小微企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄從采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售全盤(pán)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理

金蝶軟件會(huì)計(jì)實(shí)操-財(cái)稅達(dá)人小陳小微企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄，從采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售全盤(pán)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理1、1日，取現(xiàn)各用40000。（企業(yè)基本戶在工行，以下為明確說(shuō)銀行都默認(rèn)工行）借:庫(kù)存現(xiàn)金40000

貨;銀行存款-工行40000

2、1日，購(gòu)現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)20元。（工行）

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)20

貨:銀行存款-工行20

3、1日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18000，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專(zhuān)用繳款書(shū)轉(zhuǎn)賬支付。

本月會(huì)計(jì)處理：

借;應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18000

貨:銀行存款-工行18000

上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18000

貨：應(yīng)付職工新副-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18000

4、1日，愛(ài)納上月未交增值稅85000，城市維護(hù)建設(shè)稅6300，教育費(fèi)附加2700.

本月會(huì)計(jì)處理：

借;應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅6300

一教育費(fèi)附加2700

應(yīng)交稅費(fèi)_未交增值稅85000

貨：銀行存款94000

上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅6300

-教育費(fèi)附加2700

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅較出）85000

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅85000

5、1日，銷(xiāo)售布藝沙發(fā)300交給甲商場(chǎng)，中價(jià)3000，稅常13%，貨已發(fā)出，稅察己開(kāi)，款末收到。

借：應(yīng)收賬款-甲商場(chǎng)1017000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)900000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）117000

6.1日，從乙木材市場(chǎng)購(gòu)入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27000，增值稅款3510元?？铐?xiàng)已轉(zhuǎn)。

借：在途物資——木料27000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷(xiāo)稅額）4590

貸：銀行存款——工行31590

7、2日，從重棉二廠購(gòu)入布料5000米，不含稅價(jià)80000，稅率13%，發(fā)票等結(jié)算憑證己到，材料己貨款及稅款己轉(zhuǎn)賬支付。

借：原材料-布料80000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷(xiāo)稅額）10400

貸：銀行存款-工行90400PS：如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的是普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則繳納增值稅直接計(jì)入材料成本。8、2日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)陵的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貨：其他業(yè)務(wù)收入100ps：如果是外賬，余料處理時(shí)，一定要計(jì)增值稅費(fèi)用。費(fèi)率與處理原材料稅率相同。余料的成本已經(jīng)計(jì)入產(chǎn)品成本內(nèi)，所以處理時(shí)不需要再進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。

9.2日，購(gòu)買(mǎi)辦公用膠水。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)250

貸：庫(kù)存現(xiàn)金25010、收到臨時(shí)工王某押金200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金200元貸：其他應(yīng)付款—王某20011、2日，從外地購(gòu)買(mǎi)木料一批，價(jià)款890000，稅率13%，運(yùn)費(fèi)2500，材料己驗(yàn)收入庫(kù)，款已轉(zhuǎn)賬支付。

借：原材料-木料892500

應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）115,700

貸：銀行存款-工行1,005,700ps1：如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按7%進(jìn)行抵扣（運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi)）ps2：如企業(yè)為商業(yè)企業(yè)：（商業(yè)企業(yè)可以將采購(gòu)成本直接計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”）

借：庫(kù)存商品-木料890000

應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）115,700貸：銀行存款-工行1,005,700借：銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)2500

貨：銀行存款-工行2500

12、3日，付電視臺(tái)廣告費(fèi)。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)10000

貸：銀行存款-工行10000

13、3日，銷(xiāo)售給甲家俱城辦公桌椅1000套，單價(jià)1500，稅率13%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10、1/20、N/30.

借：應(yīng)收賬款-甲家俱城1,650,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-公桌椅1500000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195,000Q商品折扣的三種處理形式1、商業(yè)折扣。（銷(xiāo)售時(shí)打折促銷(xiāo)）

確認(rèn)收入時(shí)直接以實(shí)際收到的貨款作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、現(xiàn)金折扣。（因客戶回款快而發(fā)生的折扣）

如上題，客戶10天內(nèi)回款，可享受2%的貨款折扣。如果客戶10天內(nèi)回款，則分錄如下：借：銀行存款1,650,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

