財務內(nèi)控管理制度匯編模板

湖北大悟山水文旅發(fā)展財務內(nèi)控管理制度匯編（財務部內(nèi)部討論修訂稿）財務管理部05月目錄第一部分部門組織架構(gòu)第二部分部門崗位職責第三部分財務管理制度第四部分業(yè)務審批步驟第一部分部門組織架構(gòu)全方面預算管理●負責組織企業(yè)編制年度財務預算，逐月分解指標，并監(jiān)督考評實施情況。●負責組織企業(yè)經(jīng)濟責任制方案制訂及經(jīng)濟指標考評工作。●負責提供企業(yè)經(jīng)濟責任制考評關鍵財務指標，每個月進行對標分析?！褙撠熃M織企業(yè)編報多種產(chǎn)品日常效益測算?！褙撠熃M織企業(yè)編報資金周計劃、月計劃及月計劃實施情況。投融資管理●按年度預算做好整年投融資計劃?！窠M織協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行和和非金融機構(gòu)貸款，確保企業(yè)資金安全供給。●負責到期貸款還本付息計劃工作?！褙撠熌甓荣Y金平衡計劃工作?！褙撠熛蚋魃虡I(yè)銀行和非金融機構(gòu)提供評級授信和貸款資料報送工作。價格和成本費用管理●組織企業(yè)制訂成本核實規(guī)程、成本費用管理制度?！裰朴喅杀举M用管理制度，負責組織企業(yè)編制產(chǎn)品成本計劃和短期估計?！褙撠熃M織企業(yè)做好企業(yè)費用指標管理和考評工作?！褙撠熃M織編制月、季、年度成本異動分析匯報?！褙撠熎髽I(yè)成本費用考評工作，指導企業(yè)開展車間班組成本核實?！癖O(jiān)督關聯(lián)交易價格，規(guī)范企業(yè)和合資企業(yè)之間關聯(lián)交易價格。稅務和關聯(lián)交易管理●負責組織企業(yè)對稅法要求落實落實及稅收文件資料搜集、整理工作?！褙撠熃M織企業(yè)進行稅收計劃，提出合理納稅方案，督辦企業(yè)減免稅業(yè)務?！褙撠煻〞r組織企業(yè)稅收情況進行分析，定時向主管領導匯報?！衽浜匣椤徲?、稅務等部門和上級企業(yè)檢驗，發(fā)覺問題，立即組織整改?！癖O(jiān)督企業(yè)關聯(lián)交易協(xié)議簽署，降低關聯(lián)交易引發(fā)稅務風險。資產(chǎn)股權管理●制訂并規(guī)范資產(chǎn)購置、使用、調(diào)撥、損毀、報廢、處理等相關制度、步驟?！駥ζ髽I(yè)所轄資產(chǎn)使用及維護情況實施監(jiān)督管理。●定時組織企業(yè)資產(chǎn)盤點，編制資產(chǎn)盤點匯報?！裰朴啿⒁?guī)范股權管理等相關制度、要求和步驟?！褙撠熎髽I(yè)股權管理，動態(tài)跟進下屬企業(yè)股權結(jié)構(gòu)?！駞⑴c、監(jiān)督企業(yè)股權收購、轉(zhuǎn)讓、重組、清算等事項。財務績效管理●負責財務隊伍建設，建立、健全企業(yè)及企業(yè)關鍵財務人員崗位責任制。●負責制訂財務人員績效考評方案?！褙撠熦攧杖藛T績效考評工作?！褙撠熦攧杖藛T培訓工作。項目成本管理●負責建立、完善、落實《項目成本管理措施》及相關制度。●負責組織或委托第三方審計對項目完工進度、項目決算進行審核?！褙撠煂f(xié)議付款及投資實施情況進行審核和跟蹤，立即反應在建項目標成本控制情況?！駞⑴c及監(jiān)督項目標招投標審核工作?！駞⑴c工程項目標概預算審核，組織項目完工決算工作、協(xié)調(diào)開展決算審計?！褙撠熃⒎巧a(chǎn)性支出超預算預警機制，對預算外重大非生產(chǎn)性支出合理性進行監(jiān)督和審核。第二部分部門工作職責第三部分財務管理制度目錄一、費用報銷管理制度二、資產(chǎn)管理制度三、會計核實規(guī)范管理制度、四、會計檔案管理制度五、貨幣資金管理措施六、票據(jù)及財務印鑒管理措施七、財務人職員作交接管理措施費用報銷管理制度第一章總則一、目標為規(guī)范費用報銷行為，降低無須要開支，有效利用和控制資金，實現(xiàn)低成本高效益運行，特制訂本制度。本制度要求了差旅費、車輛使用費、交通費、業(yè)務招待費、通訊費、辦公費、報銷單據(jù)粘貼規(guī)范、個人借款、備用金借款具體管理要求。二、適用范圍本制度適用本企業(yè)。第二章差旅費報銷管理一、差旅費定義差旅費是指職員因工作需要，受企業(yè)派遣前往異地洽談業(yè)務、開發(fā)市場、協(xié)調(diào)處理企業(yè)事務、開會、學習等活動發(fā)生費用。二、差旅費范圍差旅費包含城際交通費、住宿費、出差地市內(nèi)交通費、伙食補助和通訊補助。三、出差申請單（一）職員報銷差旅費必需附經(jīng)審批經(jīng)過《出差申請表》。（二）出差人員超標乘坐交通工具，需在《出差申請表》中得到領導事先審批。如未在《出差申請表》中填寫或信息不完整，則需另外提交《超標準乘坐交通工具申請表》。四、差旅費標準（一）出差住宿費及出差補助報銷標準1、中國地域（金額單位：人民幣元）人員報銷層級北上廣深一類地域二類地域三類地域住宿費補助住宿費補助住宿費補助住宿費補助中高層800200500200350180300160中層及以下600180400180300160260140注：層級由企業(yè)人力行政部負責認定。2、中國地域分類：北上廣深：北京、上海、廣州、深圳四大城市；一類地域：直轄市、經(jīng)濟發(fā)達城市。包含天津、重慶、廈門、大連、煙臺、青島、寧波、溫州、福州、杭州、西安、濟南、長春、太原、南京、西藏地域；二類地域：各省省會或其它類似于省會地域及包頭、唐山、蘇州和常州。鄂爾多斯市東勝區(qū)、康巴什新區(qū)、獨貴塔拉鎮(zhèn)(含七星湖)視同二類地域；三類地域：其它地級市（或等同于地級市）、旗（縣）及以下地域。如內(nèi)蒙古臨河、集寧、烏海、赤峰、通遼；杭錦旗、鄂前旗、庫倫、達拉特旗等。3、境外地域（金額單位：人民幣元）項目一類地域二類地域三類地域住宿費補助住宿費補助住宿費補助中高層80015005001000300中層及以下150050012003008002004、境外地域分類：一類地域：日本、阿拉伯聯(lián)合酋長國、伊朗、科威特、沙特阿拉伯、巴林、法國、荷蘭、意大利、德國、丹麥、比利時、瑞士、西班牙、英國、希臘、美國；二類地域：韓國、馬爾代夫、伊拉克、也門、阿曼、以色列、巴勒斯坦、文萊、馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、東帝汶、泰國、新加坡、黎巴嫩、土耳其、卡塔爾、香港、澳門、臺灣、埃及、南非、埃塞俄比亞、肯尼亞、羅馬尼亞、塞爾維亞、馬其頓、斯洛文尼亞、波黑、加拿大、澳大利亞、新西蘭、巴西、阿根廷；三類地域：除一、二類國家（地域）以外。凡上述沒有包含到國家，參考同地域相同經(jīng)濟消費水平國家標準實施。5、報銷職務層級5.1差旅費報銷職員職務層級僅作為差旅報銷時使用；5.2差旅費報銷職員職務層級劃分按企業(yè)人力行政部相關要求實施。具體劃分標準以下：層級包含范圍備注高層中高層中層及以下6、交通工具乘坐標準序號職級可搭乘交通工具1高管國際航班商務艙、中國航班經(jīng)濟艙、高鐵商務座、動車一等座、火車軟臥、輪船一等艙2中高管國際中國航班經(jīng)濟艙、高鐵一等座、動車一等座、火車軟臥、輪船二等艙3中層及以下高鐵二等座、動車一等座、火車硬臥、輪船三等艙、長途汽車6.1出差人員可在職級類別許可搭乘交通工具范圍內(nèi)自行選擇交通工具，票價實報實銷；6.2出差人員購票時正常支付訂票手續(xù)費用，因企業(yè)原因退票或改簽費，憑正規(guī)發(fā)票實報實銷；報銷退票或改簽費，需附經(jīng)分管領導審批同意退改簽說明；6.3公務乘機可隨機票報銷一份人身意外保險費；6.4企業(yè)董事長、總裁隨從人員可參考同行領導層級乘坐交通工具，票價實報實銷；6.5聘用外部教授、顧問、演員和記者等人員搭乘航班出差，由相關人員提議《超標準乘坐交通工具申請表》，審批后方可報銷；6.6出差人員乘坐火車時，購置列車餐車茶座費用不納入車船費報銷；6.7出差往返火車站、機場等發(fā)生交通費可入車船費據(jù)實報銷；7、職員外出參與會議期間差旅費報銷7.1由會議主辦單位統(tǒng)一安排食宿，企業(yè)不予報銷住宿費，天天支付50元出差補助；7.2未安排食宿，按本制度中差旅報銷標準報銷；8、職員外出實習、參與非學歷培訓和進修期間差旅費報銷8.1外出培訓人員由培訓單位處理食宿，不予報銷住宿及出差補助，僅報銷出發(fā)地至目標地往返路途費用；8.2培訓單位不處理食宿，按本制度中差旅報銷標準報銷；9、長久駐外人員差旅報銷，不按本制度實施；10、司機及其它人員差旅費報銷10.1公務車司機出車發(fā)生過路費、過橋費、停車費及燃油費憑票按車輛使用費報銷，住宿費按標準報銷差旅費；10.2工傷職員外出看病，可視同為出差報銷差旅費，住院期間不予報銷住宿費。補助根據(jù)企業(yè)差旅費標準70%發(fā)放；隨行護理人員根據(jù)其日收入*護理期限*護理人數(shù)支付（由護理人員所在單位出具其收入證實，由工傷醫(yī)療機構(gòu)出具醫(yī)囑證實或診療書確定護理時間和護理人數(shù)）；內(nèi)部派出協(xié)調(diào)人員根據(jù)差旅費標準報支費用；11、職員報銷差旅費發(fā)票規(guī)范職員報銷差旅費時必需提供出差期間目標地真實、有效住宿費、餐費等發(fā)票；12、境外差旅報銷要求12.1需附境外消費清單；12.2報銷憑證須附漢字說明，并由經(jīng)辦人簽字確定；12.3因國際差旅目標地使用貨幣不一樣，出差人員按使用外幣和業(yè)務實際發(fā)生期間人民幣匯率計算各項標準。