中級(jí)職稱-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2019）-分階段鞏固習(xí)題-基礎(chǔ)階段

分階段鞏固習(xí)題.基礎(chǔ)階段

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵?

A持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段

D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司

委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成

本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公

司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公

司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.382.5

B.392.7

C.360

D.370.2

3.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售有形動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。該公司2x

17年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。為購(gòu)買

該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10萬(wàn)元，相關(guān)增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于2x17年12月30日達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.127.7

B.144.7

C.126

D.100

4.2x17年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，

其公允價(jià)值為50000萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。假定不考慮所得稅等因

素的影響，則轉(zhuǎn)換日影響2x16年資產(chǎn)負(fù)債表中期初"未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為（）

萬(wàn)兀。

A.20000

B.30000

C.18000

D.45000

5.2x17年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中,

甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股（每股面值1元，市價(jià)為2.1元）作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)

60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)

值為3500萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，甲

公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1920

B.2100

C.3200

D.3500

6.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的說(shuō)法中，不正確的是（X

A.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其殘值不應(yīng)當(dāng)視為零

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)期間，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其殘值與原估計(jì)

金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

C.如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)可以繼續(xù)計(jì)提攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束

時(shí)可能存在，這種情況下其殘值不應(yīng)當(dāng)視為零

7.甲企業(yè)在2x17年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)乙企業(yè)80%股權(quán)。在購(gòu)買日，乙企

業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，無(wú)負(fù)債和或有負(fù)債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)

定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。

2x17年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2600萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值

為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.720

B.1000

C.800

D.1100

8.新華公司與大海公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%,銷

售非專利技術(shù)適用的增值稅稅率均為6%。新華公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)換入大海公司的一批

原材料。交換日，大海公司用于交換的該批原材料成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公

允價(jià)值為220萬(wàn)元，增值稅稅額為28.6萬(wàn)元，新華公司用于交換的非專利技術(shù)的賬面原價(jià)

為220萬(wàn)元，累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，增值稅稅額為

15萬(wàn)元,交換日大海公司另向新華公司支付補(bǔ)價(jià)16.4萬(wàn)元,大海公司為換入非專利技術(shù)發(fā)

生相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，新華公

司換入原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.220

B.200

C.250

D.290.2

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（\

A.因勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的建造中斷

B.因材料供給不足而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的建造中斷

10.中信公司為建造廠房于2x16年4月1日從銀行借入4000萬(wàn)元專門借款，借款期限為

3年年利率為6%不考慮借款手續(xù)費(fèi)。將未動(dòng)用的專門借款存入銀行的存款年利率為0.5%,

2x16年7月1日，中信公司采取出包方式委托甲公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)

元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2x16年8月1

日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，工程預(yù)計(jì)于2x18年完工。該項(xiàng)廠房

建造工程在2x16年度應(yīng)予資本化的借款利息金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.40

C.37.5

D.150

二、多項(xiàng)選擇題

1.新華公司于2x17年1月1日支付對(duì)價(jià)500萬(wàn)元（包括10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)）取得M公

司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)公司施加重大影響，并采用權(quán)益法核算。2x17年1月

1日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等IM公司2x17年度實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，2x17年5月10日M公司宣告分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，由于M公司

一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升20萬(wàn)元。不考

慮其他因素的影響，新華公司對(duì)該項(xiàng)投資的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（

A.2xl7年1月1日應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元

B.2xl7年度應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益6萬(wàn)元

C.2xl7年5月10日分配現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬(wàn)元

D.2xl7年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為681萬(wàn)元

2.下列關(guān)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（工

A.無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的

支出

B.直接歸屬于使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出包括使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途

所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等

C.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)的初始成

本中

D.無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

3.英明公司于2x11年7月接受投資者投入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1000

萬(wàn)元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為1200萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等），預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)

凈殘值為0,采用直線法進(jìn)行攤銷。2x15年年末英明公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為

500萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。2x17

年7月20日對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)取得200萬(wàn)元處置價(jià)款存入銀行。假定不考慮其他因素，

