綜合模擬2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及答案六含答案

2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及

答案（6）含答案

2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及答案（6）

一、單項選擇題

1、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內部控制"計價和

分攤''目標的常用控制測試的是（）o

A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C、檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

D、審核采購價格和折扣的標志

2、在購貨業(yè)務中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準

的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交（）o

A、編制請購單的部門

B、驗收部門

C、應付憑單部門

D、供應商

3、在內部控制良好的情況下，收到商品時一，負責驗收人員應當

與商品進行核對的原始憑證為（）o

A、供應商發(fā)運文件及訂貨單

B、驗收報告與供應商發(fā)運文件

C、請購單及訂貨單

D、驗收報告與訂貨單

4、已發(fā)生的采購交易均已記錄的關鍵內部控制不包括（）。

A、采購經(jīng)適當級別批準

B、訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

C、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

D、應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

5、下列關于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內部控制，正確的是（）o

A、倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單

B、獨立的驗收部門應根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符

C、驗收部門驗收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D、驗收部門應將驗收單其中一聯(lián)交采購部門

6、注冊會計師擬檢查常規(guī)賬戶和付款，則注冊會計師可能檢查

到的項目不包括（）o

A、租金

B、水費

C、交通違章罰單

D、電費

7、注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關的內部控制時發(fā)現(xiàn)

下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險的是

()。

A、訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

B、缺失連續(xù)編號的驗收單

C、處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

D、驗收單重復

二、多項選擇題

1、下列情形中，注冊會計師應當設計和實施控制測試的有()。

A、控制設計合理，但可能沒有得到執(zhí)行

B、僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)?/p>

審計證據(jù)

C、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D、注冊會計師擬信賴控制運行的有效性

2、在下列憑證中，與采購交易的準確性認定或與采購相關的期

末賬戶余額的計價和分攤認定相關的有（）。

A、付款憑證

B、賣方發(fā)票

C、訂購單

D、付款憑單

3、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與

付款業(yè)務不相容崗位包括（）。

A、詢價與確定供應商

B、請購與審批

C、付款審批與付款執(zhí)行

D、采購合同的訂立與審批

4、下列有關采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定

的說法，正確的有（）。

A、請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生〃認定的憑據(jù)之一

B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入

賬，這項檢查與采購交易的"存在〃認定有關

C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑

單，與采購交易的“完整性”認定有關

D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存

在“認定有關

5、在財務報表審計中，下列關于采購與付款循環(huán)的控制測試的

說法中，正確的有（）o

A、注冊會計師需要對該流程的所有控制點進行測試

B、注冊會計師僅需要針對識別的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)選擇足以應

對評估的重大錯報風險的關鍵控制進行測試

C、注冊會計師不需要對為提高經(jīng)營效率效果設置的流程及控制

執(zhí)行專門的控制測試

D、注冊會計師不需要對將訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性

進行核對的"三單核對〃控制進行測試

6、注冊會計師在審計A公司時一，遇到了以下情況，其中可能存

在重大錯報風險的有（）。

A、會計人員將需要費用化的支出進行了資本化

B、A公司12月11日銷售一批商品，合同約定試用一個月，會

計人員在當期沒有確認收入

C、A公司存在一筆應收賬款，對方已經(jīng)破產(chǎn)，應收賬款很有可

能不能收回，會計人員對其全額計提壞賬

D、A公司經(jīng)營大型零售業(yè)務，倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不

完整

2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及答案（5）

一、單項選擇題

1、抽查明細賬上的一般費用樣本，檢查其支持性文件，這一審

計程序與一般費用最相關的認定是（）o

A、存在

B、發(fā)生

C、計價和分攤

D、截止

2、下列選項中，不屬于針對應付賬款的實質性程序的是（）。

A、函證應付賬款

B、檢查現(xiàn)購的采購交易相關憑證，確定交易是否是真實的

C、針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)

和其他原始憑證

D、檢查應付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中

作出恰當列報

3、注冊會計師在對應付賬款進行實質性程序時用到的下列實質

性分析程序的表述中不正確的是（）。

A、將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B、分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減

變動的合理性

C、計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，

并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D、分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷

被審計單位應付賬款的波動情況

4、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)

務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是

()。

A、結合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑

證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務

B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期

C、檢查資產(chǎn)負債表日前應付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記

賬

D、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證

5、下列關于應付賬款的說法中不正確的是()o

A、任何情況，都不需要對被審計單位的應付賬款進行函證

B、注冊會計師可以將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，

分析波動原因

C、對于應付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，

但為企業(yè)重要供貨人的債權人（發(fā)生額較大）應作為重要函證對象

D、注冊會計師可以結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)