13、差旅費報銷時效要求13.1出差人員必需在出差結(jié)束、回到企業(yè)后第二個工作日起兩周內(nèi)報銷發(fā)生差旅費（節(jié)假日順延）；13.2發(fā)票包含增值稅專用發(fā)票如超出360天抵扣期，相關稅費由出差人負擔。14、長久外派至項目所在地，不適用本制度。第三章車輛使用費報銷管理一、車輛使用費定義車輛使用費是指公務用車產(chǎn)生油費、通行費、停車費和車輛保險費等。二、車輛使用費范圍車輛使用費包含企業(yè)公務車輛出車費，私車公用車輛費。三、車輛使用費報銷管理（一）公務車車輛使用費報銷管理1、企業(yè)公務車包含全部權為企業(yè)車輛及長久租賃車輛；2、企業(yè)公務車使用，需先申請后報銷；車輛管理部門負責審核用車事項真實性、合理性；3、企業(yè)簽署協(xié)議租用車輛，企業(yè)負擔租賃費列入租賃費報支。（二）私車公用車輛使用費報銷管理1、使用私車辦理企業(yè)事宜，報銷車輛使用費時按公務車車輛使用費報銷要求實施；2、私車公用統(tǒng)一按1.3元/公里燃油標準進行報銷；第四章交通費報銷管理一、交通費定義交通費是指職員因公外出且在企業(yè)駐地市內(nèi)發(fā)生公共交通工具費、出租車費、過途經(jīng)橋費、停車費等。二、交通費報銷范圍交通費報銷范圍包含市內(nèi)交通費、包干車輛費、公務車運行費、臨時租用車費。三、交通費報銷管理（一）市內(nèi)交通費報銷管理1、市內(nèi)交通費包含：企業(yè)駐地市內(nèi)公共交通工具費用；2、市內(nèi)交通費實施部門預算制度，報銷人憑乘坐公共交通工具車票實報實銷，無需提議用車申請，在預算標準內(nèi)進行報銷，超支不補。（二）包干車輛費報銷管理1、包干車輛費是指高管、中高管及其它有單獨交通費預算車輛費；2、包干車輛費實施預算制度，報銷人需憑發(fā)票報銷，無需提議用車申請，在預算標準內(nèi)進行報銷，超支不補。（三）公務車運行費1、公務車運行費包含油費、固定停車費、維修保養(yǎng)、保險費；2、公務車輛加油實施一車一卡（加油卡），加油卡充值統(tǒng)一由車輛管理員負責。油費報銷時提議“業(yè)務申請-通用費用直接報銷單”列入交通費報支，在預算標準內(nèi)進行報銷，超支不補。油費報銷時需附公務車出車統(tǒng)計表；3、公務車所在辦公地固定停車費，由車輛管理員負責，在預算標準內(nèi)進行報銷，超支不補；4、公務車輛維修保養(yǎng)、保險費，由司機負責，在預算標準內(nèi)進行報銷，超支不補。（四）臨時租用車費企業(yè)組織活動，臨時租用車輛費用按雙方簽定協(xié)議約定金額進行據(jù)實報銷，在預算標準內(nèi)進行報銷，超支不補。第五章業(yè)務招待費報銷管理一、業(yè)務招待費定義業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務合理需要而支付應酬費用。二、業(yè)務招待費報銷范圍業(yè)務招待費報銷包含企業(yè)自有食堂招待、外部招待兩種形式。三、業(yè)務招待費報銷管理（一）自有食堂招待業(yè)務招待費報銷管理1、企業(yè)自有職員食堂，發(fā)生招待時通常由職員食堂安排，費用統(tǒng)一由食堂管理人員報支。接待申請人按企業(yè)要求填寫公務派餐單。具體步驟由企業(yè)自行設定；2、企業(yè)自有職員食堂，但因特殊原因在食堂外安排招待，報銷業(yè)務招待費時，仍需要根據(jù)統(tǒng)一要求填寫公務派餐單，實施一餐一單；3、上述方法接待，在報銷時需附經(jīng)審批公務派餐單、用餐明細清單及正規(guī)發(fā)票。派餐單是否符合要求由企業(yè)業(yè)務財務自行判定。（二）外部招待報銷管理無職員食堂企業(yè)職員報銷業(yè)務招待費，不需填寫公務派餐單，依據(jù)實際業(yè)務發(fā)生情況在預算范圍內(nèi)憑正規(guī)發(fā)票據(jù)實報銷，實施總額控制。（三）業(yè)務招待費發(fā)票要求業(yè)務費發(fā)票出具地、日期須和招待地、招待日期相一致，不能交叉使用。第六章通訊費報銷管理一、通訊費定義通訊費是指因工作需要而產(chǎn)生固定電話費（含網(wǎng)絡）、手機通訊費等。二、通訊費報銷范圍通訊費包含固定電話費（含網(wǎng)絡）和手機費。三、通訊費報銷管理（一）固定電話費固定電話費（含網(wǎng)絡）由各企業(yè)在核定預算標準內(nèi)據(jù)實報銷，按部門分攤核實。（二）手機通訊費手機通訊費由各企業(yè)按制度核定標準按月納入職職員資進行發(fā)放，不按報銷方法發(fā)放。第七章辦公費報銷管理一、辦公費定義辦公費是指因工作需要購置辦公文具、紙張印刷品、報紙雜志費、圖書資料費、郵寄費等。二、辦公費報銷范圍辦公費包含辦公用具、文印費、郵寄費、資料費、辦公耗材等。三、辦公費報銷管理（一）辦公費用按預算核定標準逐月分解報銷，一個預算年度內(nèi)能夠累計使用。報銷辦公用具時須附從開票系統(tǒng)打印出具銷貨清單并加蓋銷售單位發(fā)票專用章，不然不予報銷。（二）企業(yè)可安排統(tǒng)一部門對企業(yè)各部門辦公用具進行統(tǒng)一采購，開具一張發(fā)票，報銷時分攤到各部門。報銷時除附發(fā)票和加蓋銷貨單位發(fā)票專用章辦公明細清單外，還需附費用分攤清單。（三）組成固定資產(chǎn)辦公及采購支出，按資產(chǎn)購置程序完成報銷。第八章報銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理一、報銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理職員有義務在系統(tǒng)中立即提交費用報銷單據(jù)，同時提交真實有效票據(jù)。當年發(fā)生費用必需于當年12月31日前完成報銷。對偏離事項酌情處罰。（一）單據(jù)粘貼規(guī)范1、全部發(fā)票全部分類粘貼至A4紙上。為提倡節(jié)能環(huán)境保護，盡可能利用已使用過一面A4紙（不含機密信息），實物票據(jù)粘貼在未使用一面上,不可雙面粘貼；2、除差旅、用車、交通費報銷單外，其它全部單據(jù)發(fā)票必需平鋪粘貼在A4紙上，不能重合或折疊；全部原始單據(jù)粘貼不能超出A4紙邊緣，應在橫向A4紙左側(cè)2公分處開始粘貼，空出裝訂區(qū)域；單據(jù)四面必需粘貼嚴實，不留空隙；3、全部單據(jù)須按報銷業(yè)務和項目（系統(tǒng)上報賬單上項目，如辦公費、業(yè)務招待費等）分類整理并根據(jù)每類單據(jù)時間前后次序從左到右，從上到下依次粘貼在A4紙上；4、如差旅費：4.1需先粘貼車船費票據(jù)，再粘貼住宿費票據(jù)，后粘貼補助票據(jù)；4.2如多地出差，可按出差地前后次序粘貼，先粘貼A地車船費票據(jù)、A地住宿費票據(jù)、A地補助票據(jù)。再逐一粘貼B地車船費票據(jù)、B地住宿費票據(jù)、B地補助票據(jù)等（注：火車票需單張平鋪四面全部固定粘貼于A4紙，勿重合粘貼，不然極易脫落）；5、如車輛使用費和交通費5.1車輛使用費需先粘貼燃油費票據(jù)，再粘貼過途經(jīng)橋費票據(jù)，后粘貼停車費票據(jù)及其它票據(jù)；5.2交通費需先粘貼打車票，再粘貼公交充值票等。各類票據(jù)必需分類粘貼，愈加便于審核，提升審核效率；6、增值稅認證發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼6.1不可抵扣業(yè)務除外，不可抵扣業(yè)務包含職員福利費等；6.2小規(guī)模納稅企業(yè)無法進行抵扣除外，需交于企業(yè)業(yè)務財務處進行認證抵扣；7、無需掃描上傳報銷原始單據(jù)，如差旅費、車輛使用費和交通費報銷，可重合粘貼。但必需確保單據(jù)至上而下、從左至右，均勻排列粘貼在A4紙上，不可將票據(jù)集中粘貼在A4紙中間或一邊，以免造成中間厚四面薄或一邊厚其它地方薄情況，以至影響檔案裝訂。每張發(fā)票必需直接粘貼在A4紙上，不能粘貼在另外發(fā)票上。全部單據(jù)確保粘貼牢靠，避免傳輸過程中脫落；8、全部原始單據(jù)粘貼完成后，將每一份報銷單對應全部票據(jù)及支持附件根據(jù)報賬系統(tǒng)上報賬項目進行次序整理，再將從報賬系統(tǒng)打印報銷單封面粘貼至對應報銷單據(jù)最上面。每份單據(jù)不要用訂書釘裝訂，也不要用回形針，以免傳輸過程中單據(jù)丟失。第九章職員個人借款管理一、職員個人借款定義職員個人借款是指職員因公臨時性借款，關鍵用于零星、緊急或?qū)ｎ}用途費用開支。二、職員個人借款管理（一）職員借款管理職員借款時，由借款人本人提議《借款單》，經(jīng)審批同意后，出納依據(jù)審批后紙質(zhì)借款單給予支付。