下列說(shuō)法正確的有（X

A.英明公司取得該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元

B.2xl5年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為660萬(wàn)元

C.2xl5年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為160萬(wàn)元

D.2xl7年7月20日，對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為-U2.5萬(wàn)元

4.企業(yè)發(fā)生的下列情況中，應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有（X

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

C.資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場(chǎng)利率或其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流

量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

5.關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列項(xiàng)目中正確的有（\

A.在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)股利收入，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷

B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行

重分類

D.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),

并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金

金額為基礎(chǔ)的利息的支付則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)

6.不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響，下列關(guān)于債務(wù)重組債權(quán)人或債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理中，正確的

有（X

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其購(gòu)進(jìn)的原則，重組債權(quán)的

賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的借方差額，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)

的賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入所有者權(quán)益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)

值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入

當(dāng)期損益或留存收益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)

值之間的差額，計(jì)入所有者權(quán)益；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)

入當(dāng)期損益或留存收益

7.甲公司于2x16年11月3日收到法院通知，被告知中國(guó)銀行已提起訴訟，要求甲公司清

償?shù)狡诮杩畋鞠?00萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息30萬(wàn)元。至2x16年12月31日，法院

尚未做出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有51%的可能性還

需支付逾期借款罰息15至25萬(wàn)元之間（該區(qū)間的概率相等）和訴訟費(fèi)用1萬(wàn)元。假定不

考慮其他因素，甲公司2x16年年末下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（X

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債330萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債21萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)對(duì)2x16年利潤(rùn)總額的影響金額為-21萬(wàn)元

D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)2x16年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-1萬(wàn)元

8.2x17年度,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，收到增值稅出口退稅款

100萬(wàn)元；（2）6月2日，收到即征即退的增值稅稅款50萬(wàn)元；（3）8月31日，以5000

萬(wàn)元的價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)?/p>

政府為鼓勵(lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1500萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)

償；（4）在12月31日收到80萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)助，其中50萬(wàn)元用于補(bǔ)貼甲公司本期虧損，30

萬(wàn)元用于補(bǔ)貼下一年度虧損。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有

（\

A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

B.收到即征即退的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府用于補(bǔ)償企業(yè)投資固定資產(chǎn)的款項(xiàng)應(yīng)作為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助

D.收到政府限價(jià)的補(bǔ)貼款應(yīng)作為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助

9.甲公司于2x17年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)成本為2100萬(wàn)元符

合稅法規(guī)定工2x17年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投

資收益100萬(wàn)元，甲公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2x17年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未

發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的

所得稅稅率均為25%,甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說(shuō)法中不正確的有

A.2x17年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

10.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在對(duì)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目包括（\

A.所有者權(quán)益項(xiàng)目

B.貨幣資金項(xiàng)目

C.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目

D.營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目

三、判斷題

1.企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的待處理非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）

2.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租、部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將

該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

3.企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得投資時(shí)，對(duì)于投資成本中包含的應(yīng)享有被投

資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股

權(quán)投資的初始投資成本。（）

4.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)

現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵

銷。（）

5.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

（）

6.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)

系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

7.企業(yè)的固定資產(chǎn)在符合條件的情況下，可以轉(zhuǎn)回計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記固定資產(chǎn)價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失。（）

8.企業(yè)購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建

造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要

的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。

（）

9.企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，一定按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。（）

10.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

四、計(jì)算分析題

1.甲、乙、丙三個(gè)公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

資料一：2x16年6月1日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款為430萬(wàn)元（含增值稅X由于乙公司

資金周轉(zhuǎn)困難，雙方經(jīng)協(xié)商，決定于2x17年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組，重組內(nèi)容如下:

(1)以乙公司持有A公司的一項(xiàng)股權(quán)投資償還一部分債務(wù)，該股權(quán)投資在乙公司賬上被劃

分為其他權(quán)益工具投資，賬面價(jià)值為235萬(wàn)元，其中"成本”為200萬(wàn)元、"公允價(jià)值變動(dòng)"

