淺析中小型企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀

...wd......wd......wd...淺析中小型企業(yè)的財務(wù)狀況近年來，我國中小企業(yè)取得了快速開展，成為了國民經(jīng)濟(jì)開展中充滿活力的有生力量。但由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、資本實(shí)力差、開展時間一般不長、受自身體制和外部環(huán)境影響大，使其財務(wù)控制方面往往存在一些薄弱環(huán)節(jié)。財務(wù)狀況，作為衡量企業(yè)活動最基本的要素，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。聯(lián)系當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景下中小企業(yè)的普遍情況，再對海南建筑園林工程公司進(jìn)展實(shí)際的了解和研究，從中提出問題，并研究解決的方法，使中小企業(yè)能利用更好的財務(wù)措施來改變自身的財務(wù)狀況。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)措施財務(wù)狀況目錄前言1第1章緒論3第1.1節(jié)研究背景及研究意義3第1.2節(jié)研究目的和研究方法4第1.3節(jié)國內(nèi)、外研究現(xiàn)狀5第2章中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀10第2.1節(jié)中小企業(yè)的相關(guān)概念10第2.2節(jié)中小企業(yè)的現(xiàn)狀11第2.3節(jié)企業(yè)財務(wù)相關(guān)理論13第3章海南建筑園林工程公司簡介及現(xiàn)狀16第3.1節(jié)海南建筑園林工程公司簡介16第3.2節(jié)海南建筑園林工程公司現(xiàn)狀17第4章海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題及對策18第4.1節(jié)海南建筑園林工程公司財務(wù)存在的問題18第4.2節(jié)海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題的對策20結(jié)論23附錄24前言我國現(xiàn)在處在一個經(jīng)濟(jì)高速開展的階段，雖然在2008年遭遇了全球金融海嘯的影響，但國內(nèi)經(jīng)濟(jì)一直保持著對比高速的增長。不過經(jīng)濟(jì)高速增長對國內(nèi)企業(yè)是柄雙刃劍，經(jīng)濟(jì)高速增長給企業(yè)帶來了商機(jī)，但也給企業(yè)帶來了危機(jī)。商機(jī)是經(jīng)濟(jì)的增長使得市場的需求增加，而危機(jī)是高速開展的經(jīng)濟(jì)和開展緩慢的企業(yè)管理不相符。由于需求的增加使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大就使得現(xiàn)有的管理制度跟不上，管理制度的落后就人員造成企業(yè)的資金管理不善，企業(yè)為了不讓資金鏈斷裂只好貸款，而在遭遇2008年金融海嘯后銀行都收緊銀根，使得很多中小企業(yè)貸不到款，迫使很多中小企業(yè)向民間借貸公司貸款，但民間借貸的絕大局部都是高利貸，這樣使得很多中小企業(yè)破產(chǎn)，對于國內(nèi)的社會安定造成很大的影響。2011年6月銀監(jiān)會宣布已于近日向各商業(yè)銀行下發(fā)一系列通知，主要內(nèi)容包括：優(yōu)先審核小企業(yè)金融服務(wù)市場準(zhǔn)入事項的申請；以“差異化考核〞鼓勵商業(yè)銀行為小企業(yè)服務(wù)；適當(dāng)提高小企業(yè)不良貸款比率容忍度等。2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》要求在計算存貸比時，對于商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對應(yīng)的單戶500萬元(含)以下的小企業(yè)貸款，可不納入存貸比考核范圍。2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》國務(wù)院總理溫家寶在2012年1月31日上午主持召開國務(wù)院第六次全體會議，討論即將提請十一屆全國人大五次會議審議的《政府工作報告(征求意見稿)》中提出：2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》如今中小企業(yè)要提高自己的財務(wù)管理水平才能更好的改善自己的財務(wù)狀況，增強(qiáng)自身的競爭力。第1章緒論第1.1節(jié)研究背景及研究意義1.1.1研究背景隨著國民經(jīng)濟(jì)的開展，中小企業(yè)異軍突發(fā)，逐步成為經(jīng)濟(jì)開展，國家財政收入的重要采源，而伴隨著市場經(jīng)濟(jì)條件下的資金運(yùn)動，財務(wù)危機(jī)已經(jīng)成為眾多中小企業(yè)開展的瓶頸。我國中小企業(yè)于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時期迅速發(fā)現(xiàn)起來，21世紀(jì)進(jìn)入了騰飛的新階段。中小企業(yè)憑借其規(guī)模小、靈活性較強(qiáng)、代理成本少的優(yōu)勢，在中國經(jīng)濟(jì)開展和經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的調(diào)整中發(fā)揮著越來越重要的作用。2010年，逐步走出金融危機(jī)的我國中小企業(yè)開展速度進(jìn)一步加快，截止到2010年上半年，登記注冊的私營企業(yè)已達(dá)789.4萬戶，較2009年底增長了6.65%；個體工商戶和個體私營企業(yè)分別較2009年底增長了4.1%和2.6%。根據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，2010年1至7月，中國進(jìn)出口總值到達(dá)16170.5億美元，同比增長了40.9%，其中中小企業(yè)完成進(jìn)出口值3998.5億美元，增長了50.5%，進(jìn)出口規(guī)模已超過同期國有企業(yè)。2010版中小經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書《中國中小經(jīng)濟(jì)開展報告NO.7(2009～2010)》2010版中小經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書《中國中小經(jīng)濟(jì)開展報告NO.7(2009～2010)》我國的中小企業(yè)雖然有著良好的開展勢頭，但由于中小企業(yè)資金有限、管理制度落后等原因，其開展瓶頸問題日益凸顯。中國內(nèi)地每年新生約15萬家中小企業(yè)，同時每年死亡達(dá)10萬家；有60％的中小企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，而85％的在10年內(nèi)死亡，其平均壽命只有2.9年。2010年《中國中小企業(yè)開展報告》藍(lán)皮書而在西方興旺國家卻不是這樣，如美國企業(yè)平均壽命為40年，全球500強(qiáng)或與之相當(dāng)?shù)目鐕镜钠骄鶋勖鼊t在40－50年之間。中國中小企業(yè)易“2010年《中國中小企業(yè)開展報告》藍(lán)皮書1.1.2研究意義若何樹立財務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)危機(jī)管理已成為企業(yè)開展的重中之中。文章認(rèn)真分析了現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)危機(jī)的特點(diǎn)，成因，并在此根基上提出相應(yīng)的危機(jī)處理方案，幫助企業(yè)走出財務(wù)危機(jī)困境。第1.2節(jié)研究目的和研究方法1.2.1研究目的目前國內(nèi)理論界對中國中小企業(yè)的“短壽〞問題進(jìn)展了多方面的研究，組織構(gòu)造、營銷運(yùn)作、企業(yè)文化、人才策略、財務(wù)等方面都有相關(guān)的文章，為以后的中小企業(yè)開展指點(diǎn)迷津。單就中小企業(yè)財務(wù)管理方面相關(guān)問題的分析也有很多，或是研究過于理論化而略顯空洞，或是并沒有對中小中小企業(yè)的財務(wù)管理給予流程方面詳細(xì)的說明，從而對于其實(shí)際運(yùn)營管理沒有鮮明可視的借鑒意義。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成局部，雖然其發(fā)跡史相對較短，但對中小企業(yè)的整體安康開展具有重要的意義。鑒于目前中小企業(yè)財務(wù)管理的研究相對欠缺標(biāo)準(zhǔn)性和實(shí)用性，本文將緊緊圍繞財務(wù)管理的主要架構(gòu)對這一問題進(jìn)展闡述，明確指出我國中小企業(yè)中存在的問題，從外部和內(nèi)部環(huán)境兩方面給予中小企業(yè)在財務(wù)管理上實(shí)質(zhì)性的對策建議，以促進(jìn)我國中小中小企業(yè)更好開展，這正是本文的目的所在。首先介紹了中小企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)開展做出的巨大奉獻(xiàn)和改善中小企業(yè)財務(wù)管理的重要意義，明確了研究背景和研究目的；其次，明確了研究范圍，為我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策，介紹了國內(nèi)外關(guān)于這一問題的研究現(xiàn)狀，給予文章相應(yīng)的理論支持，并指出了現(xiàn)有文獻(xiàn)研究的缺乏之處，指明了文章寫作的方向。