綜合模擬2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及答案（七）含答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及

答案（七）含答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及答案（七）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）o

A.納稅期限

B.稅目

C.征稅對(duì)象

D.稅率

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下的增值

稅處理，說(shuō)法正確的是（）o

A.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的,

可以從銷售額中減除折扣額

B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按照新貨物與舊貨物銷

售價(jià)格之差確定銷售額

C.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果折扣額僅在同一張發(fā)

票上的"備注〃欄注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格,

不得從銷售額中減除還本支出

3.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：7

月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為3.6萬(wàn)元;7月20日

銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為3.2萬(wàn)元;7月25日用自產(chǎn)

煙絲100箱換取生產(chǎn)資料。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%,甲煙

絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.168

B.488

C.612

D.2020

4.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，在2018年11月的經(jīng)營(yíng)中，支付

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)5000元，支付橋、閘通行費(fèi)6000元，均取得

通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)），則該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

Jtjo

A.0

B.320.39

C.523.81

D.1000

5.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣

除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2019年2月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)

品85噸，直接對(duì)外銷售70噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買單價(jià)每噸28萬(wàn)元，

損耗率6%,則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.216.36

B.223.40

C.208.51

D.189.56

6.某小型微利企業(yè)2018年取得銷售收入100萬(wàn)元，成本、費(fèi)用

合計(jì)34萬(wàn)元，已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的合理的工資薪金支出10萬(wàn)元,

其中支付殘疾職工工資3.5萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該小型

微利企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.3.13

B.6.25

C.6.6

D.12.5

7.2018年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額240萬(wàn)元，成

本費(fèi)用支出總額255萬(wàn)元，全年虧損15萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成

本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)

采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%o則該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.6.76

B.9

C.11.25

D.45

8.中國(guó)公民張某任國(guó)內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，公司于2017年

實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，2017年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000

份（該期權(quán)不可公開(kāi)交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收

盤價(jià)為7.86元。2019年2月1日，張某對(duì)上述3000份股票期權(quán)實(shí)施

第一次行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為9.6元;同年3月1日，張某對(duì)剩

余1000份實(shí)施第二次行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為10元。則張某就

兩次行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.432

B.444

C.1270

D.1550

9.適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單,

由（）決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

A.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

B.國(guó)家稅務(wù)總局

C.海關(guān)總署

D.財(cái)政部

10.12019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交

易限值為人民幣（）元，個(gè)人年度交易限值為人民幣（）元。

A.2000;20000

B.5000;20000

C.2000;26000

D.5000;26000

11.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是

（）。

A.對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征40%

B.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減

征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對(duì)納稅人開(kāi)采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生

礦減征50%

12.某企業(yè)2018年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為2

萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為8千平方米（已取得地下土地

使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企

業(yè)2018年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.1.6

B.4

C.5.6

D.4.8

13.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)

當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分

不得超過(guò)照章確定的適用稅額的一定比例，這一比例是（）o（2010

年考題改編）

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

14.某公司于2018年9月1日將自己擁有的兩棟閑置辦公樓用于

投資聯(lián)營(yíng)，其中一棟只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),投資期2年，

當(dāng)年取得固定收入10萬(wàn)元（不含增值稅）;另一棟參與投資利潤(rùn)分紅，

共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅收入20萬(wàn)元。兩棟辦公樓原值均為1000

萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,該公司2018

年就這兩棟辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.12.4

B.14.2

C.15.2

D.16.8

15.某企業(yè)2018年房產(chǎn)原值共計(jì)4500萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的

幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為150萬(wàn)元、400萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_

定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%,該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

（）萬(wàn)元。

A.35.55

B.36.9

C.39.15

D.40.5

16.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為3500萬(wàn)元，以其中

價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值500萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍

賣，拍賣收入600萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，

取得額外補(bǔ)償250萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（適

用契稅稅率3%,上述金額均不含增值稅）

A.7.5

B.18

C.25.5

D.63

17.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一幢寫字樓，取得土地使

用權(quán)支付地價(jià)款、契稅和手續(xù)費(fèi)共計(jì)4000萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成

