綜合模擬2018年注冊會計師考試《稅法》試題及答案（19）含答案

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及

答案（19）含答案

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（19）

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案（19）

1、戰(zhàn)略管理流程的最后一個環(huán)節(jié)是戰(zhàn)略實施，企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略時，

需要改變企業(yè)日常慣例，轉(zhuǎn)變文化特征，克服政治阻力，這屬于戰(zhàn)略

實施的（）□

A.組織調(diào)整

B.調(diào)動資源

C.管理變革

D.組織結(jié)構(gòu)

2、在利用波特鉆石模型分析德國或日本的汽車產(chǎn)業(yè)時，發(fā)現(xiàn)這

些國家的汽車產(chǎn)業(yè)背后都有強(qiáng)大的鋼鐵、電子等產(chǎn)業(yè)存在，這屬于（）。

A.有利因素狀況

B.鉆石條件

C.相關(guān)和支持性行業(yè)的存在

D.企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭

3、可口可樂、百事可樂、七喜等軟飲料行業(yè)，它們的質(zhì)量差異

較小，對于這些企業(yè)來說，最重要的企業(yè)資源是（）o

A.專利

B.商譽(yù)

C.商標(biāo)

D.組織經(jīng)驗

4、在考察企業(yè)自身與行業(yè)競爭對手之間的差距時，使用的變量

不包括（）。

A.服務(wù)質(zhì)量

B.市場地位

C.關(guān)鍵性趨勢

D.技術(shù)性能

5、溫州某民營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為廚房用具，在很多民營企業(yè)均

涉足房地產(chǎn)業(yè)以獲取高額回報時、該企業(yè)仍堅持經(jīng)營廚房用具，并且

定位中高端市場，舍棄低端市場。該企業(yè)的這種戰(zhàn)略屬于（）o

A.市場細(xì)分戰(zhàn)略

B.差異化戰(zhàn)略

C.集中成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

D.集中化戰(zhàn)略

6、甲公司是一家生產(chǎn)傳統(tǒng)工藝品的企業(yè)，伴隨著我國對外開放

政策，逐漸發(fā)展壯大起來。銷售額和出口額近十年來平均增長15%以

上。但是企業(yè)還是采用過去的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的一把手王廠長既管銷

售，又管生產(chǎn)，是一個多面全能型的管理者。根據(jù)以上信息可以判斷,

甲企業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)屬于（）o

A.創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)

B.職能制組織結(jié)構(gòu)

C.戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)

D.矩陣制組織結(jié)構(gòu)

7、甲公司是一家建筑企業(yè)，該公司在考慮產(chǎn)能計劃時，是先收

到承建新的道路橋梁的大訂單，在鑒定了合同之后再采購必須的資源,

這屬于（）o

A.資源訂單式生產(chǎn)

B.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)

C.庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)

D.及時生產(chǎn)系統(tǒng)

8、企業(yè)的變革中，人類行為的變革可以分為解體、變革和重新

鞏固三個階段，而在解體階段進(jìn)行分析的時候，要確定來自外部環(huán)境

的各種威脅的本質(zhì)，比如可能威脅公司未來業(yè)績的市場競爭，那么最

適宜的分析方式是（）o

A.PEST分析

B.SWOT分析

C.鉆石模型分析

D.五力模型分析

1、

【正確答案】：C

【答案解析］企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略時，需要改變企業(yè)日常慣例，轉(zhuǎn)變

文化特征，克服政治阻力，這屬于管理變革。（參見教材13頁）

【該題針對“戰(zhàn)略管理的流程"知識點進(jìn)行考核］

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：鉆石模型包含四個要素：有利因素狀況;鉆石條件

（指產(chǎn)品或服務(wù)必須有強(qiáng)大的國內(nèi)市場需求）;相關(guān)和支持性行業(yè)的存

在;企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭。（參見教材30頁）

【該題針對"鉆石模型分析〃知識點進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】：B

【答案解析】：商譽(yù)是一種關(guān)鍵的無形資源，對于產(chǎn)品質(zhì)量差異

較小的行業(yè)，例如軟飲料行業(yè)，商譽(yù)可以說是最重要的企業(yè)資源。（參

見教材33頁）

【該題針對"企業(yè)資源”知識點進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】：C

【答案解析】：不同于宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境的差距分析，企業(yè)的

另一種差距分析是考察企業(yè)自身與行業(yè)競爭對手之間的差距。這種方

法使用了四個變量，即：財務(wù)表現(xiàn)、市場地位、技術(shù)性能和服務(wù)質(zhì)量。

（參見教材51頁）

【該題針對“差距分析”知識點進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：很多民營企業(yè)均涉足房地產(chǎn)業(yè)表明競爭對手采取

了多元化戰(zhàn)略，而該公司仍集中于中高端的廚房用具，因此屬于集中

化戰(zhàn)略。（參見教材62頁）

【該題針對"業(yè)務(wù)單位的選擇''知識點進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)是多數(shù)小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)組織結(jié)構(gòu)

模式。采用這種結(jié)構(gòu)時，企業(yè)的所有者或管理者對若干下屬實施直接

控制，并由其下屬執(zhí)行一系列工作任務(wù)。（參見教材86頁）

【該題針對"組織結(jié)構(gòu)的類型〃知識點進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】：A

