財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)問題與加強(qiáng)建議

財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)問題與加強(qiáng)建議注:本文經(jīng)過精心編輯，下載后可直接使用也可以編輯修改。改革開放以來，我國科技發(fā)展規(guī)劃穩(wěn)步推進(jìn)，科技事業(yè)逐步增強(qiáng)，財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入大幅增長，無一不表明我國已站在新的更高的起點(diǎn)上。為更好地發(fā)揮科技對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支撐引領(lǐng)作用，2018年12月國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革的方案》，將分散在近40個(gè)部門管理的近百個(gè)中央財(cái)政科技計(jì)劃，全面優(yōu)化整合為國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項(xiàng)、國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(xiàng)、基地和人才專項(xiàng)五類科技計(jì)劃，納入公開統(tǒng)一的國家科技管理平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)對科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）的實(shí)施績效等組織評估評價(jià)和監(jiān)督檢查。財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)是開展科技項(xiàng)目研發(fā)工作的重要經(jīng)費(fèi)支撐，科技項(xiàng)目具有技術(shù)難度大、經(jīng)費(fèi)量大、研發(fā)周期長等特點(diǎn)，其經(jīng)費(fèi)使用與管理情況直接關(guān)系到財(cái)政資金的使用效益，直接影響到國家相關(guān)政策的貫徹落實(shí)效果，更與國家科技事業(yè)的健康發(fā)展息息相關(guān)，因此加強(qiáng)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)意義重大且影響深遠(yuǎn)。財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（以下簡稱3E審計(jì)）進(jìn)行審查評價(jià)，以強(qiáng)化科技項(xiàng)目承擔(dān)單位的受托責(zé)任，防止損失浪費(fèi)，達(dá)到提高財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。經(jīng)濟(jì)性是指在完成研究任務(wù)的前提下盡量減少財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出。效率性是指科研產(chǎn)出與經(jīng)費(fèi)支出之間的關(guān)系，期望最少的經(jīng)費(fèi)支出得到最大的科研產(chǎn)出。效果性是指研發(fā)預(yù)期成果和實(shí)際成果之間的關(guān)系，期望實(shí)際成果最大程度的達(dá)到預(yù)期成果目標(biāo)。從財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)定義可知，其基本目標(biāo)是通過財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的3E審計(jì)，評價(jià)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用情況，一方面向政府和有關(guān)部門提供信息和建議，另一方面找出影響財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用效益的原因，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用效益。因此，在新時(shí)期下如何加強(qiáng)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，充分發(fā)揮財(cái)政資金使用效益，確保全面深化改革在科技領(lǐng)域取得決定性成果，已成為全社會(huì)普遍關(guān)心的熱點(diǎn)之一。一、國內(nèi)外績效審計(jì)發(fā)展概況（一）國外績效審計(jì)發(fā)展概況政府績效審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代，發(fā)展于70年代，國外實(shí)施績效審計(jì)較早的國家有美國、英國、加拿大、澳大利亞等。（1）美國績效審計(jì)的發(fā)展。美國是開展績效審計(jì)較早的國家之一，績效審計(jì)法治體系相對比較健全。從20世紀(jì)40年代中期開始，美國已進(jìn)行了有關(guān)政府績效審計(jì)的理論探討。1967年美國國會(huì)發(fā)出了第一個(gè)項(xiàng)目評估指令。1972年美國發(fā)布了《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，其中明確規(guī)定應(yīng)實(shí)施3E審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)型、效率和效果審計(jì)。2003年6月，美國審計(jì)總署頒布《政府審計(jì)準(zhǔn)則》，指出績效審計(jì)是對照客觀標(biāo)準(zhǔn)，客觀地、系統(tǒng)地收集和評價(jià)證據(jù)，對項(xiàng)目的績效和管理進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)，對前瞻性的問題進(jìn)行評估或?qū)τ嘘P(guān)最佳實(shí)務(wù)的綜合信息或某一深層次問題進(jìn)行的評估。2007年7月美國政府修訂《政府審計(jì)準(zhǔn)則》，將政府審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)，不再僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是更加廣泛地開展績效審計(jì)，且績效審計(jì)仍在呈現(xiàn)不斷增加的趨勢。2018年，美國審計(jì)署對教育部下屬的教育科學(xué)研究所的績效情況開展了審計(jì)，主要評估了教育科學(xué)研究所研究成果的質(zhì)量，審查了該研究所開展教學(xué)項(xiàng)目質(zhì)量評估的進(jìn)展。除建立比較完善的績效審計(jì)制度外，美國也比較重視復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)，其審計(jì)人員擁有法律、金融、工程、環(huán)境、醫(yī)療等多個(gè)專業(yè)背景，要求審計(jì)人員應(yīng)廣泛地利用各種分析技術(shù)方法，深入剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，保證其提出審計(jì)建議的深度及前瞻性。美國政府審計(jì)范圍的變化對許多國家的政府審計(jì)產(chǎn)生較大影響，使許多國家開始進(jìn)行政府績效審計(jì)的理論研究和實(shí)踐。（2）英國績效審計(jì)的發(fā)展。經(jīng)過多年的實(shí)踐、探索、改進(jìn)和完善，英國績效審計(jì)已總結(jié)出一套行之有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作方式。1983年英國公布《國家審計(jì)法》，第一次從法律上明確了對被審單位的績效進(jìn)行審計(jì)，明確授權(quán)主審計(jì)長有權(quán)調(diào)查各政府部門如何使用資源。1997年英國發(fā)布《績效審計(jì)手冊》，規(guī)定了績效審計(jì)的基本準(zhǔn)則。2003年英國發(fā)布修訂后《績效審計(jì)手冊》，在縮短審計(jì)周期、規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、建立高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目管理制度以及強(qiáng)化質(zhì)量控制等方面作了新的規(guī)定。目前，績效審計(jì)已經(jīng)成為英國國家審計(jì)署重要的工作內(nèi)容，其績效審計(jì)目標(biāo)是通過審計(jì)，對被審單位公共資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評價(jià)，對被審計(jì)單位可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、低效率、效果不佳或內(nèi)部控制薄弱的問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查。同時(shí)，英國政府比較重視內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)、基金會(huì)、學(xué)