審計學模擬試卷 AB卷期末考試卷模擬試卷測試題模擬題綜合模擬試卷綜合試題帶答案

模擬試卷（一）

一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，

請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）

1.為確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行,下列內(nèi)部控制要素中，注冊會計師最需要了解的是（）?

A.控制活動

B.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通

C.對控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

2.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.如控制環(huán)境薄弱，很難認定具體業(yè)務流程的控制是有效的

B.控制環(huán)境應當與其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

C.考慮控制環(huán)境時，應當考慮被審計單位的人力資源政策與實務

D.高度有效的控制環(huán)境能直接降低認定層次的重大錯報風險

3.為應對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安

排和范圍做出的下列總體修改中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.增加對內(nèi)部控制的了解和測試

B.增加納入審計范圍的經(jīng)營地點

C.通過實質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

4.下列各項中，屬于注冊會計師對信息技術應用控制實施控制測試前提的是（）。

A.信息技術一般控制有效

B.信息技術應用控制有效

C.重大錯報風險評估為低水平

D.控制環(huán)境不存在重大缺陷

5.注冊會計師面對的下列情況中,應當要求專家同意將其工作結果或結論的細節(jié)作為發(fā)

表審計意見的基礎的是（）。

A.對財務報表發(fā)表無保留意見，且得到專家工作結果或結論的細節(jié)的佐證

B.對財務報表發(fā)表保留意見，且保留事項與專家工作結果或結論的細節(jié)相關

C.對財務報表發(fā)表非無保留意見，但相關事項與專家工作結果或結論無關

D.對財務報表發(fā)表否定意見，且相關事項與專家工作結果或結論的細節(jié)矛盾

6.如果認為使用區(qū)間估計方法是恰當?shù)?，注冊會計師作出自己的區(qū)間估計以評價管理層

的點估計時，下列（）說法是不正確的。

A.應基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計,直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結果均可被視

為合理

B.為評價管理層做出的點估計的合理性,注冊會計師做出的區(qū)間估計應當包括所有可能

的結果

C.如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和

有效的

D.從區(qū)間估計中剔除認為不可能發(fā)生的極端結果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向

點估計

7.首次接受甲公司財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師未對上期期末存貨實施監(jiān)盤。通過

實施下列（）審計程序幾乎無法提供有關期初持有存貨的審計證據(jù)。

A.對本期存貨的期末余額實施計價測試

B.監(jiān)盤當前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

C.對期初存貨項目的計價實施審計程序

D.對毛利和存貨截止實施審計程序

8.注冊會計師應當設計和實施審計程序，用以識別第一時段期后事項。以下有關此類審

計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.審計程序應涵蓋財務報表日至審計報告日之間的期間

B.審計程序?qū)嵤r間越接近審計報告日越好

C.在確定審計程序的范圍時，無需考慮風險評估的結果

D.實施的審計程序包括詢問管理層和治理層

9.實施實質(zhì)性分析程序時，以下有關可接受差異額的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應根據(jù)具體情況確定可接受差異額

B.注冊會計師無需累積低于可接受差異額的錯報

C,可接受的差異額不得超過實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師無需調(diào)查低于可接受差異額的差異

10.測試應付賬款完整性認定時，最適宜的抽樣總體是（）。

A.驗收部門當年填制的全部驗收單

B.采購部門當年填寫的全部訂購單

C.年末應付賬款明細賬上記載的全部應付賬款

D.財務部門年末收到的全部供應商對賬單

11.在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的可容忍偏差率為6%,樣本規(guī)模為

50,測試后確認的偏差數(shù)為3。下列說法中，錯誤的是（）。

A.樣本偏差率為6%

B.總體偏差率的最佳估計為6%

C.估計的總體偏差率上限為6%

D.注冊會計師不能接受總體

12.以下有關PPS抽樣的說法中，正確的是（）.