45,000（稅款不在折讓范圍）

應(yīng)收賬款-甲家俱城1695000

3、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，而進(jìn)行打折。

產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而打折的處理與商業(yè)折扣處理相同，直接少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。但如果因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，出現(xiàn)賠償，著需要記營(yíng)業(yè)外支出。分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出——賠償

貸：銀行存款

14、收到甲商城預(yù)定明年布藝沙發(fā)貨款33.9萬(wàn)，為方便對(duì)方報(bào)銷(xiāo)，已開(kāi)具發(fā)票。

借：銀行存款33.9萬(wàn)

貸：合同負(fù)債—甲商城30萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)等到交貨時(shí)確認(rèn)收入

借：合同負(fù)債—甲商城300000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)300000

15、3日，銷(xiāo)售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價(jià)了3000，稅率13%，銷(xiāo)售當(dāng)日收到南亞家俱城開(kāi)出并承兌的面值280800的商業(yè)匯票，匯票期限6個(gè)月，票面利率6%。

借：應(yīng)收票據(jù)-面值280800

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)240000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40800

商業(yè)匯票承兌時(shí)，利息直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如上題結(jié)算時(shí)利息1500.

借：銀行存款1500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

16.3日，甲公司開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬(wàn)，期限為6個(gè)月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%。

借：銀行存款-工行595,500

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4500

貸：應(yīng)收票據(jù)-光明公司600000

貼現(xiàn)額=60萬(wàn)×7.5%×（6/12）票面利息=60萬(wàn)×6%×（6/12）財(cái)務(wù)費(fèi)用=貼現(xiàn)額-商票利息額

17、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1000。

借：營(yíng)業(yè)支出-其他1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000PS;稅前不能扣除，所得稅納稅需要調(diào)增。

18、4日，對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款30萬(wàn)，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無(wú)法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意丙公司用22萬(wàn)現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另8萬(wàn)的債務(wù)。

借：銀行存款-工行220000

信用減值損失80000

貸：應(yīng)收賬款-丙公司300000

19、4日，收回上年己轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬20000，系乙商場(chǎng)貨款。

借：銀行存款20000

貨：信用減值損失20000

PS：壞賬準(zhǔn)備一但計(jì)提則不能被轉(zhuǎn)回。

20.5日，因?yàn)楣芾碓?，木料被火?zāi)毀損，價(jià)值30000，損失數(shù)量30方。保險(xiǎn)公司己確認(rèn)賠償23400，其他由企業(yè)自行承擔(dān)。

木料毀損吋：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益33600

貸：原材料-木料30000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3600

處理火災(zāi)損失木材：

借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司23400

營(yíng)業(yè)外支出—非常損失10200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2340021、6日，從A公司購(gòu)入木料100方，不含稅價(jià)900元/方，稅率13%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款開(kāi)具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6%。

借：原材料-木料90000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11700貸：應(yīng)付票據(jù)-面值101700

PS：商業(yè)匯票開(kāi)具與接收時(shí)只計(jì)面值。如果是按月計(jì)提利息的，則分錄如下：

①開(kāi)具方計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)—利息

②收票方

借：應(yīng)收票據(jù)——利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期一次付本付息也可以等到期一次計(jì)提。

22、6日，銷(xiāo)售給甲家俱城布藝沙發(fā)400套，單價(jià)3000，稅率13%，貨款及稅款已在上月收到定金80萬(wàn)，余款用轉(zhuǎn)支收訖。

借:合同負(fù)責(zé)-甲家俱城800000

銀行存款556000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)1200000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）156000PS：在實(shí)務(wù)中，凡是以合同（紙質(zhì)或約定都算）為基礎(chǔ)，有明確購(gòu)買(mǎi)目標(biāo)的定金，都計(jì)入合同負(fù)債。

23、7日，銷(xiāo)售給華福商場(chǎng)辦公桌椅500套，單價(jià)1000，稅率13%，收到對(duì)方開(kāi)具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個(gè)月，票面年利率6%。

借:應(yīng)收票據(jù)-面值565000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌500000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65000PS：同上，利率只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)提。

24、7日，銷(xiāo)售一棟行政辦公用房，原值50萬(wàn)，已提折舊20萬(wàn)，出售所得收入70萬(wàn)存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用6000，廠房已清理完畢，固定資產(chǎn)銷(xiāo)售稅率實(shí)收2%。結(jié)轉(zhuǎn)出售時(shí):

