2021年一建經(jīng)濟(jì)通關(guān)藍(lán)寶書

2021年一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)通關(guān)藍(lán)寶書1Z101011利息的計(jì)算一、資金時(shí)間價(jià)值的概念概念而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營影響(1)資金的使用時(shí)間(正比)；(2)資金數(shù)量的多少(正比)；(3)資金的投入和回收的特點(diǎn)；(對(duì)投資人而言，資金的支出越晚越有利，回收的越早越好。即晚支出，早回收)(4)資金周轉(zhuǎn)的速度(正比).二、利息與利率的概念1、資金時(shí)間價(jià)值的換算方法與復(fù)利計(jì)算利息的方法完全相同。通常用利息額的多少作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度，用利率作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對(duì)尺度。2、在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本.3、利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，通常用百分?jǐn)?shù)表示。即：利率=利息額/本金4、利率高低的決定因素：①社會(huì)平均利潤(rùn)率(首先取決，社會(huì)平均利潤(rùn)率是利率的最高界限)②借貸資本的供求情況(其次取決。供大于求，利率下降。反之上升)③風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高)④通貨膨脹(資金貶值往往會(huì)使利息無形中成為負(fù)值)⑤期限(期限越長(zhǎng)→風(fēng)險(xiǎn)越大→利率越高)5.利息和利率的作用：(1)以信用方式動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力；以信用方式籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。(2)促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金；(3)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿；(4)金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要條件。三、利息的計(jì)算1計(jì)息方式單利年利息額都僅由本金所產(chǎn)生，新生利息不再加入本金產(chǎn)生利息，“利不生利”。復(fù)利指在計(jì)算某一計(jì)息周期的利息時(shí),其先前周期上所累積的利息要計(jì)算利息，即“利1、本金越大、利率越高、計(jì)息周期越多時(shí)，單利和復(fù)利的差距越大。2、計(jì)算復(fù)利的方法有(間斷復(fù)利，實(shí)際中都采用間斷復(fù)利。)1Z101012資金等值計(jì)算及應(yīng)用資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效"的資金稱為等值，又叫等效值。一、現(xiàn)金流量圖的繪制1、現(xiàn)金流量圖繪制：(1)以橫軸為時(shí)間軸，0點(diǎn)出發(fā)，每個(gè)點(diǎn)的含義是當(dāng)期末，下期初；(2)相對(duì)于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況，現(xiàn)金流量的性質(zhì)(流入或流出)是對(duì)特定的人而言的。對(duì)投資人來說，箭頭向上表現(xiàn)金流入，箭頭向下表現(xiàn)金流出；(3)箭線的長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例，即長(zhǎng)短表大小。若差額懸殊，可只需體現(xiàn)數(shù)值差異；(4)箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)(出發(fā)點(diǎn)在數(shù)字點(diǎn)上出發(fā)，代表當(dāng)期末，下期初)；二、資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算的基本公式1、等值公式公式系數(shù)符合互為倒數(shù)一次支付終值F=P(1+i)n復(fù)利終值系數(shù)(1+i)n,記作(F/P，i，n)互為倒數(shù)一次支付現(xiàn)值P=F/(1+i)n復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)1/(1+i)n，記作(P/F，i，n)等額支付終值i年金終值系數(shù)，記作(F/P，i，n)互為倒數(shù)償債年金 iA=F(1+i)n1 n 等額支付現(xiàn)值 (1+i)n1P=Ai(1+i)n(1+i)n1年金現(xiàn)值系數(shù)i(1+i)n，記作((1+i)n1互為倒數(shù)2資金回收(1+i)n1資金回收系數(shù)，記作(A/F，i，n)2、等值計(jì)算公式使用注意事項(xiàng)(1)計(jì)息期數(shù)為時(shí)點(diǎn)或時(shí)標(biāo)，本期末即等于下期初，0點(diǎn)就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余類推。(2)P是在第一個(gè)計(jì)息期開始時(shí)(0期)發(fā)生(3)F發(fā)生在考察期期末，即N期末。(4)各期的等額支付A,發(fā)生在各期期末。為公式的建立與它是不相符的。1Z101023投資收益率分析1、計(jì)算公式投資總額投資收益率R=年凈收益或年平均凈收益100%投資總額2、評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。將計(jì)算出的投資收益率(R)與所確定的基準(zhǔn)投資收益率(Re)進(jìn)行比較：①若R≥R，則方案在經(jīng)濟(jì)上可以考慮接受；②若R＜R，則方案在經(jīng)濟(jì)上是不可行的。3、根據(jù)分析目的的不同，投資收益率又可分為：總投資收益率ROI=100%式中：EBIT—技術(shù)方案運(yùn)營期間內(nèi)正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)；IT—技術(shù)方案總投資總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動(dòng)資金年息稅前利潤(rùn)=年利潤(rùn)總額+計(jì)入年總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用評(píng)價(jià)：總投資收益率高于同行業(yè)的收益率參考值，表明該項(xiàng)目盈利能力滿足要求。資本金凈利潤(rùn)率ROE=100%式中NP一技術(shù)方案正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)：EC一技術(shù)方案資本金年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅評(píng)價(jià)：資本金凈利潤(rùn)率高于同行業(yè)的凈利潤(rùn)率參考值，表明該項(xiàng)目盈利能力滿足要求。33、技術(shù)方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值3、技術(shù)方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV與基準(zhǔn)收益率ic之間呈單調(diào)遞減關(guān)系，技術(shù)方案財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值會(huì)隨著基準(zhǔn)收益率的增大，由大變小。4、優(yōu)缺點(diǎn)(1)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單，反映投資效果優(yōu)劣，適用各種投資規(guī)模；(2)缺點(diǎn)：沒有考慮時(shí)間因素，選擇正常生產(chǎn)年份較難，不可靠。(3)適用范圍：①技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程②計(jì)算期較短③不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案④尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而且生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資1Z101027基準(zhǔn)收益率的確定1、基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的，可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平。分類政府投資項(xiàng)目：采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。企業(yè)投資項(xiàng)目：參考行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率；境外投資項(xiàng)目：應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)因素。影響因素資金成本為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用。主要包括籌資費(fèi)和資金的使用費(fèi)。機(jī)會(huì)成本指投資者將有限的資金用于擬實(shí)施技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。由于資金有限，當(dāng)把資金投入擬實(shí)施技術(shù)方案時(shí)，將失去從其他最大的投資機(jī)會(huì)中獲得收益的機(jī)會(huì)。投資風(fēng)險(xiǎn)收益率應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)成正比。投資風(fēng)險(xiǎn)大、盈利低的技術(shù)方案，可釆取提高基準(zhǔn)收益率的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。通貨膨脹貨幣貶值和物價(jià)上漲。小結(jié)確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹是必須考慮的影響因素。1Z101032盈虧平衡分析1、概念根據(jù)固定費(fèi)用與產(chǎn)量(或工程量)的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為：(1)固定成本：不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，如(管理者)工資及福利費(fèi)(計(jì)件工資除外)、4折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等.(2)可變成本(變動(dòng)成本)：與產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)的成本，原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。(3)半可變(或半固定)成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸長(zhǎng)期貸款利息應(yīng)視為固定成本；流動(dòng)資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)其利息可是為半可變(或半固定)成本，為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。2、基本損益方程式利潤(rùn)=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本-單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加)×產(chǎn)銷量-固定成本=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本-稅金=P×Q-C×Q-CF-TU×Q。