A.PPS抽樣不適宜用來發(fā)現(xiàn)低估的錯報

B.PPS抽樣需要考慮貨幣金額的標準差

C.PPS抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

D.PPS抽樣必須在獲得完整的總體后選取樣本

13.下列各項中，（）最可能導致存貨存在認定的重大錯報風險。

A.存貨價值高昂且容易被竊

B.存貨科技含量高

C.存貨制造過程漫長

D.存貨受固定價格合約制約

14.在財務報表審計業(yè)務中，下列各項中不屬于審計要素的是（

A.注冊會計師、責任方、預期使用者

B.財務報表

C.財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量

D.審計證據(jù)和審計報告

15.注冊會計師懷疑甲公司在收回應收賬款后未做賬務處理，應當將應收賬款的（）

認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.存在

B.發(fā)生

C.準確性

D.計價和分攤

16.下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動內(nèi)容的是（）o

A.針對保持客戶關系實施相應的質(zhì)量控制程序

B.針對具體審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

C.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

17.注冊會計師通過實施監(jiān)盤程序所獲得的證據(jù)通常能夠證實存貨項目的（）認定。

A.存在

B.計價和分攤

C.完整性

D.權利和義務

18.當管理層要求對應收賬款不實施函證時，如果注冊會計師認為管理層的要求合理，

則應當（），以獲取應收賬款的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.實施函證的替代審計程序

B.測試與應收賬款相關的內(nèi)部控制

C.不對應收賬款實施審計程序

D.檢查應收賬款明細賬的記錄

19.如果對被審計單位銀行對賬單的可靠性存有疑慮，注冊會計師擬實施的下列審計程

序中，最有效的是（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，追查未達賬項

B.在被審計單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單

C.測試被審計單位與銀行對賬單相關的內(nèi)部控制

D.向銀行寄發(fā)附有對賬單的詢證函，要求銀行證實

20.下列情況中，最可能導致管理層產(chǎn)生對財務信息虛假報告的壓力的是（）。

A.所在行業(yè)經(jīng)營失敗的情況增多

B.治理層為管理層設定了非常高的業(yè)績激勵指標

C.內(nèi)部控制存在值得關注的缺陷

I）.發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制缺陷未能及時糾正

21.集團項目組對于具有財務重大性的單個組成部分的審計策略中，正確的是（）。

A.運用該組成部分的重要性對其實施審計

B.對該組成部分的重要交易實施審計

C.運用該組成部分的重要性對其實施審閱

D.對該組成部分的重要賬戶實施分析程序

22.對于不重要的組成部分，集團項目組應當實施的工作是（）。

A.運用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計

B.在集團層面實施分析程序

C.針對該組成部分的特別風險實施特定的審計程序

D.對重要項目實施細節(jié)測試

23.下列賬戶中，通常不會出現(xiàn)不恰當?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整的賬戶是（）。

A.包含集團內(nèi)部交易的賬戶

B.以前審計中從未發(fā)現(xiàn)錯報的賬戶

C.包含重大估計及期末調(diào)整的賬戶

D.包含性質(zhì)異常交易的賬戶

24.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是（）。

A.應設計專門程序獲取審計證據(jù)，支持對溝通過程充分性的評價

B.對審計發(fā)現(xiàn)的重大錯報，無論管理層是否更正，都應與治理層溝通

C.如無法與治理層進行充分溝通，應解除審計業(yè)務約定

D.對審計發(fā)現(xiàn)的重大錯報，即使管理層進行更正，也可能與治理層溝通

二、多項選擇題（本題型共11小題，每小題2分，共22分。每小題均有多個正確答案,

請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、

錯答、漏答均不得分）

1.如存在具有支配性影響的關聯(lián)方，下列情況中，可能表明存在由于舞弊導致的特別風

險的有（）。

A.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

B.有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

C.利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易

D.有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度關注重大會計估計的作出

2.針對下列（）情況，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

B.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

C.存在對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

D.被審計單位限制注冊會計師接觸某些重要的財務信息

3.注冊會計師對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。

A.對職業(yè)判斷問題和目標的描述

B.解決職業(yè)判斷相關問題的思路

C.收集到的相關信息

D.得出的結論以及得出結論的理由

4.下列（）情況下，取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程

序。

A.評估的認定層次的重大錯報風險較高

B.可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，員工或管理層串通舞弊

D.所函證的信息對財務報表有重大影響

5.以下各種情況中，很可能導致財務報表層次的重大錯報風險的有（）?

A.存貨披露不完整

B.信息技術一般控制存在缺陷

C.控制環(huán)境薄弱

D.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

6.如期中已獲得有關控制有效運行的證據(jù)，在確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證

據(jù)時，注冊會計師應當考慮下列（）因素。

A.控制環(huán)境

B.期中對控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度

C.在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍

D.對控制的監(jiān)督

7.注冊會計師針對管理層凌駕于控制的特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算中作出的會計分錄

B.復核會計估計是否存在偏向

C.了解超出正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由

D.測試為編制財務報表作出的調(diào)整分錄

8.如擬利用內(nèi)部審計的特定工作，注冊會計師應確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以

實現(xiàn)審計目的。為此應當考慮下列（）因素。

A.內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)闹笇?、監(jiān)督、復核

B.內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計人員得出的結論是否恰當

D.內(nèi)部審計人員披露的異常事項是否得到恰當解決

9.在以下各類抽樣風險中，導致注冊會計師形成錯誤審計結論的是（）.