借:固定資產(chǎn)清理300000

累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)-一棟行政辦公用房500000

出售取得收入時(shí):

借：銀行存款70萬(wàn)貨：固定資產(chǎn)清理70萬(wàn)

支付清理費(fèi)用:

借：固定資產(chǎn)清理6000貨：銀行存款6000

交納營(yíng)業(yè)費(fèi)用:

借:固定資產(chǎn)清理14000(70萬(wàn)*2%)貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅14000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:

借:固定資產(chǎn)清理2萬(wàn)貨:資產(chǎn)處置損益2萬(wàn)

小知識(shí)：固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理1、資產(chǎn)處置損益是新增加的會(huì)計(jì)科目，主要用來(lái)核算固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，在建工程等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。資產(chǎn)處置損益直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。2、凡涉及固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢均要通過(guò)”固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算。3、凈收入=清理收入-清理費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)（結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”

25、8日，從乙機(jī)器制造廠購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，增值稅26000，設(shè)備價(jià)款20萬(wàn)，設(shè)備已到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。

借:固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額26000貨:銀行存款-工行226000

26、8日，對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10500含稅，采用5%的差額計(jì)稅。

提供勞務(wù)收入：

借：銀行存款-工行10500貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅500

獲取抵減憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)貸：其他業(yè)務(wù)成本

27、9日，從B公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值30萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日本企業(yè)向B公司一次性預(yù)付一年租金3.6萬(wàn)?？铐?xiàng)用存款支付，并攤銷(xiāo)一年租賃費(fèi)。

支付房屋租金：

借：預(yù)付賬款-房屋租金36000貸：銀行存款36000

本年攤銷(xiāo)租售費(fèi)

借：管理費(fèi)用12000貸：預(yù)付賬款-房屋租金12000

PS：如果企業(yè)支付三年的租金（這時(shí)需要考慮折現(xiàn)問(wèn)題）

使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的還會(huì)涉及到“使用權(quán)資產(chǎn)”、“未確認(rèn)融資收益費(fèi)用）”、“租賃負(fù)債”

28、9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)2000。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2000貨：庫(kù)存現(xiàn)金2000

29、9日，供應(yīng)科劉某出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500，該部門(mén)實(shí)行定額備用金制度。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500

如果企業(yè)為非定額備用金制度核算，假設(shè)出差前預(yù)支備用金5000。

借款時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（劉某）5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

報(bào)銷(xiāo)時(shí)：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2500

庫(kù)存現(xiàn)金2500貨：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（劉某）5000

30、9日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門(mén)購(gòu)技術(shù)書(shū)籍800。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

31、9日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤(pán)虧材料25000（不含稅價(jià)），作為非常損失處理。

處理上月盤(pán)虧材料：

借：管理費(fèi)用-非常損失28250貨：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28250

上月盤(pán)虧材料損耗時(shí)

借：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29250貸：原材料25000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3250PS：只有材料因?yàn)楣芾聿簧泼棺?、變質(zhì)、損毀、丟失的才需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。自然災(zāi)害、不可抗力、生產(chǎn)自然損耗的不需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。管理不善的損毀，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用”。

32、9日，一車(chē)間辦公室購(gòu)辦公用品2000元，現(xiàn)金支付。

借：制造費(fèi)用-辦公用品2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

33、10日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)15000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000PS:根據(jù)職工所在部門(mén)，結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的成本中去。

34、10日，收到電信局收費(fèi)通知，存款支付電話費(fèi)4500。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)4500貸；銀行存款4500

35、10日，從成都塑料二廠購(gòu)進(jìn)泡沫2000張，不含稅價(jià)260000，稅率13%，運(yùn)費(fèi)1500，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗10張，材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生入庫(kù)整理費(fèi)300，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。

購(gòu)入材料：

借：原材料-泡沫261800（260000+1500+300）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33800（260000*13%）貨：銀行存款-工行295600

PS:出庫(kù)時(shí)每張單價(jià)=261800÷（2000-10）=131.56元

原材料采購(gòu)成本包括：買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用（合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑理費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、稅費(fèi)）36、10日，采用分期收款方式向華華商場(chǎng)發(fā)出辦公桌椅800套，單價(jià)1500，稅率13%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40%，明年6月份如所有家具沒(méi)有出現(xiàn)重大質(zhì)量問(wèn)題，收回余款。借：銀行存款-工行636,000