【答案解析】：當(dāng)需求不具獨立性時，企業(yè)僅購買所需材料并在

需要時才開始生產(chǎn)所需的產(chǎn)品或提供所需的服務(wù)。例如，建筑企業(yè)可

能會收到承建新的道路橋梁的大訂單。該建筑企業(yè)將僅在簽訂了合同

之后才開始采購必需的資源。（參見教材111頁）

【該題針對"在戰(zhàn)略實施中的生產(chǎn)或運營計劃〃知識點進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】：A

【答案解析】：解體階段，確定來自外部環(huán)境的各種威脅的本質(zhì)

時，適宜執(zhí)行PEST分析。(參見教材138頁)

【該題針對"戰(zhàn)略變革模式"知識點進(jìn)行考核】

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案(18)

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案(18)

L《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于()。

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

答案：B

解析：授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要

授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與

制定行政法規(guī)不同。

3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不

得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅

權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

答案：D

解析：選項A,納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值

稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放

棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅

權(quán)。選項B,納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)備案。選項C,納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次

月起12個月內(nèi)不得申請免稅。

5.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

答案：AB(按2011年教材A應(yīng)選)

6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額

中扣除的是()。

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球

答案：D

解析：選項A,用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項B,已經(jīng)停止扣

除;選項C,溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。

7.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是()

A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和

價外費用為計稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固

定費用的余額為計稅依據(jù)

D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企

業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

答案：A

解析：選項A,程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)為租船人完成某一

特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。選項B,納稅人從事無船

承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海

運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)

稅。選項C,期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用

（如人員工資、維修費用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。選項D,運輸企業(yè)

從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)

稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合

人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%）,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008

年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅

設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

答案：C

解析：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格x[l-申請補(bǔ)稅

時實際已使用的時間（月）+（監(jiān)管年限xl2）]=800xl0%x（l-2+5）=48（萬元）

11.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000

價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬

元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000

萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。

A.400萬元

B.1485萬元

C.1490萬元

D.200萬元

答案：B

解析：評估價格=12000X70%=8400(萬元)，稅金

=(10000-8000)x5%x(l+7%+3%)+10000x0.05%=115(萬元)，增值額

=10000-8400-115=1485(萬元)

15.下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

答案：D

解析：選項A,對無息、貼息貸款合同免稅;選項C,對財產(chǎn)所有

人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。選項D,

不屬于印花稅征稅范圍。

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案(17)

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案(17)

一、單項選擇題

1.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收人

D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計征營業(yè)稅

【答案】C

2.下列項目中，不符合營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅

B.境外單位向境內(nèi)單位提供國際通信服務(wù)不征收營業(yè)稅

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳

納營業(yè)稅

【答案】D

3.某旅游企業(yè)2015年1月購置稅控收款機(jī)1臺，取得的普通發(fā)

票上注明的價款為5.85萬元。當(dāng)月取得境內(nèi)旅游的收費32萬元，從

旅游收費中支付給其他單位的住宿費3萬元、餐飲費2萬元、交通費

4萬元、門票費1.5萬元。當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅()。

A.1.6萬元

B.1.0325萬元

C.1.075萬元

D.1.5575萬元

【答案】B

4.國家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列

項目中，不屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是（）。

個人購買并居住不足3年的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

個人購買并居住超過5年的非普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

出租的居住房，減半征收營業(yè)稅

出租的居住房，租金按3%征收營業(yè)稅

【答案】D

5.下列項目中，不屬于營業(yè)稅金融業(yè)稅目的是（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

C.郵政儲蓄銀行的儲蓄業(yè)務(wù)

D.郵政儲蓄銀行的存款業(yè)務(wù)

【答案】D

6.下列項目中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。

A.加工業(yè)務(wù)

B.修理業(yè)務(wù)

C.飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.社?；鹜顿Y管理人從事社?；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?/p>

【答案】D

7.某納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求

代其向原土地使用人支付了100萬元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入

120萬元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營業(yè)稅()。

A.3.6萬元

B.1萬元

C.4.6萬元

D.7萬元

【答案】C

二、多項選擇題

L下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中，正確的有()o

A.單位和個人開辦"網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅

B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅

C.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅

D.有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅

【答案】AD

2.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅

依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費

B.貸款業(yè)務(wù)利息收入

C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

D.旅游業(yè)向旅客收取的全部價款和價外費用

【答案】AB

3.下列項目中，符合建筑業(yè)納稅地點規(guī)定的有（）。

A.從事跨省工程的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳

稅款

C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地

D.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為機(jī)構(gòu)所在地

【答案】AC

4.下列經(jīng)營收入中，不屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入

B.受托代理報關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費

C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額

D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用

【答案】ABC

5.下列項目中，符合金融保險業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天

B.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天

C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放

貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天

D.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)

放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天

【答案】AC

6.下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的項目有()。

A.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)

務(wù)取得的差價收入

B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)

C.養(yǎng)老院收取的老人入院費

D.自建住房銷售給本單位職工

【答案】ABC

7.下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計征營業(yè)稅的有()。

A.納稅人提供的裝飾勞務(wù)