3、盈虧平衡點(diǎn)①用產(chǎn)量表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP(Q),令B=0②用生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP(%)③用年銷售額表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP(S)BEP(S)=BEP(Q)單位產(chǎn)品的銷售價(jià)格=單位產(chǎn)品的銷售價(jià)格④用銷售單價(jià)表未的盈虧平衡點(diǎn)BEP(P)：如果按設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力(Q)進(jìn)行生產(chǎn)和銷售BEP(P)=EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up8(年固定成本),設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力)+單位產(chǎn)品可變成本+單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加4、盈虧平衡分析方法(1)盈虧平衡點(diǎn)反映了項(xiàng)目對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。(2)盈虧平衡點(diǎn)越低，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。(3)盈虧平衡分析雖然能夠度量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小，但并不能揭示產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根源。對(duì)采取哪些方法和途徑來達(dá)到降低盈虧平衡點(diǎn)并沒有給出答案。51Z101051設(shè)備磨損與補(bǔ)償1、有形磨損和無形磨損的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)：(1)相同點(diǎn)：都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值(2)不同點(diǎn)：①遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理前，常常不能工2、辨析：修理是為了維持和修復(fù)原有的效率和功能，修理不提高效率及功能?，F(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主。1Z101053設(shè)備更新方案的比選方法名稱淘汰原因決定因素因磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用由設(shè)備的有形磨損聽決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的物質(zhì)(自然)壽命。技術(shù)壽命設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)而科學(xué)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。經(jīng)濟(jì)壽命因經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新用備維護(hù)費(fèi)角的提高和使用價(jià)值的降低決定的。1、在整個(gè)變化過程中存在著某一年份，設(shè)備年平均使用成本最低，經(jīng)濟(jì)效益最好。2、設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)(即成本觀點(diǎn)或收益觀點(diǎn))確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。63、確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期原則是：3、確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期原則是：①使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益(純利潤(rùn))達(dá)到最大②使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營費(fèi)總和達(dá)到最小4、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法靜態(tài)模式下設(shè)備年平均使用成本公式：EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up5(N),N)5、由于設(shè)備使用時(shí)間越長(zhǎng)，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護(hù)修理費(fèi)用增加越多，這種逐年遞增的費(fèi)用△Ct稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表示設(shè)備損耗的方法稱為低劣化數(shù)值法設(shè)備的低劣化值入6、新設(shè)備原始費(fèi)用高，營運(yùn)費(fèi)和維修費(fèi)低；舊設(shè)備目前凈殘值低，營運(yùn)費(fèi)和維修費(fèi)高。7、確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)(1)如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本，即CN(舊)＜GN(新)此時(shí)，不更新舊設(shè)備，續(xù)使用舊設(shè)備1年。命=2設(shè)備的低劣化值入6、新設(shè)備原始費(fèi)用高，營運(yùn)費(fèi)和維修費(fèi)低；舊設(shè)備目前凈殘值低，營運(yùn)費(fèi)和維修費(fèi)高。7、確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)(1)如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本，即CN(舊)＜GN(新)此時(shí)，不更新舊設(shè)備，續(xù)使用舊設(shè)備1年。(2)當(dāng)新舊設(shè)備方案出現(xiàn)CN(舊)＞CN(新)此時(shí)，應(yīng)更新現(xiàn)有設(shè)備，這即是設(shè)備更新的時(shí)機(jī)。1Z101061提高價(jià)值的途徑1、價(jià)值工程中所描述的“價(jià)值"是對(duì)象的比較價(jià)值，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè))所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。價(jià)值=功能/壽命周期成本(V=F/C)72、價(jià)值工程采用以產(chǎn)品功能為中心分析成本的事前成本計(jì)算方法。3、價(jià)值工程的三個(gè)基本要素；①價(jià)格(V)②功能(F)③壽命周期成本(C)4、產(chǎn)品的壽命周期成本由①生產(chǎn)成本②使用及維護(hù)成本組成5、價(jià)值工程的特點(diǎn)：①價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能；產(chǎn)品生產(chǎn)成本C1是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費(fèi)用,包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等；而產(chǎn)品使用及維護(hù)成木C2，是指用戶在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和。在F0點(diǎn)，產(chǎn)品功能既能滿足用戶的需求產(chǎn)品成本C1和使用及維護(hù)成本C2兩條曲線疊加所對(duì)應(yīng)的壽命周期成本為最小值Cmin,體現(xiàn)了比較理想的功能與成本的關(guān)系。②價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析；價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先分析它的功能，是在分析功能的基礎(chǔ)之上,再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題，一達(dá)到保證用戶所需功能的同時(shí)降低成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提高的目的。③價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮；④價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新；開拓新構(gòu)思和新途徑，獲得新方案，創(chuàng)造新功能載體，從而簡(jiǎn)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，節(jié)約原材料，提高產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益。⑤價(jià)值工程要求將功能定量化。⑥價(jià)值工程是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。6、在產(chǎn)品形成的各個(gè)階段都可以應(yīng)用價(jià)值工程提高產(chǎn)品的價(jià)值。對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。1Z101062價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段8用戶的需求功能的重要程度本功用戶的需求功能的重要程度本功能和輔助功能，以及輔助功能是為了……如墻體的隔聲、隔熱功能的性質(zhì)使用功能和美學(xué)功能必要功能(使用、美學(xué)、基本、輔助)價(jià)值工程研究的是必要功能不必要功能(多余、重復(fù)、過剩)功能的量化標(biāo)準(zhǔn)過剩功能與不足功能總體和局部總體功能和局部功能功能整理的邏輯關(guān)系并列功能和上下功能(住宅的最基本功能是居住)評(píng)定功能的價(jià)值，找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本(又稱功能評(píng)價(jià)值)，以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比值(功能價(jià)值)和兩者的差異值(改善期望值)，然后選擇功能價(jià)值低、改善期望值大的功能作為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對(duì)以簡(jiǎn)潔的語言對(duì)產(chǎn)品的功能加以描述。這里要求描述的是“功能"，而不是對(duì)象的結(jié)構(gòu)，外形或材質(zhì)。主要是工作對(duì)象選擇與信息資料搜集，目的是明確價(jià)值工程的研究對(duì)象是什么。1、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段對(duì)象選擇：①從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品。②從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品。③從市場(chǎng)方面看，選擇用戶意見多和競(jìng)爭(zhēng)力差的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)。④從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的工程產(chǎn)品。2、價(jià)值工程對(duì)象選擇的方法：①因素分析法②ABC分析法③強(qiáng)制確定法④百分比分析法⑤價(jià)值指數(shù)法。二、價(jià)值工程斷腕功能分析是價(jià)值工程活動(dòng)的核心和基本內(nèi)容。(一)功能定義1、功能分類2、功能定義(二)功能評(píng)價(jià)在計(jì)算功能現(xiàn)實(shí)成本時(shí)，就需要根據(jù)傳統(tǒng)的成本核算資料，將產(chǎn)品或零部件的現(xiàn)實(shí)成本換9一一、會(huì)計(jì)要素的組成1、會(huì)計(jì)要素：是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和對(duì)象一一交易或事項(xiàng)，按經(jīng)濟(jì)特征所做的基本分類，也是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和確定經(jīng)營成果的因素。2、會(huì)計(jì)要素包括①資產(chǎn)②負(fù)債③所有者權(quán)益④收入⑤費(fèi)用⑥利潤(rùn)。算成功能的現(xiàn)實(shí)成本。