試論會(huì)計(jì)造假防范和治理

1、試論會(huì)計(jì)造假防范和治理摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來越受到人們的重視，雖然我國(guó)一直在努力去完善一些會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，但是會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán) 境中依然普遍存在。會(huì)計(jì)信息造假不僅嚴(yán)重?fù)p害了投資者，還對(duì)社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生了許多不良影響。所以，對(duì)會(huì) 計(jì)造假的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的防范與治理是很有必要的。接下 來，本文將對(duì)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的危害以及其原因進(jìn)行簡(jiǎn)單的分 析，并提出一些防范于治理措施。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)造假；原因危害；防范治理一、會(huì)計(jì)造假的危害 會(huì)計(jì)造假的危害可以從經(jīng)濟(jì)危害和社會(huì)危害這兩大方面來闡述。1. 經(jīng)濟(jì)危害會(huì)計(jì)信息是一種很重要的很重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資料，政府 部門需要根

2、據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和改善經(jīng)濟(jì) 管理，投資者需要根據(jù)會(huì)計(jì)信息來做出投資決定和防范經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)信息造假，就會(huì)嚴(yán)重影響到政府部門和企業(yè) 管理者的一些重大決定，導(dǎo)致宏觀調(diào)控和微觀決策的漏洞百 出，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系混亂，給不法份子提供經(jīng)濟(jì)犯罪的溫床, 甚至還會(huì)消弱國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，阻礙國(guó)家與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接 軌。2社會(huì)危害誠(chéng)信守法是社會(huì)大眾對(duì)每一個(gè)行業(yè)的基本要求，如果會(huì) 計(jì)造假事件層出不窮，就會(huì)引發(fā)人們對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的信任危 機(jī)，影響整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，使會(huì)計(jì)從事人員無 法得到人們的尊重。除此之外，會(huì)計(jì)造假是對(duì)法律法規(guī)的一 種藐視，這會(huì)嚴(yán)重影響到法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，使法律失去對(duì) 社會(huì)大眾

3、的威懾力，最終給社會(huì)帶來許多不穩(wěn)定的因素。二、會(huì)計(jì)造假原因的理性思考1. 信息披露制度的缺陷許多上市公司由于自身存在的暗點(diǎn)較多，在公司信息披 露方面往往采取的是一種回避的態(tài)度，即使對(duì)公司信息進(jìn)行 了披露也不完整、不充分，缺乏質(zhì)量。但是在這方面我國(guó)又 缺乏相應(yīng)的信息披露制度對(duì)上市公司進(jìn)行約束，所以像虛構(gòu) 交易對(duì)象、高估收益、低估損失、偽造合同等這樣的非法披 露信息普遍存在。2. 造假的收益遠(yuǎn)大于成本由于我國(guó)的證券市場(chǎng)的發(fā)展還不夠成熟，管理機(jī)制存在 許多不完善的地方，這給上市公司提供了很多會(huì)計(jì)造假可鉆 的空子，而且由于追查案件不及時(shí)，會(huì)計(jì)造假事件被發(fā)現(xiàn)的 概率極少，即使被發(fā)現(xiàn)了，對(duì)造假者的處罰力度

4、也不夠，這 些因素最終造成了會(huì)計(jì)造假收益高于成本的事實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì) 造假事件層出不窮。3. 會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低由于我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)從事人員的考核力度不大，一些會(huì)計(jì)考 試的作弊現(xiàn)象普遍存在，使得我國(guó)會(huì)計(jì)從事人員龍蛇混雜， 綜合素質(zhì)較低。有的利用職務(wù)之便，為了一己私利，中飽私 囊。有的貪圖享樂，在工作上部盡心盡責(zé)，使得會(huì)計(jì)信息嚴(yán) 重失真。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)造假事件中被迫 操作占59%,主動(dòng)參與占41%,由此可見，我國(guó)會(huì)計(jì)人員的 職業(yè)素質(zhì)急需提高與改善。三、治理會(huì)計(jì)造假的防范與治理措施1.不斷完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育力度誠(chéng)信守法是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)從事人員乃至每個(gè)公民的基 本要求，一位會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素質(zhì)的

5、高低將直接影響到其工 作質(zhì)量的好壞，要想提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就必須先提高會(huì) 計(jì)人員的職業(yè)道德。為此，應(yīng)該建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系, 不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，是會(huì)計(jì)人員都能遵紀(jì)守法的工 作，對(duì)會(huì)計(jì)造假采取一種鄙視與鄙棄的態(tài)度。2加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部建立會(huì)計(jì)控制體系。一個(gè)企 業(yè)擁有完善的會(huì)計(jì)控制體系，就可以對(duì)會(huì)計(jì)的行為進(jìn)行嚴(yán)格 的約束，切斷會(huì)計(jì)造假行為的途徑與載體，從而可以從源頭 上阻止會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和審查的重視，在遵守會(huì)計(jì)法的基礎(chǔ)上，不斷完 善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)的內(nèi)部管理。3.完善法律法規(guī)，提高造假成本由于會(huì)計(jì)

6、造假收益大于成本，使得一些會(huì)計(jì)人員不惜不 顧道德底線、無視法律去進(jìn)行偽造會(huì)計(jì)信息。目前我國(guó)會(huì) 計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)造假者的處罰是，情節(jié)嚴(yán)重者吊銷會(huì)計(jì)資格證, 二年內(nèi)不得重新申請(qǐng)，情節(jié)特別嚴(yán)重者，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格 證，五年內(nèi)不得重新申請(qǐng)。這顯然處罰力度過小，間接成本 過低。因此，我國(guó)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)造假事件的實(shí)際情況, 來重新制定會(huì)計(jì)造假事件的處罰方式，使會(huì)計(jì)從事人員絕不 敢越雷池一步。4. 加強(qiáng)行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的重要性實(shí)行會(huì)計(jì)集中和核算能夠全方位、全過程的掌握和監(jiān)督各單位的每筆資金活動(dòng)情況，能夠?yàn)閱挝毁Y金支出的有序 性、計(jì)劃性提供保障。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)該選配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì)來負(fù)責(zé)日常資金收支事物，并且要定期對(duì)資金收支進(jìn)行清查盤點(diǎn),防止因賬務(wù)不實(shí)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,時(shí)還要建立明確的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的支出渠道，對(duì) 于互相攀比、濫發(fā)錢物的現(xiàn)象要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，除此之外, 還應(yīng)所引進(jìn)一些會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，來提高會(huì)計(jì)工作人員的工 作效率和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。四、結(jié)語總之，會(huì)計(jì)造假行為不僅會(huì)破壞證券市場(chǎng)正常運(yùn)行，還 會(huì)阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展，我國(guó)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的 管理力度，全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)與道德操守， 逐漸減少和杜絕會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生。參考文獻(xiàn)：1 黃少華：企業(yè)會(huì)計(jì)造假的防范與遏制的研究與分析 j.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù))，2009 (11).2 李衛(wèi)花曹