本5200萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用1000萬(wàn)元;利息支出160萬(wàn)元（能提供金

融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?該寫字樓竣工驗(yàn)收

后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷售，簽訂銷售合同,取得銷售收入9000

萬(wàn)元;可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為486萬(wàn)元;剩余的建筑面

積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入800萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)

定，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算

4%o

應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.4646

B.5270

C.5446

D.6270

18.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)申報(bào)繳納車輛

購(gòu)置稅。

A.15

B.30

C.60

D.90

19.某船舶公司2018年年初擁有5艘機(jī)動(dòng)船舶，其中3艘凈噸位

為2500噸，其余的凈噸位均為1800噸;擁有4艘非機(jī)動(dòng)駁船，每艘

凈噸位均為2800噸;擁有2艘拖船，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率均為3600千瓦。

國(guó)務(wù)院規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：凈噸位201噸?2000噸的，

每噸4元;凈噸位2001噸?10000噸的，每噸5元。該船舶公司2018

年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.59100

B.91960

C.88700

D.103900

20.甲企業(yè)2019年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，合同

約定：甲企業(yè)以價(jià)值55萬(wàn)元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，乙企業(yè)

支付差價(jià)3萬(wàn)元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.339

B.312

C.321

D.165

21.甲公司在境外投資設(shè)立子公司，該子公司2017年獲利，于

2018年12月作出對(duì)2017年利潤(rùn)的分配決定，甲公司于2019年2月

收到分得的股息紅利100萬(wàn)元，則該項(xiàng)股息紅利應(yīng)確認(rèn)為（）年的

所得。

A.2017

B.2018

C.2019

D.2017和2018

22.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政主體的是（）o

A.納稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

23.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是（）o

A稅款

B.滯納金

C.保證金

D.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

24.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政

復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）o

A.iU款

B.確認(rèn)適用稅率

C.加收滯納金

D.確認(rèn)納稅環(huán)節(jié)

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及答案(六)

一、單項(xiàng)選擇題

[11某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成

的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)

所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%o2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。

A.2.1萬(wàn)元

B.2.31萬(wàn)元

C.2.8萬(wàn)元

D.3.08萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100x(l-30%)xl.2%x3/：L2=2.31(萬(wàn)元)。

【2】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.房產(chǎn)售價(jià)

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

【答案】B

【解析】融資租賃是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式,

所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

【3】2017年2月，劉某將價(jià)值為120萬(wàn)元、100萬(wàn)元的兩套房

產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗?/p>

率為4%,下列關(guān)于該贈(zèng)與行為繳納稅款的表述中，正確的是（）。

A.林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4萬(wàn)元

B.劉某兒子應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4.8萬(wàn)元

C.劉某應(yīng)就贈(zèng)與林某房產(chǎn)繳納增值稅5萬(wàn)元

D.劉某應(yīng)就贈(zèng)與兒子房產(chǎn)繳納增值稅6萬(wàn)元

【答案】A

【解析】林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅=100x4%=4（萬(wàn)元）。

【4】下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減

半繳納契稅

C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)

惠稅率繳納契稅

D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可

減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受荒山、荒溝、荒丘、

荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。

[5]下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不征契稅，選項(xiàng)B教材未正面提及，但是423

頁(yè)規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。由此判斷，取得時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)

交了。

【6】居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元

的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元;將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元

的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的

房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,

甲某應(yīng)繳納契稅()。

A.0.45萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)元

C.2.25萬(wàn)元

D.2.85萬(wàn)元

【答案】A

【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支

付差價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。甲某應(yīng)納契稅=15x3%=0.45(萬(wàn)元)。

【6】居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元

的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元;將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元

的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的

房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,

甲某應(yīng)繳納契稅()。

A.0.45萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)元

C.2.25萬(wàn)元

D.2.85萬(wàn)元

【答案】A

【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支

付差價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。甲某應(yīng)納契稅=15x3%=0.45（萬(wàn)元）。