當(dāng)一個(gè)零部件具有多項(xiàng)功能或與多項(xiàng)功能有關(guān)時(shí)，就需要將零部件成本根據(jù)具體情況分?jǐn)偨o各項(xiàng)有關(guān)功能。功能評(píng)價(jià)值F(目標(biāo)成本)，指可靠地實(shí)現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。功能重要性系數(shù)評(píng)價(jià)法是一種根據(jù)功能重要性系數(shù)確定功能評(píng)價(jià)值的方法。這種方法是將功能劃分為幾個(gè)功能區(qū)(即子系統(tǒng))，并根據(jù)各功能區(qū)的重要程度和復(fù)雜程度，確定各個(gè)功能區(qū)在總功能中所占的比重，即功能重要性系數(shù)。然后將產(chǎn)品的目標(biāo)成本按功能重要性系數(shù)分配給各功能區(qū)的目標(biāo)成本，即功能評(píng)價(jià)值。1Z102012財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本內(nèi)容會(huì)計(jì)要素特征(了解)資產(chǎn)(1)資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的，即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。(2)該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制(典型的是：融資租賃)。(3)該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力(如報(bào)廢機(jī)器，不具備再產(chǎn)生收益的潛力，不屬于資產(chǎn))。(4)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債(1)這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。(2)負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的。(3)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，且未來流出的經(jīng)濟(jì)利蘇西基額能夠可靠的計(jì)量。(4)負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以固定。所有者權(quán)益(1)無須償還，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。(2)企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。(3)可分享企業(yè)利潤(rùn)，所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。收入(1)收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。(2)收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之。(3)收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收入是與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流(4)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。(1)費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日常活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出則成為損失(營業(yè)外之處)。(2)費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一直企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得代入。(3)費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的之處無關(guān)。向企業(yè)如有者分配利潤(rùn)知識(shí)表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者，而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。(4)費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)之處，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計(jì)量。利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用相抵后的差額。3、反映利潤(rùn)的指標(biāo)有兩個(gè)，一是利潤(rùn)總額，二是凈利潤(rùn)。4、上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。1Z102013會(huì)計(jì)核算的原則1、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：①歷史成本一一在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額,或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。②重置成本——在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。③可變現(xiàn)凈值一一在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。④現(xiàn)值一一在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。(14)⑤公允價(jià)值一一在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。2、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：①可靠性②相關(guān)性③可理解性④可比性⑤實(shí)質(zhì)重于形式⑥重要性⑦謹(jǐn)慎性⑧及時(shí)性。1Z102014會(huì)計(jì)核算的基本前提1、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：①會(huì)計(jì)主體②持續(xù)經(jīng)營③會(huì)計(jì)分期④貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體假設(shè)法人一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法人。這個(gè)組織賣徭從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以農(nóng)續(xù)經(jīng)營為前提。會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即以公歷報(bào)告期間，如季度、月度。貨幣計(jì)量假設(shè)2、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)2、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)①會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。②收付實(shí)現(xiàn)制是以相關(guān)貨幣收支時(shí)間為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)。按照收益、費(fèi)用是否在本期實(shí)際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。③權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng) (貨幣)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。3、3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已計(jì)提折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)1Z102022工程成本的確認(rèn)和結(jié)算方法固定資產(chǎn)的折舊方法有：①平均年限法②工作量法③雙倍余額遞減法④年數(shù)總和法固定資產(chǎn)的折舊方法已經(jīng)確定，不得隨意變更。平均年限法也稱直線法。按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊額的方法。折舊額在各個(gè)使用年(月)份都是相等的。EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(預(yù)),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(計(jì)),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(殘),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值),)年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率工作量法按行駛里程計(jì)算單位里程折舊額=原EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(預(yù)計(jì)殘值率),程))年折舊額=年實(shí)際行駛里程×單位里程折舊額按臺(tái)班計(jì)算每臺(tái)班折舊額=原EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(預(yù)計(jì)殘),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值率),))年折舊額=年實(shí)際工作臺(tái)班×每臺(tái)班折舊額雙倍余額遞減法按固定資產(chǎn)賬面凈值和固定的折舊率計(jì)算折舊的方法，加速折舊法。折舊率是平均年限法的兩倍，折舊率是固定的但計(jì)算基數(shù)逐年遞減，折舊額逐年遞減。固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up10(),年)年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折年數(shù)總和法也稱年數(shù)總額法，加速折舊法。以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)(包括當(dāng)年)作分子，以逐年可使用年數(shù)之和作分母。折舊率逐年遞減，折舊額也逐年遞減。年折舊率=折EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(折),舊)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(舊),年)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(年),限)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),折)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),舊)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),年)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),限)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),)/2100%年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率入賬的土地除外。4、企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。5、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算，可以采取①按月結(jié)算；②分段結(jié)算；③竣工后一次結(jié)算；④按雙方約EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(13),)定的其他方式結(jié)算。1Z102041利潤(rùn)的計(jì)算1、稅后利潤(rùn)的分配原則：①按法定順序分配原則②非有盈余不得分配原則③同股同權(quán)、同股同利原則④公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。