（二）職員還款管理職員因公借款應在公務結(jié)束后七個工作日內(nèi)報銷且職員借款周期不得超出60天；有未還清借款職員報銷時必需先沖銷借款，沖銷后剩下報銷款，方可支付給職員。（三）管控方法1、職員個人借款實施“前款不清后款不借”標準。2、財務部門每個月向本企業(yè)責任人提供職員借款催收單，本企業(yè)責任人有權依據(jù)催收單，責令借款人報銷費用或歸還借款。若因?qū)徟煌谆蛭戳⒓辞迨斩纬纱羲蕾~，所造成損失由企業(yè)責任人全額負擔；3、職員未立即報銷借款費用或歸還借款，財務部門可在發(fā)放工資、補助及分紅等多種款項前，通知人力部門優(yōu)先扣除其未歸還借款部分。第十章考評和評價一、費用報銷人員確保發(fā)票真實有效，粘貼、掃描完整規(guī)范；對于不規(guī)范粘貼、掃描附件報銷人員全企業(yè)通報。當年發(fā)生費用應在當年12月31日前報銷，跨年度報銷費用按報銷金額10%對經(jīng)辦人進行處罰。第十一章附則一、本制度由企業(yè)財務部歸口管理并負責解釋。二、本制度自審批生效之日起實施。資產(chǎn)管理制度第一章總則一、目標為規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理工作，預防資產(chǎn)流失，明確企業(yè)資產(chǎn)管理及使用權責關系，依據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指導第8號—資產(chǎn)管理》及其它國家相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合業(yè)務步驟，制訂本制度。二、管理標準資產(chǎn)管理堅持統(tǒng)一政策、分級負責和歸口管理相結(jié)合、責權利相結(jié)合管理理念，本著激活“淹沒資產(chǎn)”（不能給企業(yè)帶來直接或間接效益資產(chǎn)）、優(yōu)化“呆賬資產(chǎn)”（長時間沒有被利用或使用資產(chǎn)）、培育“高回報資產(chǎn)”標準，努力爭取經(jīng)過加強資產(chǎn)有效管理，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值最大化。本制度包含資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。三、適用范圍本制度適適用于本企業(yè)。第二章固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)定義（一）固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超出一個會計年度有形資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)同時滿足下列條件才能給予確定：1、該固定資產(chǎn)相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、該固定資產(chǎn)成本能夠可靠地計量；3、依據(jù)企業(yè)要求，將單位價值2500元以上且符合上述標準定義為固定資產(chǎn)（低于2500元電子設備，是否需要列入固定資產(chǎn)由企業(yè)業(yè)務財務自行判定）。二、固定資產(chǎn)購置管理（一）企業(yè)固定資產(chǎn)購置包含企業(yè)自建、外購、融資租賃等。（二）企業(yè)必需嚴格根據(jù)經(jīng)董事會審批同意實施年度固定資產(chǎn)購置計劃，開展資產(chǎn)新增及固定資產(chǎn)更新改造項目購置工作。（三）根據(jù)《長久資產(chǎn)購置審批步驟》實施固定資產(chǎn)購置審批。（四）日常固定資產(chǎn)購置采購金額50萬元以下，依據(jù)非招標采購方法管理制度實施；采購金額50萬元（含）以上，依據(jù)招標管理制度實施。（五）固定資產(chǎn)購置必需要和供給商簽采購協(xié)議，且采購款項必需以公對公方法結(jié)算。（六）各企業(yè)固定資產(chǎn)購置必需推行交接驗收程序，確保賬卡物一致，財務部門、實物管理部門和使用保管部門購置資產(chǎn)信息一致。（七）各企業(yè)自建工程，應立即進行項目完工驗收、編制完工決算匯報、辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。外購及融資租賃固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門應立即辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)驗收匯報，連同相關同意文件、協(xié)議、協(xié)議、發(fā)票等，提議審批步驟辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（八）所建造固定資產(chǎn)已達成預定可使用狀態(tài)，但還未辦理完工決算，應該自達成預定可使用狀態(tài)之日起，依據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估量價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)驗收管理（一）固定資產(chǎn)交付（送貨供給商應備妥發(fā)票、產(chǎn)品質(zhì)量確保書或保修卡、使用說明書、送貨單等資料及擬采購商品）或完工時，應由申請購置部門會同業(yè)務財務部門和資產(chǎn)管理部門共同辦理資產(chǎn)驗收；在建工程等完工時，必需由企業(yè)其它專業(yè)部門會同工程部及申請購置部門辦理資產(chǎn)驗收；其它需要專門機構(gòu)檢測設備，如有必需，可請相關部門幫助進行檢測后辦理資產(chǎn)驗收，資產(chǎn)驗收項目包含：資產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型號、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、附件資料及機器性能檢測等；如需要調(diào)試方可辦理驗收（調(diào)試通常指大型生產(chǎn)線或機械組裝后經(jīng)過一段時間運行、檢驗、調(diào)整過程），申請部門及供給商調(diào)試成功后辦理驗收手續(xù)，驗收完成后填制《固定資產(chǎn)驗收單》。固定資產(chǎn)驗收單一式三聯(lián)，使用部門、資產(chǎn)管理部門、業(yè)務財務部門各存一份。（二）凡在驗收中發(fā)覺問題，應做好統(tǒng)計，并由資產(chǎn)管理部門督促經(jīng)辦人員立即辦理退換或索賠手續(xù)，并按協(xié)議索賠條款處理。四、固定資產(chǎn)編碼管理（一）固定資產(chǎn)編碼規(guī)則1、企業(yè)對固定資產(chǎn)實施編碼管理，實物管理部門統(tǒng)一印制固定資產(chǎn)卡片，并對每項固定資產(chǎn)進行編碼標識；2、固定資產(chǎn)在使用前必需先辦理完成入賬手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片并粘貼在固定資產(chǎn)實物要求位置；各使用部門必需確保所管理固定資產(chǎn)標識清楚、完整。固定資產(chǎn)分配編碼填制卡片以后，方能由使用部門領用；3、編碼規(guī)則：固定資產(chǎn)卡片編碼由系統(tǒng)自動生成唯一編碼，最少包含企業(yè)賬套號-固定資產(chǎn)類別編碼-卡片流水編碼；實物資產(chǎn)粘帖固定資產(chǎn)卡片編碼應和系統(tǒng)編碼一致；4、已經(jīng)編號固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報廢、調(diào)撥或出售等，其編號給予注銷，不再使用，以免發(fā)生混淆。五、固定資產(chǎn)使用管理固定資產(chǎn)使用實施使用部門負責制，標準上誰使用誰負責。1、除房屋、建筑物等由資產(chǎn)本身性質(zhì)決定需由企業(yè)或部門管理外,其它各項資產(chǎn)全部要確定專門管理人。資產(chǎn)在用，使用人為管理人；資產(chǎn)未用、停用或在維修而臨時沒有使用人，由各級資產(chǎn)管理部門負責管理；2、各企業(yè)（部門）責任人是本企業(yè)（部門）固定資產(chǎn)使用和管理責任人，對本企業(yè)（部門）固定資產(chǎn)負有全方面管理責任。沒有明確資產(chǎn)管理人或管理人難以確定,由各級資產(chǎn)占有企業(yè)主持工作領導負責；3、企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)使用人變更，資產(chǎn)管理部門應立即在盤點時對相關信息進行變更。六、固定資產(chǎn)修理管理（一）固定資產(chǎn)大修1、固定資產(chǎn)年度大修理計劃由固定資產(chǎn)主管部門和使用部門共同制訂，經(jīng)業(yè)務財務部門審核后，報企業(yè)責任人同意，列入年度預算，預算編制細化至月；2、經(jīng)過大修理后，凡符合下列條件之一應確定為改擴建支出記入固定資產(chǎn)成本：2.1使固定資產(chǎn)使用年限延長；2.2使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力增大；2.3使產(chǎn)品質(zhì)量提升；2.4使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。