為35萬(wàn)元(借方余額)，未計(jì)提減值，該股權(quán)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為267萬(wàn)元。

(2)在上述基礎(chǔ)上免除債務(wù)63萬(wàn)元，剩余債務(wù)展期2年，展期期間內(nèi)加收利息，利率為

6%(與實(shí)際利率相同)，同時(shí)附或有條款：如果乙公司第2年實(shí)現(xiàn)盈利，則該年度的利率

上升至10%,如果虧損，則仍維持6%的利率。

(3)2x17年1月1日，辦理了上述股權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，甲公司取得股權(quán)投資后作為其他權(quán)

益工具投資核算。甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)展期2年

中各年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。

資料二：2x17年6月1日，甲公司將上述債務(wù)重組取得的其他權(quán)益工具投資與丙公司的原

材料、全新廠房進(jìn)行交換。甲公司持有的其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為267萬(wàn)元(累計(jì)

公允價(jià)值變動(dòng)為0),公允價(jià)值為300萬(wàn)元；丙公司原材料的賬面余額為120萬(wàn)元，公允價(jià)

值為150萬(wàn)元(不含稅),增值稅稅率為13%;廠房原值為200萬(wàn)元，累計(jì)已計(jì)提折舊60

萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為萬(wàn)元，增值稅稅率同時(shí)，甲公司支付給丙公司銀行存款

1409%0

22.1萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料、廠房分別作為原材料和固定資

產(chǎn)核算，丙公司換入金融資產(chǎn)仍作為其他權(quán)益工具投資核算。假設(shè)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格；

且不考慮除增值稅以外的其他因素的影響。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

要求：

(1)根據(jù)資料一，計(jì)算重組日甲公司(債權(quán)人)重組后債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失；

(2)計(jì)算資料一，計(jì)算債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司損益的影響金額；

(3)根據(jù)資料一，編制重組日甲公司和乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算資料二，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的總成本和各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

(5)計(jì)算資料二，編制丙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%

提取法定盈余公積。2x16年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2x17年4月10日，所得稅

的匯算清繳工作于2x17年4月30日完成。A公司2x17年1月1日至2x17年4月10

日之間發(fā)生了下列事項(xiàng)：

(1)1月20日，因管理不善引起火災(zāi)，造成公司某生產(chǎn)車間的全部設(shè)備被燒毀。根據(jù)記

錄，這些設(shè)備的賬面原值為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為5年(與稅法規(guī)定相同)，自2

x14年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(與稅法規(guī)定相同)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為

10%(與稅法規(guī)定相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予1200

萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由A公司承擔(dān)。假設(shè)稅法

對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮增值稅及其他相關(guān)因素的影響。

(2)1月31日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其"研

發(fā)支出——資本化支出"的余額80萬(wàn)元在2x16年年末尚未轉(zhuǎn)出。

稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入

當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)

形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1175%進(jìn)行攤銷。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)

即可；

(2)編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(調(diào)整事項(xiàng)不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄X

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

五、綜合題

1.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，購(gòu)進(jìn)貨物適用的增值稅

稅率為13%,不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅稅率為9%,不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司對(duì)

投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。長(zhǎng)江公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2x13年1月，長(zhǎng)江公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，長(zhǎng)江公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備

的一批物資，價(jià)款為2260萬(wàn)元(含增值稅I該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。

該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。長(zhǎng)江公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，

成本200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬1059萬(wàn)元。

(2)2x13年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使

用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2x14年12月，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議)降該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，

租賃期為2年，年租金為300萬(wàn)元(不含稅),租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2x

14年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，2x15年年末的公允

價(jià)值為4200萬(wàn)元，2x16年年末的公允價(jià)值為4300萬(wàn)元。

(5)2x17年1月，長(zhǎng)江公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對(duì)丁公司的應(yīng)付賬款5000

萬(wàn)元。假定抵債時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4350萬(wàn)元。

(6)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制長(zhǎng)江公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司該項(xiàng)辦公大樓2x14年年末累計(jì)折舊的金額。