負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確

認相關負債是否計入了正確的會計期間

6、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，

不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A、由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決

定不實施函證程序

B、由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程

序

C、某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列

為函證對象

D、由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證

二、多項選擇題

1、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬

的應付賬款的有()o

A、審查資產(chǎn)負債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

B、審查應付賬款函證的回函

C、審查資產(chǎn)負債表日后一段時間內的支票存根

D、審查資產(chǎn)負債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關記

錄

三、簡答題

1、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2015年度

財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：

(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批

準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準，A注冊會計師認為該項按制設計

有效，實施了控制測試，結果滿意。

(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日

后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，并結合存貨監(jiān)盤程序，檢

查了甲公司資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，結果滿意。

(3)由于2015年人員工資和維修材料價格連續(xù)上漲，甲公司實際

發(fā)生的產(chǎn)品質量保證支出與以前年度預計數(shù)相差較大，A注冊會計師

要求管理層就該差異進行追溯調整。

(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2015

年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。

⑸甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置義務相關的預計負債金額為200

萬元，A注冊會計師作出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計，與

管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進行調整。

、針對上述⑴至⑸項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，

如不恰當，簡要說明理由。

2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及答案(4)

一、單項選擇題

1、注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時:需要考慮存貨的存放地

點，以確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點。下列關于其的說法中，錯誤的是（）。

A、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師應該完

全信賴被審計單位提供的存貨存放地點清單

B、注冊會計師可以通過檢查被審計單位“固定資產(chǎn)一一房屋建筑

物〃明細清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物

C、存貨存放地點清單中應該包括期末庫存量為零的倉庫

D、存貨存放地點清單中應該包括第三方代被審計單位保管存貨

的倉庫

2、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確

的是（）。

A、對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內

容

B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C、對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函

證等審計程序

D、在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)

盤程序確認，而是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

3、下列有關存貨監(jiān)盤的相關表述中，注冊會計師不認可的是（）o

A、在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，

確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標

識，防止遺漏或重復盤點

B、對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其

規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已經(jīng)單獨存放、標明，且未被納入

存貨盤點范圍

C、對于生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜等存貨，注冊會計師可以通過高

空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨

記錄

D、對貴金屬、石器等存貨，注冊會計師應該檢查稱量尺度的換

算問題

4、下列有關存貨監(jiān)盤的相關表述中，注冊會計師不認可的是（）。

A、存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點，實施存貨監(jiān)

盤可能是不可行的

B、對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作

出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定

C、審計中的困難、時間或成本等事項本身，可以作為注冊會計

師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當

理由

D、如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當

實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶?/p>

計證據(jù)

5、因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列

有關說法中，注冊會計師不認可的是（）o

A、由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，

比如由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)

盤

B、由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤,

比如由于惡劣的天氣導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序

C、由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，

比如被盤點的木材被積雪覆蓋

D、如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注

冊會計師應當實施替代審計程序

6、以下關于存貨監(jiān)盤的觀點中，不正確的是（）o

A、注冊會計師應當根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位

內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍

B、如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、

監(jiān)督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨

項目

C、檢查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以

盤點或隱蔽性較強的存貨

D、對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師無需將其納

入監(jiān)盤范圍，也無需采取任何措施

7、以下說法中甲注冊會計師認為正確的是（）。

A、對于所有權不屬于A公司的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的

正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B、如果觀察程序表明A公司的組織管理得當，盤點、監(jiān)督以及

復核程序充分有效，甲注冊會計師可以據(jù)此減少所需檢查的存貨項目

C、為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與A公司

相關人員進行溝通抽取檢查的項目

D、檢查已盤點的存貨時，甲注冊會計師應當從存貨實物中選取

項目追查至盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的真實性

8、下列有關注冊會計師在對期末存貨進行截止測試實施的審計

程序的說法中，錯誤的是（）o

A、觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

B、被審計單位在存貨入庫和裝運出庫過程中采用連續(xù)編號的憑

證，注冊會計師應當關注截止日前后的最后編號

C、如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收

入庫，注冊會計師應當重點檢查運貨車廂或拖車的出入記錄

D、注冊會計師重點檢查在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運

的存貨是否均已得到適當?shù)臅嬏幚?/p>

9、下列關于存貨監(jiān)盤計劃的主要內容的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師結合被審計單位存貨的數(shù)量、分布以及管理層的