2、稅后利潤(rùn)的分配順序(1)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。彌補(bǔ)公司以前年度虧損，是第一步；(2)提取法定公積金。法定盈余公積金是按照法定比例從公司稅后利潤(rùn)中提取的公積金；(3)經(jīng)股東大會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；(4)向投資者分配利潤(rùn)或股利；(5)未分配利潤(rùn)。法定公積金的三個(gè)用途：①彌補(bǔ)損失②擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營③增加公司注冊(cè)資本。法定公積金包括法定盈余公積金和資本公積金，資本公積金不能用來彌補(bǔ)虧損。資本公積金來源：①公司接受的贈(zèng)與②公司財(cái)產(chǎn)增值所得的財(cái)產(chǎn)價(jià)額③處置公司財(cái)產(chǎn)所得收入。公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提。3、法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。1Z102042所得稅費(fèi)用的確認(rèn)所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系。應(yīng)當(dāng)就其來源與中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(14),)1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額2、收入總額包括①銷售貨物②提供勞務(wù)收入③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入④股息、紅利等權(quán)益性投資收益⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入⑧接受捐贈(zèng)收入⑨其他收入(所包含的內(nèi)容)。3、收入總額中，下列收入為不征稅收入：①財(cái)政撥款②已發(fā)收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。4、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括①成本②費(fèi)用③稅金④損失⑤其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(這條規(guī)定就是企業(yè)做公益的一方面利益驅(qū)動(dòng))。6、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)想投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；(2)企業(yè)所得稅稅款；(3)稅收法》第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；(6)贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。7、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，峪轉(zhuǎn)*限最長(zhǎng)不8、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減穩(wěn)諭業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。9、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；10、通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。11、無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。12、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。13、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限不得低于3年。14、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(15),)(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營利組織的收入。16、企業(yè)下列所得、可以免征、減征企業(yè)所得稅：(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得；(3)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。1Z102051財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和列報(bào)的基本要求1、財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述,是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。(財(cái)務(wù)狀況一資產(chǎn)負(fù)債表；經(jīng)營成果一利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量一現(xiàn)金流量表)2、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括①資產(chǎn)負(fù)債表②利潤(rùn)表③現(xiàn)金流量表④所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表包括①綜合收益總額；②會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；④提取的盈余公積；⑤所有著權(quán)益各組成部分的期初；期末余額及其調(diào)節(jié)情況。會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表災(zāi)列項(xiàng)目的說3、資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①實(shí)收資本(或股EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(16),)本)②資本公積③盈余公積④未分配利潤(rùn)4、資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要體現(xiàn)在一下三個(gè)方面：①資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；②資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；③資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障。1Z102054/5現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用/財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用1、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，這里的現(xiàn)金包括：①庫存現(xiàn)金；②可以隨時(shí)用于支付的存款；③其他貨幣資金；2、現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足的條件：①期限短；②流動(dòng)性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。3、通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市?chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)短期購入的可流通的股票，盡管期限短,變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而懷屬于現(xiàn)金等價(jià)物。4、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)包括①經(jīng)營活動(dòng)(流動(dòng)資產(chǎn))②投資活動(dòng)(非流動(dòng)資產(chǎn)、購入股票、債券等)③籌資活動(dòng)(銀行借款、發(fā)行股票債券)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金②收到的稅費(fèi)返還③收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金④購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)⑦支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金某一施工企業(yè)，花了10萬銀行存款，購入一些建筑材料，屬于經(jīng)營活動(dòng)。投資①收回投資收到的現(xiàn)金②取得投資收益收到的現(xiàn)金某一施工企業(yè)，把一臺(tái)用不上的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行變賣，賣的款項(xiàng)5000元，屬于EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(17),)6、6、由于財(cái)務(wù)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會(huì)計(jì)信息，其所能反映的會(huì)計(jì)信息受到一定的限制。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。7、現(xiàn)金流量表的作用①現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。②現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。③現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況?；顒?dòng)③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)回收的現(xiàn)金凈額④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額⑤收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金⑦投資支付的現(xiàn)金⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額⑨支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)。萬銀行存款，購入一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，屬于投資活動(dòng)?；I資活動(dòng)①吸收投資收到的現(xiàn)金②取得借款收到的現(xiàn)金③收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金⑥支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金某企業(yè)支付銀行貸款利息12萬元1Z102061財(cái)務(wù)分析的常用方法財(cái)務(wù)分析的方法主要包括：①趨勢(shì)分析法②比率分析法③因素分析法。一、趨勢(shì)分析法1、趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)、確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。具體有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。(1)定基指數(shù)就是各個(gè)時(shí)期的指數(shù)都是以某一固定時(shí)期為基期來計(jì)算。定期指數(shù)=(分析期數(shù)×100%EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(18),)(2)環(huán)比指數(shù)則是各個(gè)時(shí)期的指數(shù)以前一期為基期來計(jì)算。環(huán)比指數(shù)=(分析期數(shù)額/前一期2、趨勢(shì)分析法通常采用定基指數(shù)，其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便、直觀。