中級會計(jì)職稱考試計(jì)算分析題

中級會計(jì)職稱考試計(jì)算分析題

學(xué)習(xí)貴在堅(jiān)持，只有每天堅(jiān)持才能走的更遠(yuǎn)，中級會計(jì)職稱備

考也是如此，從打算報(bào)考那天開始我們就踏上了一條學(xué)習(xí)路，了解

各個(gè)章節(jié)知識點(diǎn)是現(xiàn)階段重要的事。下面了中級會計(jì)職稱考試計(jì)算

分析題，供大家參閱。

計(jì)算分析題

1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨出售適用的增值

稅稅率為17%,不動產(chǎn)處置適用的增值稅稅率為ll%oxx年8月1

日，甲與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用

公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。

甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為300萬元，公允價(jià)值變動借

方余額為60萬元，xx年7月31日的公允價(jià)值為393萬元；

乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬

元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場價(jià)格為400萬元。

甲公司向乙公司支付銀行存款為31.77萬元。

甲公司換入的產(chǎn)品作為庫存商品管理，乙公司換入的房地產(chǎn)已

于當(dāng)日對外出租。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他交易費(fèi)用。（答案中的金額

單位用萬元表示）

、分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司

的會計(jì)分錄。

2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司為適應(yīng)經(jīng)

營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，于2X10年7月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以生產(chǎn)

經(jīng)營過程中使用的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))以及一批庫存

商品，與乙公司一棟在建生產(chǎn)用廠房和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行

交換。具體資料如下：

(1)甲公司換出機(jī)器設(shè)備系2X09年1月1日購入，其賬面原價(jià)

為500000元，已提折舊為100000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50000元，

公允價(jià)值為300000元;換出無形資產(chǎn)的賬面余額為800000元，已計(jì)

提的攤銷額為60000元，公允價(jià)值為800000元;換出庫存商品的賬

面價(jià)值為160000元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200000元;另收取銀行

存款229000兀。

(2)乙公司換出在建生產(chǎn)用廠房的賬面價(jià)值為450000元，公允

價(jià)值為400000元;換出可供出售金融資產(chǎn)的成本為600000元，公允

價(jià)值變動(借方金額)為60000元，在換出日的公允價(jià)值為800000

元；

(3)甲、乙公司均不改變所換入資產(chǎn)的使用用途。相關(guān)資產(chǎn)的

所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2X10年9月1日全部辦理完畢。假定該項(xiàng)交換具

有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

其他資料：

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%,處置動

產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他相

關(guān)稅費(fèi)。

（答案中的金額單位用元表示）

、確定該項(xiàng)交換的日期；

、分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務(wù)處理。

計(jì)算分析題

1、【答案】（1）甲公司向乙公司支付的銀行存款31.77萬元,

包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價(jià)值的差額7萬元與增值稅銷項(xiàng)稅額

和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額24.77萬元。

甲公司換入庫存商品的入賬價(jià)值=393+7=400（萬元）

借：庫存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68

貸：其他業(yè)務(wù)收入393

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）43.23

銀行存款31.77

借：其他業(yè)務(wù)成本360

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本300

——公允價(jià)值變動60

借：公允價(jià)值變動損益60

貸：其他業(yè)務(wù)成本60

（2）乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-7=393（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)一一成本393

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43.23

銀行存款31.77

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

借：主營業(yè)務(wù)成本360

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫存商品380

2、【答案】該非貨幣性資產(chǎn)交換的日期為2X10年9月1日。

【答案】甲公司從乙公司收取的銀行存款229000元，其中包

括由于換出資產(chǎn)高于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值差額100000元，以及換出

資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額和換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129000元。

甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=300000+800000+200000-

100000=1200000（元）

借:固定資產(chǎn)清理350000

累計(jì)折舊100000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000

貸：固定資產(chǎn)500000

借:可供出售金融資產(chǎn)—成本800000

在建工程—廠房400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44000（400000X11%）

營業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)損失50000

累計(jì)攤銷60000

銀行存款229000

貸：固定資產(chǎn)清理350000

無形資產(chǎn)800000

主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）173000（300000X

17%+800000X11%+200000X17%）

營業(yè)外收入一一處置無形資產(chǎn)利得60000

借：主營業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫存商品160000

乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額

=800000+400000+100000=1300000（元）

借:固定資產(chǎn)清理450000

貸：在建工程450000

借:固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備300000

無形資產(chǎn)800000

庫存商品200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）173000

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失50000（450000-400000）

貸：固定資產(chǎn)清理450000

可