[7]居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2014年6月

經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)

的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅

稅率為5%。下列表述中正確的是（）。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

【答案】C

【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲

繳納契稅。應(yīng)納契稅=（180+20）x5%=10（萬(wàn)元）。

【8】下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)

價(jià)格繳納契稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、

房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為,應(yīng)征收契稅;選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，

且該住房屬于家庭唯一住房的，按規(guī)定減征契稅;選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)

作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅。

【9】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確

的是()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，

不得扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超

過(guò)房屋值的10%

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BC：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送

的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證

或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程

造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位

等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣

除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售

已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，沒(méi)有金額的限

制。

［10］對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單

位的是（）。

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

【答案】B

［解析】土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單

位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

［11］下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是

A.企業(yè)間互換辦公用房

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

D.居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值

稅稅收優(yōu)惠政策。

[121下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為

B.房地產(chǎn)的抵押行為

C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為

D.個(gè)人互換自有住房的行為

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用

權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押,

在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒(méi)有發(fā)生房

地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

[13]2018年6月王某從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升

的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）232000元并取得"機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一

發(fā)票〃，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)

買工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。

王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。

A.20000元

B.20086.21元

C.20517.24元

D.24000元

【答案】B

【解析】購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)

車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅。王某應(yīng)繳納的車

輛購(gòu)置稅=（232000+1000）+（1+：16%）X：L0%=20086.21（元）。

[14]下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率

B.車船稅實(shí)行單一比例稅率

C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率

D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

【答案】A

【解析】車船稅實(shí)行定額稅率。

[15]某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車

整備質(zhì)量20噸，掛車整備質(zhì)量15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50

元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.10000兀

B.15250元

C.13750元

D.17500元

【答案】C

【解析】應(yīng)納車船稅=10x20x50+10xl5x50x50%=13750(元)。

[161下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是

()。

A.拖船以每千瓦折合凈噸位1噸計(jì)算

B.非機(jī)動(dòng)駁船以機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67

噸計(jì)算征收車船稅;選項(xiàng)CD：車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、

凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車

船稅應(yīng)納稅額。

【17】2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約

定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙

方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500

元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元

【答案】A

【解析】應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（5000+7500）xl%°-5=7.5（元）。

[18]甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，

甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)

元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

【答案】C

【解析】以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載

的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花；甲應(yīng)繳納的印花稅

=（65+68）x0.3%oxl0000=399（元）。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及答案（五）

一、單選題

【1】某國(guó)有企業(yè)職工張某，于2019年2月因健康原因辦理了提

前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個(gè)月），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支

付的一次性補(bǔ)貼172000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工

資4500元。則張某2019年2月因提前退休應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。

A.4870元

B.4470元

C.4420元

D.3200元

【答案】C

【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)

按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?

確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額

=[(172000+L5-60000)xl0%-2520]xL5=4420(元);張某當(dāng)月取得的工資

不需要被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;張某2019年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

4420元。

[2]下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中，正確的是()。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地

C.利息、、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地

D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地

【答案】A

【3】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。

A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅

C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地

為所得來(lái)源地

D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月"工資、薪金所得〃應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征

個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅

人予以補(bǔ)繳;選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月"工資、

薪金所得〃，應(yīng)該按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

[4]下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位和核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,

其生產(chǎn)的原油，在核算單位所在地納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.增值稅納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納城市

維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅〃的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城

市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用

稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C

【解析】代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方（扣繳方）所在

地適用稅率執(zhí)行。只有C符合稅法規(guī)定。

【5】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成

交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前

的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣

除。

【6】某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185

萬(wàn)元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)

5萬(wàn)元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的

運(yùn)費(fèi)25萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率20%,該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)