但在采用時(shí)，應(yīng)注意以下問題：①用于對(duì)比的不同時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致。②剔除偶發(fā)項(xiàng)目的影響，使用于分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。③重點(diǎn)分析某項(xiàng)有顯著變化的指標(biāo)，研究其變動(dòng)原因，以采取對(duì)策，趨利避害。二、比率分析法1、比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有以下三種比率分析法，分為：①構(gòu)成比率：反映部分與總體的關(guān)系，如流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率；②效率比率：反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，如凈資產(chǎn)收益率；③相關(guān)比率：反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，如流動(dòng)比率。2、比率分析法的優(yōu)點(diǎn)是①計(jì)算簡(jiǎn)便②計(jì)算結(jié)果比較容易判斷③使某些指標(biāo)在不同規(guī)模企業(yè)之間進(jìn)行比較。三、因素分析法(重點(diǎn))因素分析法的思路是，當(dāng)有若干因素對(duì)分析指標(biāo)產(chǎn)生影響時(shí)，在假設(shè)其他各因素都不變的情況下，順序確定每個(gè)因素單獨(dú)變化對(duì)分析指標(biāo)產(chǎn)生的影響。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。(一)連環(huán)替代法連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常為實(shí)際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值)，據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)指標(biāo)的影響。(二)差額計(jì)算法差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，它是利用各因素的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)值之間的差額，計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。1Z102072籌資方式一、短期籌資的特點(diǎn)和方式1、短期籌資的特點(diǎn)：①籌資速度快，容易取得。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(19),)②籌資彈性好；短期籌資的限制條件相對(duì)較少，使得籌資方在資金的使用上更加靈活、富有彈③籌資成本較低。④籌資風(fēng)險(xiǎn)高。短期籌資需要在短期內(nèi)償還，短期籌資的利率通常波動(dòng)較大，無法在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)將籌資成本鎖定在某個(gè)較低水平，因此有可能高于長(zhǎng)期負(fù)債的利率水平。2、短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。3、商業(yè)信用的具體形式有①應(yīng)付賬款②應(yīng)付票據(jù)③預(yù)收賬款。①應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款可以分為：免費(fèi)信用、有代價(jià)信用、展期信放棄現(xiàn)金折扣成本=[折扣百分比：(1-折扣百分比)]×[360÷(信用期-折扣期)注：公式里的信用期是指實(shí)際支付期，一般情況下都是最后日期支付，既支付期=信用期②應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)進(jìn)行延期付款商品交易時(shí)開具的反映債券債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，支付期最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。③預(yù)收賬款，是賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預(yù)先收取部分或全部貨款的信用形式。4、商業(yè)信用籌資的特點(diǎn)。商業(yè)信用籌資最大的優(yōu)越性在于容易取得。首先，對(duì)于多數(shù)企業(yè)來說，商業(yè)信用是一種持續(xù)性的信用形式，且無須正式辦理籌資手續(xù)。其次，如果沒有現(xiàn)金折扣或使用帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。其缺陷在于期限較短，在放棄現(xiàn)金折扣時(shí)所付出的成本較高。5、短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件，主要有：①信貸限額。無擔(dān)保貸款的最高額，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時(shí)使用銀行借款，但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸額的義務(wù)。②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定，在協(xié)定的有效期內(nèi)只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)。③補(bǔ)償性余額，補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比(一般為10%~20%)的最低存款余額。從銀行的角度講，補(bǔ)償性余額可降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償遭受的貸款損失。對(duì)于借款企業(yè)來講，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。④借款抵押，即抵押貸款。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(20),)⑤償還條件⑥其他承諾6、短期借款利率的支付方法有：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。①收款法。借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。(主要方法)②貼現(xiàn)法。是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實(shí)際利率高于名義利率。③加息法。在分期等額償還貸款的情況下。銀行根據(jù)名義利率計(jì)算的利息加到貸款本金上，計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均塑II貸款本金的半數(shù)'卻支付全額利息。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便高于二、長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)和方式1、長(zhǎng)期籌資是企業(yè)籌集自身發(fā)展過程中所需要的長(zhǎng)期資金，可分為長(zhǎng)期負(fù)債籌資和長(zhǎng)期股權(quán)籌資。2、長(zhǎng)期負(fù)債籌資可分為①長(zhǎng)期借款籌資②長(zhǎng)期債券籌資③融資租賃④可轉(zhuǎn)換債券籌資。3、與其他長(zhǎng)期負(fù)債籌資相比，長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)缺點(diǎn)為：①籌資速度快②借款彈性較大③限制性條款比較多，限制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。4、公司債券的發(fā)行價(jià)格通常有三種：平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)。5、與其他長(zhǎng)期負(fù)債籌資方式相比，長(zhǎng)期債券籌資的突出優(yōu)點(diǎn)在于籌資規(guī)模較大、債券發(fā)行對(duì)象廣泛，市場(chǎng)容量較大。但是，這種籌資方式的缺點(diǎn)是發(fā)行成本高、信息披露成本高、限制條件多。6、典型的融資租賃是指長(zhǎng)期的、完全補(bǔ)償?shù)?、不可撤銷、由承租人負(fù)責(zé)維護(hù)的租賃。融資租賃最主要的外部特征是租期長(zhǎng)。滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃屬于融資租賃：(1)在租賃期屆滿是，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)格將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分(大于或等于75%)；EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(21),)77、融資租賃的租金包括三大部分：①租賃資產(chǎn)的成本②租賃資產(chǎn)的成本利息③租賃手續(xù)費(fèi)。8、可轉(zhuǎn)換債券籌資是一種允許持有人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司或其他公司普通股股票的有價(jià)證券。9、長(zhǎng)期股權(quán)籌資分為①優(yōu)先股股票籌資②普通股股票籌資③認(rèn)股權(quán)證籌資。(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(等于或大于90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不做重新改制，只有承租人才能使用。長(zhǎng)期股權(quán)籌資方式各種長(zhǎng)期股權(quán)籌資方式的特點(diǎn)優(yōu)先股權(quán)股票籌資1、優(yōu)先股是公司的永久性資金。公司不必考慮償還本金，這極大地減輕了公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；2、優(yōu)先股的股利標(biāo)準(zhǔn)是固定的，但支付卻有一定的靈活性；3、優(yōu)先股的發(fā)行，不會(huì)改變普通股股東對(duì)公司的控制權(quán)；4、發(fā)行優(yōu)先股能提高公司的舉債能力。發(fā)行優(yōu)先股，意味著權(quán)益資本增加、公司償付債務(wù)的能力增強(qiáng)，所以能吸引更多的借入資金。普通股股票籌資1、普通股沒有到期日，不需歸還，是公司的一種永久性資金；2、公司發(fā)行普通股后，每年分配給股東的股利，取決于公司當(dāng)年的盈利水平和公司所釆取的股利分配政策，因此普通股沒有固定的股利負(fù)擔(dān)；3、普通股籌集的資本是公司最基本的資金來源，是公司舉債的基礎(chǔ)，并能夠反映公司的實(shí)力，增強(qiáng)公司的舉債能力；4、公司能成功發(fā)行普通股必須具備一定的條件，通過發(fā)行可以起到對(duì)外宣傳的作用，從而擴(kuò)大公司的影響，提高了公司的信譽(yù)和知名度。認(rèn)股權(quán)證籌資它允許持有人按某一特定價(jià)格在規(guī)定的期限內(nèi)購買既定數(shù)量的標(biāo)的資產(chǎn)。(長(zhǎng)期買進(jìn)期權(quán))，是一種有價(jià)證券。1Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理1、現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。具體包：①灘存現(xiàn)金②各種形式的銀行存款③銀行本票④銀行匯票等。2、企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。企業(yè)觀金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利益。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(22),)①①力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步；②使用現(xiàn)金浮游量；③加速收款；④推遲應(yīng)付款的支付。4、常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式。