盤點計劃確定存貨監(jiān)盤的范圍

B、存貨監(jiān)盤的時間包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤

點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間

C、存貨監(jiān)盤計劃的要點有注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、

步驟，各個環(huán)節(jié)應注意的問題以及所要解決的問題

D、注冊會計師需要重點關注盤點期間的存貨移動

10、關于注冊會計師與被審計單位管理層、治理層在存貨盤點中

應承擔的責任，下列說法中，錯誤的是（）o

A、定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管

理層的責任

B、獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會

計師的責任

C、注冊會計師無法通過存貨監(jiān)盤獲取有關存貨所有權的審計證

據(jù)

D、存貨監(jiān)盤不足以為注冊會計師提供存貨所有權的充分、適當

的審計證據(jù)

11＞在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當（）o

A、跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查

B、觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

C、確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

D、觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識

12、假設A公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。

2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為50萬

元，預計進一步加工所需費用為16萬元。預計銷售費用及稅金為10

萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為60萬元。假定針

對該原材料以前年度未計提存貨跌價準備。甲注冊會計師認為2009

年該項存貨應計提的跌價準備為（）萬元。

A、0

B、4

C、16

D、20

2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及答案（3）

1下列情況中，注冊會計師被視為具有獨立性的是（）。

A.被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存

款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計

單位的法律顧問

C.被審計單位連續(xù)兩年拖欠審計費用，已書面承諾與本期審計費

用一并支付

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別

優(yōu)惠

參考答案：A

2在簽訂審計業(yè)務約定書時，下列事項不需要包含在業(yè)務約定書

中的是（）o

A.說明審計工作范圍

B.存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點程序執(zhí)行的具體時間

C.首次接受委托，與前任注冊會計師溝通

D.審計收費的計算基礎

參考答案：B

參考解析：審計業(yè)務約定書不需要約定具體執(zhí)行過程中的具體審

計程序，選項B不正確。

3注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時一，下列做法不恰當?shù)?/p>

是（）°

A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用

列示

B.應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試

其計算的準確性

C.將應收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應收賬款總分類賬余額

相比較，并調查重大調節(jié)項目

D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準

確性

參考答案：A

參考解析：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示,

而將不重要的或余額較小的匯總列示。

4A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調節(jié)表顯示存在

120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購

款100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真

實性提供審計證據(jù)的是（）。

A.檢查2014年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函

參考答案：C

參考解析：向銀行進行函證只能證實銀行存款真實存在的審計證

據(jù)，而不能確定企業(yè)未達賬項的真實性。

5針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團

項目組做的是（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團

項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成

部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析

程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時、集團項目組

應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親

自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計,

組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財

務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

參考答案：D

參考解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)

行審計一，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程

序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。在配合集團

項目組時一，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工

作底稿。

6注冊會計師對應收賬款函證發(fā)送、回收的處理中，正確的是

()。

A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯報，實施了較多的其他的實質性程序,

本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實質性程

序

B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師根據(jù)樣本的錯報金額，估算應

收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯

C.對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯(lián)系確

認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與

職位等信息

D.注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的

回復，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其他

審計程序

參考答案：C

參考解析：選項A,上期錯報較多.應在期末之后函證;選項B.舞

弊與錯報不同，不能僅根據(jù)樣本推斷總體;選項D,注冊會計師應核對

被詢證者的信息，并采用一定的程序創(chuàng)造安全的環(huán)境，如加密技術、

網(wǎng)頁真實性認證等。

7下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是（）o

A.如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制

財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適

當標準

B.按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解

其承擔的責任

C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況

下，也能夠承接此類審計業(yè)務

D.注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責

任與管理層達成共識

參考答案：C

參考解析：如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面

聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，

注冊會計師不應承接此類審計業(yè)務，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

8注冊會計師在財務報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊

行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務,

或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分

歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要

與（）進行溝通。

A.委托人

B.股東大會（股東會）

C.董事會

D.監(jiān)事會

參考答案：B

參考解析：一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需

要與股東大會（股東會）進行溝通。

9下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣

本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本

規(guī)模就越大

參考答案：A

參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不

考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模

就越小。

10固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其

中正確的是（）。

A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明，本次審計僅

索取新增固定資產(chǎn)權屬證明

B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制

測試

C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅

檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增

固定資產(chǎn)

參考答案：B

參考解析：上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進

行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度

已對固定資產(chǎn)進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減

變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度

的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。

2020注冊會計師考試審計鞏固提升練習及答案（2）

單選題：

關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法

中錯誤的是（）o

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結

果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據(jù)已執(zhí)行的審計

工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制

缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得

關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時■，注冊會計師不

需要將這些后果量化

參考答案：C

參考解析：注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計

過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

單選題

下列關于在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。

A、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時?，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)