研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)中存在的諸多問題并分析了各方面的原因；最后，根據(jù)存在的問題和產(chǎn)生的原因，詳細(xì)地從企業(yè)外部和內(nèi)部兩方面給出了改善中小企業(yè)財務(wù)管理的建議和各種措施，使中小企業(yè)能更好地發(fā)揮財務(wù)管理的職能，促進(jìn)其長遠(yuǎn)開展。1.2.2研究方法至于研究方法，本文運(yùn)用了文獻(xiàn)法和歸納和案例分析等方法進(jìn)展闡述，并提出了對策建議。第1.3節(jié)國內(nèi)、外研究現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)方面，關(guān)于中小企業(yè)的相關(guān)研究文章逐漸興起于改革開放后，國有企業(yè)公司管理問題不斷暴露的背景下；真正興盛時期是在上世紀(jì)九十年代，彼時我國國有企業(yè)受亞洲金融危機(jī)影響全面虧損，而中小企業(yè)卻對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展有了更大的推動作用，研究重點(diǎn)主要集中于建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度，轉(zhuǎn)變政府職能方面。進(jìn)入二十一世紀(jì)，我國的經(jīng)濟(jì)體制逐漸成熟，財務(wù)管理的理論研究逐漸豐富，關(guān)于中小企業(yè)的研究則轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍局卫?、?nèi)部控制、融資狀況等具體問題的探討。呂敬忠〔2009〕認(rèn)為有相當(dāng)一局部中小企業(yè)無視財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。又由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。這是中小企業(yè)的通病，若何去解決這個問題就是本次研究的重點(diǎn)。2009年2月老區(qū)建設(shè)呂敬忠.我國中小型企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策譚文玉、郭凌軍〔2010〕改革開放以來．特別是進(jìn)入21世紀(jì)，中小企業(yè)迅猛開展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的中堅力量．在經(jīng)濟(jì)繁榮、改善民生、推動創(chuàng)新等方面。發(fā)揮著舉足輕重的作用。據(jù)國家開展委統(tǒng)計，截至九月份，全國工商登記中小一千四百多萬戶。占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，產(chǎn)品價值及服務(wù)占GDP的60%左右。稅收額度占國家總額度的50%左右，并且提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。為建設(shè)和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要的作用。2010年商場現(xiàn)代化譚文玉、郭凌軍.中小企業(yè)財務(wù)危機(jī)及危機(jī)管理處理方案探析張嘯〔2009〕(1)財務(wù)管理目標(biāo)不明確；(2)資金管理不善；(3)未配置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員；(4)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高。2009年中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計張嘯.加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理改善中小企業(yè)財務(wù)狀況王建華〔2010〕中小企業(yè)，因其生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，對市場的反響迅速等優(yōu)勢。更是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和保持社會穩(wěn)定的中堅力量。但由于我國中小企業(yè)“先天缺乏、后天失調(diào)〞。就目前而言，中小企業(yè)面臨諸多的制約因素。管理、人才、資金，其中資金缺乏(主要表達(dá)在融資難度大、現(xiàn)金流斷層)仍是阻礙我國中小企業(yè)開展的最大問題所在。資金對于企業(yè)的運(yùn)行來講，就猶如血液之于人體，一旦出現(xiàn)流量缺乏，對于大局部中小企業(yè)來說，財務(wù)危機(jī)難以防止。財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)對大局部中小企業(yè)來說是致使命的打擊，最終可導(dǎo)致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。2010年南北橋王建華.中小企業(yè)財務(wù)危機(jī)的起因與對策王凌雁〔2009〕認(rèn)為〔1〕中小企業(yè)經(jīng)營者和所有者都是同一人；〔2〕中小企業(yè)經(jīng)營靠個人能力；〔3〕中小企業(yè)初期投資少；〔4〕中小企業(yè)市場競爭大〔5〕中小企業(yè)容易受大環(huán)境的影響；〔6〕中小企業(yè)不重視財務(wù)管理工作。2009年6月經(jīng)營有道王凌雁.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理問題柳彥彬〔2009〕認(rèn)為〔1〕風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)高風(fēng)險運(yùn)行。主要表現(xiàn)在：企業(yè)之間相互擔(dān)保、過度負(fù)債、短債長投；〔2〕管理模式僵化，管理觀念陳舊；〔3〕投資能力較弱，缺乏科學(xué)投資；〔4〕管理根基薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。2009年2月現(xiàn)代企業(yè)教育柳彥彬.淺談我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策而袁娟〔2009〕認(rèn)為〔1〕融資困難，資金嚴(yán)重缺乏；〔2〕投資能力弱，隨意性對比大；〔3〕財務(wù)控制薄弱，管理觀念陳舊；〔4〕財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠。2009年1月山東商業(yè)會計袁娟.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策探討楊斌〔2008〕〔1〕會計管理方式滯后?！?〕成本管理觀念陳舊?！?〕融資協(xié)調(diào)能力低下。〔4〕投資管理行為粗糙。〔5〕資金運(yùn)營機(jī)制缺失?！?〕分配管理行為扭曲?！?〕財務(wù)會計信息失真。2008年金融與財務(wù)楊斌現(xiàn)代巾小企業(yè)財務(wù)管理行為的評價與思考陳燁〔2010〕〔1〕資金控制薄弱，缺乏科學(xué)性一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或缺乏。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重人民幣不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重?！?〕全面預(yù)算工作薄弱大多數(shù)企業(yè)尚未認(rèn)識到全面預(yù)算的科學(xué)性，但企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理尚存在很多認(rèn)識與實(shí)務(wù)的盲區(qū)?！?〕財務(wù)構(gòu)造不合理，難以躲避財務(wù)負(fù)債的陷阱許多企業(yè)的財務(wù)構(gòu)造嚴(yán)重的不合理，特別是資本構(gòu)造不合理，債務(wù)比重和資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的對稱構(gòu)造極不合理。在企業(yè)面臨資金短缺的情況下，為維持生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)展，盲目大量借貸，背負(fù)沉重的利息負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)越加嚴(yán)重而造成惡性循環(huán)。此外，中小企業(yè)為到達(dá)快速擴(kuò)張之目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。而過度負(fù)債是高速成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機(jī)的根源。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用有可能使企業(yè)的潛在支付危機(jī)隨時爆發(fā)?！?〕財務(wù)控制制度短期化漢語中“制〞有節(jié)制、限制的意思，“2009年2月老區(qū)建設(shè)呂敬忠.我國中小型企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策2010年商場現(xiàn)代化譚文玉、郭凌軍.中小企業(yè)財務(wù)危機(jī)及危機(jī)管理處理方案探析2009年中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計張嘯.加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理改善中小企業(yè)財務(wù)狀況2010年南北橋王建華.