成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為：①機(jī)會(huì)成本：機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量成正比。②管理成本：與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系。③短缺成本：短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比。上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。1Z102082/3應(yīng)收賬款/存貨的財(cái)務(wù)管理1、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。2、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：①信用期間②信用標(biāo)準(zhǔn)③現(xiàn)金折扣政策。3、企業(yè)儲(chǔ)備存貨有關(guān)的成本，包括以下三種：①取得成本；又分為訂貨成本和購置成本②儲(chǔ)存成本③缺貨成本。存貨的總成本=取得成本+儲(chǔ)存成本+缺貨成本4、所謂“5C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面：品質(zhì)、資本、能力、條件、抵押。3、現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：?jiǎn)挝怀杀締挝怀杀続BCA類存貨種類雖然較少，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制；C類存貨雖然種類繁多，但占用資金很少，不必耗費(fèi)過多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(23),)也難以實(shí)行分品種或分大類控制，可憑經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)貨量；B類存貨介于A類和C類之間，也應(yīng)給予相當(dāng)?shù)闹匾?，但不必像A類那樣進(jìn)行非常嚴(yán)格的規(guī)劃和控制，管理中根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。1Z103011建設(shè)項(xiàng)目總投資費(fèi)用項(xiàng)目組成1、建設(shè)工程項(xiàng)目總投資是指為完成工程項(xiàng)目建設(shè)并達(dá)到使用要求或生產(chǎn)條件，在建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)或?qū)嶋H投入的總費(fèi)用。建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成：①生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分。②非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。2、建設(shè)投資的組成(1)設(shè)備及工器具購置費(fèi)由設(shè)備原價(jià)、工器具原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)(包括設(shè)備成套公司服務(wù)費(fèi))組(2)建筑安裝工程費(fèi)，是指建設(shè)單位用于建筑和安裝工程方面的投資，它由建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)兩部分組成。(3)工程建設(shè)其他費(fèi)用可分為三類：第一類是土地使用費(fèi)，包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和土地使用權(quán)出讓金；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用，包括建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)等；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，包括聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備率、辦公和生活家具購置費(fèi)等。(4)預(yù)備費(fèi)(包括基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi))(5)資金籌措費(fèi)。3、輔底流動(dòng)資金，是指生產(chǎn)性難設(shè)工程項(xiàng)目為保證生產(chǎn)和經(jīng)營正常進(jìn)行，按規(guī)定應(yīng)列入建設(shè)工程項(xiàng)目投資的鋪底流動(dòng)資金，一般按流動(dòng)資金的30%計(jì)算。4、建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資：靜態(tài)投資包括：①建筑安裝工程費(fèi)②設(shè)備及工器具購置費(fèi)③工程建設(shè)其他費(fèi)用④基本預(yù)備費(fèi)。動(dòng)態(tài)投資包括：①價(jià)差預(yù)備費(fèi)②建設(shè)期利息。5、工程造價(jià)是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期預(yù)計(jì)或?qū)嶋H支出的建設(shè)費(fèi)用，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)。1Z103012建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(24),)按造價(jià)形成劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成1、建筑安裝工程費(fèi)按照工程造價(jià)形成由①分部分項(xiàng)工程費(fèi)②措施項(xiàng)目費(fèi)③其他項(xiàng)目費(fèi)④規(guī)費(fèi)⑤增值稅組成。2、分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和利潤(rùn)。3、措施項(xiàng)目費(fèi)包括9項(xiàng)：①冬雨期施工增加費(fèi)②特殊地區(qū)施工增加費(fèi)③大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)④二次搬運(yùn)費(fèi)⑤夜間施工增加費(fèi)⑥腳手架工程費(fèi)⑦已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)⑧安全文明施工費(fèi)⑨工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)(是指工程施工過程中進(jìn)行全部施工測(cè)量放線和復(fù)測(cè)工作的費(fèi)用)。4、安全文明施工費(fèi)包括①環(huán)境保護(hù)費(fèi)②文明施工費(fèi)③安全薦工費(fèi)④臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。5、其他項(xiàng)目費(fèi)包括①暫列金額②計(jì)日工③總承包服務(wù)費(fèi)④暫估價(jià)。(1)暫列金額：是指發(fā)包人在工程量清單中暫定并包括在工程合同價(jià)款中的一筆款項(xiàng)。用于：①施工合同簽訂時(shí)尚未確定或者不可遇見的所需材料、工程設(shè)備、服務(wù)的釆購；②施工中可能發(fā)生的工程變更；③合同約定調(diào)整因素出現(xiàn)時(shí)的工程價(jià)款調(diào)整；④發(fā)生的索賠、現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)等費(fèi)用。暫列金額與暫估價(jià)的區(qū)別：暫列金額不一定發(fā)生，暫估價(jià)一定發(fā)生但不確定金額。(2)計(jì)日工：是指在施工過程中，承包人完成發(fā)包人提出的施工圖紙以外的零星項(xiàng)目或工作所需費(fèi)用。(3)總承包服務(wù)費(fèi)：是指總承包人為配合、協(xié)調(diào)發(fā)包人進(jìn)行的專業(yè)工程爰包，對(duì)發(fā)包人自行采購的材料、工程設(shè)備等進(jìn)行保管以及施工現(xiàn)場(chǎng)管理、竣工資料匯總整理等服務(wù)所需的費(fèi)用。1Z103014增值稅計(jì)算1、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)算辦法：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。3、建筑業(yè)增值稅計(jì)算辦法建筑安裝工程費(fèi)用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(25),)增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。1、一般計(jì)稅方法當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。計(jì)算公式為：增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×10%稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計(jì)算公式為：增值稅=稅前造價(jià)×3%稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。1Z103016工程建設(shè)其他費(fèi)用項(xiàng)目組成工程建設(shè)其他費(fèi)用可分為三類：第一類是土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用。一、土地使用費(fèi)(一)農(nóng)用土地征用費(fèi)農(nóng)用土地征用費(fèi)由①土地補(bǔ)償費(fèi)②安置補(bǔ)助費(fèi)③土地投資補(bǔ)償費(fèi)④土地管理費(fèi)⑤耕地占用稅等組成，并按被征用土地的原用途給予補(bǔ)償。征用耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括①土地補(bǔ)償費(fèi)②安置補(bǔ)助費(fèi)③地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。土地補(bǔ)償費(fèi)，為該耕地被征用前三年平均年產(chǎn)值的6~10倍。征用耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算；每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征用前三年平均年產(chǎn)值的4~6倍。安置補(bǔ)助費(fèi)最高不得超過被征用前三年平均年產(chǎn)值的15倍。(二)取得國有土地使用費(fèi)取得國有土地使用費(fèi)包括：①土地使用權(quán)出讓金②城市建設(shè)配套費(fèi)③房屋征收與補(bǔ)償費(fèi)。房屋征收對(duì)被征收人給予的補(bǔ)償包括：①被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償；(不得低于房屋征收決EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(26),)定公告之日的市場(chǎng)價(jià)格)②因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償；③因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。二、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用共11項(xiàng)：建設(shè)管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、專項(xiàng)評(píng)價(jià)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備材料其他費(fèi)、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)、專利及專有技術(shù)使用費(fèi)。1、建設(shè)管理費(fèi)包括：①建設(shè)單位管理費(fèi)②工程監(jiān)理費(fèi)2、研究試驗(yàn)費(fèi)不包括：①應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用(即新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi))開支的項(xiàng)目；②應(yīng)在建筑安裝費(fèi)用中列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物的一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)；③應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)或工程費(fèi)用中開支的項(xiàng)目。