財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)重點(diǎn)課件資料

個(gè)會(huì)度

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位

全國(guó)人大

《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)層次最高的法律規(guī)范,

會(huì)計(jì)法律及其常委

會(huì)計(jì)師法》是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)

會(huì)

會(huì)計(jì)行政《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面

國(guó)務(wù)院

法規(guī)《總會(huì)計(jì)師條例》會(huì)計(jì)關(guān)系低于《會(huì)計(jì)法》

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦

財(cái)政部

n法》效力低于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政

（部長(zhǎng)

a《代理記賬管理辦法》法規(guī)

令）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)

國(guó)家則》

統(tǒng)一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一

領(lǐng)存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其

現(xiàn)

制度應(yīng)用指南

s財(cái)政部規(guī)范性文件的制定依據(jù)是：會(huì)

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)

掛（文件形計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)

計(jì)制度》

文式）規(guī)章

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

住

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（2011年注意單選）

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公

制度及相布。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè),

關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，

范的制定報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照

和組織實(shí)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

施的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括：準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理。

會(huì)計(jì)市場(chǎng)

會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的

管理

設(shè)立。

初級(jí)、中級(jí)、局級(jí)會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)主要通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行

會(huì)計(jì)^業(yè)

會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工作由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織。

人才評(píng)價(jià)

對(duì)會(huì)計(jì)人員的表^爨勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)會(huì)才評(píng)價(jià)范疇。

財(cái)政部門

會(huì)計(jì)監(jiān)督財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)

檢查所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)）

三、單位會(huì)計(jì)工作管理（2011注意單選題）

單位負(fù)責(zé)指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要

人負(fù)責(zé)人。

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理,應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)

人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法

辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)

單位會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。

人員

【注意1】單位負(fù)責(zé)人并不是指具體經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人，如：公司制企業(yè)的總經(jīng)理。

【注意2】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具

體事項(xiàng)。

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求

會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或

會(huì)計(jì)核算

資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為。

依據(jù)

并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（重

內(nèi)容點(diǎn)多選）

對(duì)會(huì)計(jì)資會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要

料的基本求，是會(huì)計(jì)工作的生命線（注意真實(shí)性和完整性概念的區(qū)

要求具體要求別）

會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

的規(guī)定。生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行

為。

偽造會(huì)計(jì)資

偽造會(huì)計(jì)資料是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提的,即無中生

料與變?cè)鞎?huì)

直；（判斷）變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的手段是涂改、挖補(bǔ)。

計(jì)資料的區(qū)

（判斷）

另U

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）財(cái)物的收發(fā)，增減和使用（3）債權(quán)

會(huì)計(jì)核算

債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

內(nèi)容（重

（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（6）財(cái)

點(diǎn)多選

務(wù)成果的計(jì)算和處理（7）其他事項(xiàng)

二、會(huì)計(jì)憑證

取得的基本

內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時(shí)。

要求

原

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原

始

始憑證進(jìn)行審核。

憑審核的基本

對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位

分證要求

負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，

類

并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

更正的基本（1）各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不

要求（歷年得更正）（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正,

考查的重更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具

點(diǎn)，要求記單位印章;（3）金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重

憶）汪；（陷阱：是金額不是單價(jià)）（4）開具單位應(yīng)依法開具

準(zhǔn)確無誤的原始憑證；對(duì)填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和

重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

記

記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù),是登記賬簿的直接依據(jù)。

賬

三、會(huì)計(jì)賬簿

所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司企事業(yè)單位和其他組織都必

設(shè)

須依法設(shè)置、登記賬簿。

置

各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿（或

賬

備查賬）。（注意多選）

溥

任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。

會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）為

登依據(jù)。

記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁碼順序登記。

賬登記錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正,

簿并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）在更正處蓋章?！咀⒁狻俊稌?huì)