A.推斷的控制總體的有效性高于其實際的有效性

B.推斷總體存在重大錯報而實際上不存在重大錯報

C.推斷的控制總體的有效性低于其實際的有效性

D.推斷總體不存在重大錯報而實際上存在重大錯報

10.下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的有（）。

A.銷售單須經(jīng)信用部門審批

B.銷售發(fā)票須經(jīng)獨立人員復核

C.付款單須經(jīng)指定人員復核

D.實物采購須經(jīng)驗收部門驗收

11.在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，注冊會計師通常考慮的因素包括（）。

A、內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的

影響

B、內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人

員是否直接接觸治理層

C、管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取

行動

D、內(nèi)部審計的專業(yè)勝任能力

三、簡答題（本題型共6小題，各小題每題9分，共54分。答案中的金額有小數(shù)點的

保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）

1.甲銀行是ABC會計師事務所新發(fā)展的審計客戶，A注冊會計師是甲銀行2015年度財

務報表審計業(yè)務的項目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關的情況：

（1）甲銀行2010年度至2014年度財務報表由XYZ事務所實施審計，B注冊會計師擔任

項目合伙人。2015年，甲銀行改聘ABC會計師事務所作為其審計師，B注冊會計師加入ABC

會計師事務所并負責對該項業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核；

（2）接受委托后，甲銀行破例批準了ABC事務所早先提出的借款申請。ABC事務所認為

本所規(guī)模很大，該項借款對獨立性產(chǎn)生不利影響不會超出可接受水平；

（3）項目組成員C與甲銀行財務經(jīng)理D存在密切私人關系。ABC事務所要求A注冊會計

師合理安排C的職責，將對獨立性的不利影響降低到可接受水平；

（4）ABC事務所2016年度以或有收費方式向甲銀行提供一項金額重大的非鑒證服務；

（5）外勤審計期間，甲銀行人事經(jīng)理向A注冊會計師提出了希望其接任財務總監(jiān)的邀請。

雙方還就具體待遇進行了協(xié)商。為保持獨立性，A注冊會計師沒有告知事務所；

（6）ABC會計師事務所2016年初通過與甲銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶

提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務。

要求：分別考慮上述事項(1)至(6),不考慮其他情況，指出所述事項是否符合中國

注冊會計師職業(yè)道德守的相關規(guī)定。如認為不符合，簡要說明理由。

2.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在了解甲公司銷

售業(yè)務的內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定對擬信賴的與銷售業(yè)務相關的部分內(nèi)部控制進行測

試?具體情況如下：

(1)審計計劃將不相容職務是否有效分離作為測試的起點。為此，A注冊會計師擬選擇

幾筆有代表性的銷售業(yè)務進行穿行測試；

(2)A注冊會計師擬通過詢問信用部門負責人和觀察審批過程，獲得有關銷售較易授權

審批控制執(zhí)行有效性的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

(3)測試憑證預先編號的控制效果時，A注冊會計師重點檢查了空白憑證上是否印有號

碼，印制的號碼是否連續(xù)，是否清晰可見；

(4)測試與開具銷售發(fā)票相關的內(nèi)部控制時，檢查的內(nèi)容是每張銷售發(fā)票后是否附有經(jīng)

批準的銷售單和蓋有發(fā)運部門業(yè)務章的發(fā)運憑證；

(5)A注冊會計師向銷售部門職員詢問了是否知曉每月月末寄送顧客對賬單的規(guī)定，以

及由誰執(zhí)行寄送等問題，以測試月末寄送顧客對賬單制度的執(zhí)行效果；

(6)甲公司2015年度沒有發(fā)生壞賬損失，A注冊會計師據(jù)以認為甲公司賒銷審批控制

執(zhí)行有效，無須專門針對賒銷審批實施控制測試。

要求：請結合銷售業(yè)務，分別針對上述每種情況，指出注冊會計師所實施的控制測試是

否存在不當之處。如認為存在不當之處，請簡要說明理由。

3.A注冊會計師是ABC會計師事務所指定的X集團公司2015年度財務報表審計業(yè)務的

項目合伙人。審計工作底稿記載的部分情況摘錄如下：

(1)經(jīng)與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部

分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境，在此基礎上雙方通過項目組討論分享信息。

(2)集團項目組了解組成部分注冊會計師的目的是確定如何利用組成部分注冊會計師的

工作。

(3)因為設在境外的Y組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，A注

冊會計師擬親自參與Y組成部分工作，以消除該非重大疑慮。

(4)由于代表集團項目組的某組成部分注冊會計師運用該重要組成部分的重要性對其財

務信息實施審計，集團項目組不再參與該組成部分的審計。

(5)雖然集團項目組無法接觸Z重要組成部分注冊會計師，但擁有該組成部分的已審財

務報表和集團公司擁有該組成部分的財務信息,認為審計范圍不受限制。

(6)對重要組成部分實施審計、在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團

項目組仍然認為無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬考慮對集團財務報表發(fā)表保留意見。

要求：分別針對上述各情況，指出A注冊會計師的決策是否存在不當之處。如認為存在

不當之處，請簡要說明理由。

4.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，A

注冊會計師需要針對與甲公司持續(xù)經(jīng)營能力相關的事項開展審計工作。審計工作底稿記載的

部分內(nèi)容如下：

(1)對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力進行評估并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結

論，是審計項目組成員及其所在的會計師事務所的審計責任；

(2)按照具體審計計劃的時間安排，A注冊會計師擬在完成審計工作時考慮是否存在導

致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；

(3)某信用評級機構近期可能降低甲公司的信用評級，A注冊會計師據(jù)此認為甲公司持

續(xù)經(jīng)營假設存在重大不確定性；

(4)由于甲公司客戶大量流失，導致其持續(xù)經(jīng)營假設存在的重大不確定性，A注冊會計

師認為營業(yè)收入發(fā)生認定存在較高的重大錯報風險；

(5)為識別是否存在超出管理層評價期間的導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項

或情況，A注冊會計師認為有責任在詢問管理層的基礎上進一步實施其它審計程序。

(6)甲公司按規(guī)定在財務報表中適當披露了導致對其持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的情