B.總承包人將部分工程分包給分包人

C.單位將不動產(chǎn)無償贈送他人

D.自建房屋對外銷售

【答案】AB

8.下列項目中，不符合營業(yè)稅法規(guī)定的有()。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時一并銷售附著于土地上的固定

資產(chǎn)中的貨物或者不動產(chǎn)均應(yīng)該繳納營業(yè)稅

B.個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅

C.個人將購買超過5年(含)的非普通住房對外銷售，全額計征營

業(yè)稅

D.個人及購買超過5年(含)的普通住房對外銷售，按其銷售收入

減去購買房屋的價款的差額計征營業(yè)稅

【答案】ACD

9.下列項目中，屬于表述正確的有()。

A.建材商店銷售購進(jìn)建材的同時還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核

算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額

B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為

C.個人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅

D.非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅

【答案】CD

三、計算題

1.某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期

限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為

4個季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元(500x5%+4)。

該企業(yè)4個季度償還利息的情況如下：

(1)第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。

(2)第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款

利息;但是收到B公司償還的利息20萬元。

(3)第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該

償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。

(4)第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款

利息。

要求：分別計算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。

【答案及解析】

考生在計算該題時，要注意以下問題：

第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)

發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營業(yè)稅；

第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限

或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實際收到利息申報

繳納營業(yè)稅。

第三、對已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息

核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的

營業(yè)額中減除。

第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿

90天（含）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義

務(wù)發(fā)生時間。

第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天（不含）以上的，該筆貸

款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)

生時間均為實際收到利息的當(dāng)天。

（1）第1季度：

應(yīng)納營業(yè)稅=6.25x5%=0.3125（萬元）

（2）第2季度：

本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=6.25x5%=0.3125（萬元）

第1季度的6.25萬元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按

余額繳納營業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅

=（20-6.25）x5%=0.6875（萬元）

⑶第3季度:

收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅,

應(yīng)納營業(yè)稅=6.25x5%x2=0.6250（萬元）

取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營業(yè)稅。

⑷第4季度：

第3季度的利息已繳納過營業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息

應(yīng)該繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=6.25x5%=0.3125（萬元）

2.甲建筑工程公司（有資質(zhì)）2013年發(fā)生以下兩項業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年

完工，并收取了價款：

（1）中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

①本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價值

2000萬元;

②外購鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款1500萬元，

增值稅85萬元；

③附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價值500萬元；

④寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè),

合同中注明玻璃幕墻總價值900萬元，安裝費用100萬元。(乙企業(yè)

生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外購材料進(jìn)項稅為120萬元)。

(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成

后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費用共150萬元，當(dāng)年

取得租金90萬元;另一幢出售，售價600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤率

為10%)

要求：(1)計算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。

(2)計算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。

(3)計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

【答案及解析】

⑴甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅

該公司營業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出

租;自建建筑物的銷售。

①寫字樓的建造，不應(yīng)該包括附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的

價值500萬元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制

造的價值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計稅依據(jù)中。

寫字樓工程應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-500)x3%=225萬元

②自建建筑物出售，會涉及營業(yè)稅的組成計稅價格，其適用稅

率是3%,而出售自建建筑物屬于銷售不動產(chǎn)，適用稅率為5%。

出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=400X2X(1+10%H(1-3%)X3%+600X5%

=27.22+30=57.22萬元

③出租自建寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅=90X5%=4.5萬元

甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬元

(2)甲建筑公司應(yīng)納增值稅:

根據(jù)規(guī)定，對符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供

增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。

附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500xl7%=51萬元

(3)計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

①應(yīng)納增值稅=900+(1+17%)X17%-120=10.77萬元

②應(yīng)納營業(yè)稅=100x3%=3萬元

3.地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得門票收入540萬元(含桑那按摩300萬元)；

(2)健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元);歌廳收入56萬元；

(3)內(nèi)設(shè)不獨立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的

啤酒56噸);

⑷內(nèi)設(shè)獨立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120

萬元。

當(dāng)?shù)卣?guī)定，歌廳的營業(yè)稅稅率為20%o

要求：

(1)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費稅；

(3)計算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅；

(4)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

【答案及解析】

(1)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅：

應(yīng)納營業(yè)稅=540X5%+240X5%+56X20%+124X5%

=27+12+11.2+6.2=56.4（萬元）

(2)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費稅:

應(yīng)納消費稅=56x250=14000(元)

(3)計算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：

應(yīng)納增值稅=120+(1+3%)x3%=3.5(萬元)

(4)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費附加：

應(yīng)納城建稅和教育費附加=(56.4+1.4+3.5)x(7%+3%)=6.13(萬元)

加：

4.順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),

上面注明金額為8.5萬元。

(2)購進(jìn)木材、鋁合金等材料，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵

扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬元。

(3)當(dāng)月使用上述購進(jìn)的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000

in2,每疔的建材平均的市場價格(不含增值稅)為0.012萬元。其中的

800m?銷售給甲施工企業(yè)，另外200的建材由于本企業(yè)自建的廠房。

該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了證明。

已知該自建項目當(dāng)月的投資額為900萬元(含自產(chǎn)自用的建材)