中小企業(yè)財務(wù)危機(jī)的起因與對策2009年6月經(jīng)營有道王凌雁.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理問題2009年2月現(xiàn)代企業(yè)教育柳彥彬.淺談我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策2009年1月山東商業(yè)會計袁娟.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策探討2008年金融與財務(wù)楊斌現(xiàn)代巾小企業(yè)財務(wù)管理行為的評價與思考2010年39期甘肅科技縱橫陳燁.中小企業(yè)財務(wù)控制問題的探討2010年南北橋王建華.中小企業(yè)財務(wù)危機(jī)的起因與對策2009年2月中國集體經(jīng)濟(jì)賀堃.我國中小企業(yè)財務(wù)開展策略其次，國內(nèi)學(xué)者對國外中小企業(yè)財務(wù)管理的狀況進(jìn)展了廣泛的探討，為我國中小企業(yè)財務(wù)管理的改善提出了諸多意見。阮錚〔2008〕運(yùn)用歷史分析的方法考察了美國中小企業(yè)從被無視到受重視的轉(zhuǎn)變歷程，分析了其開展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境，并探討了美國金融制度的演變對中小企業(yè)資本市場的影響，對我國中小企業(yè)的融資改善有借鑒意義。2008年中國金融出版社阮錚.美國中小企業(yè)金融支持研究[M].歐陽曉〔2009〕論述了歐盟中小企業(yè)治理的“英國模式〞、“德國模式〞和“意大利模式〞，分析了歐盟國家在環(huán)境改善、風(fēng)險資本、制度創(chuàng)新、政策輔助等方面對中小企業(yè)可持續(xù)開展的支持，并提出了適合我國中小企業(yè)的“中國模式〞。2009年經(jīng)濟(jì)管理出版社歐陽曉，聶正安.歐盟中小企業(yè)公司治理及國際對比[M].蘇杭〔2008〕則運(yùn)用理論與實(shí)證分析的方法，通過與美國中小企業(yè)政策特點(diǎn)和實(shí)施效果的比照，論述了日本中小企業(yè)開展歷程和政策演變的成效及問題，在案例分析的根基上對知識經(jīng)濟(jì)時代中小企業(yè)的理論與政策制定提出了建設(shè)性的意見。2008年2008年中國金融出版社阮錚.美國中小企業(yè)金融支持研究[M].2009年經(jīng)濟(jì)管理出版社歐陽曉，聶正安.歐盟中小企業(yè)公司治理及國際對比[M].2008年中國社會科學(xué)出版社蘇杭.日本中小企業(yè)開展與中小企業(yè)政策[M].1.3.2國外研究現(xiàn)狀國外最早關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理的學(xué)術(shù)刊物于1952年誕生在德國，這是中小企業(yè)相關(guān)問題研究的里程碑，此后，西方各國相繼創(chuàng)立了這一方面的學(xué)術(shù)期刊。伴隨著中小企業(yè)進(jìn)一步的開展壯大，美國的Bobson會議、瑞士的小企業(yè)周和國際小企業(yè)世界年會理事會等國際學(xué)術(shù)會議相繼涌現(xiàn)，為中小企業(yè)財務(wù)管理的研究做出了重要奉獻(xiàn)。當(dāng)今針對中小企業(yè)財務(wù)管理的研究主要集中在日本和歐美國家。日本著名實(shí)業(yè)家稻盛和夫〔2010〕根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際經(jīng)歷編寫了關(guān)于中小企業(yè)管理的系列叢書《創(chuàng)造高收益》，這一叢書分為三本，第一本論述了企業(yè)存在的意義，探討高收益終究指的是若何的利潤率水平，并從創(chuàng)立高收益體制、企業(yè)多元化經(jīng)營、建設(shè)勞資雙方共同的企業(yè)文化、具備人才意識等方面論述了中小企業(yè)獲取高收益的具體措施，涉及到財務(wù)管理改良的相關(guān)建議。第二本關(guān)注要素資本，論述人力資本的重要性，提出中小企業(yè)要建設(shè)企業(yè)文化、提高員工滿足感、培養(yǎng)共同經(jīng)營者等建議，并指出了領(lǐng)導(dǎo)者的十項職責(zé)，對中小中小企業(yè)的財務(wù)管理具有借鑒意義。第三本則關(guān)注中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營，采用問答的方式，以京瓷公司的實(shí)際案例為依托，論述了中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)的各種經(jīng)營話題，針對性強(qiáng)，適合中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)展案例學(xué)習(xí)。2010年東方出版社稻盛和夫〔日〕著，喻海翔譯.企業(yè)高收益[M].2010年東方出版社稻盛和夫〔日〕著，喻海翔譯.企業(yè)高收益[M].德國管理學(xué)家漢斯?克里斯蒂安?波弗爾〔2008〕所著的《中小企業(yè)管理》側(cè)重于歐洲中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，并從物流管理的角度進(jìn)展了論述，提出了中小企業(yè)財務(wù)管理的新方向，對我國中小中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)理論和管理方法的研究具有重要意義。2009年北京出版社漢斯-克里斯蒂安?波弗爾〔德〕著，沈欣譯.中小企業(yè)財務(wù)管理[M].德國著名學(xué)者西蒙〔2009〕則另辟蹊徑，關(guān)注鮮為人知的“隱形冠軍〞，著作《21世紀(jì)的隱形冠軍:中小企業(yè)國際市場領(lǐng)袖的成功策略》提出了隱形冠軍的概念，并從多方面論述了中小企業(yè)開展為隱形冠軍的方法措施，成為中小企業(yè)有效管理經(jīng)典之作。2009年北京出版社漢斯-克里斯蒂安?波弗爾〔德〕著，沈欣譯.中小企業(yè)財務(wù)管理[M].2009年中信出版股份赫爾曼.西蒙，張非冰譯.21世紀(jì)的隱形冠軍:中小企業(yè)國際市場領(lǐng)袖的成功策略[M].雖然學(xué)者們的研究詳細(xì)具體、對中小企業(yè)財務(wù)管理有很大的借鑒意義，但是在筆者看來仍存在著缺乏。最基本的就是以上研究并沒有給予中小企業(yè)明確的財務(wù)管理內(nèi)容范圍的界定，在相關(guān)研究中，應(yīng)該緊緊圍繞籌資、投資、營運(yùn)資金管理和分配這四個主要方面，全面且深入地論述，給出一個鮮明的流程說明，使中小企業(yè)的管理者們對財務(wù)管理有一個真正的概念框架，并據(jù)此提出改善治理的意見，這樣才能更好地推動財務(wù)管理理念在中小企業(yè)中的普及和應(yīng)用，促進(jìn)中小企業(yè)更好地開展，這也是本文力求做到的地方。第2章中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀第2.1節(jié)中小企業(yè)的相關(guān)概念中小企業(yè)的界定不同國家、不同經(jīng)濟(jì)開展的階段、不同行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡一樣，且隨著經(jīng)濟(jì)的開展而動態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進(jìn)展定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展劃分，如美國國會2001年出臺的《美國小企業(yè)法》對中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。但其基本核心本質(zhì)是離不開企業(yè)二字，是一種從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動，以此來滿足社會需求，依法設(shè)立、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算的盈利性經(jīng)濟(jì)組織，這與大企業(yè)沒有區(qū)別，其存在具有合理性和必要性。不同國家對中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，我國一般以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為對象，隨著經(jīng)濟(jì)的開展做過數(shù)次調(diào)整。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家開展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)開展的假設(shè)干意見》〔國發(fā)[2009]36號〕，制定本規(guī)定，同時由原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部和國家統(tǒng)計局2003年公布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》廢止，各行各業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)都有不同。第2.2節(jié)中小企業(yè)的現(xiàn)狀2.2.1中小企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀目前中小企業(yè)，財務(wù)目標(biāo)不明確，設(shè)置工作開展的非常缺乏，大局部中小企業(yè)不知道財務(wù)目標(biāo)的用處，或設(shè)置的目標(biāo)基本不適合本企業(yè)的實(shí)際情況。資金短缺是中小企業(yè)最頭痛的事。