況，A注冊會計師認為不影響甲公司編制財務報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，擬出具

標準審計報告。

要求：

針對上述情況(1)-(6),不考慮其他情況，逐項指出是否存在不當之處。如認為不恰當，

簡要說明理由；

5.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，A

注冊會計師需要初步確定、修訂重要性并運用重要性評價錯報的影響。相關情況如下：

(1)初步判斷重要性水平時，A注冊會計師沒有考慮以前年度對甲公司財務報表實施審

計時發(fā)現(xiàn)的重大錯報的數(shù)量和金額；

(2)確定財務報表整體的重要性水平后，A注冊會計師直接將該重要性水平乘以65樂作

為實際執(zhí)行的重要性；

(3)對應收賬款存在認定的重大錯報風險實施非統(tǒng)計抽樣時，A注冊會計師擬將余額低

于明顯微小錯報臨界值的客戶劃分為極不重要客戶，不對其實施審計程序；

(4)雖然甲公司主營業(yè)務收入存在嚴重高估，但A注冊會計師認為該高估錯報與管理費

用的高估錯報相抵后對利潤幾乎沒有影響，認為該高估錯報并不重要；

(5)在運用重要性水平評價錯報時，A注冊會計師認為，如果一項錯報的性質(zhì)不嚴重，

而且錯報金額低于財務報表整體的重要性水平，該錯報就不重大。

(6)在審計完成階段，A注冊會計師調(diào)整增加了財務報表整體的重要性水平，擬相應擴

大審計程序的范圍，以增加審計證據(jù)的數(shù)量；

要求：

分別針對上述情況(1)至(6),指出A注冊會計師的做法是否適當。如不恰當，簡要說明

理由。

6.ABC會計師事務所指派A注冊會計師擔任常年審計客戶X公司2015年度財務報表審

計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，遇到以下與審計工作底稿相關的事項：

(DA注冊會計師要求項目組成員編制的審計工作底稿，應當使其他項目組成員在實施

復核時能清楚地了解所實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結論；

(2)X公司根據(jù)2015年初與Y公司簽訂的銷售合同確認了多筆營業(yè)收入。A注冊會計師

要求項目組成員對這些銷售業(yè)務進行100船則試，并將該銷售合同復印件附在所形成的每張

審計工作底稿后；

(3)A注冊會計師擬利用以前年度控制測試結論，要求項目組成員在2015年度控制測試

工作底稿中標注所利用的以前年度工作底稿的頁次，但不必將所利用的工作底稿作為2015

年度工作底稿的組成部分；

(4)X公司委托遠洋運輸公司向境外客戶發(fā)出商品。由于無法證實這部分存貨是否存在，

A注冊會計師認為審計范圍受到重大限制。在審計工作底稿歸檔期間，X公司向項目組提供

了境外客戶的驗收單等足以證實這部分存貨存在的重要資料，A注冊會計師要求項目組成員

對工作底稿進行相應的事務性變動，以便將這部分資料添加到工作底稿中；

(5)由于采購部門只對經(jīng)請購部門主管人員簽字批準的請購單發(fā)出訂購單，A注冊會計

師擬將相關主管人員的姓名作為采購業(yè)務工作底稿的識別特征；

(6)項目組成員針對存貨存在認定得出的最終結論與A注冊會計師針對存貨存在認定評

估的重大錯報風險嚴重不一致，A注冊會計師要求項目組成員在工作底稿中詳細記載有關存

貨的規(guī)格、型號、數(shù)量和形成的具體結論。

要求：

針對上述情況(1)?(6),不考慮其他情況，逐一指出A注冊會計師及項目組成員的做法

是否恰當。如認為存在不當之處，簡要說明理由。

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，

該要素直接涉及到控制的執(zhí)行。

2.

【答案】D

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的

重大錯報。

3.

【答案】A

【解析】當財務報表層次的重大錯報風險較高時，注冊會計師擬實施的進一步審計程序

的總體方案更傾向于實質(zhì)性方案，這意味著減少對控制的依賴。

4.

【答案】A

【解析】如信息技術一般控制無效，注冊會計師不能信賴內(nèi)部控制，也無需對應用控制

實施測試。

5.

【答案】B

【解析】注冊會計師在必要時可以將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為發(fā)表非無保留意

見的基礎。這個“必要”應當理解為：專家工作結果或結論為注冊會計師提供了充分、適當

的證據(jù)，證明導致非無保留意見的相關事項表明財務報表存在重大錯報。本題選項中，只有

選項B符合這一要求。

6.

【答案】B

【解析】B：注冊會計師作出的區(qū)間估計應包括所有“合理”結果而不是所有可能結果。

后者往往是“全集”，通常沒有實際意義。

7.

【答案】A

【解析】本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對其進行的計價測試與上期存貨是

否存在錯報可能毫無關聯(lián)。B、C、D屬于準則規(guī)定的審計程序，都直接涉及到期初存貨。

8.

【答案】C

【解析】C中“無需”應為“應當”。

9.

【答案】B

【解析】錯報是否需要累計的標準是明顯微小錯報臨界值，而不是可接受差異額。

10.

【答案】D

【解析】A中總體可能不完整：驗收單僅對應于實物采購，不包括由其它采購交易引起

的應付賬款；B中總體包含了全部采購交易，從而包含了全部應付賬款，可能遠遠超過了年

末應付賬款；C中總體不包含未入賬應付賬款，不滿足相關性。

11.