合同資產(chǎn)720,000貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅1200000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）156,000本題需要考慮的三點(diǎn)1、

分期付款沒(méi)有明確說(shuō)明，只對(duì)產(chǎn)品價(jià)款分期，增值稅可以抵扣屬于價(jià)外費(fèi)用，一般不分期。2、合同資產(chǎn)的確認(rèn)?？梢院?jiǎn)單理解有履約風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款。本題收取剩余60%的款項(xiàng)有履約風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)重大質(zhì)量問(wèn)題）所以屬于合同資產(chǎn)，不屬于應(yīng)收賬款。3、關(guān)于合同資產(chǎn)收入的確認(rèn)。如果是時(shí)段性質(zhì)的,就按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入;如果是時(shí)點(diǎn),就在形成時(shí)確認(rèn)收入。

余款回款時(shí)借：銀行存款720,000貸：合同資產(chǎn)720,000

余款因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致不能回款借：營(yíng)業(yè)外支出720,000貸：合同資產(chǎn)

720,000余款因?qū)Ψ狡髽I(yè)資金困難無(wú)法收回借：應(yīng)收賬款720,000貸：合同資產(chǎn)720,000借：信用減值損失720,000貸：應(yīng)收賬款720,00037、10日，收到上述12月3日售給丁家俱城貨款及稅款。

借：銀行存款-工行1,650,000（含稅價(jià)格，稅款不參與折現(xiàn)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用30000（1500000*2%現(xiàn)金折扣）貨：應(yīng)收賬款-甲家俱城1350000

38、11日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)給丙家俱廠，取得收入50000，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值20000元。不考慮稅費(fèi)。

借：銀行存款-工行50000貨：無(wú)形資產(chǎn)-非專(zhuān)利技術(shù)20000（賬面價(jià)值=原值-攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備）

資產(chǎn)處置損益30000

小知識(shí)：無(wú)形資產(chǎn)處置

無(wú)形資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)分錄需根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)是否還有使用價(jià)值確定處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支還是資產(chǎn)處置損益，如果資產(chǎn)仍具有使用價(jià)值，則收到處置價(jià)款計(jì)入銀行存款，同時(shí)將無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)銷(xiāo)，貸方無(wú)形資產(chǎn)原值，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。如果資產(chǎn)不具有使用價(jià)值了，則收到處置價(jià)款計(jì)入銀行存款，同時(shí)將無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)銷(xiāo)，貸方無(wú)形資產(chǎn)原值，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）或營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）。39、11日，售給丙家俱廠四面板100張，單價(jià)80，貨發(fā)出，稅票已開(kāi)，貨款及稅款均收到。

借：銀行存款-工行9040貨：其他業(yè)務(wù)收入-四面板8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1040

月未結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本記。

借：其他業(yè)務(wù)成本—貸：生產(chǎn)成本——在產(chǎn)品PS；四面板非成品，也非原材料。一定是生產(chǎn)過(guò)程中抽取的，所以需要沖掉生產(chǎn)成本。

40、11日，發(fā)生壞賬損失150000，系應(yīng)收丁商場(chǎng)賬款。

借：信用減值損失150000貨：應(yīng)收賬款-丁商場(chǎng)150000

如果企業(yè)采用備抵法

借：壞賬準(zhǔn)備150000貸：應(yīng)收賬款-丁商場(chǎng)150000

41、11日，從B布廠購(gòu)進(jìn)沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225000，款項(xiàng)已電匯匯出。

借：原材料-布料225000貨：銀行存款225000

PS：普票無(wú)法進(jìn)行抵扣，稅款直接計(jì)入原材料成本。

42、12日，假設(shè)收到銀行通知，由于甲公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對(duì)方未付款。

借：應(yīng)收賬款-甲公司618000貸：銀行存款-工行618000

PS：甲公司銀行存款不夠，雖然屬于甲公司兌匯違約，但依《票據(jù)法》和合同約定及銀行可以向前手追索損失，所以銀行可以向我公司追要所有票面款項(xiàng)及利息。

需要退給銀行的數(shù)額=票據(jù)票面價(jià)值60+票面利息1.8萬(wàn)

票面利息=60萬(wàn)×6%×（6/12）=1.8萬(wàn)

