(jù)(例如防止細菌污染的措施)以及用于為消費者確定定價費用的內(nèi)部成本和控制[3]GB/T33173—2016資產(chǎn)管理管理體系要求[4]ISO31000,Riskmanagement—[5]ISO55002:2018,Assetmanagement—Managementsystems—Guide[6]IEC60300-3-3,Dependabilitymanagement—Applicationguide—Lifecy[7]IEC/TS62775,Applicationguidelines—TechnicalandfassetmanagementsystemsIEC603003-3-3Dependabilitymanagement—Applicati[8]CLUE.PlanningImplementationTools:CapitalImpEducation(CLUE),2008.[9]CommitteeofSponsoringOrganizatControl—IntegratedFramework.AmericanInstituteofCertifiedPublicAccount[10]ESC.2018WaterPriceReview:Guidan[11]FASB.GenerallyAcceptedAccountingP[12]IAASB.IAS700:ForminganOpiniona[13]IASB.IAS1:Presentationof[14]IASB.IAS8:AccountingPolicies,ChangesinAccountingEstimatestionalAccountingStandardsBoard(IASB),London,[15]IASB.IFRS13:FairValueMeasurement.Inter[16]IASB.IAS16:Property,Plant&.Equipment.International[17]IASB.IAS36:Impa