計(jì)基礎(chǔ)》提到的是由會(huì)讓人身在更正處蓋章。

賬賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符:、賬賬相符和賬表相符。

目賬實(shí)相

會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。

核符

對(duì)賬證相會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。

符

會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。

①總賬各賬戶之間的核對(duì)；（試算平衡）②總賬與明細(xì)賬之間的核

賬賬相

對(duì)；（平行登記）

符

③總賬與日記賬之間的核對(duì)；（平行登記）④會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資

賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對(duì)。

賬表相

會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。

符

注意1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沒有賬表相符2.用賬簿的記錄去核對(duì)

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（2011注意選擇題）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成O

構(gòu)成內(nèi)【注意】憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。

容會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變

分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告O

編制要

向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

求

對(duì)外提對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、

供（歷年會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè),

考試重還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

點(diǎn)要求單位負(fù)責(zé)A是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任壬他必須保證對(duì)外提

記憶）供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)完整

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一并對(duì)外提供。

五、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求（重點(diǎn)，各種題型）

包括內(nèi)【注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案,

容不屬于會(huì)計(jì)檔案。

管理部會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由財(cái)政部門和檔案行政管理部門

門共同負(fù)責(zé)。

會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后,移交單位

的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在

會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管【提示】出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

案單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提

的保管供查閱或者復(fù)制原件;

采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保在打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)

保管的

會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限分為3年、5

期限注

年、10年、15年和25年5類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。

意單多

【注意】考試中不要遺漏“永久”。

選）

銷毀程保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見,會(huì)同

序（重會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)

點(diǎn)，要求機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷:

記憶）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不

得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建

I設(shè)期間的建設(shè)單位，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。

六、其他相關(guān)規(guī)定（2011單選、判斷）

會(huì)計(jì)年度我國(guó)以公歷年度為會(huì)計(jì)年度,自每年1月1起至12月31日。

我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的

記賬本位

貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣,但編報(bào)的虹

幣

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。

會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

方法

會(huì)計(jì)文字會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文

記錄的規(guī)民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另外一種文

定字

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（單選、多選）

監(jiān)督種類主體對(duì)象

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

1

外部監(jiān)政府監(jiān)督縣級(jí)以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）會(huì)計(jì)行為

督（國(guó)家監(jiān)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、會(huì)計(jì)資料

督）保險(xiǎn)監(jiān)管等部門

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所

委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

社會(huì)監(jiān)督（主要監(jiān)督人）

單位和個(gè)人檢舉違法行為

1.區(qū)分中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行2.財(cái)政部門監(jiān)督所有單

注意位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位3.人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府

監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。

二、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)

（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦

人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互

單位內(nèi)部會(huì)

制約。（記憶）（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和

單位計(jì)監(jiān)督制度

其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程

內(nèi)部的基本要求

序應(yīng)當(dāng)明確。（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明

會(huì)計(jì)

確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和（1）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕

會(huì)計(jì)人員的辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和

職責(zé)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

（1）是否依法設(shè)置賬簿（2）會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整（3）

政府監(jiān)督范圍會(huì)計(jì)核算是否合法（4）從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)

監(jiān)督（多選）資格（陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）（5）省級(jí)以上（含省級(jí)）

財(cái)政部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。一一對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒有對(duì)

“稅”的監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)：主要針對(duì)內(nèi)部控制

職責(zé)作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)

不同

務(wù)報(bào)表

獨(dú)立性不內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱

同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的組織必須接受內(nèi)部

接受審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員的監(jiān)督

的自愿程

審計(jì)與內(nèi)部區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)

度不同

審計(jì)的關(guān)系師事務(wù)所

社會(huì)

遵循的審內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

監(jiān)督

計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

同則

內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排

審計(jì)時(shí)間

比較靈活

不同

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)（1）審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)

及其所在的務(wù)（多告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具

會(huì)計(jì)師事務(wù)選）有關(guān)報(bào)告。（4）法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

所業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)

中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員（會(huì)計(jì)主管人員不同于通常所說

單位會(huì)計(jì)

