2021年中級會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》模擬題4

2021年中級會計職稱考試《中級會計實(shí)務(wù)》模擬題4

【判斷題】對于事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，不能用來交

納所得稅。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

對于事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，有所得稅繳納義務(wù)的

事業(yè)單位計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【判斷題】企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產(chǎn)己簽訂銷售合同的產(chǎn)

品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的產(chǎn)品售價為計量基

礎(chǔ)。（）

N.錯

Y.對

【答案】

Y

【解析】

【判斷題】持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨

可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨

的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

【判斷題】企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的倉庫保管人員的工資應(yīng)當(dāng)計

入存貨成本。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的倉庫保管人員的工資應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損

益。

【判斷題】工業(yè)企業(yè)購入材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)'

保險費(fèi)等均應(yīng)計入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

N.錯

Y.對

【答案】

Y

【判斷題】換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，在具有商

業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，必須以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的

基礎(chǔ)。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)

的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)

的公允價值更加可靠的除外。

【判斷題】在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量

的情況下，無論是否涉及補(bǔ)價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值

不相同，通常會涉及損益的確認(rèn)。（）

N.錯

Y.對

【答案】

【解析】

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下，不論是否涉及補(bǔ)

價，換出資產(chǎn)的處置損益一般都是要確認(rèn)的。

【判斷題】在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就可

以按照公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可

靠計量的，才可以按照公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。如果具有商業(yè)

實(shí)質(zhì)，但換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量，那么只能按照

賬面價值計量。

【判斷題】按照公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在不涉及補(bǔ)價的情

況下，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計

入當(dāng)期損益。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

這種情況下應(yīng)將換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差

額計入當(dāng)期損益。

【判斷題】權(quán)益法下，投資企業(yè)收到被投資單位分派股票股利時，只會

引起股份數(shù)量的變化，不會引起所有者權(quán)益金額的變化，所以投資企業(yè)

不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

丫、對

N、錯

【答案】

Y

【解析】

無

【單選題】2義11年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債

權(quán)投資的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20

萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。

假定不考慮其他因素，該公司2X11年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)

列示的金額為（）萬元

A、120

B、140

C、160

D、180

【答案】

B

【解析】

本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量。所得稅費(fèi)用二15070=140（萬

元）。

相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10其他綜合收

益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150

【多選題】下列屬于可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r有（）o

A.企業(yè)收到的政府因拆遷而給予的賠償

B.在某些索賠訴訟中，通過反訴方式對索賠人或第三方另行提出賠償

的要求

C.在債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時，向被擔(dān)保方提出

的額外追償要求

D.發(fā)生交通事故等情況時，可以從保險公司獲得合理的賠償

【答案】

BCD

【解析】

可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r通常有：①發(fā)生交通事故等情況時，企業(yè)通常可以

從保險公司獲得合理的賠償；②在某些索賠訴訟中，企業(yè)可以通過反訴

的方式對索賠人或第三方另行提出賠償要求；③在債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企

業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時，通?？梢韵虮粨?dān)保企業(yè)提出額外追償要求。

【判斷題】民間非營利組織發(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失，應(yīng)借記“其他

收入”科目。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

民間非營利組織發(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失，按照實(shí)際取得的價款，

借記“銀行存款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無

形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記“其他費(fèi)用”科目。

【判斷題】一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為限定性收入。

（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)。

一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)

資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費(fèi)收入通

常屬于非交換交易收入。

【判斷題】企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的前期差錯?，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項

目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露。（）

Y、對

N、錯

【答案】

N

【解析】

準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進(jìn)行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注

中披露以下內(nèi)容：前期差錯的性質(zhì)；各個列報前期財務(wù)報表中受影響

的項目名稱和更正金額；無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以

及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)和具體更正情況。

【多選題】下列各項中屬于政府補(bǔ)助中政府對企業(yè)的無償撥款有（）0

A、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項

B、撥付企業(yè)重大自然災(zāi)害補(bǔ)貼款

C、撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費(fèi)

D、財政部門撥給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項資

金

【答案】

ABCD

【解析】

為了體現(xiàn)政府對企業(yè)的無償撥款的政策引導(dǎo)作用，這類撥款通常具有嚴(yán)

格的政策條件，只有符合申報條件的企業(yè)才能申請撥款；同時附有明確

的使用條件，政府在批準(zhǔn)撥款時就規(guī)定了資金的具體用途。比如，財政

部門撥付給企業(yè)的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款，鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款,

企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動項目的研發(fā)經(jīng)費(fèi)等均屬于政府對企業(yè)的無償撥款。

【判斷1資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，

主要是由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

資產(chǎn)在初始確認(rèn)時的入賬價值，稅法一般是認(rèn)可的，資產(chǎn)的暫時性差

異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起

的。

【判斷題】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算

應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不得自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得

額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

【判斷題】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等支出，不是企業(yè)的資產(chǎn)

或負(fù)債，不會產(chǎn)生暫時性差異。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)'負(fù)債的確認(rèn)條件而未體

現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基

礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

【判斷題】購入的股權(quán)投資因沒有固定的到期日，不符合持有至到期

投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

N.錯

Y.對

【答案】

Y

【解析】

持有至到期投資都是債券投資。

【判斷題】企業(yè)對持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的

差額既可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。

（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

本題考核持有至到期投資的后續(xù)計量。正常情況下，持有至到期投資

初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額只能采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤

銷，不得采用直線法攤銷。

【判斷題】持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息

收入，計入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，

一般情況下在隨后期間保持不變。（）

N.錯

Y.對

【答案】

Y

【解析】

【判斷題】收到購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息

期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的己到付息期但尚未領(lǐng)取的

利息計入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸

記“應(yīng)收利息”，不計入當(dāng)期損益。

【判斷題】己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資

產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再

按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對已經(jīng)計提的累計折舊金額不

需調(diào)整。（）

N.錯

Y.對

【答案】

Y

【解析】

【判斷題】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計

提折舊。（）

N.錯

Y.對

【答案】

N

【解析】

如果說融資租賃，租入方有優(yōu)惠留購權(quán)，則應(yīng)當(dāng)在全部的剩余可使用

年限中計提折舊

【判斷題】固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（）

N.錯

Y.對

【答案】

Y

【解析】

【判斷題】企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，因影響遞延

所得稅的金額，進(jìn)而也都影響所得稅費(fèi)用的金額。（）

Y、對

N、錯

【答案】

N

【解析】

【多選題】如果某項交易或事項計入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得

稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，則不影響利潤

表中的所得稅費(fèi)用。多選】甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，

該項訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為60%,

賠償?shù)慕痤~為50萬元。2013年3月30日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院

判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失為45萬元，甲公司不再上訴并

支付了賠償款項。對于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，甲