要求：請根據(jù)上述資料回答以下問題：

⑴公司購進(jìn)稅控收款機(jī)能否從營業(yè)稅中抵扣進(jìn)項稅額？

(2)公司購進(jìn)材料用于在建工程能否抵扣進(jìn)項稅額？

⑶公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項目適用什么樣的

稅收政策？

(4)計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納

稅人計算繳納增值稅)

(5)計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅。

【答案】

(1)營業(yè)稅的納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),

可以憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增

值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取

得的普通發(fā)票上注明的價款，通過換算為不含增值稅的價款，計算抵

免營業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼

續(xù)抵免。

(2)該公司購進(jìn)木材、鋁合金的進(jìn)項稅額不能從營業(yè)稅和增值稅中

抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進(jìn)項稅額,

因為其選擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

(3)根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別

核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額

計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分

別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的

營業(yè)額。

(4)自產(chǎn)建材用于其在建工程屬于視同銷售的行為。由于其選擇了

按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，所以：

應(yīng)納增值稅=0.012xl000x3%=0.36（萬元）

(注：如果該公司對不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅的行為，選擇了按照

一般納稅人繳納增值稅，則其用于在建工程所對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額

可以扣除。)

⑸計算繳納營業(yè)稅時，應(yīng)該將已繳納增值稅的營業(yè)額剔除。

應(yīng)納營業(yè)稅=(900-200x0.012)x3%=26.928(萬元)

2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案(16)

2018年注冊會計師考試《稅法》綜合試題及答案(16)

一、單選題

L下列項目中，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的是()。

A.向希望工程小學(xué)無償提供電影播映服務(wù)

B.向甲企業(yè)無償提供交通運輸服務(wù)

C.向舉辦減災(zāi)募捐活動的單位無償提供交通運輸服務(wù)

D.向紅十字會無償提供交通運輸服務(wù)

【答案】B

2.下列項目中，屬于有形動產(chǎn)租賃行為的是()。

A.房屋出租的業(yè)務(wù)

B,遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

D.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

【答案】C

3.德國某公司，在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所。2015年1月其將

1臺精密儀器出租給中國境內(nèi)的甲企業(yè)使用。甲企業(yè)支付其租賃費20

萬元.作為扣繳義務(wù)人的甲企業(yè)應(yīng)該扣繳增值稅為()。

A.1.98萬元

B.1.13萬元

C.2.91萬元

D.0.58萬元

【答案】C

4.甲直銷企業(yè)（一般納稅人），2015年1月5日將一批貨物銷售給

直銷員，取得不含稅價款12萬元;該直銷員以17.55萬元（含增值稅）

的價格銷售給消費者。2015年1月10日，該直銷企業(yè)通過直銷員向

消費者銷售貨物，取得含增值稅的價款23.4萬元。假設(shè)上述貨物適

用的增值稅稅率為17%,則甲直銷企業(yè)2015年1月應(yīng)納增值稅（銷項

稅額）為（）。

A.5.95萬元

B.7.99萬元

C.5.44萬元

D.3.91萬元

【答案】c

5.經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的甲融資租賃公司，2015年3月承攬了一項融資

租賃業(yè)務(wù)，即A企業(yè)通過甲公司承租了1輛小汽車，租期1年，支付

的租賃費為25萬元。已知甲公司通過銀行貸款購置了A企業(yè)需要的

小汽車，該車的購置價款為20萬元（不含增值稅），支付保險費0.5萬

元，支付車輛購置稅款2萬元。甲公司應(yīng)該支付的銀行貸款利息為

0.8萬元。則甲公司該項融資租賃業(yè)務(wù)的銷售額為（）。

A.1.7萬元

B.22.5萬元

C.21.7萬元

D.23.7萬元

【答案】C

6.甲企業(yè)（一般納稅人）2015年3月發(fā)生了混業(yè)經(jīng)營行為，其銷售

貨物（增值稅稅率13%）取得銷售額20萬元;提供加工勞務(wù)取得加工費

2.5萬元;銷售2010年購置的設(shè)備1臺，取得銷售收入1.04萬元;銷售

2015年1月購置的小汽車1輛，取得銷售額10萬元。上述貨物和勞

務(wù)銷售除了設(shè)備以外，均為不含增值稅價格，且上述收入均未分別核

算.屬于混業(yè)經(jīng)營，則上述業(yè)務(wù)計算增值稅的適用稅率（或征收率）為（）o

A.13%

B.4%

C.17%

D.2%

【答案】D

7.下列境內(nèi)單位提供增值稅適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)項目中，屬于實

行免征增值稅辦法的是（）。

A.適用簡易計稅方法的出口貨物

B.適用增值稅一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

C.適用增值稅一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服

務(wù)出口

D.適用增值稅一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和

設(shè)計服務(wù)出口

【答案】A

8.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A.股票交易

B.典當(dāng)業(yè)中的活當(dāng)業(yè)務(wù)

C.納稅人提供軟件開發(fā)服務(wù)

D.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其

他單位和個人

【答案】C

9.下列項目中，符合新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實

行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是()。

A.6個月

B.3個月

C.1個月

D.180天

【答案】B

10.輔導(dǎo)期內(nèi)預(yù)繳增值稅的比例是()。

A.5%

B.10%

C.3%

D1%

【答案】c

1L某小型商貿(mào)企業(yè)于2015年1月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅

務(wù)機(jī)關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2015年1月份開

具發(fā)票12份（未使用8份），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2月份可以領(lǐng)購