稅為()。

A.34萬(wàn)元

B.35萬(wàn)元

C.40萬(wàn)元

D.40.12萬(wàn)元

【答案】D

【解析】如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按照"貨

價(jià)加運(yùn)費(fèi)〃兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納

的關(guān)稅=(185；0+25)x(l+3%o)x20%=40.12(萬(wàn)元)。

【7】某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，

自用5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。原油單位稅額為

每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()。

A.48840元

B.51200元

C.48856元

D.48816元

【答案】A

【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源

稅=(6100+5)x8=48840(元)。

[8]甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)

月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%

已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦

山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()o

A.12萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.2萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

【答案】A

【解析】扣繳資源稅向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，該企業(yè)僅就開(kāi)

采銷售的礦石交納資源稅。3x80%x5=12(萬(wàn)元)。

[9]納稅人開(kāi)采從量計(jì)征資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源

稅的征稅數(shù)量為()。

A.開(kāi)采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課

稅數(shù)量。

[10]下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開(kāi)采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

B.納稅人銷售砂石時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

C.納稅人銷售鐵礦石時(shí)收取的運(yùn)雜費(fèi)用（同時(shí)符合4個(gè)條件）

D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資

源稅應(yīng)稅砂石以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人銷售鐵

礦石時(shí)收取的運(yùn)雜費(fèi)用(同時(shí)符合4個(gè)條件的)可以扣減。

[11]某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦

公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工

車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企

業(yè)的所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

【答案】B

【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）x0.8=25600（元）。

[12]某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地

20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占

地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使

用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使

用稅為（）。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

【答案】B

【解析】（200000-10000-120000）x0.7=70000x0.7=49000（元）。

【13】某人民團(tuán)體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米,

B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B

棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅額為每平方米15元，該團(tuán)體2007

年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。

A.15000元

B.11250元

C.60000元

D.45000元

【答案】B

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅:

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000x15+12x9=11250(元)。

[14]甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三塊地域，第一塊土地

的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地

使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方

米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)

共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所

在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的

城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

=(6000+30000-5000-3000+10000x50%)x8=264000(元)。

[15]甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地

的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報(bào)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土

地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用

每平方米0.9元?18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平

方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)

2014年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.0兀

B.315元

C.945元

D.126O元

【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)

降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%,所以降低額最高為

0.9x30%=0.27（元），則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅定額稅率

=0.9-0.27=0.63（元/平方米）;2014年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=1500x0.63=945（元），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000x0.63=1260（元）,

則該企業(yè)2014年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315（元）。

【16】某國(guó)家級(jí)森林公園，2012年共占地2000萬(wàn)平方米，其中

行政管理部門辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米,所屬酒店占地1萬(wàn)平方米,

索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為

2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.1萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.3萬(wàn)元

D.3.2萬(wàn)元

【答案】C

【解析】該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=(1+O.5)x2=3(萬(wàn)元)。

【17】某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其

中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地

適用的耕地占用稅的稅額為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地

占用稅為()。

A.1250元

B.2500元

C.15000兀

D.30000元

【答案】A

【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用

的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕

地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳

納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

[18]村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年

將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即

700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加?/p>

稅稅額為25元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.3750元

B.7500元

C.12500兀

D.25000元

【答案】A

【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征

收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300x25+2=3750（元）。

【19】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以

根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高幅

度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可

以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高

幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。

[20]下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

的是()。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來(lái)水廠

D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

【答案】B

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,

應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及答案（四）

一、單項(xiàng)選擇題

[11下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B

屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收

行政法規(guī)。

【2】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

【答案】B

【解析】授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需

要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材16

頁(yè)列舉了部分我國(guó)授權(quán)立法的條例，其中包括增值稅。

【3】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)是()。

A.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

B.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

D.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

【答案】C

【解析】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管

理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)AB屬于全國(guó)人民代表

大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。選項(xiàng)D屬于國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管

部門制定的稅收部門規(guī)章。

[4]汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)

中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費(fèi)

B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

D.因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款

【答案】A

【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基

金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、

賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的

價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)