主要原因是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。不少小企業(yè)的財務(wù)管理人員搞“小金庫〞，多頭開戶，造成資金循環(huán)混亂，不僅影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，也為產(chǎn)生較大的資金漏洞提供了溫床。應(yīng)收賬款太多，只注重將產(chǎn)品銷售，卻不重視資金的回收，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重困難。另外材料采購大量采用現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算，上級隨意調(diào)動資金，“坐支〞資金現(xiàn)象非常嚴(yán)重。不少中小企業(yè)基本未配置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財務(wù)人員分配不合理，主要負(fù)責(zé)對外提供財務(wù)與納稅報表。有些會計平時不到企業(yè)中去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營者把資料交給他們，他們根據(jù)取得的資料做賬。由于取得的資料不完整，往往造成存貨、資金、往來費(fèi)用等不準(zhǔn)確，賬務(wù)處理簡單化，不是根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)逐筆登記記賬憑證，而是采取匯總登記，也不按照要求設(shè)置二級明細(xì)科目。中小規(guī)模企業(yè)在開展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系的現(xiàn)象非常普遍。特別在財務(wù)這一敏感部門，“忠誠度〞成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)。所以，在小規(guī)模、低層次的私營企業(yè)，真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住，財務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財務(wù)管理的能力，甚至一些簡單的會計和財務(wù)管理常識都不了解，難以為管理高層提供有效的財務(wù)信息。在很多的中小企業(yè)中，中層干部以上都是各種親戚關(guān)系的現(xiàn)象非常普遍，特別是在所謂的財務(wù)部門，這種情況最為嚴(yán)重，造成了財務(wù)管理其實(shí)變成了一種家庭管理，平時的財務(wù)管理工作開展起來十分困難。2.2.2中小企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)〔1〕“小〞、“靈〞、“快〞與大型企業(yè)相對比,中小企業(yè)的首要特征之一,即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中,特別是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營,使資本追求利潤的動力完全表達(dá)在經(jīng)營者的積極性上。由于經(jīng)營者對千變?nèi)f化的市場反響靈敏,實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)合一,既可以節(jié)約所有者的監(jiān)視成本,又有利于企業(yè)快速作出決策。其次,中小企業(yè)員工人數(shù)較少,組織構(gòu)造簡單,個人在企業(yè)中的奉獻(xiàn)容易被識別,因而便于對員工進(jìn)展有效的鼓勵,不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無效率的情況?？梢?中小企業(yè)在經(jīng)營決策和人員鼓勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性,因而能對不斷變化的市場作出迅速反響。所謂企業(yè)小、動力大、機(jī)制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時候,中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品構(gòu)造,從中獲得新的開展?！?〕“小而專〞和“小而精〞中小企業(yè)由于自身規(guī)模小,人、財、物等資源相對有限,既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險,也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭,因而,往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場,專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改良產(chǎn)品質(zhì)量,提高生產(chǎn)效率,以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟,進(jìn)而獲得更大的開展。從世界各國的類似成功經(jīng)歷來看,通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)展專業(yè)化經(jīng)營,走以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大,專精致勝的成長之路,這是眾多中小企業(yè)在劇烈競爭中獲得存在與開展的最有效途徑之一。此外,隨著社會生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化開展,越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全〞、“小而全〞的組織形式。中小企業(yè)通過專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建設(shè)起密切的協(xié)作關(guān)系,不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)開展,同時也為自身的存在與開展提供了可靠的根基。〔3〕小批量、多樣化一般來講,大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢,但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?當(dāng)出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時,大企業(yè)往往難以滿足。因此,面對當(dāng)今時代人們越來越突出個性的消費(fèi)需求,消費(fèi)品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn),但從整體上看,由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣,它們又具有貼近市場、靠近顧客和機(jī)制靈活、反響快捷的經(jīng)營優(yōu)勢,因此,利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求;特別是在零售商業(yè)領(lǐng)域,居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。〔4〕以開發(fā)新型小產(chǎn)品為起點(diǎn),中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品開展方向上有著兩方面的影響,一方面是向著大型化、集中化的方向開展;另一方面又向著小型化、分散化方向開展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的開展提供了有利條件。特別是在新技術(shù)革命條件下,許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授,他們常常集管理者、所有者和創(chuàng)造者于一身,對新的技術(shù)創(chuàng)造創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。第2.3節(jié)企業(yè)財務(wù)相關(guān)理論企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運(yùn)動及其所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。就是財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運(yùn)動進(jìn)展決策、方案和控制的綜合性管理。財務(wù)不同于其他部門，本身并不能創(chuàng)造什么價值。但由于企業(yè)財務(wù)管理是直接向管理層提供第一手的信息，所以企業(yè)財務(wù)管理實(shí)際上是一個隱性的管理部門。我國的企業(yè)財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建設(shè)起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。理論上的依據(jù)普遍認(rèn)為，著名財務(wù)學(xué)者托馬斯·格林納于1897年出版的《公司財務(wù)》是財務(wù)管理學(xué)科誕生的標(biāo)志，將財務(wù)管理作為一門獨(dú)立的學(xué)科從經(jīng)濟(jì)學(xué)中別離出來；1972年，法瑪和米勒出版了《財務(wù)管理》一書，標(biāo)志著西方財務(wù)管理理論開展成熟。