2022年淺議農(nóng)村合作銀行新形式下的內(nèi)審方向

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年淺議農(nóng)村合作銀行新形式下的內(nèi)審方向農(nóng)村合作銀行是農(nóng)村信用社經(jīng)過幾十年不斷努力進(jìn)取，逐步擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，漸漸聚積資本的又一進(jìn)步。通過由農(nóng)村信用社集體式金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)村合作銀行股份制商業(yè)銀行的巨大轉(zhuǎn)變，對本身內(nèi)部審計(jì)工作又提出了新的要求，過去信用社的內(nèi)審工作主要對基層社的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進(jìn)行檢查，其目的主要在于查錯(cuò)防弊、訂正違規(guī)，滿意于真實(shí)性、合規(guī)性的事后監(jiān)督式的檢查。這已不適應(yīng)農(nóng)村合作銀行的進(jìn)展要求，為了更好的為新形勢下的農(nóng)村合作銀行保駕護(hù)航，除連續(xù)延用過去行之有效的傳統(tǒng)方法外，還應(yīng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，在深化分析推斷不同層面和業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)。

目前銀行的業(yè)務(wù)流程更趨于自動(dòng)化、系統(tǒng)更趨于簡單化、對信息技術(shù)的依靠性更強(qiáng)，因而銀行內(nèi)審工作也變得更為簡單和重要。金融專家坦言，假如內(nèi)審真正發(fā)揮有效作用,可堵住銀行90%的損失窟窿，一系列的風(fēng)險(xiǎn)便得到掌握。那如何隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如何將風(fēng)險(xiǎn)掌握在肯定范圍內(nèi)，對農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計(jì)改革提出了更高的挑戰(zhàn)。針對加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為銀行的內(nèi)部審計(jì)部門如何將合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面有所建樹已漸漸成為各銀行的管理目標(biāo)。

隨著金融全球化趨勢的逐步加深，處在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的金融機(jī)構(gòu)其風(fēng)險(xiǎn)也不斷加劇和分散，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不適應(yīng)現(xiàn)代銀行的進(jìn)展和需求。因此農(nóng)村合作銀行的審計(jì)重點(diǎn)就要轉(zhuǎn)變?yōu)橛行ПO(jiān)控決策風(fēng)險(xiǎn)、對內(nèi)部掌握度的健全性和有效性進(jìn)行評審、對信貸質(zhì)量、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

一、樹立全新的審計(jì)監(jiān)控理念。此項(xiàng)關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變第一，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)的轉(zhuǎn)變。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)審工作只有通過轉(zhuǎn)變過去只關(guān)注操作層合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)展為更關(guān)注決策層決策的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施決策審計(jì)，為決策服務(wù)，才能夠適應(yīng)新形勢下的農(nóng)合行的工作需要。在美國、加拿大銀行界普遍認(rèn)為，銀行的人員結(jié)構(gòu)是個(gè)正三角，上層為決策層，是整個(gè)銀行的靈魂，人員最少；中層為詳細(xì)組織實(shí)施決策意圖的管理層，人數(shù)居中；下層為操作層，是只負(fù)責(zé)詳細(xì)操作的一般員工，人數(shù)眾多。而對整個(gè)銀行來說，風(fēng)險(xiǎn)恰恰是倒三角，決策層由于在不斷做出關(guān)系整個(gè)銀行命運(yùn)的各項(xiàng)決策而處于最高風(fēng)險(xiǎn)；中層管理者，由于負(fù)責(zé)詳細(xì)實(shí)施已做出的決策，擔(dān)當(dāng)中度風(fēng)險(xiǎn)；下層操，由于只負(fù)責(zé)詳細(xì)業(yè)務(wù)操作，能自我發(fā)揮的空間微小，所以處于最低風(fēng)險(xiǎn)。其次，監(jiān)控要實(shí)現(xiàn)從事后風(fēng)險(xiǎn)向事中風(fēng)險(xiǎn)、事前風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。不單只停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成的事項(xiàng)、已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進(jìn)行審查，而應(yīng)樂觀探究變被動(dòng)為主動(dòng)，隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。要吸取“亡羊補(bǔ)牢”的教訓(xùn)，隨時(shí)有人輪番值班看管，發(fā)覺羊圈破了準(zhǔn)時(shí)修補(bǔ)，發(fā)覺狼消失了準(zhǔn)時(shí)實(shí)行措施。