（二）固定日常維修固定資產(chǎn)日常修理，由固定資產(chǎn)管理部門負責，費用列入當期損益。七、固定資產(chǎn)處理管理（一）固定資產(chǎn)處理包含資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、毀損報廢等。（二）各企業(yè)對本企業(yè)所擁有固定資產(chǎn)進行處理時必需經(jīng)過審批步驟審批后方可進行，未經(jīng)審批不得進行處理。（三）對于超出本企業(yè)審批權限固定資產(chǎn)處理要報上報企業(yè)決議機構(gòu)審批。（四）固定資產(chǎn)處理由各企業(yè)經(jīng)辦部門依據(jù)相關同意文件組織實施，連同相關同意文件、協(xié)議、協(xié)議、單證等，報送業(yè)務財務部門辦理資產(chǎn)處理手續(xù)。資產(chǎn)處理完成后，經(jīng)辦部門應負責催收轉(zhuǎn)讓價款。（五）各企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時，使用保管部門要負責查明原因，依據(jù)資產(chǎn)盤點表立即填制《資產(chǎn)盤盈盤虧單》，按要求權限推行相關審批程序。八、固定資產(chǎn)盤點（一）每六個月度終了后次月資產(chǎn)管理部門和業(yè)務財務部對六個月度發(fā)生改變固定資產(chǎn)進行盤點。（二）固定資產(chǎn)使用單位每六個月要對本單位固定資產(chǎn)進行一次全方面清查、盤點。依據(jù)資產(chǎn)使用狀態(tài)，應將資產(chǎn)分為在用優(yōu)良資產(chǎn)、在用淹沒資產(chǎn)、閑置優(yōu)良資產(chǎn)、閑置淹沒資產(chǎn)、毀損報廢資產(chǎn)；依據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，應將資產(chǎn)分為即時可變現(xiàn)資產(chǎn)、年內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)、未來可變現(xiàn)資產(chǎn)、無法變現(xiàn)資產(chǎn)；實物管理部門及企業(yè)業(yè)務財務部門要對資產(chǎn)盤點清查結(jié)果進行確定，將盤盈、盤虧結(jié)果根據(jù)資產(chǎn)盤點匯總表上報企業(yè)財務部。1、優(yōu)良資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制，能為企業(yè)帶來未來收益，有較高預期回報率資產(chǎn)，包含企業(yè)在用及準備出售資產(chǎn)；2、淹沒資產(chǎn)指企業(yè)以前購置或擁有，在可預見未來不能給企業(yè)帶來收益，無法發(fā)明價值資產(chǎn)，包含企業(yè)在用不能直接發(fā)明價值辦公樓、食堂等資產(chǎn)，和閑置無使用價值資產(chǎn)；3、毀損報廢資產(chǎn)指因為自然災難或責任事故等原因造成了毀壞和損失資產(chǎn)，和因為磨損或陳舊，不能繼續(xù)使用資產(chǎn)；4、在用資產(chǎn)指已投入使用機械設備、運輸設備、生產(chǎn)設備、儀器及試驗設備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)和已投入使用非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨等；5、閑置資產(chǎn)指已停用十二個月及十二個月以上，且不需使用，或是已被新購置含有同類用途資產(chǎn)所替換資產(chǎn)。九、固定資產(chǎn)核實管理（一）固定資產(chǎn)分類企業(yè)固定資產(chǎn)核實按實物形態(tài)分為：1、房屋建筑物；2、機器設備；3、運輸設備；4、電子設備；5、井巷資產(chǎn)；6、管道資產(chǎn)；7、其它設備。(二)固定資產(chǎn)初始計量1、企業(yè)購入固定資產(chǎn)應該根據(jù)歷史成本進行初始計量，其成本包含企業(yè)為構(gòu)建某項固定資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生一切合理、必需支出。1.1外購固定資產(chǎn)初始計量：包含買價、相關稅費，和為使固定資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可直接歸屬于該資產(chǎn)其它支出；1.2企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)初始計量：由建造該項資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必需支出組成；1.3投資者投入固定資產(chǎn)初始計量：應按投資協(xié)議或協(xié)議約定價值確定成本，但協(xié)議或協(xié)議約定價值不公允，應按固定資產(chǎn)公允價值確定；1.4融資租入資產(chǎn)初始計量：應該根據(jù)最低租賃付款額現(xiàn)值和租賃資產(chǎn)公允價值較低者進行計量；1.5接收捐贈資產(chǎn)初始計量：1.5.1捐贈方提供了相關憑據(jù)，按憑據(jù)上標明金額加上應支付相關稅費，作為入賬價值；1.5.2捐贈方?jīng)]有提供相關憑據(jù)，按以下次序確定其入賬價值；1.5.2.1同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格估量金額，加上應支付相關稅費，作為入賬價值；1.5.2.2同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按該接收捐贈固定資產(chǎn)估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價值；1.5.2.3如受贈系舊固定資產(chǎn)，根據(jù)上述方法確定固定資產(chǎn)原價，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估量價值損耗后余額，作為入賬價值；1.6債務重組取得固定資產(chǎn)初始計量：應按固定資產(chǎn)公允價值確定其入賬價值；1.7非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)初始計量，應該以換出資產(chǎn)公允價值和應支付相關稅費作為換入資產(chǎn)成本；1.8盤盈固定資產(chǎn)計量：1.8.1假如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估量價值損耗后余額，作為入賬價值；1.8.2假如同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按該項固定資產(chǎn)估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。（三）固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊定義指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐步損耗而消失部分價值。固定資產(chǎn)被損耗該部分價值應該在其有效使用年限內(nèi)分期攤銷，形成折舊費用，計入各期成本。2、固定資產(chǎn)折舊方法累計折舊統(tǒng)一選擇：平均年限法（二）。3、企業(yè)對全部固定資產(chǎn)計提折舊，除以下情形：3.1已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；3.2單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬土地；3.3處于更新改造過程中固定資產(chǎn)。4、固定資產(chǎn)折舊年限及凈殘值率序號固定資產(chǎn)分類折舊年限（年）年折舊率（%）凈殘值率（%）1房屋建筑物20-402.38-4.8552機器設備5-303.17-19.4053運輸設備5-109.90-19.4054電子設備3-156.33-32.3355井巷資產(chǎn)251.9056管道資產(chǎn)204.7557其它設備3-156.33-32.3355、固定資產(chǎn)后續(xù)計量5.1后續(xù)支出資本化和固定資產(chǎn)相關更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確定條件，應該計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面價值扣除。