經(jīng)過幾十年的努力，財務(wù)管理逐漸開展出了籌資、投資、營運(yùn)資金管理和分配四大方面，圍繞著四個方面，學(xué)者們提出了諸多理論，對比成熟的有：1958年莫迪利安尼和米勒提出的MM理論，奠定了資本構(gòu)造理論的研究基石；1952年馬科維茨創(chuàng)立的現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論與夏普等人的資本資產(chǎn)定價模型，論證了資產(chǎn)與收益的關(guān)聯(lián)性；1973年斯科爾斯提出期權(quán)定價理論；法瑪奉獻(xiàn)了有效市場假說理論；詹森和麥科林開創(chuàng)了代理理論、信息不對稱理論等。首先是資本構(gòu)造理論，其中包括凈收益理論、凈營業(yè)收益理論、MM理論、代理理論和融資優(yōu)序理論等。凈收益理論認(rèn)為由于負(fù)債的資金成本較低，利用負(fù)債可以降低企業(yè)的綜合資本成本，同時發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，到達(dá)企業(yè)價值最大化，因此主張100%負(fù)債；經(jīng)營業(yè)收入理論則認(rèn)為，雖然債務(wù)資本的成本較低，但是過多的債務(wù)增加了企業(yè)的風(fēng)險，權(quán)益資本成本上升，從而企業(yè)總的資本成本不變，財務(wù)杠桿不起作用，因此不存在最優(yōu)的資本構(gòu)造；MM理論綜合分析認(rèn)為，在無稅假設(shè)下，企業(yè)的價值與資本構(gòu)造無關(guān)；而在有稅情況下，由于稅盾的存在，負(fù)債越多，企業(yè)的價值越高，股東也可以獲利；代理理論認(rèn)為企業(yè)的資本構(gòu)造會影響經(jīng)理人的行為選擇，最終影響企業(yè)未來的現(xiàn)金流和企業(yè)價值，債權(quán)籌資可以作為一種監(jiān)視機(jī)制，減少內(nèi)部人控制的代理成本問題，降低股權(quán)代理成本，但是過多的負(fù)債則可能導(dǎo)致債權(quán)代理成本問題的產(chǎn)生，因此最優(yōu)資本構(gòu)造存在于股權(quán)代理成本和債權(quán)代理成本到達(dá)平衡時；融資優(yōu)序理論則認(rèn)為由于非對稱信息和逆向選擇行為的存在，企業(yè)應(yīng)該首先選擇內(nèi)部籌資，然后依次是債務(wù)融資和股權(quán)融資，以此到達(dá)最優(yōu)的資本構(gòu)造。綜上看出，企業(yè)在確定資本構(gòu)造時，要降低加權(quán)平均資本成本〔WACC〕，保持適宜的流動性，追求企業(yè)價值最大化。其次是資本資產(chǎn)定價理論。資本資產(chǎn)定價理論來源于馬科維茨的資產(chǎn)組合理論，它開創(chuàng)了對投資進(jìn)展整體管理的理論先河，標(biāo)志著現(xiàn)在投資分析理論的誕生。上世紀(jì)60年代，根據(jù)馬科維茨的資產(chǎn)組合理論，夏普和莫辛分別提出了資本資產(chǎn)定價模型，在資產(chǎn)組合管理中起到重大的作用，迅速被實(shí)業(yè)界應(yīng)用。資本資產(chǎn)定價理論認(rèn)為資產(chǎn)或投資組合的收益率受三個因素的影響，即無風(fēng)險收益率、風(fēng)險價格和風(fēng)險系數(shù)，投資報酬率等于無風(fēng)險收益率加上風(fēng)險溢價。資本資產(chǎn)定價模型建設(shè)了資產(chǎn)收益與風(fēng)險的關(guān)系，區(qū)分了系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，對于企業(yè)的投資分析和風(fēng)險控制具有重要的意義。再次是公司治理理論。公司治理以現(xiàn)代公司為主要對象，以監(jiān)視和鼓勵為核心內(nèi)容，著重于改善企業(yè)的治理狀況，提高決策科學(xué)性，維護(hù)利益相關(guān)者利益。公司治理構(gòu)造最早由美國學(xué)者貝利和米恩斯提出，現(xiàn)在逐漸開展為超產(chǎn)權(quán)理論、兩權(quán)別離理論、委托代理理論和利益相關(guān)者理論。超產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為企業(yè)單純優(yōu)化自己的產(chǎn)權(quán)構(gòu)造并不能起到基本性的作用，應(yīng)健全和完善市場體系，引入競爭機(jī)制，才能有效改善公司治理狀況，維護(hù)各方利益；貝利和米恩斯1932年出版的《現(xiàn)代公司與私有產(chǎn)權(quán)》研究發(fā)現(xiàn)，隨著股份制的產(chǎn)生，現(xiàn)代公司產(chǎn)生了“所有與控制的別離〞，公司實(shí)際由職業(yè)經(jīng)理組成的“控制者集團(tuán)〞控制，兩權(quán)分立理論由此誕生；委托代理理論是在兩權(quán)別離的根基上產(chǎn)生的，研究失去控制權(quán)的所有者若何鼓勵和監(jiān)視掌握控制權(quán)的經(jīng)營者，解決代理風(fēng)險的問題；利益相關(guān)者理論則認(rèn)為公司不能局限于追求股東價值最大化，應(yīng)該維護(hù)包括股東、債權(quán)人、員工、顧客、供給商等全部利益相關(guān)者的利益，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。以上所述理論為財務(wù)管理領(lǐng)域?qū)Ρ群诵牡睦碚摚婕暗狡髽I(yè)的籌資、投資、營運(yùn)資金管理、分配等各方面，為本文中小企業(yè)財務(wù)管理狀況的分析和改善提供了依據(jù)。第3章海南建筑園林工程公司簡介及現(xiàn)狀第3.1節(jié)海南建筑園林工程公司簡介海南建筑園林工程公司始建于1989年〔原名瓊山市園林工程開發(fā)公司〕，是一家以承當(dāng)大、中型園林綠化工程、土木建筑工程、市政道路工程建設(shè)為主的綜合園林及建筑施工企業(yè)，現(xiàn)已獲得多項工程施工資質(zhì)：城市園林綠化工程總承包壹級、房屋建筑工程施工總承包一級、市政公用工程總承包二級、建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包二級、城市及道路歸吸工程專業(yè)承包叁級。本公司技術(shù)力量雄厚，施工設(shè)備精良，施工經(jīng)歷豐富。承當(dāng)過多項大型園林、民用建筑、市政公路工程建設(shè)，是一支技術(shù)過硬、老實(shí)守信的工程公司。公司注冊資金為2091.5萬元，共有員工258人，長期工173人，臨時工85人，有職稱人員39人，其中工程類34人，會計類2人，經(jīng)濟(jì)類2人統(tǒng)計類1人〔見附錄表一〕，主要的施工機(jī)械有：挖掘機(jī)、高空作業(yè)車、超重吊車、灑水車、噴藥車、打坑機(jī)等專用機(jī)械設(shè)備59臺，同時擁有近100畝的樹木花卉苗圃培育基地，是目前我省園林綠化企業(yè)中裝備最好的企業(yè)之一。為海口市被評為“全國十佳城市〞、“旅游達(dá)標(biāo)城市〞和園林城市“做出了應(yīng)有的奉獻(xiàn)，曾兩度受到海口市人民政府的嘉獎。得到了有關(guān)部門和專家的好評，曾兩度受到?？谑腥嗣裾募为?。獲第三屆中國國際園林花卉博覽會組委會三個景點(diǎn)科技獎、一個景點(diǎn)銀獎。隨著公司規(guī)模的不斷開展和壯大，公司在廣西和貴州設(shè)立了分公司，我們將秉著敬業(yè)、執(zhí)著、創(chuàng)新的精神為壯鄉(xiāng)和綠城南寧的開展奉獻(xiàn)一份力量。公司執(zhí)業(yè)理念：思維如園林追求精巧，設(shè)計比綠色講究和諧。公司創(chuàng)業(yè)精神：嚴(yán)格管理，嚴(yán)明紀(jì)律；質(zhì)量第一，信譽(yù)第一。本公司始終以“艱辛創(chuàng)業(yè)、努力開拓、信守合同、保證質(zhì)量、確保安全、勇于奉獻(xiàn)〞的宗旨，全心全意為社會各界服務(wù)，為我們的社會，為我們的家園和生活增添一份“綠〞和“美〞。第3.2節(jié)海南建筑園林工程公司現(xiàn)狀3.2.1主要經(jīng)營工程全國和國外承包各種規(guī)模及類型城市園林綠化工程施工、房屋建筑工程施工、市政公用施工、建筑裝修裝飾工程、城市及道路照明工程、環(huán)衛(wèi)保潔服務(wù)、公路貨運(yùn)。3.2.2公司經(jīng)營現(xiàn)狀從1989年公司成立以來，公司主要完成工程工程如下：一、公園、庭院、廣場綠化工程：燕泰國際大酒店的院內(nèi)、金夜廣場、海南政法職業(yè)學(xué)院綠化、?？谑泻５樾^(qū)、省委大院、南大橋西側(cè)、花光濱海國際大酒店、甸昆小區(qū)、海口東湖、海鋼行政中心、?？谑惺姓笤阂惶枠菂^(qū)、?？谑袨I海立交橋、新世界花園第一、第二期、?？谑忻郎岷庸珗@、華海公園、萬綠園、金牛嶺公園等工程。二、道路綠化及高速路綠化工程：南海大道、海榆中線、南大橋底、海府路、金龍路、新大洲高速路立交橋綠地改造、海景路、?？谑杏e大道、秀英大道、火山口綠色長廊、三亞灣路、工業(yè)大道、國興大道等工程。三、房屋建筑工程：海南建筑園林工程公司住宅樓、昌達(dá)四季花園、昌達(dá)公寓樓、風(fēng)華海月、椰林海岸旅游度假公寓、祥瑞豪庭、?？谑协偵絽^(qū)政府宿舍樓、國貿(mào)大廈C座、廣電大廈等。四、市政道路工程：一環(huán)路〔K0+860至K0+930段〕道路改造工程、松山湖中心區(qū)公園市政道路工程、萬綠園濱海西邊防潮堤工程等。海南建筑園林工程公司2010年度和2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出企業(yè)的貨幣資金對比多，在應(yīng)收賬款中能收回的對比少，企業(yè)沒有負(fù)債，說明企業(yè)的經(jīng)營方式安康，資本的構(gòu)造對比單一，當(dāng)然這受公司的制度的影響。〔見附錄表二到表五〕第4章海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題及對策第4.1節(jié)海南建筑園林工程公司財務(wù)存在的問題4.1.1海南建筑園林工程公司資金管理和運(yùn)用方面的問題第一，對資金管理不到位。