【答案】C

【解析】樣本偏差率=3/50=6%（A正確）；樣本偏差率就是總體偏差率的最佳估計（B

正確）；總體偏差率上限應當大于總體偏差率本身，即應當大于械（C錯），這同時表明注冊

會計師不能接受總體（D正確）。

12.

【答案】A

【解析】A正確：低估導致賬面金額降低，進而導致該項目賬面金額占總體金額的比率

降低，從而降低了被抽取的概率，所以越低估，越不易被發(fā)現(xiàn)；B不正確：PPS抽樣在確定

樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差；C不正確：當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS

抽樣所需的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模；D不正確：PPS抽樣可在能夠獲得

完整的總體之前開始選取樣本。

13.

【答案】A

【解析】A：失竊導致賬存實亡，使存在認定的重大錯風險上升。B、C、D均主要導致

存貨計價和分攤認定的重大錯報風險提高.

14.

【答案】C

【解析】審計要素包括鑒證對象信息，即財務報表。財務狀況、經(jīng)營業(yè)績與現(xiàn)金流量屬

于鑒證對象，而不是鑒證對象信息。

15.

【答案】A

【解析】收回應收賬款后不做賬務處理，表明應收賬款明細賬中含有已不存在的應收賬

款，違背了存在認定。

16.

【答案】B

【解析】B中“項目質(zhì)量控制”應為“相應的質(zhì)量控制程序”，項目質(zhì)量控制復核時審

計工作接近完成時實施的。

17.

【答案】A

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據(jù)可以證實存貨的存在認定。對存貨其他認定來說，注

冊會計師還可能需要實施其他審計程序。

18.

【答案】A

【解析】通常情況下，應當函證應收賬款。面對不能實施函證的合理情況，應當實施函

證的替代程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

19.

【答案】B

【解析】A至多能提供間接證據(jù)，程序B直接獲取外部獨立來源的證據(jù)，相關性、可靠

性足以證實對賬單的真?zhèn)危籆“遠水難解近渴”，D屬于非常規(guī)程序，可能難以獲得審計證據(jù)。

20.

【答案】A

【解析】耳聞目睹同行業(yè)的失敗案例，管理層自然產(chǎn)生壓力。B導致產(chǎn)生虛假報告的動

機，C提供舞弊的機會，D提供舞弊的借口。

21.

【答案】A

【解析】對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部

分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性、對組成部分財務信息實施審計。

22.

【答案】B

【解析】A、C、D也許需要注冊會計師實施，但都不是必要的審計程序。

23.

【答案】B

【解析】B是“正能量”，不應被作為會計分錄或其他調(diào)整不恰當?shù)呐袛嘁罁?jù)。

24.

【答案】D

【解析】A：按規(guī)定，注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通

過程充分性的評價。B：如重大錯已被更正，注冊會計師與治理層溝通是可能的，但不是必

須的。C：解除業(yè)務約定不是必須的。I）：知悉這些已更正的錯報，對治理層了解相關情況和

采取相應措施避免今后出現(xiàn)類似問題是有積極意義的。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】A可能表明為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；B、D可能表明存在

虛假財務報告；C可能表明關聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構從交易中獲利。

2.

【答案】ABC

【解析】D屬于審計范圍受限的情形，應當發(fā)表保留或無法表示意見，而不是在強調(diào)事

項段中說明。

3.

【答案】ABCD

【解析】出所列四個選項外，記錄就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間也有

助于提高職業(yè)判斷的可辯護性。

4.

【答案】BC

【解析】積極式函證之所以是必要的審計程序，其原因是無法從被審計單位獲得相關信

息（B）或被審計單位提供的信息不可信（C）oA并不表明相關信息不能從被審計單位獲得,

D不表明管理層提供的信息不可信。這兩種情況下，積極的函證并非取得相關信息的唯一程

序。

5.

【答案】BCD

【解析】A：存貨披露不完整的影響僅限于財務報表列報與披露的完整性這一項認定，

不導致整個財務報表層次的重大錯報風險。其它各項的影響都不限于個別具體認定，從而導

致財務報表層次的重大錯報風險。

6.

【答案】ABCD

【解析】按規(guī)定，除本題四個選項外，還應當考慮“剩余期間的長度”以及“在期中測

試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動”。

7.

【答案】ABCD

【解析】A、D將程序“測試日常會計核算中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出

的調(diào)整分錄”一分為二。B、C均屬規(guī)定。四個選項合成應對管理層凌駕控制的三項必要程

序。

8.

【答案】BCD

【解析】A中指導、監(jiān)督、復核應為監(jiān)督、復核和記錄。前者是注冊會計師質(zhì)量控制政

策程序的要求。

9.

【答案】AD

【解析】信賴過度風險（A）和誤受風險（D）影響審計的效果，誤拒風險（B）和信賴

不足風險（C）影響審計的效率。

10.

【答案】BCD

【解析】對銷售單的審批在銷售交易發(fā)生之前進行，對付款單的復核發(fā)生在付款之前。

兩者都屬于預防性控制。對銷售發(fā)票的復核在開局發(fā)票之后實施，對實物采購的驗收發(fā)生在

收到實物之后，這兩項都屬于檢查性控制。

11.