計抽樣時相同

B、控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣，在確定樣本規(guī)模、

選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師應當根據(jù)對被

審計單位的初步了解，運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

D、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、

可容忍偏差率、預計總體偏差率等，并對其進行量化

【正確答案】D

【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風

險、可容忍偏差率、預計總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量

化，而只進行定性的估計。

單選題

為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注

冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說法中，不正確的

是()。

A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，

樣本規(guī)模越大

B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關系，即可容忍偏差率

越小，樣本規(guī)模越大

C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預計總體偏差率成同

向變動關系，即預計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反

向變動關系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規(guī)模越大

【正確答案】A

【解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊

會計師一般不考慮總體的變異性。

單選題

下列關于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。

A、屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關

B、變量抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關

C、概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結

論

D、概率比例規(guī)模抽樣運用變量抽樣的原理

【正確答案】C

【解析】A選項，變量抽樣得出的結論與總體的金額有關;B選項，

屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關;D選項，概率比例規(guī)模抽樣運

用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。

多選題

根據(jù)審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿

的有()。

A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

B、被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報

表

C、項目組內部的會議記錄

D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

【正確答案】AD

【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括

已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步

思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文

件記錄等。

單選題

注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作

的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項。下列各項中，不屬于有經(jīng)驗

的專業(yè)人士需要滿足的條件的是()。

A、了解審計過程

B、在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D、了解審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定

【正確答案】B

【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指

會計師事務所內部或外部具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理

了解的人士：⑴審計過程;(2)審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定;⑶被審

計單位所處的經(jīng)營環(huán)境乂4)被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問

題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗的專業(yè)人士在會計師事務所從業(yè)年限

作出規(guī)定。

單選題

審計工作底稿的存在形式是()。

A、只能以紙質形式存在

B、只能以紙質或電子形式存在

C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

【正確答案】C

【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質、

電子形式或其他介質形式存在。

多選題

下列關于注冊會計師在設計審計工作底稿的格式、要素和范圍時

需要考慮的因素中，說法正確的有()。

A、對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單

位多

B、識別和評價的重大錯報風險越高，需要實施的審計程序并形

成的審計工作底稿越多

C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現(xiàn)

D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制

【正確答案】ABD

【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。不同

審計程序使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù)，編制不同的審計

工作底稿，選項C不正確。

單選題

下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是（）。

A、抽樣單元是指構成總體的個體項目

B、抽樣單元可能是實物項目

C、抽樣單元不能是貨幣單元

D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持

一致

【正確答案】C

【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

單選題

下列關于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是（）o

A、當重大錯報風險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣

B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣

C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣

D、統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

【正確答案】D

【解析】BCD選項，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：（1）隨機選

取樣本項目。⑵運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選

項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可

以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。

單選題

審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的

運用的說法不正確的是（）。

A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣

B、當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣

實施控制測試

C、實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)

D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計

程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽

樣

【正確答案】C

【解析】選項C,在細節(jié)測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣

獲取審計證據(jù)，但在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審

計抽樣。

多選題

如果注冊會計師確定的信賴過度風險為10%,可容忍的偏差率為

8%,確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中（樣本規(guī)模為

53）發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有（）o（查表得出：信賴過度

風險10%,發(fā)現(xiàn)兩個偏差的風險系數(shù)為5.3

A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊

會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是

否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯

報風險水平

B、可以接受總體

C、總體不能被接受

D、估計的總體偏差率上限為6%,可以接受總體

【正確答案】AC

【解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，根據(jù)公式計算總體偏差率上限為

5.3/53=10%,超過了可容忍的偏差率8%,注冊會計師不能接受被測

試的內部控制總體。

單選題

下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A、如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總

體分層

B、分層可以降低每一層中項目的變異性

C、分層的目的在于使各子總體的金額相等

D、分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模

【正確答案】C

【解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總

體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成，各子總體

的金額不一定相等。

多選題

下列有關樣本規(guī)模提法中正確的是（）o

A、在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，

樣本規(guī)模就越小

B、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C、在可容忍誤差一定的情況下，預計總體誤差越大，則樣本規(guī)

模越大

D、相對于大規(guī)?？傮w來說，對于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大

則需選取的樣本越多

【正確答案】BCD

【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考

慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就

越小

多選題

下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應

當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致

B、如果注意到明顯的對事實的重大錯報，注冊會計師應當與管

理層討論該事項，以解除注冊會計師對其他信息中可能存在著對事實

的重大錯報的疑慮

C、無論是否有法定或約定的義務對被審計單位某些其他信息實

施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