企業(yè)將固定資產(chǎn)進行更新改造，應將相關固定資產(chǎn)原價、已計提累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化后續(xù)支出，經(jīng)過“在建工程”科目核實。待固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達成預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定使用壽命、估計凈殘值和折舊方法計提折舊。5.2后續(xù)支出費用化和固定資產(chǎn)相關修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確定條件，應該依據(jù)不一樣情況分別在發(fā)生當期確定為損益。（二）固定資產(chǎn)減值會計期末企業(yè)固定資產(chǎn)應該在期末時根據(jù)賬面價值和可收回金額孰低計量，對可收回金額（指資產(chǎn)銷售凈價，和預期從該資產(chǎn)連續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處理中形成估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進行比較，二者之間較高者)低于賬面價值差額，應計提固定資產(chǎn)減值準備。（三）固定資產(chǎn)處理1、應該將處理收入扣除賬面價值和相關稅費后金額計入當期損益。固定資產(chǎn)賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后金額。2、沖銷被清理固定資產(chǎn)原值和已提折舊，將被清理資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方。3、以資金核實收回價款及支付清理費用。4、將固定資產(chǎn)清理凈損失（收益）轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出（收入）”賬戶借方（貸方）。第四章無形資產(chǎn)管理制度一、無形資產(chǎn)定義（一）無形資產(chǎn)定義無形資產(chǎn)是指同時含有下列四個特征資產(chǎn)：1、由企業(yè)擁有或控制并能帶來未來經(jīng)濟利益；2、不含有實物形態(tài)；3、含有可識別性；4、屬于非貨幣性資產(chǎn)。（二）無形資產(chǎn)確定條件無形資產(chǎn)同時滿足下列條件，才能給予確定：1、和無形資產(chǎn)相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、該無形資產(chǎn)成本能夠可靠地計量。二、無形資產(chǎn)保管管理（一）企業(yè)應配置專員保管無形資產(chǎn)。保管無形資產(chǎn)人員應該含有良好業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德,遵紀遵法。（二）對接觸無形資產(chǎn)中企業(yè)關鍵技術實施授權同意,嚴禁未經(jīng)授權機構(gòu)或人員接觸企業(yè)關鍵技術。三、無形資產(chǎn)使用（一）企業(yè)應指定可接觸企業(yè)專利技術和非專利技術人員,并和其簽署保密協(xié)議。（二）有權使用企業(yè)專利技術和非專利技術人員每次使用,保管人員均應在登記簿上登記,具體統(tǒng)計使用人、時間、時長、目標、同意人。（三）出租、出借無形資產(chǎn),由管理部門會同業(yè)務財務部門按要求報經(jīng)同意后給予辦理,并簽署協(xié)議協(xié)議,對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項給予約定。（四）企業(yè)應定時對擁有專利、專有技術等無形資產(chǎn)優(yōu)異性進行評定。最少在每十二個月年末由無形資產(chǎn)管理部門和業(yè)務財務部門對無形資產(chǎn)進行檢驗、分析,估計其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益能力。無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象,根據(jù)減值準備會計政策要求計提減值準備、確定減值損失。（五）對于無形資產(chǎn)購置、驗收、編碼、調(diào)撥、處理,參考本制度第三章固定資產(chǎn)管理制度相關要求實施。四、無形資產(chǎn)核實管理（一）無形資產(chǎn)分類1、權利型無形資產(chǎn)（如土地使用權、礦產(chǎn)開采權、水權）；2、關系型無形資產(chǎn)（如用戶關系、用戶名單等）；3、組合型無形資產(chǎn)（如商譽）；4、知識產(chǎn)權（包含專利權、商標權、版權等）。（二）無形資產(chǎn)初始計量企業(yè)無形資產(chǎn)初始計量時應該根據(jù)歷史成本進行初始計量。1、購入無形資產(chǎn)初始計量：購入無形資產(chǎn)成本包含其購置價格（含進口稅和不能退還購貨稅款），和可直接歸屬于使資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)支出，包含法律服務費等。任何銷售折扣和回扣均應在計算成本時扣除。對于分批取得發(fā)票購入無形資產(chǎn)經(jīng)過在建工程-無形資產(chǎn)科目過渡進行核實。全額取得發(fā)票后一次性轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目；2、投資者投入無形資產(chǎn)初始計量：其入賬價值通常按投資各方確定價值確定；3、接收捐贈無形資產(chǎn)初始計量：3.1捐贈方提供了相關憑據(jù)，按憑據(jù)上標明金額加上應支付相關稅費，作為入賬價值；3.2捐贈方?jīng)]有提供相關憑據(jù)，按以下次序確定其入賬價值：3.2.1同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似無形資產(chǎn)市場價格估量金額，加上應支付相關稅費，作為入賬價值；3.2.2同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場，按該接收捐贈無形資產(chǎn)估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價值；4、自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始計量：企業(yè)應將自行開發(fā)過程劃分為兩個階段，即研究階段和開發(fā)階段。研究階段不會產(chǎn)生應于確定無形資產(chǎn)，所以，這個階段發(fā)生支出或費用應在發(fā)生當期確定為損益。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生應予確定無形資產(chǎn)，開發(fā)費用應予資本化。5、非貨幣性交易換入無形資產(chǎn)初始計量：5.1如換出資產(chǎn)和換入無形資產(chǎn)不一樣類，則換入無形資產(chǎn)成本應以收到資產(chǎn)公允價值計量，如收到補價，應將補價扣除；5.2如所換出資產(chǎn)和換入無形資產(chǎn)同類，則換入無形資產(chǎn)應按換出資產(chǎn)賬面價值入賬。6、債務重組取得無形資產(chǎn)初始計量：應按無形資產(chǎn)公允價值確定其成本。（三）無形資產(chǎn)攤銷1、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應該自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確定時止；2、企業(yè)選擇無形資產(chǎn)攤銷方法，應該反應和該項無形資產(chǎn)相關經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方法。無法可靠確定預期實現(xiàn)方法，應該采取直線法攤銷。3、企業(yè)最少應該于每十二個月年度終了，對使用壽命有限無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷方法和以前估量不一樣，應該改變攤銷期限和攤銷方法；4、企業(yè)應該在每個會計期間對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進行復核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)使用壽命是有限，應該估量其使用壽命，按使用壽命有限無形資產(chǎn)相關要求處理。（四）無形資產(chǎn)處理企業(yè)處理無形資產(chǎn)，應將所得價款和該項無形資產(chǎn)賬面價值之間差額，計入當期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。第五章資產(chǎn)權證管理（一）資產(chǎn)產(chǎn)權證企業(yè)人事行政部管理。