【答案】ABC

【解析】選項D屬于確定內(nèi)部審計人員是否可能足以實現(xiàn)審計目的應該評價的一個方

面，與內(nèi)部審計人員的客觀性屬于并列關系，不是評價內(nèi)部審計人員客觀性時考慮的因素。

三、簡答題

1.

【答案】

情況（1）不合符。B注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲銀行關鍵審計合伙人，2015年不應

以任何方式參與甲銀行審計業(yè)務；

情況（2）不符合。ABC事務所破例從甲銀行取得借款，沒有防范措施能消除或?qū)Κ?/p>

立性的不利影響降低到可接受水平；

情況（3）不符合。D是甲銀行財務經(jīng)理，無論怎樣分配C注冊會計師的職責，都無法

使其工作不涉及D的職責范圍；

情況（4）不符合。職業(yè)道德守則禁止對財務報表發(fā)表審計意見的會計師事務所向?qū)徲?/p>

客戶就非鑒證服務收取重大的或有收費；

情況（5）不符合。A注冊會計師在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，應當向會計師事

務所報告，以便事務所評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或

將其降低至可接受的水平；

情況（6）不符合。事務所和銀行以雙方的名義捆綁提供服務，屬于商業(yè)關系。會計師

事務所不得介入此類商業(yè)關系。

2.

【答案】

情況（1）存在不當之處。穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，不宜用來測試職責分離。

為測試職責分離效果，應觀察甲公司與銷售有關的人員的活動，以及與這些人員討論：

情況（2）存在不當之處。對授權審批控制留有控制運行軌跡，僅實施詢問程序不足以

證實控制執(zhí)行的有效性；

情況（3）存在不當之處?？瞻讘{證沒有記錄內(nèi)部控制運行情況，不能反映內(nèi)部控制運

行效果。注冊會計師應檢查已使用的憑證是否存在重號、缺號；

情況（4）存在不當之處。注冊會計師還應核對銷售發(fā)票的數(shù)量是否與發(fā)運憑證一致，

銷售發(fā)票的單價是否與當日經(jīng)批準的商品價目表一致；

情況（5）存在不當之處。僅詢問程序無法證實內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。注冊會計師應觀

察指定人員寄送對賬單或者檢查顧客回函檔案；

情況（6）存在不當之處。實質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)錯報，不能說明相關控制執(zhí)行有效。注

冊會計師應當針對賒銷審批制定實施控制測試。

3.

【答案】

情況（1）存在不當之處。集團項目組不僅應當了解集團及其環(huán)境，而且應當充分了解

集團組成部分及其環(huán)境；

情況（2）存在不當之處。了解組成部分注冊會計師的目的還包括確定能否利用組成部

分注冊會計師的工作以及參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶?/p>

計證據(jù)；

情況（3）存在不當之處。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要

求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作以消除影響；

情況（4）存在不當之處。集團項目組應當參與重要組成部分注冊會計師實施的風險評

估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

情況（5）存在不當之處。所述情況導致集團項目組無法參與重要組成部分注冊會計師

的工作，表明審計范圍受到重大的限制；

情況（6）存在不當之處。在所述情況下，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分

對其財務信息執(zhí)行一項或多項工作，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4.

【答案】

情況（1）不恰當。對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估是管理層的責任；

情況（2）不恰當。注冊會計師應當在實施風險評估程序時考慮是否存在導致對被審計單

位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并在整個審計工作過程中保持警覺；

情況（3）不恰當。存在導致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的跡象并不意味著持續(xù)經(jīng)營

假設存在重大不確定性。A注冊會計師應當針對存在的跡象實施追加的審計程序；

情況（4）不恰當。持續(xù)經(jīng)營假設的重大不確定性導致財務報表層次的重大錯報風險；

情況（5）不恰當。為識別是否存在超出管理層評價期間的導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重

大疑慮的事項或情況，除了詢問管理層，注冊會計師沒有責任實施其它程序；

情況（6）不恰當。注冊會計師應當針對所述情況在審計報告中增加強調(diào)事項段。

5.

【答案】

情況情)恰當

［確定重要性水平是注冊會計師對可能影響本期財務報表使用者的經(jīng)濟決策的錯報的界

定，而不是對這類錯報數(shù)量和金額的估計］;

情況(2)不恰當。確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職

業(yè)判斷，并考慮若干因素的影響；

情況⑶恰當

［違反存在認定的錯報不超過賬面余額，賬面余額低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以

不實施審計］;

情況(4)不恰當。主營業(yè)務收入屬于利潤表關鍵項目，是財務報表使用者經(jīng)濟決策的重

要依據(jù)，不應因為該項目的錯報與其它錯報相抵后金額較小而認為不重要；

情況(5)不恰當。判斷錯報是否重大時，還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財

務報表使用做出的經(jīng)濟決策；

情況(6)不恰當。如果修改后的重要性水平高于計劃階段確定的重要性水平，注冊會計

師通常無須增加審計證據(jù)的數(shù)量。

6.