企業(yè)2010年期末數(shù)有6561350.64的貨幣資金，而到2011年期末數(shù)是8162313.73，這可以在一定程度上說明存量現(xiàn)金沒有盤活，大大降低了企業(yè)的收益，這里可以看出企業(yè)的資金使用缺少方案安排，對資金沒有合理的規(guī)劃或是較少去規(guī)劃〔見附錄表二和表四〕。出現(xiàn)這樣的問題很大程度上是企業(yè)的編制現(xiàn)金收支方案不夠完善造成的，而且企業(yè)對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。公司無視營運(yùn)資金管理，欠缺財務(wù)意識。公司之所以營運(yùn)資金管理混亂、效率低下，基本的原因在于公司對其無視營運(yùn)資金管理。由于公司缺乏相關(guān)的財務(wù)知識，因此就不能引起其對營運(yùn)資金管理的重視第二，應(yīng)收賬款回收緩慢。應(yīng)收賬款占了流動資產(chǎn)很大的比重，2010年度期末數(shù)16710211.66和2011年度期末數(shù)14089245.57差距較小，這樣就在一定程度上說明了期末能收回的數(shù)目相對較少〔見附錄表二和表四〕。造成這樣的原因可能是企業(yè)業(yè)務(wù)不斷開展的同時，信用銷售變越來越多，并且企業(yè)整體的應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策這樣一整套的應(yīng)收賬款的管理制度，并無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀。這樣會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，容易隱含著較大的壞帳風(fēng)險。第三，利潤管理缺乏。企業(yè)并沒有合理的利用利潤，這點(diǎn)無論是短期投資還是長期投資上的數(shù)目是零〔見附錄表二到表五〕，這樣就在一定程度上使得企業(yè)的的收入單一，而且也顯示出利潤管理能力缺乏，沒有真正理解營業(yè)收入增長并不一定獲利的道理、欠缺適宜的利潤管理機(jī)制。第四，成本費(fèi)用管理水平低。財務(wù)人員的缺乏在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，很多時候在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反響、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。4.1.2海南建筑園林工程公司企業(yè)管理方面的問題財務(wù)管理目標(biāo)不明確。公司在南寧設(shè)立的分公司是屬于一種類似合作店的模式，但和正規(guī)的合作店不同的是，總公司沒有給分公司提供任何的幫助，而分公司只用給總公司傭金，這樣的形式雖然用很小的風(fēng)險換取了更大的利益，但這樣不利于公司開展，畢竟總公司不參與分公司的管理，總公司又要為分公司做的事負(fù)責(zé)，從這點(diǎn)可以看出公司只是一味的追求利潤的最大化，而沒有更加明確的目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)在財務(wù)上的集中和概括，是企業(yè)一切理財活動的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。制定財務(wù)管理目標(biāo)是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理成功的前提，對企業(yè)的財務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和市場經(jīng)濟(jì)體制對企業(yè)財務(wù)管理的要求，科學(xué)合理地選擇、確定財務(wù)管理目標(biāo)。但是海南建筑園林工程公司，財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置工作開展的非常缺乏，設(shè)置的財務(wù)管理目標(biāo)不明確。管理模式僵化，管理觀念陳舊，企業(yè)的財務(wù)管理根基較弱。沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。財務(wù)管理方法靈活多樣，但先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，容易造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有建設(shè)內(nèi)部審計部門。管理者沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。4.1.3海南建筑園林工程公司財務(wù)制度和人員方面的問題財務(wù)制度不夠完善，現(xiàn)金的管理、核算等方面的規(guī)定不夠具體，財務(wù)分析不到位，財務(wù)制度不夠細(xì)致彈性大，造成的原因很大程度上是因?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)不夠重視。這就在一定程度上說明了公司里的財務(wù)人較少的原因，而且沒有高級會計師或更高職稱的人員，這樣在一定程度上說明公司對財務(wù)方面的重視程度不夠〔見附錄表一〕。并且導(dǎo)致內(nèi)部職責(zé)分下不清，責(zé)任不明，缺乏相瓦約束與相瓦制衡的管理機(jī)制。管理內(nèi)容單一，會計職能無法發(fā)揮。這點(diǎn)上與大型企業(yè)相比，務(wù)管理活動涉及的時空范圍相對狹窄。公司的會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而控制、監(jiān)視、管理、預(yù)測、決策、檢查和分析等職能則很難得到發(fā)揮。會計管理機(jī)制不全，會計管理根基薄弱。企業(yè)的財務(wù)組織規(guī)模相對較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單，內(nèi)部會計管理力量相對薄弱。第4.2節(jié)海南建筑園林工程公司財務(wù)相關(guān)問題的對策4.2.1海南建筑園林工程公司的資金管理和運(yùn)用的對策第一，企業(yè)自身要提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出奉獻(xiàn)。第二，要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)力求加強(qiáng)對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，工程類的公司都是根據(jù)合同規(guī)定的工程完工進(jìn)度來收取款項，這樣就很容易造成大量的應(yīng)收賬款，所以應(yīng)該根據(jù)客戶的具體情況來制定合同的款項內(nèi)容，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的還款期限與方法,嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)展妥善的會計處理。第三，合理利用利潤，將企業(yè)的收入用在最需要的地方，也就是工程的投入上，使工程按時完工，防止因?yàn)橘Y金問題的誤工，進(jìn)而對企業(yè)造成損失。并將得到利潤用于一定的投資工程上，這樣可以有效的躲避風(fēng)險。第四，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制。為了搞好成本控制，具體包括以下方面：建設(shè)健全財務(wù)會計人員崗位責(zé)任制；建設(shè)健全賬務(wù)處理程序制度；建設(shè)健全原始記錄管理制度；建設(shè)健全計量驗(yàn)收制度;建設(shè)健全財產(chǎn)清查制度；建設(shè)健全財務(wù)收支審批制度等。綜合以上四點(diǎn)的做法是為了讓公司更好的管理資金和運(yùn)用資金，幫助公司建設(shè)一套相對完整的應(yīng)收賬款制度，這樣做就在一定程度上加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的收回，防止壞賬大量出現(xiàn)，使得公司的利益不受到過大的損失。4.2.2海南建筑園林工程公司的企業(yè)管理的對策第一，建設(shè)明確的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)在制定財務(wù)管理目標(biāo)時應(yīng)該有個更具體的方向，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是盈利，但應(yīng)該更細(xì)，或者說更長久，應(yīng)該是若何運(yùn)用最少的資源來賺取最大的利益，有時候今天的虧損是為了明天的盈利，也就是說短暫的虧損是可以的，公司在擴(kuò)展業(yè)務(wù)時要親自參與經(jīng)營，應(yīng)該對分公司全面的控制，擴(kuò)展業(yè)務(wù)時應(yīng)該優(yōu)先考慮市場占有率。第二，建設(shè)健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置和合理分配人員，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控制度是企業(yè)一項綜合的管理活動，涉及到企業(yè)的人、財、物等各個方面，可以有效監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)行、防范風(fēng)險。但是公司財務(wù)人員缺少，造成了一人身兼數(shù)職，缺乏制度約束，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開展，導(dǎo)致營運(yùn)資金管理的效率低下切且部舞弊行為嚴(yán)重，反而極大損害了公司自身的利益。那么提高公司的營運(yùn)效率對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的。