（二）對于資產(chǎn)權證，應建立資產(chǎn)臺賬、并實時更新臺賬信息，對權證原件嚴格進行整理、保管、歸檔。（三）對于資產(chǎn)權證有效性進行監(jiān)督，督促管理部門對權證使用期續(xù)展。（四）資產(chǎn)權證關鍵包含但不限于房屋產(chǎn)權證、土地使用證、商標權證、專利權證、特許權證及其它權屬檔案資料等。（五）每三個月財務部門和權證管理部門對權證信息進行查對，確保實物和統(tǒng)計信息一致。第六章考評和評價各企業(yè)資產(chǎn)每六個月盤點一次，資產(chǎn)盤點表數(shù)據(jù)是否真實有效（包含資產(chǎn)狀態(tài)和使用狀態(tài)）；未按時盤點資產(chǎn)管理部門責任人處以元罰款；各企業(yè)資產(chǎn)賬實不符，對資產(chǎn)使用部門責任人、資產(chǎn)管理部門責任人及業(yè)務財務部門責任人各處以元罰款；第七章附則一、本制度企業(yè)財務部歸口管理并負責解釋。二、本制度自審批生效之日起開始實施。會計核實規(guī)范管理制度第一章總則一、目標為了加強會計基礎工作，統(tǒng)一會計核實形式，確保會計信息質(zhì)量，建立規(guī)范、高效會計工作秩序，提升會計工作水平，依據(jù)《中國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《會計電算化規(guī)范》《企業(yè)財務準則（）》及其它相關財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，特制訂本制度。本制度要求了會計核實管理、核實處理管理，結(jié)賬、單體報表編制及信息服務管理。二、管理標準企業(yè)應該嚴格實施國家相關會計法規(guī)和本制度要求，加強會計基礎工作，確保本企業(yè)會計工作有序進行。三、適用范圍本制度適適用于本企業(yè)會計核實規(guī)范管理工作。第二章會計核實管理一、會計核實定義以貨幣為關鍵量度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動或預算實施過程和結(jié)果進行連續(xù)地、系統(tǒng)地統(tǒng)計，定時編制會計報表，形成一系列財務、成本、成本指標，據(jù)以考評經(jīng)營目標或計劃完成情況，為經(jīng)營決議制訂綜合平衡提供可靠信息和資料。二、會計核實標準客觀性標準：可比性標準，明晰性標準，歷史成本標準，實質(zhì)重于形式標準，權責發(fā)生制標準，立即性標準，劃分收益性支出和資本性支出標準，配比性標準，相關性標準，一貫性標準，謹慎性標準，關鍵性標準。三、會計主體指會計工作為其服務特定企業(yè)或組織，是會計人員進行會計核實時采取立場和在空間范圍上界定。本企業(yè)是獨立會計主體，且每個企業(yè)只能是一個會計主體。每個會計主體只能設置一個賬套進行會計核實。四、會計科目設置（一）正當性標準：指所設置會計科目應該符合國家統(tǒng)一會計制度要求。（二）相關性標準：指所設置會計科目應該為提供相關各方所需要會計信息服務，滿足對外匯報和對內(nèi)管理要求。（三）實用性標準：指所設置會計科目應符合企業(yè)本身特點，滿足企業(yè)實際需要。五、會計核實措施各企業(yè)必需依據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核實，填制會計憑證，會計賬簿，編制財務會計匯報。任何企業(yè)不得以虛假經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核實。（一）會計核實范圍1、款項和有價證券收付；2、財物收發(fā)、增減和使用；3、債權債務發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金增減；5、收入、支出、費用、成本計算；6、財務結(jié)果計算和處理；7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核實其它事項。（二）會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣會計核實以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外貨幣為主企業(yè)，能夠選定其中一個貨幣作為記賬本位幣，不過編報財務會計匯報應該折算為人民幣。（四）各企業(yè)采取會計處理方法，前后各期應該一致，不得隨意變更。（五）會計賬簿使用財務核實系統(tǒng)進行會計核實，其會計賬簿統(tǒng)計、核實、更正，必需符合相關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度要求。會計賬簿，必需以經(jīng)過審核會計憑證為依據(jù)。會計賬簿包含總賬、明細賬、日志賬和其它輔助性賬簿。發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務事項應該在依法設置會計賬簿上統(tǒng)一統(tǒng)計、核實，不得私設會計賬簿統(tǒng)計、核實。定時將會計賬簿統(tǒng)計和實物、款項及相關資料相互查對，確保會計賬簿統(tǒng)計和實物及款項實有數(shù)額相符、會計賬簿統(tǒng)計和會計憑證相關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應統(tǒng)計相符、會計賬簿統(tǒng)計和會計報表相關內(nèi)容相符。各核實主體每個會計年度結(jié)束后3個月內(nèi)完成核實系統(tǒng)會計賬簿打印工作，并分類裝訂成冊，在封面加蓋企業(yè)財務章，存檔保管。（六）會計憑證列入核實范圍內(nèi)經(jīng)濟業(yè)務事項，必需填制或取得原始憑證并立即送交財務部門。財務人員必需根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求對原始憑證進行審核，對不真實、不正當原始憑證有權不予接收，并向企業(yè)責任人匯報。對記載不正確、不完整原始憑證給予退回，并要求根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求更正、補充。原始憑證記載各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤，應該由出具企業(yè)重開。會計憑證應該依據(jù)經(jīng)過審核原始憑證及相關資料編制。（七）單體會計報表編制管理1、單體會計報表范圍：資產(chǎn)負債表、利潤表、全部者權益（或股東權益）變動表、現(xiàn)金流量表（主表及附表）、往來抵消表（資產(chǎn)負債表項目、現(xiàn)金流量項目、利潤表項目）、往來款賬齡管理分析表（非關聯(lián)企業(yè)）、資產(chǎn)數(shù)據(jù)查對及統(tǒng)計表；2、單體會計報表出具時限要求：每個月1日：業(yè)務處理截止日；每個月2日：結(jié)轉(zhuǎn)、記賬截至日；每個月3日：報表生成上報。（八）財務匯報財務會計匯報應該依據(jù)經(jīng)過審核會計賬簿統(tǒng)計和相關資料編制，并符合國家統(tǒng)一會計制度相關財務會計匯報編制要求、提供對象和提供期限要求；其它法律、行政法規(guī)另有要求，從其要求。財務會計匯報由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不一樣會計資料使用者提供財務會計匯報，其編制依據(jù)應該一致。相關法律、行政法規(guī)要求會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計，注冊會計師及其所在會計師事務所出具審計匯報應該隨同財務會計匯報一并提供。企業(yè)提供擔保、未決訴訟等或有事項，應該根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求，在財務會計匯報中給予說明。財務會計匯報應該由企業(yè)責任人和主管會計工作責任人、會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）署名并蓋章；設置總會計師企業(yè)，還須由總會計師署名并蓋章。企業(yè)責任人應該確保財務會計匯報真實、完整。會計統(tǒng)計會計統(tǒng)計文字應該使用漢字。第三章結(jié)賬管理一、結(jié)賬定義結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)經(jīng)濟活動財務收支情況，據(jù)以編制財務會計報表，而對多種賬簿本期發(fā)生額和期末余額進行計算總結(jié)，是出具報表前提。二、結(jié)賬基礎（一）各企業(yè)結(jié)賬前完成銀行存款日志賬和銀行存款收、付款憑證相互查對，做到賬證相符；銀行存款日志賬和銀行存款總賬相互查對，做到賬賬相符；銀行存款日志賬和銀行開出銀行存款對賬單相互查對，做到賬實相符；完成現(xiàn)金流量校驗；出具銀行調(diào)整表；出具票據(jù)、現(xiàn)金盤點表。（二）計提各項稅金；計提投資收益；增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)。