【答案】

情況(1)不恰當。注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有

經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解相關情況；

情況(2)不恰當。審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄等；

情況(3)不恰當。應當將所利用的以前年度工作底稿作為本期審計工作底稿的組成部分,

以免所利用的以前年度工作底稿在2014年度工作保管期限屆滿之前銷毀；

情況(4)不恰當。所述情況表明審計項目組獲取了新的審計證據(jù)并形成了新的審計結論,

不能按事務性變動處理；

情況(5)不恰當。同一位主管人員通常要批準多張請購單，主管人員姓名對采購業(yè)務工

作底稿不具有唯一性，不宜作為識別特征；

情況(6)不恰當。如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，注冊會

計師應當記錄如何處理不一致的情況。

模擬試卷(三)

一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案,

請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)

1.確定財務報表整體的重要性水平時，對本年處于微虧或微利的被審計單位，注冊會計

師最不適宜作為基準的是()。

A.本年經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤

B.營業(yè)收入

C.過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤

D.總資產(chǎn)

2.對于被審計單位的定期存款，下列審計程序中，注冊會計師無需實施的是()o

A.向管理層詢問定期存款的商業(yè)理由

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

C.對未質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單

D.檢查定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

3.注冊會計師對應收賬款實施均值估計抽樣，下列做法中正確的是()。

A.注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等

B.注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮應收賬款賬戶的預計總體錯報

C.注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本項目進行檢查

D.在對選中的一個樣本項目進行檢查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附銷售發(fā)票丟失，于是直接

另選一個樣本項目代替

4.以下有關預防性控制與檢查性控制的說法中，錯誤的是（）。

A.預防性控制經(jīng)常在交易初期和記錄過程中實施

B.注冊會計師測試檢查性控制要比測試預防性控制更為有效

C.檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程后實施

D.注冊會計師評價預防性控制要比評價檢查性控制更加容易

5.確定財務報表整體的重要性水平時，注冊會計師不需要考慮的因素是（）。

A.被審計單位的行業(yè)狀況與法律環(huán)境

B.財務報表使用者對財務信息的需求

C.確定的可接受的審計風險水平

D.具體項目計量的固有不確定性

6.確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，下列（）因素是不相

關的。

A.可獲得的數(shù)據(jù)的充分性

B.與信息編制相關的控制

C.可獲得的數(shù)據(jù)的可比性

D.可獲得的信息的相關性

7.以下有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作必不可少

B.除初步業(yè)務活動外，審計工作都需要職業(yè)判斷

C.職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓

D.職業(yè)判斷對注冊會計師遵循職業(yè)道德尤為重要

8.注冊會計師獲取的下列各項審計證據(jù)中，與營業(yè)收入發(fā)生認定最相關的是（）?

A.發(fā)運憑證B.顧客驗收單

C.銷售發(fā)票D.顧客訂購單

9.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以早于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期不可以與審計報告日一致

10.下列有關審計風險模型的說法中，不正確的是（）o

A.雖然固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，但是注冊會計師仍然既可以對兩者

進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估

B.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會

計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險:注冊會計師

可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、

指導和復核項目組成員執(zhí)行的審計工作來降低、消除或防范檢查風險

C.在審計實務中，注冊會計師除了可以對重大錯報風險和檢查風險進行定量描述，還可

以進行定性描述

D.如果審計風險為5%,注冊會計師評估的重大錯報風險為10%,那么檢查風險為50%

11.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）.

A.如控制環(huán)境薄弱，很難認定具體業(yè)務流程的控制是有效的

B.控制環(huán)境應當與其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

C.考慮控制環(huán)境時，應當考慮被審計單位的人力資源政策與實務

D.高度有效的控制環(huán)境能直接降低認定層次的重大錯報風險

12.為應對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間

安排和范圍做出的下列總體修改中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.增加對內(nèi)部控制的了解和測試

B.增加納入審計范圍的經(jīng)營地點

C.通過實質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

13.下列各項中，屬于注冊會計師對信息技術應用控制實施控制測試前提的是（）。

A.信息技術一般控制有效

B.信息技術應用控制有效

C.重大錯報風險評估為低水平

D.控制環(huán)境不存在重大缺陷

14.注冊會計師應當設計和實施審計程序，用以識別第一時段期后事項。以下有關此類

審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.審計程序應涵蓋財務報表日至審計報告日之間的期間

B.審計程序?qū)嵤r間越接近審計報告日越好

C.在確定審計程序的范圍時，無需考慮風險評估的結果

I）.實施的審計程序包括詢問管理層和治理層

15.以下有關PPS抽樣的說法中，正確的是（）.

A.PPS抽樣不適宜用來發(fā)現(xiàn)低估的錯報

B.PPS抽樣需要考慮貨幣金額的標準差

C.PPS抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

D.PPS抽樣必須在獲得完整的總體后選取樣本

16.下列各項中，（）最可能導致存貨存在認定的重大錯報風險。

A.存貨價值高昂且容易被竊

B.存貨科技含量高

C.存貨制造過程漫長

D.存貨受固定價格合約制約

17.在財務報表審計業(yè)務中，下列各項中不屬于審計要素的是（）。

A.注冊會計師、責任方、預期使用者

B.財務報表

C.財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量

D.審計證據(jù)和審計報告

18.當管理層要求對應收賬款不實施函證時，如果注冊會計師認為管理層的要求合理，

則應當（），以獲取應收賬款的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.實施函證的替代審計程序

B.測試與應收賬款相關的內(nèi)部控制

C.不對應收賬款實施審計程序

D.檢查應收賬款明細賬的記錄

19.測試應付賬款完整性認定時，最適宜的抽樣總體是（）。

A.驗收部門當年填制的全部驗收單

B.采購部門當年填寫的全部訂購單

C.年末應付賬款明細賬上記載的全部應付賬款

D.財務部門年末收到的全部供應商對賬單

20.通常注冊會計師會根據(jù)財務報表整體重要性的一定百分比來確定實際執(zhí)行的重要

性，選擇較高百分比的情況不包括（）。

A.處于非高風險行業(yè)