的“會(huì)計(jì)主管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”，而是指負(fù)責(zé)組織管

機(jī)構(gòu)的設(shè)

理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人）O

置

一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素：?jiǎn)挝灰?guī)模大

小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

負(fù)責(zé)人的

擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格

任職資格

外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以

（單選）

上。

國(guó)有機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)人員主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本

回避制度單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。【注意】直系親屬不能擔(dān)任的是

（重點(diǎn)）是直接上級(jí)和直接下級(jí)

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及

近姻親關(guān)系。

二、代理記賬（2011注意多選題）

代理記賬是指從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委

概念

托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（從審核開始）（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)代理記賬機(jī)

業(yè)務(wù)范圍（多選）

構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對(duì)外提供）。（3）向稅務(wù)機(jī)

關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（1）填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（2）

委托代理記賬的委配備專人（出納）負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。（3）及時(shí)提

托人的義務(wù)（多選）供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。（4）對(duì)于退回的要求

更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

代理記賬機(jī)構(gòu)及從

守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋

業(yè)人員的義

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（2011注意單選和多選）

會(huì)計(jì)資

新的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3

格管理

月1日起施行。

辦法

會(huì)計(jì)從

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì),是進(jìn)入

業(yè)資格

會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。會(huì)計(jì)從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國(guó)范圍內(nèi)有效。

概念

會(huì)計(jì)證在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體公司企事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員

書適用（包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)人員、外籍人員在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)

范圍工作的人員），必須取得會(huì)計(jì)從

會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚧缶V由財(cái)政部統(tǒng)一制

基本情況

定并公布。

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》

考試科目

（《珠算五級(jí)》）

會(huì)計(jì)從

（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)（2）具備良好的道德品質(zhì)

業(yè)資格考試報(bào)名

（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能【注意】沒有學(xué)歷和工作經(jīng)

的取得條件

歷的要求

（單、

申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的

多、判）

中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位的，自畢業(yè)之日

免試條件起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、

審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)）

縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格

管理部門

管理工作。

會(huì)計(jì)從上崗注冊(cè)

自從事會(huì)計(jì)工作之日起和日內(nèi)辦理。

業(yè)資格登記

證書管管理內(nèi)容離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的,向原注冊(cè)登記的會(huì)

離崗備案

理（單選）計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。

調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開之日或辦

調(diào)轉(zhuǎn)登記

理調(diào)出手續(xù)之日起世旦內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

持證人員學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更

變更登記以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處罰等情

況，應(yīng)辦理變更登記不包括會(huì)計(jì)崗位變更。

對(duì)象所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。

特點(diǎn)（多（1）針對(duì)性:根據(jù)教育對(duì)象分初級(jí)中級(jí)高級(jí)三個(gè)層次。（2）

會(huì)計(jì)人

選）適應(yīng)性（3）靈活性

員繼續(xù)

內(nèi)容（多會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù):財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度;會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范:

教育

選）其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。

學(xué)時(shí)要求每年不少于24小口寸。（單選）

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格一一有資格不一定有職務(wù)

（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（多選）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。

高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師

中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師

級(jí)別

初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)員

【注意】沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒有總會(huì)計(jì)師

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（單選）

專業(yè)技術(shù)資報(bào)名基本條

考試科目報(bào)名附加條件

格件

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（1）具有良

初級(jí)會(huì)計(jì)資

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》好的職業(yè)道高中以上學(xué)歷

格

（一個(gè)考試年度德品質(zhì)（2）

內(nèi)通過）守法（3）履

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》行崗位職責(zé)，從事會(huì)計(jì)工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)

《經(jīng)濟(jì)法》熱愛本職工歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）:

中級(jí)會(huì)計(jì)資

《財(cái)務(wù)管理》（連作（4）具備（1）大學(xué)專科5年（2）大學(xué)本科

格

續(xù)的兩個(gè)年度內(nèi)會(huì)計(jì)從業(yè)資4年（3）雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2