二、加強(qiáng)內(nèi)部掌握制度與執(zhí)行力的建設(shè)。對內(nèi)部掌握制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審,針對農(nóng)村合作銀行地域分布廣、分支機(jī)構(gòu)眾多、內(nèi)部掌握基礎(chǔ)不堅(jiān)固、潛在操作風(fēng)險(xiǎn)較高的狀況，應(yīng)以檢查內(nèi)部掌握和風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)的切入點(diǎn)，通過對內(nèi)部掌握環(huán)境的調(diào)查和對風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)審批、職能分別、資產(chǎn)保全等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的審查，對內(nèi)部掌握制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行測評，以揭露問題，堵塞漏洞，促進(jìn)銀行完善內(nèi)部掌握機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度。使各種審計(jì)信息特殊是風(fēng)險(xiǎn)信息得到準(zhǔn)時(shí)傳遞。內(nèi)審機(jī)制要有暢通的報(bào)告渠道,能直接向最高管理層報(bào)告，使發(fā)覺的風(fēng)險(xiǎn)的漏洞準(zhǔn)時(shí)得到傳遞,提出改進(jìn)措施,防止或削減風(fēng)險(xiǎn)大事的發(fā)生,促進(jìn)銀行提高效益。在健全的法人治理結(jié)構(gòu)下,建立從董事會(huì)到各職能部門、員工個(gè)人的嚴(yán)密、暢通的信息網(wǎng)絡(luò),確定風(fēng)險(xiǎn)掌握的目標(biāo)責(zé)任到詳細(xì)每個(gè)人,一旦發(fā)覺問題,能夠準(zhǔn)時(shí)查找負(fù)責(zé)對象,并結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度,促使責(zé)任人在將來經(jīng)營期間不再重蹈覆轍，使風(fēng)險(xiǎn)掌握細(xì)化到基層部門,銀行每個(gè)員工都有擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)掌握的責(zé)任。

四、信貸業(yè)務(wù)需要全過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。信貸資產(chǎn)質(zhì)量是銀行的生命線，資產(chǎn)質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到銀行的生存和進(jìn)展。當(dāng)前，由于銀行內(nèi)部掌握不嚴(yán)，違章操作和違規(guī)經(jīng)營屢禁不止，加劇了信貸資產(chǎn)的大量沉淀和損失。信貸資產(chǎn)質(zhì)量問題已成為困擾銀行經(jīng)營進(jìn)展的主要沖突，因此，只要抓住了資產(chǎn)質(zhì)量這條主線綻開審計(jì)，就可以發(fā)覺和揭露經(jīng)營中存在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，提出防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的建議，把資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)掌握在事前或事中，從而防患于未然。

五、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。針對近年來的金融大案中多有私刻印章，制造假金融票據(jù)現(xiàn)象的存在，要重點(diǎn)對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的政策、制度、程序和重要憑證、印章、賬戶管理、銀企對賬，及定期查庫、查賬狀況進(jìn)行審計(jì)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握制度掩蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬等相符。

六、對信息系統(tǒng)和金融創(chuàng)新狀況要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。由于信息系統(tǒng)和金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部掌握相對較弱，相應(yīng)的法規(guī)和制度建設(shè)滯后，簡單成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此應(yīng)通過預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行分析，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)，快速實(shí)行措施予以消退，促進(jìn)銀行健康平穩(wěn)地運(yùn)行。

七、在內(nèi)審目的上實(shí)現(xiàn)由“發(fā)覺問題為導(dǎo)向”向“督導(dǎo)改進(jìn)為導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變。建立嚴(yán)格的后審檢查及內(nèi)審明示制度。建立審計(jì)—建議—再審計(jì)的循環(huán)式審計(jì)制度，每項(xiàng)審計(jì)或每個(gè)審計(jì)階段結(jié)束以后，都要通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)將各個(gè)審計(jì)階段的狀況明示化。如被審計(jì)單位名稱、存在的問題、審計(jì)內(nèi)容、問題的影響力及影響面、解決問題的措施及建議、被審計(jì)單位落實(shí)狀況等。通過后審檢查，能夠督促被審計(jì)單位反思存在的問題，準(zhǔn)時(shí)整改經(jīng)營中存在的隱患，提高管理水平，促進(jìn)經(jīng)營管理的規(guī)范。通過審查明示，也有利于其他單位進(jìn)行對比檢查，起到由點(diǎn)到面的效果。

八、在內(nèi)審手段上實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)操作轉(zhuǎn)變。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)手段，組織開發(fā)內(nèi)審監(jiān)控系統(tǒng)，改造傳統(tǒng)的內(nèi)審流程，將內(nèi)審監(jiān)控系統(tǒng)與農(nóng)合行綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場內(nèi)審與非現(xiàn)場內(nèi)審有機(jī)結(jié)合，提高工作效率，降低審計(jì)成本。九、堅(jiān)持以人為本，建設(shè)專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。要達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的目標(biāo)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員除具備各專業(yè)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)外，要加強(qiáng)推斷力量，審計(jì)人員應(yīng)是綜合力量較強(qiáng)的多面手，擁有全局觀念，具有駕馭風(fēng)險(xiǎn)掌握的分析力量。首先，建立內(nèi)審人員任職資格制度，提高內(nèi)審人員準(zhǔn)入門檻，制定稽核人員錄用條件，在轄內(nèi)通過考試，擇優(yōu)選用，持證上崗。稽核人員至少應(yīng)具備以下條件；1、是特別熟識(shí)本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；2、是具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，辦事客觀、公正，廉潔自律；3、是有較高的專業(yè)素養(yǎng)和內(nèi)審力量，嫻熟把握內(nèi)審技巧；4、是具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)問和風(fēng)險(xiǎn)管理方法的力量和自覺性。其次，抓好人才培育。必需建立健全教育培訓(xùn)機(jī)制，形成分層次培訓(xùn)內(nèi)審人員的