(3)編制長(zhǎng)江公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制長(zhǎng)江公司2x15年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制長(zhǎng)江公司2x16年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

2.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司")2x17年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2x16年9月30日，A公司公告購(gòu)買丁公司持有的B公司80%股權(quán)。購(gòu)買合同約定，

以2x16年10月31日經(jīng)評(píng)估確定的B公司凈資產(chǎn)價(jià)值98000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，A公司以每股

9.8元的價(jià)格定向發(fā)行10000萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)B公司80%股權(quán)。

12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月

31日，A公司向B公司董事會(huì)派出7名成員，能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策；該項(xiàng)交

易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以10月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為

100000萬(wàn)元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總

額為100000萬(wàn)元，其中，股本為80000萬(wàn)元，資本公積為10000萬(wàn)元，盈余公積為2000

萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。A公司股票收盤價(jià)為每股10元。

2x17年1月5日A公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記手續(xù)，當(dāng)日A公司股票收盤價(jià)為每股10.10

元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為105000萬(wàn)元；1月7日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序,

當(dāng)日A公司股票收盤價(jià)為每股10.20元，期間B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。

該項(xiàng)交易中，A公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬(wàn)元、法律費(fèi)300萬(wàn)元，

為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬(wàn)元。

A、B公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(2)2x17年4月1日，A公司支付2600萬(wàn)元取得C公司30%股權(quán)并能對(duì)C公司施加重

大影響。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為

9000萬(wàn)元，其中，有一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，

該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷；一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)

公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采

用年限平均法計(jì)提折舊。

(3)A公司與B公司在2x17年發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

①2x17年3月，A公司向B公司銷售甲商品一批，不含增值稅貨款共計(jì)10000萬(wàn)元。至

2x17年12月31日，B公司已將該批甲商品全部對(duì)外售出，但A公司仍未收到該貨款，

為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。

②2x17年6月，A公司自B公司購(gòu)入乙商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折

舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。B公司出售該商品售價(jià)15000萬(wàn)元，成本為10000

萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)；A公司已于當(dāng)日支付貨款。

③2x17年10月，A公司自B公司購(gòu)入丙商品10000件，每件售價(jià)0.5萬(wàn)元，已于當(dāng)月支

付貨款。B公司丙商品每件成本為0.3萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備X至2x17年12月31

日,A公司購(gòu)入的該批丙商品有8000件未對(duì)外銷售，形成期末存貨。

(4)2x17年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積1500萬(wàn)元，股本和

資本公積未發(fā)生變化。C公司2x17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元其他綜合收益減少120萬(wàn)元，

假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

(5)其他相關(guān)資料：

①A公司與B公司、C公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同。

②本題不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；

③除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

④假定B公司、C公司在2x17年度均未分配股利。

⑤本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥不要求編制與現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄。

要求：

(1)確定A公司合并B公司的購(gòu)買日，并說(shuō)明理由；計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編

制個(gè)別報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2x17年12月31日合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

(3)計(jì)算A公司2x17年4月1日取得C公司股權(quán)的入賬價(jià)值，并編制取得投資時(shí)的會(huì)

計(jì)分錄。

(4)編制A公司2x17年12月31日對(duì)C公司投資按權(quán)益法后續(xù)核算的會(huì)計(jì)處理。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍；選項(xiàng)B,一個(gè)法律主體

必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)主體規(guī)范了會(huì)計(jì)核算

的空間范圍。

2.

【答案】C

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳

的消費(fèi)稅應(yīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以

該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值=300+60=360（萬(wàn)元X

3.

【答案】C

【解析】領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備

的初始入賬價(jià)值=100+4+10+12=126（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

4.

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)換日影響2x16年資產(chǎn)負(fù)債表中期初"未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=[50000-

（40000-10000）]x（1-10%）=18000（萬(wàn)元\

【答案】A

【解析】甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3200x60%=1920（萬(wàn)元工

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：股本1000(1000x1)

資本公積——股本溢價(jià)

6.

【答案】C

【解析】如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值，則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值

降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

7.