通過）搔生（4）碩士士（5）博士0年

高級(jí)會(huì)計(jì)資《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》成績(jī)合格三

格+評(píng)審年內(nèi)

五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（重點(diǎn)，單選、多選）

會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不

得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工

作。【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬,

此外可以登記固定資產(chǎn)賬（記憶）

根據(jù)本單

會(huì)就工作崗位一般分為：總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,（會(huì)計(jì)

位會(huì)計(jì)業(yè)

主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、

務(wù)的需要

支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位,

設(shè)置會(huì)計(jì)

財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)

岡位

電算化崗位，會(huì)計(jì)檔案管理崗位（會(huì)計(jì)檔案移交之前屬于會(huì)計(jì)崗位，

正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會(huì)計(jì)檔案不屬于會(huì)計(jì)崗

位）。

不屬于會(huì)計(jì)崗位的有：檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門

診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員，商場(chǎng)收銀

I員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)。

六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（重點(diǎn)）一一總原則，誰的責(zé)任誰承擔(dān)

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接

需辦理臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理

會(huì)計(jì)工人員辦理交接手續(xù)。

作交接移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的,經(jīng)單位負(fù)責(zé)

的范圍人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑

證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律

責(zé)任。

現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺,接替人員發(fā)

現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際

操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。

辦理交

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人

接相關(guān)

以負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí),

規(guī)定

由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（記憶）

會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替

人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿;移交清冊(cè)一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,

存檔一份。

會(huì)計(jì)資

‘‘“交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

料移交

報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)

后的責(zé)

資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接

任界定

會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)

點(diǎn),己

八責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

憶

第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任形式（多選，單選）

包括警告，罰款，沒收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令

停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其

具體形式

他?！咀⒁狻俊稌?huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有

行政處通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

罰違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處

行政責(zé)實(shí)施機(jī)關(guān)

罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。

任

其他相關(guān)規(guī)對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰

定款的行政處罰（?事不再罰原則）。

對(duì)象僅限于國(guó)家工作人員（或公務(wù)員）。

行政處

包括警告，記過，記大過，降級(jí)，降職，撤職，

分具體形式

留用察看，開除。

刑事責(zé)主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。（限制人身

任自由）

附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。

二、十項(xiàng)違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（重點(diǎn)，多選）

違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證

不符合規(guī)定。

2.不依法設(shè)置賬簿。

3.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。

4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記

1.責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上財(cái)

賬簿不符合規(guī)定。

政部門）。

5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2.（單位3000?5萬元,

編制依據(jù)不一致。

個(gè)人個(gè)人?2萬元）3.給予在

6.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀

政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。

損、滅失。

4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5.

7.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。

依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)

8.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位

重）。

o

9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制

度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督,或不如實(shí)提供有關(guān)

會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。

10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定

【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)

行為?！咀⒁?】任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

書的人員從事會(huì)計(jì)工作、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不

符合要求的行為，都屬于違法行為。

三、其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選、簡(jiǎn)答）

偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證賬簿，編制虛（1）迎（縣級(jí)以上財(cái)政部門）O

假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行（2）量數(shù)（單位5000?10萬元,個(gè)人

政3000?5萬元）o

隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的責(zé)（3）給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）o

會(huì)計(jì)資料任（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對(duì)會(huì)計(jì)

人員）

授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、

（1）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。

會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿，編

（2）罰款（5000?5萬元）。（3）

制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意

給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。

銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料

1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下

有期徒刑或拘役）。2.不構(gòu)成犯罪的，給予

單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打行政處分。

擊報(bào)復(fù)補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，

應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。（陷阱：

恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）

第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)支付結(jié)算概述

概念(注意支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用

多選、判斷)卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為O

辦理支付結(jié)銀行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社)、單位和個(gè)

算主體A°單位包括個(gè)體工商戶。

(1)支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中

國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支

特征(多選、

付結(jié)算業(yè)務(wù)。(2)支付結(jié)算是一種要式行為。(3)支付結(jié)算的發(fā)