（三）物資、材料、資產(chǎn)賬賬一致，賬實一致。（四）完成往來核銷；完成成本結(jié)轉(zhuǎn)；損益結(jié)轉(zhuǎn)。三、結(jié)賬步驟步驟及責任人結(jié)賬步驟步驟及責任人參考附表《總賬業(yè)務分工切分表》。四、反結(jié)賬結(jié)賬后，企業(yè)標準上不許可反結(jié)賬。因監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)披露、重大差錯（金額重大、性質(zhì)嚴重）等原因必需進行反結(jié)賬操作、對當期經(jīng)濟業(yè)務進行調(diào)整時，應經(jīng)過填制《反結(jié)賬、取消報表上報申請表》，企業(yè)財務責任人審批同意方可實施。第四章附則一、本制度由企業(yè)財務部歸口管理并負責解釋。二、本制度自審批生效之日起開始實施。會計檔案管理制度第一章總則一、目標為加強企業(yè)會計檔案管理工作，統(tǒng)一規(guī)范各企業(yè)會計檔案保管，依據(jù)《中國檔案法》、《中國會計法》及中國財政部國家檔案局令第79號——《會計檔案管理措施》，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制訂本措施。二、管理標準為維護本企業(yè)經(jīng)濟利益、正當權益和還原歷史真實面貌，各企業(yè)要確保會計檔案妥善保管、有序存放、嚴防毀損、散失和泄密。三、適用范圍本制度適適用于本企業(yè)。第二章會計檔案管理一、會計檔案定義會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務匯報、文件合相同會計核實專業(yè)材料或關鍵文件。二、會計檔案具體歸檔范圍：（一）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證。（二）會計賬簿類：科目余額匯總表，總賬，明細賬，日志賬（包含現(xiàn)金、銀行存款日志賬），固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其它會計賬簿（如表外業(yè)務備查簿）。（三）財務匯報類：月度、季度、年度財務匯報，包含會計報表、附表、附注及文字說明，其它財務匯報。（四）關鍵文件協(xié)議類：融資協(xié)議、擔保協(xié)議、抵押協(xié)議、質(zhì)押協(xié)議、保險協(xié)議、評定協(xié)議、審計協(xié)議、公證書、募集說明書、稅務稽查匯報、稅務機關或政府部門出具減免稅文件、各類債券發(fā)行批復和合規(guī)文件、其它國家及行業(yè)監(jiān)管（管理）機構(gòu)出具關鍵文件資料等。（五）其它會計檔案類：銀行存款對賬單及余額調(diào)整表，各類資產(chǎn)盤存表，國地稅稅務申報表，土地證、房產(chǎn)證、會計人職員作移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。三、會計檔案歸檔要求（一）會計憑證按月裝簽訂卷，會計人員每個月將打印好記賬憑證連同原始憑證粘貼在一起，按記賬憑證序號排序組卷，不得空號、跳號。（二）會計賬簿按年度立卷，在會計年度終了后按各類會計賬簿分別整理、組卷。貨幣資金日志賬（含日志總賬）和其它賬簿要分開單獨立卷。（三）財務匯報按年度立卷，年度匯報要和月度、季度匯報分別組卷。（四）文件協(xié)議類按季度分類立卷。（五）其它會計檔案按年度分類立卷。四、案卷封面編制（一）關鍵文件協(xié)議類和證件類資料不加封面，直接歸檔原件。（二）會計憑證類、會計賬簿類、財務匯報類及其它會計檔案封面必需包含要素：1、檔案名稱：如會計憑證，會計賬簿，季度、中期或年度財務匯報，其它會計檔案等；2、單位名稱：填寫立卷單位全稱，并加蓋和編制單位名稱相符財務專用章；3、類目名稱：記賬憑證，**明細賬，現(xiàn)金、銀行日志賬等；4、年月：會計憑證填寫起止年月，除會計憑證外其它會計檔案填寫所屬年度；5、數(shù)量：會計憑證填寫本月冊數(shù)、冊號，會計賬簿填寫本度度會計賬簿冊數(shù)、冊號，其它會計檔案填寫所屬年度；6、編號：會計憑證需填寫起止編號，其它類會計檔案可依據(jù)實際管理需求確定是否編號；7、責任人：由財務責任人和立卷人署名或蓋章；8、保管期限：見后附會計檔案保管期限表；9、全宗號、目錄號、案卷號：由企業(yè)檔案管理部門填寫。第三章會計檔案保管和移交要求一、會計檔案保管企業(yè)每十二個月形成會計檔案，由財務部門編制《會計檔案保管清冊》?！稌嫏n案保管清冊》一式兩份，一份作為當年會計檔案組成部分歸檔保管，一份留存財務部門備查。各企業(yè)歷年會計檔案均應編制留存《會計檔案保管清冊》。企業(yè)會計檔案保管期限分為永久、定時兩類。定時保管期限分為、30年兩類，從會計年度終了后第一天算起。企業(yè)紙質(zhì)會計檔案最低保管期限以下表所表示。序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證1原始憑證30年2記賬憑證30年二會計賬簿3總賬30年4明細賬30年5日志賬30年6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年7其它輔助性賬簿30年三財務會計匯報8月度、季度、六個月度財務會計匯報9年度財務會計匯報永久四其它會計資料10銀行存款余額調(diào)整表11銀行對賬單12納稅申報表13會計檔案移交清冊30年14會計檔案保管清冊永久15會計檔案銷毀清冊永久16會計檔案判定意見書永久17關鍵文件協(xié)議類二、會計檔案移交（一）企業(yè)當年形成會計憑證，在會計年度終了后，暫由財務部門保管十二個月，期滿后六個月內(nèi)移交本企業(yè)檔案部門統(tǒng)一保管，其它會計檔案在會計年度終了后六個月內(nèi)一次性移交。無檔案機構(gòu)企業(yè)，在沒有設置檔案機構(gòu)期間，由財務部門負擔保管責任。（二）會計檔案移交時，移交雙方應根據(jù)二級類目、年度、組織機構(gòu)、保管期限排列次序填寫《檔案移交清單》和《檔案案卷目錄》。交接時雙方逐卷清點查對，推行簽字手續(xù)，加蓋部門印章。《檔案移交清單》和《檔案案卷目錄》分別由檔案部門和財務部門按會計檔案移交清冊保管年限留存?zhèn)洳?。（三）各企業(yè)永久保留會計檔案，在本企業(yè)保留十年后，向企業(yè)檔案管理部門移交保管。第四章會計檔案查閱和利用查詢和借閱會計檔案必需實施所在企業(yè)檔案管理相關要求。第五章會計檔案銷毀企業(yè)保管期滿會計檔案，在和企業(yè)現(xiàn)行債權債務無任何關聯(lián)、不存在任何法律糾紛前提下，能夠根據(jù)以下程序進行銷毀：1、由本企業(yè)檔案部門會同財務部門提出銷毀請示，編制《會計檔案銷毀清冊》，列明擬銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、擬銷毀時間等。2、由所在企業(yè)財務責任人和企業(yè)責任人對銷毀請示簽署意見，由企業(yè)內(nèi)控中心、督審委、財務部心就銷毀請示簽署意見，并共同派出人員進行判定和監(jiān)銷。3、銷毀后由參與銷毀各方在《會計檔案銷毀清冊》上簽字。各企業(yè)會計檔案案卷銷毀后，應在案卷總目錄和案卷目錄上注明該卷已銷毀，案卷號永久保留，新收進案卷不能頂替該號。經(jīng)判定需繼續(xù)保留原始憑證應單獨抽出另行立卷，并在《會計檔案銷毀清冊》和案卷目錄備注欄中分別注明抽出記賬憑證號和新編案卷號。第六章附則一、本制度由財務部歸口管理并負責解釋。二、本制度自審批生效之日起開始實施。貨幣資金管理措施一、目標為加強企業(yè)資金管理，確保貨幣資金安全完整，提升資金運行效率，促進企業(yè)貨幣資金規(guī)范操作，特制訂本措施。二、適用范圍（一）、本措施所指貨幣資金是指企業(yè)所擁有現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證確保金存款、存出投資款）。（二）、本措施規(guī)范對象為本企業(yè)。三、崗位管理（一）、本企業(yè)出納員為貨幣資金直接責任人員。（二）、全部貨幣資金收取和支付只能由出納進行，嚴禁其它人員直接接觸企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金支票。（三）、出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目標登記工作。（四）、本企業(yè)應嚴格推行貨幣資金授權審批制度。對于特殊事項和意外應急事項須臨時收付資金，須按審批程序中要求人員口頭同意后先予辦理，事后立即補辦手續(xù)。嚴禁未經(jīng)授權操作貨幣資金，嚴禁超越權限批復資金。四、資金計劃（一）、本企業(yè)資金實施計劃管理。（二）、各企業(yè)于每個月23日前將下月資金計劃提交至本企業(yè)財務部審核，各企業(yè)財務責任人于每個月24日前將本月資金計劃實施情況和下月資金計劃（企業(yè)責任人、財務責任人簽字）報送至財務管理中心；本企業(yè)財務管理中心于每個月25日前完成對所屬企業(yè)資金計劃審核匯總；每個月26日總管理中心召開資金調(diào)度例會，對本月資金收支計劃完成情況進行通報，確定下月資金收支計劃。