如果票據(jù)到期，甲公司無(wú)法支付賬款，則甲公司賬務(wù)處理

借：應(yīng)付票據(jù)-XX家俱廠618000貸：應(yīng)付賬款-xx家俱廠618000

43、13日，開(kāi)出的商業(yè)承兌票據(jù)300000到期付款.（期限三個(gè)月，票面利率為6%）

借：應(yīng)付票據(jù)-面值300000

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4500（300000*6%/12*3）貸：銀行存款-工行304500

ps：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息1500

到期支付票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)-面值300000

-應(yīng)計(jì)利息4500貸：銀行存款-工行304500

44、13日，從乙木材市場(chǎng)購(gòu)入木料5方，不含稅價(jià)款4500，稅率13%，木料已驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)后將該批木料全部用于工程建設(shè)。

借：工程物資-木料4500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額585貨：銀行存款-工行5085

注意：1、在建工程如果不是用于改善職工居住，而是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程專(zhuān)用，則計(jì)入“原材料”更合適。

45、13日，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。

借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)500

-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800貨：預(yù)付賬款-1300（新準(zhǔn)則無(wú)待攤費(fèi)用）46、14日，從戊機(jī)床廠購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買(mǎi)價(jià)100000，增值稅13000，運(yùn)雜費(fèi)1500元?？铐?xiàng)已開(kāi)出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。

借：在建工程-機(jī)床101500（100000+1500）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13000貸：銀行存款124350

47、14日，銷(xiāo)售辦公桌椅150套給乙商場(chǎng)，單價(jià)2000，稅率13%，貨已發(fā)出，稅票已開(kāi)，本企業(yè)用銀行存款墊付購(gòu)貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。

借：應(yīng)收賬款-乙商場(chǎng)339500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39,000

銀行存款500小知識(shí)：運(yùn)費(fèi)的歸集1、銷(xiāo)售方付運(yùn)費(fèi)，并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)需要計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)分錄。2、銷(xiāo)售方付運(yùn)費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。銷(xiāo)售方計(jì)入應(yīng)收賬款，購(gòu)買(mǎi)方運(yùn)費(fèi)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)貨物成本內(nèi)。3、購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，第三方承運(yùn)。銷(xiāo)售方無(wú)分錄，購(gòu)買(mǎi)方運(yùn)費(fèi)計(jì)入貨物成本。4、銷(xiāo)售方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，在購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)收貨付款。銷(xiāo)售方需要將貨款按照比例分配到運(yùn)輸收入與銷(xiāo)售商品收入中去。例：甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司一批材料，價(jià)款90萬(wàn)元，有甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)揭夜局付▊}(cāng)庫(kù)交貨。貨款已結(jié)清，假定此次運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)。則分錄借：銀行存款90萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81（90×（90÷（90+10）））

其他業(yè)務(wù)收入9萬(wàn)（90×（10÷（90+10）））48、15日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10000元，付安裝工人工資3000元。

借：在建工程-機(jī)床1900貨：工程物資-木料900（44題中4500/5）

原材料-輔料1000

支付人工費(fèi)用

借：在建工程-機(jī)床3000貸：銀行存款3000（如果是自己的職工則計(jì)入應(yīng)付職工薪酬）

49、15日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。

借：固定資產(chǎn)-機(jī)床106,400（投入使用時(shí)將在建工程余額全部轉(zhuǎn)出）貸：在建工程-機(jī)床106,400

50、20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)用5000，其中：一車(chē)間1000，二車(chē)間1500，行政辦公室1000，機(jī)修車(chē)間1000，配電房500。

借：管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用4000貸：銀行存款5000

ps：新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)維修費(fèi)用又改回到?jīng)_減相應(yīng)的成本。小企業(yè)可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。

51、20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8500，水費(fèi)9500。

借：制造費(fèi)用18000貸：銀行存款-工行18000PS：因?yàn)樾【幱玫氖枪I(yè)企業(yè)，水電費(fèi)都一般計(jì)入“制造費(fèi)用”。商業(yè)企業(yè)或者不以電力為動(dòng)力，不利用水進(jìn)行生產(chǎn)的，水電費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

52、20日，按合同規(guī)定，向B木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150000，用電匯匯出。