發(fā)票的數(shù)量為（）。

A.20份

B.12份

C.8份

D.4份

【答案】B

12.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專

用發(fā)票，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。其認(rèn)證最長

期限是自開具增值稅專用發(fā)票之日起的（）。

A.180日內(nèi)

B.90日內(nèi)

C.60日內(nèi)

D.30日內(nèi)

【答案】B

13.下列項目中，符合進(jìn)口貨物納稅期限規(guī)定的是()。

A.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)

B.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)

C.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)

D.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)

【答案】C

14.下列項目中，符合放棄免稅規(guī)定的是()。

A.納稅人放棄免稅后，3年內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅

扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項稅額

C.納稅人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)

該按照征收率征收增值稅

D.納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)

【答案】B

15.對貨物期貨征收增值稅時，其納稅環(huán)節(jié)是（）。

A.貨幣交割環(huán)節(jié)

B.實物交割環(huán)節(jié)

C.貨幣流通環(huán)節(jié)

D.實物存儲環(huán)節(jié)

【答案】B

16.某外貿(mào)企業(yè)2014年5月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)出口貨物，該

小規(guī)模納稅人的征收率為3%,實際執(zhí)行的征收率為2%。該外貿(mào)企業(yè)

在購進(jìn)出口貨物時取得了增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅率為6%o

則該外貿(mào)企業(yè)適用的退稅率為（）。

A.3%

B.2%

C.6%

D.17%

【答案】B

二、多選題

L下列項目中，屬于增值稅法中的非營業(yè)活動有（）。

A.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政

管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

B.單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

C.個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

D.個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

【答案】ABCD

2.下列項目中，屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。

A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

B.境內(nèi)單位向境外單位提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)

C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

D.境內(nèi)單位向境外單位出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

【答案】BD

3.下列項目中，屬于可以選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有

()。

A.旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，

B.飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，

C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人

D.社會團(tuán)體發(fā)生了銷售貨物的行為

【答案】ABD

4.下列項目中，適用6%增值稅稅率的有（）。

A.有形動產(chǎn)租賃

B.文化創(chuàng)意服務(wù)

C,裝卸搬運服務(wù)

D.基礎(chǔ)電信服務(wù)

【答案】BC

5.下列項目中，屬于允許抵扣進(jìn)項稅額的有（）。

A.一般納稅人接受的交通運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的進(jìn)項稅額

B.一般納稅人購置小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項

稅額

C.一般納稅人接受境外單位的應(yīng)稅服務(wù)取得的解繳稅款的稅收

繳款憑證上注明的增值稅額

D.一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)用于應(yīng)稅服務(wù)項目發(fā)

生的進(jìn)項稅額

【答案】ABCD

6.下列項目中，符合零稅率增值稅退（免）稅計稅依據(jù)的有（）。

A.以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則

清算后的實際運輸收入

B.以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則

清算后的實際運輸收入

C.實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值

稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金

額。

D.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按

出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金

額后確定

【答案】ACD

7.除適用增值稅零稅率的以外，境內(nèi)的單位和個人提供的下列

應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的有()。

A.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)

B.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

C.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

【答案】ABCD

8.下列項目中，符合增值稅免稅政策的有()。

A.中國郵政集團(tuán)公司提供的郵政普遍服務(wù)

B.中國郵政集團(tuán)公司提供的郵政特殊服務(wù)。

C.試點納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

D.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

【答案】ABCD

9.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的表述中，屬于正確的有()。

A.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項

目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項

目的銷售額;未分別核算銷售額的，可以按照各自的比重分別核算免

稅、減稅項目的銷售額

C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適

用零稅率

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適

用免稅政策

【答案】AC

10.下列項目中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）o

A.有形動產(chǎn)出租的為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.視同銷售的應(yīng)稅服務(wù)為服務(wù)完成的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.采取托收承付方式銷售貨物的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的

當(dāng)天;

【答案】ABCD

1L下列項目中，屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.向消費者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)

B.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費品

D.小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)