會后由財務管理中心將審定資金計劃下發(fā)各企業(yè)實施；每個月26日各企業(yè)財務責任人依據(jù)下發(fā)資金計劃，填寫《億利資源集團資金計劃》，并錄入NC系統(tǒng)；財務管理中心審核匯總后上報億利資源集團資金管理部。（三）、各企業(yè)、各項目部應嚴格根據(jù)同意資金計劃收付資金。（四）、資金計劃在實施期間，因為項目預算調(diào)整、出現(xiàn)無法估計經(jīng)濟業(yè)務等原因，需進行調(diào)整，由本部門提出申請，財務部門審核后，報常務副總裁審批。五、支付程序（一）、支付申請：各用款單位或個人需向外付款時，應提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項用途、金額、是否屬于預算內(nèi)款項或列明預算金額、支付方法、支付時間，并附經(jīng)濟協(xié)議或相關證實文件，參考《重大款項支付步驟》、《內(nèi)部職員公務借款步驟》、《預算內(nèi)費用報銷步驟》、《對外捐贈、贊助審批步驟》等實施。（二）、支付審批：審批依據(jù)第十二條中對應審批步驟中要求權限和程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，對不符合要求資金支付申請，審批人應給予拒絕。（三）、支付復核：對應會計人員對同意后貨幣資金支付申請進行復核，關鍵復核內(nèi)容為：1支付申請同意范圍、權限、程序是否正確。2手續(xù)及相關單證是否齊全。3金額計算是否正確。4支付方法、支付單位是否妥當。5支付辦理：出納員必需依據(jù)審核無誤支付憑證辦理貨幣資金支付，并按時間次序立即登記現(xiàn)金、銀行存款日志賬。6出納員依據(jù)審核無誤支付憑證支付資金后,依據(jù)支付資金種類在審批憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，在附件上加蓋“附件”章。六.現(xiàn)金管理（一）、現(xiàn)金使用范圍本企業(yè)及其所屬各企業(yè)、各項目部只能在下列要求范圍內(nèi)支付現(xiàn)金，除此之外，財務支付款項一律經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付：1職職員資、獎金、津貼、補助。2個人勞務酬勞。3依據(jù)國家要求頒發(fā)給個人科學技術、文化藝術、體育等多種獎金。4多種勞保、福利費用和國家要求對個人其它支出。5出差人員必需隨身攜帶差旅費。6零星支出。7中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金其它支出。超出結(jié)算起點以上現(xiàn)金支出應報財務責任人同意。（二）、現(xiàn)金庫存管理1本企業(yè)現(xiàn)金限額核定，由財務部門依據(jù)現(xiàn)金支用量多少結(jié)合本企業(yè)具體情況確定，報分管領導同意后實施。2財務部門應嚴格實施核定庫存現(xiàn)金限額，超出部分應即時存入開戶銀行。3經(jīng)同意能夠收取現(xiàn)金機構(gòu)和部門，當日收取現(xiàn)金下班之前必需全額交給出納或存入開戶銀行。不得以任何名義將公款存入個人賬戶。4庫存現(xiàn)金必需全部存入保險柜。出納違反要求私自在外存放現(xiàn)金給企業(yè)造成損失，負責賠償全部損失；未造成損失，每發(fā)覺一次對出納處罰300元，財務責任人處罰100元。5出納應妥善保管保險柜鑰匙和密碼，并常常更換密碼，不得隨意將保險柜鑰匙交給她人，不然給企業(yè)造成損失由出納負責賠償全部損失。6單位保險柜在未經(jīng)財務責任人同意情況下，不得存放私人物品。凡經(jīng)發(fā)覺，一律作為公款現(xiàn)金溢余處理。（三）、現(xiàn)金收支日常管理1企業(yè)取得現(xiàn)金收入，應于當日送存開戶銀行，當日送存有困難，應妥善保管，并做好安保工作。2不準坐支、套取現(xiàn)金，不準私自挪用公款和借支私用，不準白條抵庫。收入現(xiàn)金必需入賬反應。3對于現(xiàn)金收入，出納員必需當面點清款項并驗明貨幣真假；對于當面沒有推行點驗手續(xù)或當面推行點驗手續(xù)而因為工作失誤事后發(fā)覺短缺或假幣，由出納員負責賠償。4出納人員應該建立健全現(xiàn)金和銀行存款日志賬，逐筆登記貨幣資金收入和支出，賬目要日清月結(jié)。每日下班前要盤點庫存現(xiàn)金，和開戶行查對銀行存款，做到賬款相符、賬實相符。若有差異要立即向財務責任人匯報，查明原因立即處理。5財務責任人每個月最少要組織抽查盤點一次庫存現(xiàn)金，并做好盤點統(tǒng)計。盤點統(tǒng)計作為會計檔案保管。七、銀行存款管理（一）、結(jié)算范圍本企業(yè)各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，和其它相關單位和個人（供給商、用戶、企業(yè)職員等）發(fā)生多種結(jié)算業(yè)務，除按本措施第5.1條要求能夠支付現(xiàn)金以外，一律要經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。（二）、賬戶開設：本企業(yè)各企業(yè)、各項目部應該嚴格根據(jù)國家和億利資源集團財務管理中心相關要求，加強銀行賬戶管理，嚴格根據(jù)要求開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務。（三）、賬戶使用1本企業(yè)各企業(yè)、各項目部應該嚴格根據(jù)《支付結(jié)算措施》要求使用銀行賬戶。2本企業(yè)各企業(yè)、各項目部不得出借銀行賬號，任何人不得利用企業(yè)銀行賬戶辦理企業(yè)業(yè)務之外收支結(jié)算。3不準簽發(fā)空頭支票和沒有資金確保其它票據(jù)，不準簽發(fā)遠期支票。4本企業(yè)會計每個月必需查對當月銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)整表；對調(diào)整事項必需查證原始憑證；對調(diào)整不符事項應查明原因，立即向財務責任人匯報。銀行存款余額調(diào)整表作為會計檔案保管。八、其它貨幣資金管理（一）、本企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟往來，除用現(xiàn)金和銀行存款結(jié)算外，還可采取其它貨幣資金結(jié)算措施，關鍵包含：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款等。（二）、其它貨幣資金統(tǒng)一由財務部門管理。（三）、財務部門應建立明細分類賬和臺賬，確定專員負責立即記賬和督促相關業(yè)務部門清理。九、本措施歸口財務部管理和解釋，從審批生效之日起實施。票據(jù)及財務印鑒管理措施一、目標為加強本企業(yè)票據(jù)、印鑒管理，嚴格結(jié)算制度，嚴密工作手續(xù)，確保票據(jù)、印鑒安全、完整，堵塞票據(jù)、印鑒使用、管理中漏洞，制訂本措施。二、適用范圍本措施所稱票據(jù)是指現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯票等關鍵銀行票據(jù)、單位從外部取得各類原始憑證及內(nèi)部自制單據(jù)和內(nèi)部結(jié)算憑證，其中，內(nèi)部結(jié)算憑證是指由單位報賬員填開費用報銷單、申請付款單和借款憑證等，財務印鑒指各家銀行預留印鑒及領導多種手章、財務轉(zhuǎn)訖章。三、具體要求1、明確各會計崗位職責，規(guī)范傳輸手續(xù)，嚴禁制證、復核兩個崗位由一人兼任，加強內(nèi)部牽制，做好事前、事中、事后稽核。2.建立銀行票據(jù)使用登記制度。支票、匯票等關鍵銀行票據(jù)經(jīng)管人員在購置、簽發(fā)票據(jù)時應即時登記《銀行票據(jù)登記薄表》，登記內(nèi)容包含購置、簽發(fā)票據(jù)時間、使用單位、開戶銀行、票據(jù)種類、號碼、使用內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人員。支票、匯票等關鍵銀行票據(jù)發(fā)生退票、作廢等事項，票據(jù)經(jīng)管人應次序登記、妥善保管退回和作廢票據(jù)，連同《銀行票據(jù)登記薄》一并歸檔備查。3.單位從外部取得各類原始憑證及內(nèi)部自制單據(jù)送交會計報賬時，對經(jīng)審核正當、合規(guī)應立即編制記賬憑證，并在單據(jù)上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，記賬憑證經(jīng)復核無誤后，經(jīng)管人應妥善保管，月末按次序裝訂成冊交檔案保管人歸檔，并立即編制檔案清冊。4.經(jīng)審核不能報賬外部、內(nèi)部原始憑證應立即退回并說明原因。5.規(guī)范會計內(nèi)部結(jié)算憑證使用。單位以外部、內(nèi)部原