判斷)

生取決于委托人的意志。(4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相

結(jié)合的管理體制(5)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

基本原則(1)恪守信用、履約付款。(2)誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。(3)

(多選)銀行不墊款。

主要支付工匯票、木票、支票(票據(jù)方式)信用卡、匯兌、托收承付、委托收

具多選1(非票據(jù)方式)等

(1)必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。(2)應(yīng)

辦理支付結(jié)

當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

算的基本要

(3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、

求(注意多

變?cè)臁?/p>

選)

(4)票據(jù)和結(jié)名稱一一全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱

算憑證的填寫票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)

應(yīng)當(dāng)規(guī)范。記載，兩者必須一致，兩者不致的票據(jù)無效；兩者

不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人

名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，

銀行不予受理。

對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)（如用途），B

記載人可以更改,更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處望

章證明。

（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,不得自造簡(jiǎn)化字如果

金額數(shù)字書寫中使用繁體字也應(yīng)受理。（2）中文大寫金額到“元”

為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面

可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面小寫“整（正）”。

填寫票據(jù)和（3）中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民

結(jié)算憑證的幣”字樣間不能留有空白。（4）小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額

基本要求寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)

（多選）字構(gòu)成，防止涂改）（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為

壹、貳、壹拾,日為壹拾、貳拾、叁拾的,應(yīng)在前面加“零”；旦

為拾壹至拾玖的,應(yīng)在前面加“壹”。（6）票據(jù)出票日期使用小寫

填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行可予

受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

第二節(jié)現(xiàn)金管理

（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)

給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保福利

開戶銀

以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他

行使用

物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);（7）結(jié)算起點(diǎn)以

現(xiàn)金的

下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)：出00元（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)

范圍（多

金的其他支出。在上述列出的8項(xiàng)中，除（5）（6）項(xiàng)外，開戶單位

選）

支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確

需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。

現(xiàn)金使

3?5天W15天

用限額

（1）各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（2）開戶單位現(xiàn)金收

入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)日送存銀行;當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)

現(xiàn)金收

回。提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)

支的基

開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（3）各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣?/p>

本要求

品，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國(guó)家?？厣唐返匿N售單

（多選、

位不得收取現(xiàn)金。（4）現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)（5）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記

判斷）

備案制度。開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字

樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

建立健

全現(xiàn)金錢賬分管現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)

核算與金保管制度

內(nèi)部控

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金

概念

收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。

基本存款賬

史

一般存款賬基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本

按用史存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，

途分b用存款賬必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本

區(qū)存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。

分類

臨時(shí)存款賬

多選

￡

單位銀行結(jié)(1)個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開

算賬戶立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。(2)

按存款

存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算

人分個(gè)人銀行結(jié)

賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。(3)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理

算賬戶

銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

銀行(1)一個(gè)基本賬戶原則。(單、判)(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶

結(jié)算原則。除國(guó)家法律法去!另有規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定

賬戶銀行開立銀行結(jié)算賬F，(3)守法合規(guī)原則。(4)存款信息保密原則。

管理除國(guó)家法律法規(guī)另有關(guān)見定夕卜,銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)

基本算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

原則

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

核準(zhǔn)制度:存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶

開除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度,經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開

立戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選、判斷）

銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片,并留存歸檔。

（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開

戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng),并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單

變位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于5個(gè)

更工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中

國(guó)人民銀行報(bào)告。

存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（多

選）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的;（與變更區(qū)分）（4）其他原因需要

撤擻銷銀行結(jié)算賬戶的。

銷存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。

開戶銀行對(duì)已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶,應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知

30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶,未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管

理（單選）

三、各類銀行賬戶

使用基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶.

基本范圍存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取

存款開戶

單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

賬戶要求

（單）開立

申請(qǐng)一一審查一一報(bào)送中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）

程序

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