【答案】ABC

12.下列項目中，不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有()。

A.個體工商戶

B.自然人

C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

【答案】BCD

13.下列項目中，適用13%稅率的有（）。

A.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水

B.非金屬礦采選產(chǎn)品

C.食用鹽

D.橄欖油

【答案】BCD

14.下列項目中，屬于不包括在價外費用中的代墊運費的條件有

A.承運部門將運輸發(fā)票開具給購買方

B.承運部門將運輸發(fā)票開具給供貨方

C.納稅人將運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方

D.納稅人將運輸發(fā)票自用

【答案】AC

15.下列項目中，屬于增值稅年銷售額范圍的有()。

A.納稅申報銷售額

B.稽查查補(bǔ)銷售額、

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

【答案】ABCD

16.下列項目中，屬于一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的有()。

A.符合規(guī)定條件的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬

元以上的

C.騙取出口退稅的

D.虛開增值稅扣稅憑證的

【答案】ABCD

17.下列項目中，符合一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法規(guī)定的有（）。

A.實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的

最高開票限額不得超過十萬元；

B.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售

專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

C.輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記相關(guān)科目，貸記

“應(yīng)交稅金一一待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目O

D.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避

追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為

的，從期滿的當(dāng)月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，

【答案】AB

18.在計算增值稅銷項稅額時-，下列項目可以不計入銷售額的有()o

A.銷售折扣部分

B.折扣銷售部分

C.代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的

D.銷售折讓部分

【答案】BD

19.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付

貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述

不正確的有()。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅

額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額

一律不能計入進(jìn)項稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核

算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

【答案】ABC

20.某林業(yè)系統(tǒng)的木材廠將自產(chǎn)木材委托加工成實木地板準(zhǔn)備對

外銷售。委托加工收回后將其中一部分用于本企業(yè)在建工程,增值稅

的正確處理有（）。

A.委托加工支付增值稅不得抵扣

B.委托加工支付增值稅可以抵扣

C.用于在建工程不必繳納增值稅

D.用于在建工程需要計算銷項稅

【答案】BD

21.下列項目中，屬于非正常損失的購進(jìn)貨物有()。

A.因管理不善造成被盜

B.因管理不善造成丟失

C.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)

D.自然災(zāi)害造成的損失

【答案】ABC

22.下列項目中，屬于可以退免稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件

有()。

A.必須是屬于增值稅、消費稅、營業(yè)稅征稅范圍的貨物

B.必須是離境的貨物

C.必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物

D.必須是出口收匯并已核銷的貨物

【答案】CD

23.下列項目中，符合增值稅法免稅規(guī)定的有（）。

A.向社會收購的古舊圖書

B.用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備

C.殘疾人直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

D.自然人銷售自己使用過的物品。

【答案】AD

24.下列項目中，屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有（）。

A.重復(fù)認(rèn)證

B.無法認(rèn)證

C.密文不符

D.列為失控專用發(fā)票

【答案】ACD

25.下列項目中，屬于增值稅法規(guī)定不須辦理一般納稅人資格認(rèn)

定的納稅人有（）。

A.個體工商管戶

B.自然人

C.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)

稅行為的企業(yè)

【答案】BD

26.下列項目中，符合增值稅出口退(免)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退免稅計稅依據(jù)按出口貨物的

離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的余額確認(rèn)

B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物退免稅計稅依據(jù)為加工

修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物退免稅計稅依據(jù)為購進(jìn)貨物的增

值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅

價格

D.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材

料加工后出口貨物的計稅依據(jù)安出口貨物的離岸價扣除出口貨物所

含國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料金額后的余額

【答案】ABCD

三、計算回答題

L某自行車廠是增值稅的一般納稅人。2015年1月該企業(yè)的購銷

情況如下:

(1)向當(dāng)?shù)氐纳虉鲣N售自行車800輛，每輛的單價280元(不含增

值稅價格，下同)，商場在當(dāng)月付清貨款后，自行車廠給予其8%的銷

售折扣，并開具了紅字發(fā)票入賬。

(2)向外地的特約經(jīng)銷點銷售500輛自行車,并支付給承運部門運

費7000元，裝卸費1000元。(對方分別開具了貨物運輸業(yè)務(wù)增值稅

專用發(fā)票并已比對認(rèn)證)

(3)銷售本廠已經(jīng)自用2年的小轎車1輛，取得收入100000元,

該小轎車的原值為120000元。

(4)逾期未收回的包裝物押金60000元。

(5)購進(jìn)生產(chǎn)自行車的各種零部件、原材料，在取得的增值稅專用

發(fā)票上注明的銷售金額為140000元，注明的稅金23800元。(已比對

認(rèn)證)

(6)從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)生產(chǎn)自行車的零件,普通發(fā)票上注明

的價款為90000元。

請根據(jù)上述資料計算:

⑴當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額。

(2)當(dāng)期的銷項稅額。

⑶當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。

【答案及解析】

⑴當(dāng)期的進(jìn)項稅額=23800+7000xll%+1000x6%=24630(元)

(2)當(dāng)期的銷項稅額

=280X(800+500)X17%+1000004-(1+3%)X2%+600004-(1+17%)X17%

=61880+1941.75+8717.95=72539.7(元)

⑶當(dāng)月應(yīng)納增值稅=72539.7-24630=47909.7(元)

2.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2015年2月的購銷業(yè)務(wù)情況

如下:

(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的價款、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外還支付運費(有貨物

運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)3萬元。

(2)購進(jìn)鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的價款、稅款分別為8萬元、1.36萬元。

(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

的收購憑證上注明的價款42萬元。

(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但是貨款未到,

向買方開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為42萬元。

⑸將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸,移送本企業(yè)修

建產(chǎn)品倉庫工程使用。

注：上述增值稅專用發(fā)票均已比對認(rèn)證。

要求：

⑴計算該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額;

（2）計算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額;

⑶計算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

【答案及解析】

⑴計算該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額：

當(dāng)期的銷項稅額=42xl7%=7.14（萬元）

（2）計算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額：

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=3.91+3xll%+L36+42xl3%-L36x2