借：預(yù)付賬款-B木材加工廠150000貸：銀行存款–工行150000

53、21日，從長(zhǎng)江木材加工廠購(gòu)入四面板3000張，不含稅單價(jià)55，稅率13%，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫(kù)，另支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。

借：原材料-四面板168000（含3000運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21450貸：預(yù)付賬款-長(zhǎng)江木材加工廠150000

銀行存款69450PS：如果是商業(yè)企業(yè)，運(yùn)費(fèi)可以直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

54、21日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50000。

借：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司50000貨：銀行存款–工行50000

PS：如果企業(yè)需預(yù)付費(fèi)用較小，如年未預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)360元，可簡(jiǎn)單如下處理借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360

保險(xiǎn)費(fèi)用需要按月進(jìn)行攤銷(xiāo)，直接計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司50000

55、22日，從C家具廠以130000元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生的相關(guān)用20000，其中印花稅13元，款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。

購(gòu)入技術(shù)時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)150000貸：銀行存款150000

支付印花稅時(shí)：

借：稅金及附加-印花稅13貸：銀行存款13

56、23日，向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用費(fèi)10000，存入銀行。

借：銀行存款-工行10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

如專(zhuān)利有效期20年，專(zhuān)利賬面價(jià)值100000則需要攤銷(xiāo)：

借：其他業(yè)務(wù)成本5000（100000÷20）貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)5000（一次性攤銷(xiāo)一年）57、23日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500000元，存入銀行。

借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務(wù)收入500000

58、23日，提取本月一車(chē)間倉(cāng)庫(kù)租金20000元。

借：制造費(fèi)用-倉(cāng)庫(kù)租金20000貸：其他應(yīng)付款-倉(cāng)庫(kù)租金20000

59、24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

60、31日，支付本季度短期借款本金20萬(wàn)的利息，年利率7%，前兩月利息已計(jì)提，該借款用于建造的工程已竣工。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支1166.67

應(yīng)付利息2333.34貸：銀行存款3500(20萬(wàn)*7%/12*3)

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計(jì)入在建工程），如工程已完工，則費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3000元。

借：銀行存款-工行3000貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支3000

62、月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短少50元，并經(jīng)查明由出納員賠償；盤(pán)虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值20000元，已提折舊10000元，已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)虧

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸:庫(kù)存現(xiàn)金50

②處理現(xiàn)金短少時(shí);

借：其他應(yīng)收款-某出納50貸::待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

③發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí):

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10000

累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī)20000

④處理固定資產(chǎn)時(shí):

借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤(pán)虧支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10000小知識(shí)：固定資產(chǎn)的盤(pán)虧處理

1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧與現(xiàn)金、存貨盤(pán)虧的初始處理一致，批準(zhǔn)前賬面價(jià)值先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。2、虧損有人或其他單位負(fù)責(zé)（保險(xiǎn)），待處理財(cái)產(chǎn)損益轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。3、有公司承擔(dān)的損失，固定資產(chǎn)統(tǒng)一計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。此處理區(qū)別現(xiàn)金、存貨的盤(pán)虧，存貨與現(xiàn)金的盤(pán)虧如果是非自然災(zāi)害的盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用，存貨的合理?yè)p耗也可以計(jì)入成本，只有自然災(zāi)害的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。63、月末，本月21日從重慶塑料廠購(gòu)入泡沫500張，不含稅價(jià)65000，稅率13%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票及賬單未到。

借：原材料-暫估入庫(kù)材料65000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65000小知識(shí)：暫估入價(jià)的日后處理1、發(fā)票及賬單到來(lái)后借：原材料-暫估入庫(kù)材料

-65000（紅字沖掉暫估）貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

-65000

2、按照新的金額入庫(kù)借：原材料-泡沫65000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8450貸：銀行存款-工行734503、如果原材料入庫(kù)價(jià)格變動(dòng)，且原材料已經(jīng)被領(lǐng)用需要做追溯處理。64、月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：

以上工資表格假設(shè)生產(chǎn)A產(chǎn)品工時(shí)1000小時(shí)，生產(chǎn)B工時(shí)2000小時(shí)。按工時(shí)分配職工工資成本。A產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本=1000/（1000+2000）*40705=13,568.33B產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本=2000/（1000+2000）*40705=27,136.67借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品13,568.33

生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品27,136.67

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間3025