費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

【5】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不

得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅

權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅

貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅

權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。所

以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)備案（不是審批），所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人放棄免稅后，36個(gè)

月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有D選項(xiàng)符合教材134

頁(yè)的表述。

【6】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.存款利息

C.納稅人取得的非保本的收益

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：存款利息，不屬于增值稅征收范圍，不征收增

值稅;選項(xiàng)B：納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦

理納稅申報(bào);選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,

不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

[7]企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是()。

A.香皂

B.素板

C.電動(dòng)汽車

D.航空煤油

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;

選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽

車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

[8]稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加

工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示

消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A.要求李某補(bǔ)繳稅款

B.要求張某補(bǔ)繳稅款

C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是個(gè)體戶的，不負(fù)扣繳義

務(wù)，由委托方收回后交納消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。

【9】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.沙灘車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收

范圍，不征收消費(fèi)稅。

[10]企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的

是()。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD免征企業(yè)所得稅。

[11]企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅

應(yīng)稅收入的是()。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外

以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部

處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：(1)

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性

能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));(4)將資產(chǎn)在總機(jī)

構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;⑸上述兩種或兩種以上情形的混合;⑹其

他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

[12]以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)

扣除的是()。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)

賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過(guò)公

益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性

捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接

的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

【13】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2014年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入

總額350萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假

定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企

業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.7.00

B.7.40

C.7.61

D.8.04

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370+(1-8%)X8%X25%=8.04(萬(wàn)元)。

[14]下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除

的是()。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

【答案】B

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租

金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不

得扣除。

[15]下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.利息收入，應(yīng)在實(shí)際收到利息時(shí)確認(rèn)收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：廣告制作費(fèi)，應(yīng)按制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收

入。選項(xiàng)C：利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使

用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

[16]依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在

地確定所得來(lái)源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】D

【解析】銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所

得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的機(jī)

構(gòu)場(chǎng)所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照

負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、

支付所得的個(gè)人的住所地確定。

[17]下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生

物資產(chǎn)是()。

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售的牲畜

【答案】A

【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益

性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn),

是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括

經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

[18]下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)

定扣除的是()。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【答案】B

【19】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企

業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的一定比例在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年

抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這一比例是()。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】c

【20】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基

礎(chǔ)

【答案】D

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺試卷及答案（三）

二、多項(xiàng)選擇題

[1]

下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）o

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

【答案】ABD

【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門

規(guī)章。

[2]

甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從乙企業(yè)購(gòu)買貨物并取得增值稅專用

發(fā)票，發(fā)現(xiàn)發(fā)票上注明的銷售方名稱不符，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)是善意取得增值稅專用發(fā)票，若甲企業(yè)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額的，不以偷稅論處

B.如果甲企業(yè)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則按偷稅處理

C.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】BD

【解析】購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印

章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，無(wú)論購(gòu)貨方（受票方）與銷售方

是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際

交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者出口退稅的,

對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

[3]

下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.卷煙

B.鉆石

C.超豪華小汽車

D.鍍金首飾

【答案】BC

【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)

征收消費(fèi)稅。

[4]

下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出

口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率征稅

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)

施的稅率征稅

C.租賃進(jìn)口設(shè)備，分期繳納稅款的，按納稅人首次支付稅款之日

實(shí)施的稅率征稅

D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)

輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物

申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款

的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之

日實(shí)施的稅率征稅。

[5]

依據(jù)環(huán)保稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不繳納環(huán)保稅的有()。

A.向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)

B.在符合國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的企

業(yè)

C.依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的畜禽養(yǎng)

殖場(chǎng)

D.通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)

【答案】ABC

【解析】通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。

【6】

下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

D.對(duì)低豐度的油氣田資源稅減征30%

【答案】BC

【解析】對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品不退還已征的資源稅;對(duì)低豐度的油

氣田資源稅暫減征20%。

[71

下列各項(xiàng)中，免征環(huán)保稅的有（）。

A.船舶和航空器排放應(yīng)稅污染物

B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超

過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

C.綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

D.排放應(yīng)稅大氣污染物且濃度值低于國(guó)家規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)30%