(特別注意與建安費(fèi)用“檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)"的區(qū)別)3、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料，構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所消耗的材料和化學(xué)品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。4、場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是指建設(shè)場(chǎng)地準(zhǔn)備賽和建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。①場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)是指為使工程項(xiàng)目的建設(shè)場(chǎng)地達(dá)到開工條件，由建設(shè)單位組織進(jìn)行的場(chǎng)地平整等準(zhǔn)備工作而發(fā)生的費(fèi)用。②臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是指建設(shè)單位為滿足施工建設(shè)需要而提供的未列入工程費(fèi)用的臨時(shí)水、電、路、訊、氣等工程和臨時(shí)倉庫等建(構(gòu))筑物的建設(shè)、維修、拆除、攤銷費(fèi)用或租賃費(fèi)用，以及鐵路、碼頭租賃等費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用不包括已列入建筑安裝工程費(fèi)用中的施工單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。5、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)包括：①出國人員費(fèi)用②國外工程技術(shù)人員來華費(fèi)用③技術(shù)引進(jìn)費(fèi)④分期或延期付款利息⑤擔(dān)保費(fèi)⑥進(jìn)口設(shè)備檢驗(yàn)鑒定費(fèi)。6、工程保險(xiǎn)費(fèi)包括：①建筑安裝工程一切險(xiǎn)②工程質(zhì)量保險(xiǎn)③進(jìn)口設(shè)備財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)④人身意外傷害險(xiǎn)。1Z103017/8預(yù)備費(fèi)計(jì)算/資金籌措費(fèi)計(jì)算一、預(yù)備費(fèi)EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(27),)(一)基本預(yù)備費(fèi)含義施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。構(gòu)成(1)設(shè)計(jì)和施工過程中增加的工程費(fèi)用；設(shè)計(jì)變更、工程變更、材料代用、局部地基處理等增加的費(fèi)用(2)自然災(zāi)害的損失及預(yù)防費(fèi)用(實(shí)行保險(xiǎn)的，可適當(dāng)降低)。(3)對(duì)隱蔽工程必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用。(4)超規(guī)超限設(shè)備運(yùn)輸增加的費(fèi)用計(jì)算基本預(yù)備費(fèi)=(工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用)X費(fèi)率(二)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)(1)人、材、機(jī)、設(shè)備的價(jià)差(2)建筑安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用的調(diào)整(3)利率、匯率調(diào)整等增加的費(fèi)用計(jì)算tt=1n——建設(shè)期年份；It——建設(shè)期第t年的投資計(jì)劃額，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi)，f——投資價(jià)格指數(shù)；m——建設(shè)前期年限(從編制概算到開工建設(shè)年數(shù))二、資金籌措費(fèi)資金籌措費(fèi)包括各類借款利息、債券利息、貸款評(píng)估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、匯兌損益、債券發(fā)行費(fèi)用及其他債務(wù)利息支出或融資費(fèi)用。建設(shè)期利息：建設(shè)期利息是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計(jì)入固定資產(chǎn)的利息。為了簡(jiǎn)化息，其余各年份按全年計(jì)息。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(28),)計(jì)算公式Q=Pj-1+Aji式中Q——建設(shè)期利息；Pj-1——建設(shè)期第(j-1)年末累計(jì)貸款本金與利息之和；Aj——建設(shè)期第j年貸款金額；i——貸款年利率；n——建設(shè)期年數(shù)。1Z103021建設(shè)工程定額的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)分類按生產(chǎn)要素分類人工定額材料消耗定額機(jī)械消耗定額勞、機(jī)：時(shí)間定額(主要)、產(chǎn)量定額按編制程序和用途分類施工定額預(yù)算定額概算定額概算指標(biāo)投資估算指標(biāo)按投資的費(fèi)用性質(zhì)分建筑工程定額設(shè)備安裝工程定額建筑安裝工程費(fèi)用定額工器具定額工程建設(shè)其他費(fèi)用定額按編制部門和適用范圍分國家定額行業(yè)定額地區(qū)定額企企業(yè)定額施工定額企業(yè)內(nèi)部使用，企業(yè)性質(zhì)定額；基礎(chǔ)性定額完成一定計(jì)量單位的某一施工過程或基本工序所需消耗的人、材、機(jī)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)施工定額直接應(yīng)用于施工項(xiàng)目的管理，用來編制施工作業(yè)計(jì)劃、簽發(fā)施工任務(wù)單、簽發(fā)限額領(lǐng)料單以及結(jié)算計(jì)件工資或計(jì)量獎(jiǎng)勵(lì)工資等。預(yù)算定額以施工定額為基礎(chǔ)綜合擴(kuò)大編制的,編制概算定額的基礎(chǔ)，消耗人、材、機(jī)數(shù)量及其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。概算定額編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算，消耗人、材、機(jī)數(shù)量及其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是預(yù)算定額的綜合擴(kuò)大EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(29),)概算指標(biāo)反映完成一個(gè)規(guī)定計(jì)量單位建筑安裝產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)消耗指標(biāo)，是概算定額的擴(kuò)大與合并；包括人工、機(jī)械臺(tái)班、材料定額三個(gè)基本部分,還列岀各結(jié)構(gòu)分部的工程量及單位建筑工程(以體積或面積計(jì))的造價(jià)投資估算指標(biāo)反映建設(shè)總投資及其各項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；項(xiàng)目建議書和可研階段使用根據(jù)歷史的預(yù)、決算資料和價(jià)格變動(dòng)等資料編制，編制基礎(chǔ)離不開預(yù)算定額、概算定額前者是后者編制的基礎(chǔ)施工定額預(yù)算定額概算定額概算指標(biāo)投資估算指標(biāo)對(duì)象施工過程或基本工序分項(xiàng)工程和結(jié)構(gòu)構(gòu)件擴(kuò)大的分項(xiàng)工程或擴(kuò)大的結(jié)構(gòu)構(gòu)件單位工程建設(shè)項(xiàng)目、單項(xiàng)工程、單位工程用途編制施工預(yù)算編制施工圖預(yù)算編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算編制初步設(shè)計(jì)概算編制投資估算項(xiàng)目劃分最細(xì)細(xì)較粗粗很粗定額水平平均先進(jìn)平均平均平均平均定額性質(zhì)生產(chǎn)性定額計(jì)價(jià)性定額1Z103022人工定額的編制1、編制人工定額主要包括①擬定正常的施工條件②擬定定額時(shí)間兩項(xiàng)工作。2、擬定施工的正常條件包括：①擬定施工作業(yè)的內(nèi)容：②擬定施工作業(yè)的方法：③擬定施工作業(yè)地點(diǎn)的組織；④擬定施工作業(yè)人員的組織等。3、施工作業(yè)的定額時(shí)間，是在擬定基本工作時(shí)間、輔助工作時(shí)間、準(zhǔn)備與結(jié)束時(shí)間、不可避EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(30),)免的中斷時(shí)間以及休息時(shí)間的基礎(chǔ)上編制的。4、人工定額按表現(xiàn)形式的不同，可分為時(shí)間定額和產(chǎn)量定額兩種形式。5、時(shí)間定額以工作日為單位，每一工日按八小時(shí)計(jì)算。其計(jì)算方法如下：EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up8(組成員工日數(shù)總),機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量)6、制定人工定額，常用的方法有四種：①技術(shù)測(cè)定法②統(tǒng)計(jì)分析法③比較類腿法④經(jīng)驗(yàn)估計(jì)發(fā)。發(fā)技術(shù)測(cè)定法對(duì)施工過程中各工序采用測(cè)時(shí)法、寫實(shí)記錄法、工作日寫實(shí)法，測(cè)出各工序的工時(shí)消耗等資料，再對(duì)所獲得的資料進(jìn)行科學(xué)的分析，制定出人工定額的方法。統(tǒng)計(jì)分析法把過去施工生產(chǎn)中的同類工程或同類產(chǎn)品的工時(shí)消耗的統(tǒng)計(jì)資將!徐當(dāng)前生產(chǎn)技術(shù)和施工組織條件的變化因素結(jié)合起來，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。簡(jiǎn)單易行A金用于施工條件正常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大和統(tǒng)計(jì)工作制度健全的施工過程。比較類推法適用于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量小的施工過程。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法通常作為一次性定額使用。1Z103023材料消耗定額的編制1、材料消耗定額指標(biāo)的組成，按其使用性質(zhì)、用途和用量大小分為四類。①主要材料。直接構(gòu)成工程實(shí)體的材料。②輔助材料。直接構(gòu)成工程實(shí)體，但比重較小的材料。③周轉(zhuǎn)性材料。指施工中多次使用但并不構(gòu)成工程實(shí)體的材料，如模板、腳手架等。④零星材料。指用量小、價(jià)值不大、不便計(jì)算的次要材料，可用估算法計(jì)算。2、編制材料消耗定額，主要包括確定①直接使用在工程上的材料凈用量②在施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸及操作過程中不可避免的廢料和損耗。3、材料凈用量的確定方法：①理論計(jì)算法②測(cè)定法③圖紙計(jì)算法④經(jīng)驗(yàn)法。凈用量?jī)粲昧靠傁牧?