=3.91+0.33+1.36+5.46272=8.34（萬元）

⑶計算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22=-1.08（萬元）

因為是負(fù)數(shù)，所以本期不繳納增值稅，-L08萬元為期末留抵的

進(jìn)項稅額。

3.某公路運輸企業(yè)除了進(jìn)行客貨運輸業(yè)務(wù)以外，還兼營部分物流

輔助服務(wù)業(yè)務(wù)和旅游業(yè)務(wù)。2015年2月，其經(jīng)營情況如下：

⑴從事客運服務(wù)取得收入500萬元（不含增值稅），取得貨運服務(wù)

收入800萬元（不含增值稅）。

⑵該企業(yè)的貨運客運場站向客戶提供貨物配載服務(wù)取得不含稅

收入12萬元;提供換乘服務(wù)取得不含稅收入3萬元;提供貨物運輸代

理服務(wù)取得不含稅收入0.8萬元。

⑶承接1項旅游業(yè)務(wù)，共計取得旅游收入12萬元，在完成旅游

業(yè)務(wù)的過程中支付住宿費2萬元、餐費1萬元、旅游景點門票1.5萬

元。剩余的款項中含該公司提供交通工具取得的交通費收入4萬元（不

含稅市場價格）。

（4）本月購置大巴車2輛,對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為40萬元;購置小汽車1輛，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的

價款20萬元，稅金3.4萬元。

⑸本月支付乙公司的倉儲費用6萬元，取得對方開具的增值稅專

用發(fā)票。

(6)本月提供郵局寄送包裹,支付給郵局的款項為0.5萬元;訂閱報

紙支付的款項為0.2萬元。對方按運輸企業(yè)的要求開具了增值稅專用

發(fā)票。

要求：(1)計算該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額。

(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。

(3)計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

(4)該企業(yè)當(dāng)月是否需要繳納營業(yè)稅，繳納多少營業(yè)稅。

【答案】

(1)當(dāng)月進(jìn)項稅額的計算：

寄送包裹和訂閱報紙屬于郵局的普通業(yè)務(wù)，免征增值稅。

進(jìn)項稅額合計=40xl7%+3.4+6x6%=6.8+3.4+0.36=10.56（萬元）

(2)當(dāng)月銷項稅額的計算:

銷項稅額合計

=500xll%+800xll%+12x6%+3x6%+0.8x6%+4xll%=55+88+0.72+0.18+

0.048+0.4=144.348(萬元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=144.348-10.56=133.788(萬元)

⑷應(yīng)納營業(yè)稅=(1221-1.5-4)x5%=0.175(萬元)

四、綜合題

1.營改增后的2015年1月，甲企業(yè)(一般納稅人)因為虛開增值稅

扣稅憑證被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入納稅輔導(dǎo)期管理的范圍。在輔導(dǎo)期內(nèi)發(fā)生了

如下情況：

(1)3月份進(jìn)口鋼材一批，取得海關(guān)開具的“進(jìn)口增值稅專用繳款

書''上注明的價款為120萬元人民幣。進(jìn)口后從港口運往該企業(yè)的倉

庫，發(fā)生運輸費用0.8萬元，裝卸費0.2萬元，運輸單位分別開具了

增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月上述票據(jù)進(jìn)行了比對，并進(jìn)行了抵扣。

抵扣的進(jìn)項稅額=120xl7%+lxl：L%=20.4+0.11=20.5M萬元）

(2)3月份從乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)木材一批，對方開具的是

普通發(fā)票，注明的價款為1.03萬元。

(3)3月份領(lǐng)購專用發(fā)票2次(每次25份)，3月5日銷售本企業(yè)生

產(chǎn)的A產(chǎn)品取得銷售收入500萬元，開具了增值稅專用發(fā)票25份(主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定其專用發(fā)票最高開票限額為20萬元);3月15日銷售B

產(chǎn)品取得銷售收入200萬元，開具了第二次領(lǐng)購的專用發(fā)票10份。

甲企業(yè)計算本企業(yè)的當(dāng)期銷項稅額為119萬元［(500+200)x17%］。會計

處理為：

借：銀行存款819萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入700萬元

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119萬元。

要求：(1)指出甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理錯誤之

處。

(2)正確處理并計算該企業(yè)3月份的應(yīng)納增值稅額。

【答案】

⑴指出甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理錯誤之處。

①根據(jù)營改增規(guī)定，除了準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金

額外，裝卸費也應(yīng)該按照物流輔助服務(wù)計算進(jìn)項稅額抵扣。

②根據(jù)規(guī)定，一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用

發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具

的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增

值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,

可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

（2）正確處理并計算該企業(yè)3月份的應(yīng)納增值稅額。

①3月份允許抵扣的進(jìn)項稅額=120xl7%+lxll%+0.2x6%

=20.4+0.11+0.012=20.522（萬元）

②預(yù)繳增值稅=500x3%=15（萬元）

會計處理：借：應(yīng)交稅金一一待抵扣進(jìn)項稅額150000

貸：銀行存款150000

交叉稽核比對無誤后，

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）150000

貸：應(yīng)交稅金一一待抵扣進(jìn)項稅額150000

本期應(yīng)納增值稅=500xl7%-20.522-15=49.478（萬元）

2.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，營改增后的2015年3月發(fā)生

以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，收購

憑證上注明的價款120000元。

（2）該企業(yè)將收購的玉米委托某酒廠生產(chǎn)加工糧食酒精，在加工過

程中，酒廠代墊了輔料款15000元。當(dāng)月酒精加工完畢，委托方收回

并取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票（已比對認(rèn)證），上面注明的價款

為45000元，增值稅稅款7650元。（假設(shè)該酒精當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場