的

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃

度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)

保稅。

【8】

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（）。

A.占用魚塘進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)

B.占用苗圃建工廠

C.占用菜地建養(yǎng)老院

D.占用農(nóng)田水利用地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。

[9]

某行政機(jī)關(guān)2018年4月購(gòu)車一輛，隨購(gòu)車支付的下列款項(xiàng)中,

應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購(gòu)置稅的有（）。

A.控購(gòu)費(fèi)

B.汽車銷售公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C.零部件價(jià)款

D.車輛裝飾費(fèi)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB不計(jì)入車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。

[10]

在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)

際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有（）。

A.避難，并上下客貨

B.防疫隔離，并不上下客貨

C.軍隊(duì)征用

D.因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊，船舶負(fù)責(zé)人立即向附近海

關(guān)報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報(bào)納稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：避難，并不上下客貨才可以延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限。

[111

下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）。

A.融資租賃合同

B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

【答案】ABD

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

[12]

下列關(guān)于享受優(yōu)惠的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定,

正確的有（）。

A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)

所得稅

B.高新技術(shù)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研

究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%

C.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的60%以上

D.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的50%以上

【答案】ABC

【解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需要符合的條件之一

是近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于

60%o

[13]

依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在改制過(guò)程中，下列項(xiàng)目中可以免征

或不征收契稅的有()。

A.兩個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后

的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬

B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)

屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移

C.企業(yè)依照合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體

相同的企業(yè)，對(duì)分立后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

D.企業(yè)破產(chǎn)的，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

【答案】ABC

【解析】企業(yè)破產(chǎn)，非債權(quán)人安置原企業(yè)全部職工，與其簽訂服

務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)合同的，方可免稅。

[14]

下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民

B.2017年取得年所得10萬(wàn)元的中國(guó)公民

C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶

【答案】ACD

【解析】年所得12萬(wàn)元以上的中國(guó)公民應(yīng)自行申報(bào)。

三、計(jì)算問(wèn)答題

[1]

2017年3月，某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地

增值稅清算，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

(1)2014年9月以18000萬(wàn)元協(xié)議購(gòu)買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗

土地，并繳納了契稅。

(2)2015年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元，小額貸

款公司開(kāi)具的貸款憑證顯示利息支出3000萬(wàn)元(按照商業(yè)銀行同類同

期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬(wàn)元)。

(3)2016年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)

的質(zhì)量保證金600萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，但企業(yè)已將其計(jì)入開(kāi)發(fā)成本

6000萬(wàn)元中。

(4)2017年1月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%,共計(jì)取得含

稅收入54000萬(wàn)元，可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

(5)該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法繳納增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算

出合計(jì)數(shù)。

⑴簡(jiǎn)要說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

⑵計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的

金額。

(3)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教

育費(fèi)附加和地方教育附加(不考慮印花稅)。

(4)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(5)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。

【答案及解析】

(1)該項(xiàng)目對(duì)外銷售可售建筑面積的90%,剩余10%以成本價(jià)出售

給職工，相當(dāng)于該項(xiàng)目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算

的范圍。

(2)契稅應(yīng)納稅額=18000x3%=540(萬(wàn)元)

取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540(萬(wàn)元)

⑶含稅的轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000(萬(wàn)元)

準(zhǔn)予扣除的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

=60000/（l+5%）x5%x（5%+3%+2%）=285.71（萬(wàn)元）

⑷開(kāi)發(fā)成本=6000-600=5400（萬(wàn)元）

開(kāi)發(fā)費(fèi)用=2000+（18540+5400）x5%=3197（萬(wàn)元）

加計(jì)扣除金額=（5400+18540）x20%=4788（萬(wàn)元）

扣除項(xiàng)目合計(jì)=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬(wàn)元）

⑸土地增值額=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（萬(wàn)元）