綜合以上兩點(diǎn)的做法，公司通過市場占有率來有效的控制市場，從而得到更多的利益。擁有明確經(jīng)營目標(biāo)就是幫助公司提高市場占有率的有效前提，這樣做有利于公司未來的開展，并可以提高企業(yè)的價值，目前公司的狀況應(yīng)該以企業(yè)價值最大化為經(jīng)營目標(biāo)。4.2.3海南建筑園林工程公司的財務(wù)制度和人員方面方面的對策財務(wù)制度的完善要從兩個方面著手：第一，財務(wù)分析方面，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表體系，首先編制流程，財務(wù)報表信息的生成過程是標(biāo)準(zhǔn)的會計核算程序及其最終成果，即：證到賬到表。按照一般的財務(wù)報表編制流程，公司應(yīng)該首先編制總公司的財務(wù)報表，然后對納入合并范圍的子公司進(jìn)展合并抵銷，從而生成合并報表；再到合并報表，合并報表是以投資關(guān)系為主線抵銷公司內(nèi)部的投資、往來、交易等事項編制而成，分部報告是以分部信息為主線抵銷分部內(nèi)的事項而編制的，編制的關(guān)鍵是若何取得總公司和子公司間、分部間的內(nèi)部抵銷數(shù)據(jù)，以用來獲取公司內(nèi)局部、子公司間的抵銷數(shù)據(jù)，并設(shè)計了合并抵銷根基數(shù)據(jù)表，以取得分部抵銷數(shù)據(jù)。同時，在兩張表之間建設(shè)了勾稽關(guān)系，以確保抵銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；然后是報表合并流程，按照上面的編制流程的設(shè)計思想，對于每一個財務(wù)報表編制主體，都需要遵循統(tǒng)一的財務(wù)報表合并流程，公司的合并財務(wù)報表流程要按照財政部《合并財務(wù)報表暫行規(guī)定》的要求來設(shè)計；最后是系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，以上如此復(fù)雜的財務(wù)報表體系的實(shí)現(xiàn)必須依靠一套完善的財務(wù)信息和專業(yè)的會計人員來完成。第二，資金管理制度方面，編制貨幣資金預(yù)算，根據(jù)公司的經(jīng)營開展規(guī)劃、經(jīng)營方案因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開場編制資金預(yù)算，逐級上報審查，經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。從而建設(shè)起一套符合公司現(xiàn)狀并完善的財務(wù)制度，工作的流程應(yīng)該細(xì)致，讓公司職員清楚明白自己的工作，在現(xiàn)金管理上的收和取時要責(zé)任要明確到每個人，而且出現(xiàn)問題后的責(zé)任要明確。公司的領(lǐng)導(dǎo)帶頭抓管理，加強(qiáng)對企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)、教育，在公司中進(jìn)展普法教育，提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。人員方面，公司要加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高全員素質(zhì)目前，由于公司財務(wù)根基薄弱，會計人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)會計賬目不清、信息失真、財務(wù)管理混亂。所以，公司應(yīng)加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，首先要做的就是吸收有經(jīng)歷的會計人才，其中務(wù)必有一個或兩個有經(jīng)營并且是有高級會計師職稱的人，之后再要對現(xiàn)有的財會人員進(jìn)展專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高會計人員素質(zhì)和會計工作水平，發(fā)揮會計人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。同時，要對全員進(jìn)展素質(zhì)教育，普遍提高公司員工的素質(zhì)。公司在吸收不到更加有經(jīng)營的人才時，可以將利潤表、所有者權(quán)益表和資產(chǎn)負(fù)債表外包給資質(zhì)好的會計師事務(wù)所，讓專業(yè)的會計人員幫制表并且分析公司目前財務(wù)上的問題。綜合以上兩點(diǎn)，建設(shè)完善細(xì)致的財務(wù)制度可以有效的提高財務(wù)方面的辦事效率，這樣就在一定程度上提高了公司的效率，可以防止貨幣資金缺乏和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險和提高企公司適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。加強(qiáng)財會隊伍的建設(shè)讓公司能更加標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行財務(wù)制度，有專業(yè)的財務(wù)人員的專業(yè)分析，這樣就可以讓企業(yè)制定符合自身情況的開展目標(biāo)。結(jié)論隨著改革開放以來，再到我國參加WTO，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)迎來了迅速的開展的時機(jī)，并且經(jīng)濟(jì)全球化潮流的涌動，中小企業(yè)迎來了難得的成長契機(jī)，當(dāng)然也經(jīng)過金融危機(jī)，可以說現(xiàn)在是時機(jī)與風(fēng)險并存，我國處于并將長期處于市場經(jīng)濟(jì)輕成熟階段，面對復(fù)雜多變的國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)只有具備國際化的戰(zhàn)略眼光，抓住時機(jī)，積極進(jìn)展企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，走科學(xué)化的財務(wù)管理道路，才能在鼓勵的競爭中做強(qiáng)做大。在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)尚未從金融危機(jī)的陰影中完全走出來的情況下，做好企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重。海南建筑園林工程公司的財務(wù)管理還存在著諸多問題，這固然有外部不利因素的影響，但更多還在于企業(yè)自身。本文詳細(xì)論述了中小企業(yè)財務(wù)中存在的問題，并就此分析了各自的原因，構(gòu)造緊湊、表述清晰。本文對企業(yè)的財務(wù)狀況分析較透徹，但仍存在些許缺乏。首先本文仍處于書面分析階段，未經(jīng)過實(shí)踐的充分檢驗(yàn)，個別方面存在偏頗。其次，本文的主要目的是給企業(yè)的財務(wù)中出現(xiàn)的問題提供對策建議，分析較為淺顯，使用范圍有限。最后，本文是針對海南建筑園林工程公司這一整體的財務(wù)狀況進(jìn)展的分析，建議只適合此次研究的企業(yè)。附錄海南建筑園林工程公司是一家民營企業(yè)從1989年開展至今，已經(jīng)是一家可以承當(dāng)大、中型園林綠化工程、土木建筑工程、市政道路工程建設(shè)為主的綜合園林及建筑施工企業(yè)。為了深入了解公司的狀況，作者對相關(guān)人員進(jìn)展了訪問。訪談一訪問者：鄭被訪問者：吳職務(wù)：副總經(jīng)理1．問：吳經(jīng)理您好！非常感謝您能在百忙之中抽出時間來承受我的訪問。首先可以請您簡單介紹一下海南建筑園林工程公司嗎答：可以的，公司是1989年成立的，至今已有12年，初主要以園林綠化工程、園林設(shè)計、管理、技術(shù)咨詢、苗木供給為主要業(yè)務(wù)的集體企業(yè)。隨著資金、技術(shù)的有方案投入和經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和房屋建筑工程施工總承包〔貳級〕、房屋裝飾裝修工程施工的多功能企業(yè)。2．問：公司的承包過哪些工程答：要業(yè)務(wù)是在省內(nèi)先后承建了?？谑械暮Ｐ懵?、龍昆路、沿江五路、濱海大道、大同路、人民橋東側(cè)、和平橋、東湖三角公園、龍華路等道路和10多處臨街園林的建設(shè)及管理，同時還建設(shè)了燕泰國際大酒店的院內(nèi)、江邊的園林綠化工程和?？谑薪鹋X公園等工程，近三年主要完成有：三亞灣路綠化工程、華海公園、金馬廣場、?？趶V電大廈和生活區(qū)環(huán)境工程、京豪酒店至疏港大道40米綠化帶工程、美舍河帶狀公園及附屬設(shè)施工程、國興大道綠化工程、工業(yè)大道海榆中線至公路接口處綠化工程、海府路綠化改造工程、白龍路與海府路接口處綠化工程、海口新世界花園第一期室外園景及綠化工程等，總產(chǎn)值約1億元人民幣。3.問：公司獲得哪些方面的嘉獎答：得到了有關(guān)部門和專家的好評，曾兩度受到海口市人民政府的嘉獎。獲第三屆中國國際園林花卉博覽會組委會三個景點(diǎn)科技獎和一個景點(diǎn)銀獎。為海口市被評為“全國十佳城市〞、“旅游達(dá)標(biāo)城市〞和“園林城市〞作出了應(yīng)有的奉獻(xiàn)，4．問：公司的服務(wù)宗旨是什么答：公司始終以“艱辛創(chuàng)業(yè)、努力開拓、信守合同、保證質(zhì)量、確保安全、勇于奉獻(xiàn)〞的宗旨，全心全意為社會各界服務(wù)，為我們的社會，為我們的家園和生活增添一份“綠〞和“美〞。5．問：我們公司的在職員工有多少人呢崗位設(shè)置又是若何的呢答：公司目前從業(yè)人員年末人數(shù)258人，其中長期職工173人，臨時職工85人，有職稱人39人，其中外聘人員9人。6．