【答案】C

【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000X80%=800（萬(wàn)元）,

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800+80%=3700（萬(wàn)元）,

該資產(chǎn)組的可收回金額為2600萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值=3700-2600=1100（萬(wàn)元），因完全

商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失先沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的

是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值

=1000X80%=800（萬(wàn)元、

8.

【答案】A

【解析】該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，目換出資產(chǎn)及換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，所以

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的。新華公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值250+換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅15-換入資產(chǎn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅28.6-收至I」的

補(bǔ)價(jià)16.4+支付的為換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)0=220（萬(wàn)元\

新華公司會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料220

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.6

累計(jì)攤銷20

銀行存款16.4

貸：無(wú)形資產(chǎn)220

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15

資產(chǎn)處置損益50

9.

【答案】D

【解析】因可預(yù)見(jiàn)的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，

不應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

10.

【答案】C

【解析】由于工程于2x16年8月1日至11月30日發(fā)生非正常停工且時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)

月，所以這段期間應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，在2x16年度資本化的期間為2個(gè)月。2x

16年度借款利息應(yīng)予資本化的金額=4000x6%x2/12-3000x0.5%x2/12=37.5（萬(wàn)元）,

選項(xiàng)C正確。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABD

【解析】2x17年1月1日，取得投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為500萬(wàn)元，投資

當(dāng)日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=1800x30%=540（萬(wàn)元），大于初始

投資成本，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并記入"營(yíng)業(yè)外收入"科目，記入

"營(yíng)業(yè)外收入"科目的金額=540-500=40（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2x17年投資單位應(yīng)計(jì)

入其他綜合收益的金額=20X30%=6（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；權(quán)益法下分配現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)沖

減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收股利，不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2x17

年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=500+40+500x30%-50x30%+20x30%=681

（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不計(jì)入到

無(wú)形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

3.

【答案】ABCD

【解析】投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)按照合同協(xié)議約定的價(jià)值入賬，合同約定價(jià)值不公允的除外,

選項(xiàng)A正確；2x15年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-1200/10/12x

（6+4x12）=660（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=660-500=160,選項(xiàng)C

正確；2x17年7月20日，對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的凈損益=200-[500-500/4x

（1+6/12）]=-112.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C和D均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的情形，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

5.

【答案】ABCD

6.

【答案】AC

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重

組債權(quán)的賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的借方差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外

支出）,貸方差額沖減信用減值損失；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的

賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)

業(yè)外收入）；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計(jì)

入當(dāng)期損益或留存收益，選項(xiàng)A和C正確。

7.

【答案】BCD

【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（15+25）/2+1=21（萬(wàn)元），計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為20萬(wàn)元，

計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1萬(wàn)元，因此影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-1萬(wàn)元，利潤(rùn)總額-21萬(wàn)元，選項(xiàng)A不

正確（借款本息300萬(wàn)元是本應(yīng)支付的，不是預(yù)計(jì)的損失X

8.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,收到增值稅出口退稅款不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D,收到用于補(bǔ)貼虧損的金

額應(yīng)作為與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助。

9.

【答案】ABC

【解析】2x17年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元（2100+100）,大于計(jì)稅基

礎(chǔ)2100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒(méi)有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以可

以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

10.

【答案】ACD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表

的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目。

三、判斷題

1.

【答案】x

【解析】企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的待處理非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益的流入，不符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

2.

【答案】x

【解析】企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租、部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出

售的，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

3.

【答案】V

4.

【答案】V

5.

【答案】V

6.

【答案】V

7.

【答案】x

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在以后持有期間不能轉(zhuǎn)回。

8.

【答案】V

9.

【答案】x

【解析】企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通

常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，如

按照實(shí)際銷量或儲(chǔ)備量與單位補(bǔ)貼定額計(jì)算的補(bǔ)助等，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量。

10.

【答案】x

【解析】非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同

形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

四、計(jì)算分析題

1.