價格）

（3）當(dāng)月將加工的酒精全部批發(fā)銷售，取得不含稅銷售額260000

元。在銷售過程中支付運輸單位的運輸費用22500元（有貨物運輸業(yè)

增值稅專用發(fā)票，已比對）。

（4）購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票（已比對認(rèn)證），上面注明

的價款為450000元、稅款76500元;購進(jìn)貨物時支付運輸公司的運費

為22500元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（已比對）。本月將驗收

入庫的貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，其余20%用于

本企業(yè)集體福利。

（5）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票（比對認(rèn)證）上注明的金

額160000元、稅金27200元。月末盤存時，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料

被盜，損失金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元）。

（6）本月加工生產(chǎn)一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類

產(chǎn)品市場價格），全部銷售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000

o

（7）銷售2008年購進(jìn)并使用過的儀器設(shè)備1臺，取得收入25440

元（設(shè)備原值20000元）。

⑻出租設(shè)備1臺，取得租金5000元。

要求:

⑴計算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額；

（2）計算當(dāng)月的銷項稅額；

⑶計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。（不含出售舊設(shè)備和出租設(shè)備）

⑷計算銷售舊設(shè)備和出租設(shè)備的增值稅。

【答案】

⑴計算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額：

①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=120000xl3%=15600（元）

②委托加工的進(jìn)項稅額=7650（元）

③銷售酒精支付運費的進(jìn)項稅額=22500xll%=2475（元）

④購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額=77500x80%=62000（元）

⑤購進(jìn)貨物支付運費的進(jìn)項稅額

=22500xll%x80%=2475x80%=1980（元）

⑥購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額=27200（元）

⑦運費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時一，要注意運費的還原。

上月被盜原材料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

=（50000-4650）xl7%+4650xll%=7709.5+511.5=8221（7C）

⑧允許抵扣的進(jìn)項稅額合計

=15600+7650+2475+62000+1980+27200-8221=108684（元）

（2）計算當(dāng)月的銷項稅額：

①銷售酒精的銷項稅額=260000xl7%=44200（元）

②新產(chǎn)品的銷項稅額=450x380x(l+10%)xl7%=31977(元)

⑶計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅（不含出售舊設(shè)備和出租設(shè)備）:

應(yīng)納增值稅=31977-108684=-76707（元）

（4）計算銷售舊設(shè)備的增值稅

銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=25440+（1+4%）X4%X50%=363.43（元）

出租設(shè)備應(yīng)納增值稅=5000xl7%=850（元）

3.A為生產(chǎn)企業(yè)，B為運輸企業(yè)，C為商業(yè)零售企業(yè)。A、B、C

企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。營改增后2015年3月三家企業(yè)分別

發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）A企業(yè)售給C企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨

發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票（未認(rèn)證）上注明的銷售

額300萬元，稅金51萬元。C企業(yè)尚未付款。該貨物由B企業(yè)負(fù)責(zé)

運輸，運輸費為0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由C企業(yè)支付，但

是由A企業(yè)代墊運費，并開具了臺頭為C企業(yè)的貨票，A已將貨票交

給CoC根據(jù)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上（已比對）所載金額將運費

付給了A企業(yè)

(2)A企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由B企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，已支

付貨款和運費，取得增值稅專用發(fā)票(未認(rèn)證)上注明的貨物銷售額

100萬元，稅金17萬元，尚未到貨，支付B企業(yè)的運輸費用為0.8

萬元，取得了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

(3)A企業(yè)從C企業(yè)購進(jìn)一批貨物取得專用發(fā)票(已認(rèn)證)上注明的

銷售額5000元，稅金850元。國慶節(jié)前將價值4000元的貨物發(fā)給職

工使用;其余價值1000元的貨物贈送給B企業(yè)。

⑷因質(zhì)量問題，C企業(yè)退回上月從A企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不

含稅價800元。C取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)

符合規(guī)定。

(5)A企業(yè)以現(xiàn)金折扣方式賣給C一批貨物，不含稅價為180萬元

(有增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證)。合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、.n/30。

C企業(yè)于提貨后8天就全部付清，享受了5%的價格折扣。該貨物由B

企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，A企業(yè)支付給B企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得貨

物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

(6)C企業(yè)本月銷售給B企業(yè)商品一批，取得銷售收入(含稅價)351

萬元。

已知貨物的增值稅的稅率為17%,根據(jù)上述資料，A、B、C納稅

人已經(jīng)分別計算繳納的稅款情況如下：

A納稅人納稅情況：

應(yīng)納增值稅=[300+0.5+180X(1-5%)]X17%-(100+0.8)X17%

-0.5xl7%-0.3xll%-50x0.08xl7%

=80.155-17.136-0.085-0.033-0.68=62.221(73%)

B納