凈用量+損耗量=凈用量×(1+損耗率)5、周轉(zhuǎn)性材料消耗一般與下列四個(gè)因素有關(guān)：(1)第一次制造時(shí)的材料消耗(一次使用量)(2)每周轉(zhuǎn)使用一次材料的損耗(第二次使用時(shí)需要補(bǔ)充)EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(31),)(3)周轉(zhuǎn)使用次數(shù)(4)周轉(zhuǎn)材料的最終回收及其回收折價(jià)。定額中周轉(zhuǎn)材料消耗量指標(biāo)的表示，應(yīng)當(dāng)用一次使用量和攤銷量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)表示。一次使用量是指周轉(zhuǎn)材料在不重復(fù)使用時(shí)的一次使用量，供施工企業(yè)組織施工用；攤銷量是指周轉(zhuǎn)材料退出使用，應(yīng)分?jǐn)偟矫恳挥?jì)量單位的結(jié)構(gòu)構(gòu)件的周轉(zhuǎn)材料消耗量，供施工企業(yè)成本核算或投標(biāo)報(bào)價(jià)使用。1Z103033設(shè)計(jì)概算的編制方法1、設(shè)計(jì)概算包括單位工程概算、單項(xiàng)工程綜合概算和建設(shè)工程項(xiàng)目總概算三級(jí)。首先編制單位工程概算，然后逐級(jí)匯總編制綜合概算和總概算。2、單位工程概算分建筑工程概算和設(shè)備及安裝工程概算兩大類。單位工程概算建筑工程概算概算定額法該方法要求初步設(shè)計(jì)達(dá)到一定深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確時(shí)方可采概算指標(biāo)法當(dāng)初步設(shè)計(jì)深度不夠，不能準(zhǔn)確地計(jì)算工程量，但工程設(shè)計(jì)采用的技術(shù)比較成熟而又有類似工程概算指標(biāo)可以利用時(shí)，可以采用概算指標(biāo)法編制工程概算。類似工程預(yù)算法該方法適用于擬建工程初步設(shè)計(jì)與已完工程或在建工程的設(shè)計(jì)相類似且沒有可用的概算指標(biāo)的情況，但必須對(duì)建筑結(jié)構(gòu)差異和價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。設(shè)備安裝工程概算預(yù)算單價(jià)法當(dāng)初步設(shè)計(jì)有詳細(xì)設(shè)備清單時(shí)，可直接按預(yù)算單價(jià)(預(yù)算定額單價(jià))編制設(shè)備安裝工程概算。根據(jù)計(jì)算的設(shè)備安裝工程量，乘以安裝工程預(yù)算單價(jià)，經(jīng)匯總求得。擴(kuò)大單價(jià)法當(dāng)初步設(shè)計(jì)的設(shè)備清單不完備，或僅有成套設(shè)備的重量時(shí)，可采用主體設(shè)備、成套設(shè)備或工藝線的綜合擴(kuò)大安裝單價(jià)編制概算。概算指標(biāo)法①按占設(shè)備價(jià)值的百分比設(shè)備安裝費(fèi)=設(shè)備原價(jià)×設(shè)備安裝費(fèi)率②按每噸設(shè)備安裝費(fèi)設(shè)備安裝費(fèi)=設(shè)備總噸數(shù)×X每噸設(shè)備安③按座、臺(tái)、套、組、根或功率等為計(jì)量單位如工業(yè)爐，按每臺(tái)安裝費(fèi)指標(biāo)計(jì)算；冷水箱，按每組安裝費(fèi)指標(biāo)計(jì)算安裝費(fèi)等等EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(32),)④按設(shè)備安裝工程每平方米建筑面積設(shè)備安裝工程有時(shí)可按不同的專業(yè)內(nèi)容 (如通風(fēng)、動(dòng)力、管道等)釆用每平方米建筑面積的安裝費(fèi)用概算指標(biāo)計(jì)算安裝費(fèi)3、單項(xiàng)工程綜合概算是以其所包含的建筑工程概算表和設(shè)備及安裝工程概算表為基礎(chǔ)匯總編制的。當(dāng)建設(shè)工程項(xiàng)目只有一個(gè)單項(xiàng)工程時(shí)，單項(xiàng)工程綜合概算(實(shí)為總概算)還應(yīng)包括工程建設(shè)其他費(fèi)用概算(含建設(shè)期利息、預(yù)備費(fèi))4、總概算書的內(nèi)容：①封面、簽暑頁及目錄；②編制說明；③總概算表；④工程建設(shè)其他費(fèi)用概算表；⑤單項(xiàng)工程綜合概算表；⑥單位工程概算表；⑦附錄：補(bǔ)充估價(jià)表；5、總概算價(jià)值=工程費(fèi)用+其他費(fèi)用+預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息+鋪底流動(dòng)資金-回收金額1Z103042施工圖預(yù)算的編制依據(jù)1、施工圖預(yù)算文件的組成：①建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算；②單項(xiàng)工程綜合預(yù)算；③單位工程預(yù)算組成。建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算由單項(xiàng)工程綜合預(yù)算匯總而成，單項(xiàng)工程綜合預(yù)算由組成本單項(xiàng)工程的各單位工程預(yù)算匯總而成，單位工程預(yù)算包括建筑工程預(yù)算和設(shè)備及安裝工程預(yù)算。施工圖預(yù)算根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況可采用三級(jí)預(yù)算編制或二級(jí)預(yù)算編制形式。當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目有多個(gè)單項(xiàng)工程時(shí)，應(yīng)采用三級(jí)預(yù)算編制形式，三級(jí)預(yù)算編制形式由建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算、單項(xiàng)工程綜合預(yù)算、單位工程預(yù)算組成。當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目只有一個(gè)單項(xiàng)工程時(shí)，應(yīng)采用二級(jí)預(yù)算編制形式，二級(jí)預(yù)算編制形式由建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算和單位工程預(yù)算組成。2、施工圖預(yù)算的編制依據(jù)主要包括以下方面：①國家、行業(yè)和地方有關(guān)規(guī)定；②相應(yīng)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的預(yù)算定額；③施工圖設(shè)計(jì)文件及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖集和規(guī)范；④項(xiàng)目相關(guān)文件、合同、協(xié)議等；⑤工程所在地的人工、材料、設(shè)備、施工機(jī)械市場(chǎng)價(jià)格;⑥施工組織設(shè)計(jì)和施工方案；⑦項(xiàng)目的管理模式、發(fā)包模式及施工條件；⑧其他應(yīng)提供的資料。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(33),)全費(fèi)用綜合全費(fèi)用綜合單價(jià)單價(jià)中綜合了人、料、機(jī)費(fèi)用，企業(yè)管理費(fèi)，規(guī)費(fèi)，利潤(rùn)和稅金等，以各分項(xiàng)工程量乘以綜合單價(jià)的合價(jià)匯總后，就生成工程承發(fā)包價(jià)。部分費(fèi)用綜合單價(jià)我國目前實(shí)行的工程量清單計(jì)價(jià)采用的綜合單價(jià)是部分費(fèi)用綜合單價(jià)，分部分項(xiàng)工程單價(jià)中綜合了人、料、機(jī)費(fèi)用、管理費(fèi)、利潤(rùn)，以及一定范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，單價(jià)中未包括措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金，是不完全費(fèi)用綜合單價(jià)。以各分項(xiàng)工程量乘以部分費(fèi)用綜合單價(jià)的合價(jià)匯總，再加上項(xiàng)目措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金后，生成工程承發(fā)包價(jià)。1Z103043施工圖預(yù)算的編制方法1、計(jì)算人、料、機(jī)費(fèi)用，需注意以下幾項(xiàng)內(nèi)容：①分項(xiàng)工程的名稱、規(guī)格、計(jì)量單位與定額單價(jià)或單位估價(jià)表中所列內(nèi)容光全一時(shí)，可以直接套用定額單價(jià)；②分項(xiàng)工程的主要材料品種與定額單價(jià)或單位估價(jià)表中規(guī)定材料不一可以直接套用定額單價(jià)；需要按實(shí)際使用材料價(jià)格換算定額單價(jià)；③分項(xiàng)工程施工工藝條件與定額單價(jià)或單位估價(jià)表不一致而造成人工、機(jī)械的數(shù)量增減時(shí)，一般調(diào)量不換價(jià)；④分項(xiàng)工程不能直接套用定額、不能換算和調(diào)整時(shí)，應(yīng)編制補(bǔ)充定額單價(jià)。2、工程量清單單價(jià)法是根據(jù)國家統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，采用綜合單價(jià)的形式計(jì)3、綜合單價(jià)可分為全費(fèi)用綜合單價(jià)和部分費(fèi)用綜合單價(jià)。4、實(shí)物量法是依據(jù)施工圖紙和預(yù)算定額的項(xiàng)目劃分及工程量計(jì)算規(guī)則，先計(jì)算出分部分項(xiàng)工程量，然后套用預(yù)算定額(實(shí)物量定額)來編制施工圖預(yù)算的方法。用實(shí)物量法編制薦工圖預(yù)算，主要是先用計(jì)算出的各分項(xiàng)工程的實(shí)物工程量，分別套取預(yù)算定額中工、料、機(jī)消耗指標(biāo)，并按類相加，求出單位工程所需的各種人工、材料、施工機(jī)械臺(tái)班的總消耗量，然后分別乘以當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)馗鞣N人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的單價(jià)，求得人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工機(jī)械使用費(fèi)，再匯總求和。5、實(shí)物量法編制施工圖預(yù)算的步驟與定額單價(jià)法基本相似，但在具體計(jì)算人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)及匯總?cè)N費(fèi)用之和方面有一定區(qū)別。實(shí)物量法編制施工圖預(yù)算所用人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的單價(jià)都是當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際價(jià)格，編制出的預(yù)算可較準(zhǔn)確地反映實(shí)際水平。誤差較小，EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(34),)適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件波動(dòng)較大的情況。由于采用該方法需要統(tǒng)計(jì)人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量，還需搜集相應(yīng)的實(shí)際價(jià)格，因而工作量較大、計(jì)算過程繁瑣。1Z103061工程量清單計(jì)價(jià)的方法一、分部分項(xiàng)工程量的計(jì)算利用綜合單價(jià)法計(jì)算分部分項(xiàng)工程費(fèi)需要解決兩個(gè)核心問題，即確定各分部分項(xiàng)工程的工程量及其綜合單價(jià)。1、分部分項(xiàng)工程量的確定：招標(biāo)文件中的工程量清單標(biāo)明的工程量是招標(biāo)人編制招標(biāo)控制價(jià)和投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)的共同基礎(chǔ)，它是工程量清單編制人按施工圖圖示尺寸和工程量清單計(jì)算規(guī)則計(jì)算得到的工程凈量。但該工程量不能作為承包人在履行合同義務(wù)中應(yīng)予完成的實(shí)際和準(zhǔn)確的工程量，發(fā)承包雙方進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)的工程量