【答案】

（1）甲公司重組后債權(quán)的入賬價(jià)值=430-267-63=100（萬(wàn)元）

甲公司的債務(wù)重組損失=430-267-100-60=3（萬(wàn)元）

（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司損益的影響金額=430-267-100-100X4%=59（萬(wàn)元）

（3）甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：其他權(quán)益工具投資一成本267

應(yīng)收賬款一乙公司（債務(wù)重組）100

壞賬準(zhǔn)備60

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失3

貸：應(yīng)收賬款一乙公司430

乙公司相關(guān)分錄：

借：應(yīng)付賬款430

貸：其他權(quán)益工具投資一一成本200

——公允價(jià)值變動(dòng)35

盈余公積3.2

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)28.8

應(yīng)付賬款一債務(wù)重組100

預(yù)計(jì)負(fù)債4

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得59

借：其他綜合收益35

貸：盈余公積3.5

利潤(rùn)分酉己一未分酉己利潤(rùn)31.5

(4)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的總成本和各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

①本題涉及不含稅補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元(300-140-150),應(yīng)當(dāng)計(jì)算甲公司收取的不含稅補(bǔ)價(jià)占甲

公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例；10—300=3.33%<25%;因此，此項(xiàng)交換可以認(rèn)定為

非貨幣性資產(chǎn)交換。

②甲公司換入資產(chǎn)的總成本=300+22.1-150X13%-140X9%=290(萬(wàn)元)

③換入的原材料入賬價(jià)值=290x150/(150+140)=150(萬(wàn)元)

④換入的廠房入賬的價(jià)值=290x140/(150+140)=140(萬(wàn)元)

(5)丙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:

借：固定資產(chǎn)清理140

累計(jì)折舊60

貸：固定資產(chǎn)200

借：其他權(quán)益工具投資300

銀行存款22.1

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

固定資產(chǎn)清理140

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

32.1(150xl3%+140x9%)

借：其他業(yè)務(wù)成本120

貸：原材料120

2.

【答案】

(1)事項(xiàng)(1)為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(2)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)①事項(xiàng)(1)不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄如下：

設(shè)備2x17年1月應(yīng)計(jì)提的折舊額=[6000-6000x2/5-(6000-6000x2/5)x2/5]x

2/5/12=72(萬(wàn)元\

借：管理費(fèi)用72

貸：累計(jì)折舊72

借：固定資產(chǎn)清理2088

累計(jì)折舊3912

[6000x2/5+(6000-6000x2/5)x2/5+72]

貸：固定資產(chǎn)6000

借：其他應(yīng)收款1200

營(yíng)業(yè)外支出888

貸：固定資產(chǎn)清理2088

②事項(xiàng)(2)的調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整80

貸：研發(fā)支出一一資本化支出80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅35(80xl75%x25%)

貸：以前年度損益調(diào)整35

五、綜合題

1.

【答案】

(1)

①借：工程物資2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)260

貸：銀行存款2260

②借：在建工程2000

貸：工程物資2000

③借：在建工程1259

貸：庫(kù)存商品200

應(yīng)付職工薪酬1059

④借：固定資產(chǎn)3259

貸：在建工程3259

(2)

2x14年年末累計(jì)折舊的金額=(3259-50)/20x[(4+12)/12]=213.93(萬(wàn)元\

(3)

借：投資性房地產(chǎn)——成本4000

累計(jì)折舊213.93

貸：固定資產(chǎn)3259

其他綜合收益954.93

(4)

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

借：銀行存款327

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交怎知是(銷項(xiàng)稅額)27

(5)

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

借：銀行存款327

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交怎知是(銷項(xiàng)稅額)27

(6)

借：應(yīng)付賬款5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4350

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)391.5

營(yíng)業(yè)外收入258.5

借：其他業(yè)務(wù)成本4300

貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000

——公允價(jià)值變動(dòng)300

借：其他綜合收益954.93

貸：其他業(yè)務(wù)成本954.93

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：其他業(yè)務(wù)成本300

2.

【答案】

(1)A公司合并B公司的購(gòu)買日是2x16年12月31So

理由：A公司能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

WW=10000X10-100000X80%=20000(萬(wàn)元x

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資