問：公司有哪些施工設(shè)備答：挖掘機(jī)、高空作業(yè)車、超重吊車、灑水車、噴藥車、打坑機(jī)等專用機(jī)械設(shè)備59臺，同時擁有近100畝的樹木花卉苗圃培育基地，是目前我省園林綠化企業(yè)中裝備最好的企業(yè)之一。7．問：您覺得公司當(dāng)前的形勢若何呢答：我認(rèn)為現(xiàn)在的還是挺好的，海南是個旅游城市，政府對城市的綠化非常的重視，尤其是提出國際旅游島的的建設(shè)后，房地產(chǎn)和城市的綠化建設(shè)要求更高，這樣能承包的工程就變多了。8．問：在政府提出建設(shè)國際旅游島的口號后對公司的機(jī)遇多，還是沖擊大答：當(dāng)然是機(jī)遇多。9．問：您能說一下為什么嗎答：國際旅游島的提出，就代表省政府會加大綠化的建設(shè)，當(dāng)然不止政府，地產(chǎn)商也會來海南投資，這樣工程量就會大大增加，有可能承包的工程就多。10.問：工程增加，就可能吸引省外的工程公司來海南競標(biāo)，這對公司是不是一種挑戰(zhàn)呢答：是的，而且這是這幾年才有的，之前就有了，只是在提出國際旅游島后邊的更多了。11.問：您能說一下為什么嗎答：首先說說公司的資質(zhì)，我們是國家一級建筑公司，這在全國也就30多家到達(dá)這樣的水平，而在海南就兩家這樣的公司，大局部工程是要看資質(zhì)的，沒到達(dá)要求的是連招標(biāo)資格都沒有的，還有一點(diǎn)，我們是本地的公司，對海南的了解更深入。12．問：您對公司的資金管理有了解過嗎答：沒有。13．問：那您對財務(wù)目標(biāo)有了解過嗎答：有一定的了解。14．問：那您能說一說嗎答：可以的，就是獲得更多的利潤。15．問：您能不能更細(xì)的說明一下答：公司這幾年不止在海南承包工程，還在身外設(shè)立分公司，這樣擴(kuò)展業(yè)務(wù)可以幫助公司獲得更多的利潤。訪談二訪問者：鄭在宙被訪問者：蔡昌運(yùn)職務(wù)：財務(wù)管理部門主管1．問：蔡主管您好！非常感謝您能在百忙之中抽出時間來承受我的訪問。首先可以請您介紹一下您的工作職責(zé)嗎答：好的。我在工作中的職責(zé)主要是負(fù)責(zé)保費(fèi)、利潤、費(fèi)用預(yù)算的編制和執(zhí)行，分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用管理體系的建設(shè)和監(jiān)控執(zhí)行。2．問：今年的財務(wù)狀況又若何呢答：財務(wù)狀況總體來說，還是不錯的，今年公司的凈利潤還是不錯的，總體盈利能力顯著增強(qiáng)。3．問：在金融危機(jī)的大背景下，對公司的工程量會不會有影響答：影響是有，但不大，畢竟這是實(shí)體經(jīng)濟(jì)。4．問：公司的主要利潤來源是答：從去年的數(shù)據(jù)來看，公司的主要業(yè)務(wù)是來自政府的公共綠化的建設(shè)為主。5．問：您覺得公司當(dāng)前的形勢若何呢答：就整個行業(yè)還說還是不錯的，當(dāng)然公司也不會差的，畢竟現(xiàn)在中國的經(jīng)濟(jì)還在騰飛。6．問：國家的房地產(chǎn)調(diào)控對公司有影響嗎答：影響是有的，但不大。7．問：您能說說有哪些影響嗎答：公司一直以來的業(yè)務(wù)都是政府工程較多，主要是道路的綠化帶建設(shè)、公園的建設(shè)等，而房地產(chǎn)的綠化面積不大。8．問：您若何對待公司的經(jīng)營方式答：公司現(xiàn)在還是對比傳統(tǒng)經(jīng)營方式，經(jīng)營機(jī)制陳舊，產(chǎn)品構(gòu)造單一。9．問：在政府提出建設(shè)國際旅游島的口號后對公司的機(jī)遇多，還是沖擊大答：機(jī)遇更多些，海南主要靠的就是旅游業(yè)，旅游就是看風(fēng)景，享受生活，有很多自然風(fēng)景都要經(jīng)過一些修飾，而去修飾的人就是我們這些園林工程公司了，這樣工程多了，能承包的工程自然就多了。10．問：您認(rèn)為公司的財務(wù)管理工作應(yīng)該若何進(jìn)展答：我想對于公司財務(wù)管理，首先要有個明確的財務(wù)目標(biāo)，之后就是按著目標(biāo)來管理公司的財務(wù)。11．問：您覺得公司的資金管理若何答：并不好，作為工程類公司，很多都有這樣一些問題，首先是工程前期大局部的工程款都要公司先墊著，這樣公司在合同里規(guī)定預(yù)付款比例是多少就很重要了，但很多時候公司為了得到工程，在這方面都是有讓步的，所以就變成貨幣資金里和應(yīng)收賬款里的金額數(shù)目很大。12．問：您覺得公司應(yīng)該若何做才能防止這樣的事呢答：這是很難做的一件事，在談工程時出資方更多時候是考慮若何用更少的人民幣來完成這項工程，這樣公司就非常的被動，所以在這點(diǎn)上需要別的部門的配合，尤其在工程時要盡量減少公司在工程前期工程投入的資金。13．問：您會不會覺得財務(wù)部的人員太少呢答：是的。14．問：那為什么不招新人呢答：這個問題我有向領(lǐng)導(dǎo)提過的，但領(lǐng)導(dǎo)并不想因?yàn)檫@個增加成本，而且不放心外人管理賬目。15．問：分公司的賬目總公司有看過嗎答：沒有。訪談三訪問者：鄭在宙被訪問者：周亨球職務(wù)：副總經(jīng)理1．問：周經(jīng)理您好！耽誤您珍貴的時間承受我的采訪，您能不能說說海南建筑園林工程公司是個什么樣的公司答：可以的，公司是1989年成立的，至今已有12年，剛開場主要以園林綠化工程、園林設(shè)計、管理、技術(shù)咨詢、苗木供給為主要業(yè)務(wù)的集體企業(yè)。慢慢的公司資金多了，就開場不斷擴(kuò)展業(yè)務(wù)了。2．問：公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到什么程度了呢答：公司現(xiàn)在不止承包工程還買建材和樹苗，而且公司還在南寧和貴州開設(shè)分公司。3．問：公司為什么不先在省內(nèi)開分公司而要在省外開答：省內(nèi)的話開車很快就可以到，?？谌ヒ惶巳齺喴簿腿齻€半小時，沒必要在開設(shè)分公司，而省外的分公司并不是公司要開的，而是有人花人民幣租借公司的資質(zhì)和名字的。4．問：那這樣總公司是不是對分公司不進(jìn)展管理了呢答：可以這樣說，總公司每年只收一定的費(fèi)用，并不參與分公司的管理。5．問：您能不能說一下為什么要這樣做呢答：這樣做主要是為了收入穩(wěn)定，畢竟省外的事情我們不了解，貿(mào)然開設(shè)分公司風(fēng)險很高，而且很多地方存在保護(hù)主義，這樣對公司很不利的。6．問：您認(rèn)為公司財務(wù)人員素質(zhì)若何樣答：總體還說還是可以的，相對中小企業(yè)來說算是可以的了，不過和大企業(yè)是沒法比的。7．問：公司打不打算招些素質(zhì)更高的財務(wù)人員呢答：這個就目前來說是不會的，畢竟以公司現(xiàn)在的業(yè)務(wù)來說，這些人夠了。8．問：公司跟同行相比，競爭的優(yōu)勢在哪里答：公司的資質(zhì)，還有對海南的了解，當(dāng)然這僅限在海南的工程而言。9．問：您若何對待自身從事的工程園林行業(yè)答：工程園林行業(yè)有其自身的魅力和生命力，很多國家的工程園林行業(yè)已經(jīng)擁有很長遠(yuǎn)的開展歷史，而工程園林行業(yè)在中國這樣的一個經(jīng)濟(jì)環(huán)境里是很有開展前途的。10．問：在政府提出建設(shè)國際旅游島的口號后對公司的機(jī)遇多，還是沖擊大答：機(jī)遇多些，海南是以第三產(chǎn)業(yè)為主的省份，而旅游就是在其中，而大家旅游的目的就是為了享受生活，這對環(huán)境的要求就很高，要想環(huán)境好，那綠化就要好，這樣對于一個有著長期園林綠化經(jīng)歷的公司來說，肯定是機(jī)遇多些。11．問：您覺得公司的資金管理若何答：并不好，只要是做工程這一行的，都會有這樣的問題，首先是工程前期大局部的工程款都要公司先墊著，這樣公司在合同里規(guī)定預(yù)付款比例是多少就很重要了，但很多時候公司為了得到工程，在這方面都是有讓步的，所以就變成貨幣資金里和應(yīng)收賬款里的金額數(shù)目很大。12．問：您覺得公司應(yīng)該若何做才能防止這樣的事呢答：這是很難做的一件事，在談工程時出資方更多時候是考慮若何用更少的人民幣來完成這項工程，這樣公司就非常的被動，不過以公司現(xiàn)在的實(shí)力，在談判中還是對比有主動權(quán)的。13.問：在金融危機(jī)的大背景下，對公司的利潤會不會有影響答：影響是有，不過海南現(xiàn)在開展的還是對比快的，公共綠化的建設(shè)還是對比多的。14．問：您覺得公司當(dāng)前的形勢若何呢答：前景還是很好的，公司的資質(zhì)好，經(jīng)歷多，并且跟大局部企業(yè)有長期合作關(guān)系，收入對比的穩(wěn)定。15.問：您若何對待公司的經(jīng)營方式答：公司現(xiàn)在還是對比傳統(tǒng)經(jīng)營方式，管理機(jī)制陳舊，雖然公司一直在擴(kuò)展業(yè)務(wù)，但主要收入還是對比的單一。表一海南建筑園林工程公司基本情況勞動就業(yè)情況從業(yè)人員年末人數(shù)258人，其中：長期職工173人，臨時職工85人從業(yè)人員平均人數(shù)175人，管理人員45人，三級以上技工69人有本科以上學(xué)歷25人，大專學(xué)歷11人，中專學(xué)歷3人有職稱人39人，其中：外聘人員9人，中級以上人員20人有職稱人員占年平均人數(shù)23%，三級以上技工占年平均人數(shù)40%有職稱人員工程系列34人會計系列2人經(jīng)濟(jì)系列2人統(tǒng)計系列1人級工程師程11專業(yè)技術(shù)工種人員綠化工30人，其中三級以上10人瓦工10人，其中三級以上4人花卉工20人，其中三級以上9人木工5人，其中三級以上2人草坪工30人，其中三級以上10人假山工7人，其中三級以上3人苗圃工20人，其中三級以上8人石雕工4人，其中三級以上2人養(yǎng)護(hù)工12人，其中三級以上5人水景工5人，其中三級以上2人花街工15人，其中三級以上6人木雕工3人，其中三級以上1人焊工5人，其中三級以上4人鉗工6人，其中三級以上3人表二海南建筑園林工程公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金15001