B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少

C.以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效

D.管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力

21.下列有關分析程序的說法中，正確的是（

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體

復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應

當實施細節(jié)測試

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

22.下列關于抽樣總體的適當性的表述中，錯誤的是（）。

A.如果要測試所有發(fā)運商品都己開具賬單，注冊會計師應將己發(fā)運的項目作為總體

B.測試應付賬款的低估時，將被審計單位的供應商對賬單作為總體

C.如果要測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，應將已授權的項目作為抽樣總體

I）.測試應付賬款的高估時，將應付賬款明細表作為總體

23.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作

底稿的是（）o

A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果

B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計準則規(guī)定的目標的情形

C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

I）.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

24.下列有關貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設計缺陷的是（）。

A.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

B.嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)財務總監(jiān)審查批準

D.企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的

用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明

二、多項選擇題（本題型共11小題，每小題2分，共22分。每小題均有多個正確答案,

每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）

1.下列各項中，財務報表審計與審閱業(yè)務存在區(qū)別的有（）

A.提供的保證程度的高低

B.可接受的鑒證業(yè)務風險

C.治理層與管理層的責任

D.財務報表整體的重要性

2.以下各種情況中，很可能導致財務報表層次的重大錯報風險的有（）.

A.存貨披露不完整

B.信息技術一般控制存在缺陷

C.控制環(huán)境薄弱

I）.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

3.注冊會計師確定進一步審計程序的時間時，應當考慮的主要因素有（）?

A.控制環(huán)境

B.何時能得到相關信息

C.重大錯報風險的性質(zhì)

D.錯報金額

4.如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師考慮實施的審計程

序包括（）。

A.向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管

的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告

C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單

D.對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤

5.下列關于審計工作底稿的相關說法中，錯誤的有（）.

A.由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議,注冊會計師重新評估并修改

了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性

的工作底稿

B.審計報告日期為2016年4月18日，注冊會計師于2016年4月20日將審計報告提交

給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理

和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表

D.注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因

此出具了保留意見審計報告，并將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中

6.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可以使用的有（）。

A.隨機數(shù)表選樣

B.系統(tǒng)選樣

C.隨意選樣

D.計算機輔助審計技術選樣

7.下列有關函證的說法中，錯誤的有（）。

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，

則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行,注冊會計

師可適當減少函證的樣本量

C.對以電子形式收到的回函，注冊會計師應當要求被詢證者盡快寄回原件

D.如果注冊會計師預期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

8.關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的

有（）。

A.有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境

B.降低檢查風險

C.有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在

相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要

9.在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，注冊會計師通常考慮的因素包括（）。

A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影

響

B.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員

是否直接接觸治理層

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行

動

D.內(nèi)部審計的專業(yè)勝任能力

10.下列有關重要性的說法中，正確的有（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

B.針對首次接受委托的審計項目，注冊會計師可以考慮選擇較高的百分比確定實際執(zhí)行

的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和

明顯微小錯報的臨界值

I）.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，需要考慮“前期審計工作中識別出的錯報的

性質(zhì)和范圍”以及“根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期”等因素

11.下列有關選取測試項目的方法的說法中，錯誤的有（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查，需要推斷至總體

B.審計抽樣更適用于實質(zhì)性程序

C.審計抽樣保證每個樣本被選中的機會相等

D.對全部項目進行檢查，表明抽樣總體是百分之百的項目

三、簡答題（本題型共6小題，各小題每題9分，共54分。答案中的金額有小數(shù)點的

保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）

1.A注冊會計師確定甲公司2015年度財務報表整體的重要性為200萬元，明顯微小錯

報的臨界值為10萬元。A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序，相關審計工作底稿

的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司

客戶H公司將回函寄至甲公司前臺，由前臺工作人員轉(zhuǎn)交給A注冊會計師，A注冊會計師將

其歸入審計工作底稿。

（2）A注冊會計師根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司位于海南的客

戶I公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了I公司的電子郵件回復一確認余

額準確無誤。A注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

（3）A注冊會計師收到甲公司子公司J公司回函，差異金額3萬元。A注冊會計師合理

推斷該差異小于明顯微小錯報的臨界值，無須實施進一步審計程序

（4）甲公司應收K公司100萬元銷貨款，由于該賬戶已全額計提壞賬準備，A注冊會

計師決定選取另一樣本實施函證

（5）A注冊會計師決定對甲公司2015年12月31日有余額的銀行賬戶實施函證程序。

（6）向甲公司開戶行L銀行寄發(fā)的詢證函未收到回函，A注冊會計師考慮到L銀行公

信度較高，決定不再實施替代程序獲取補充證據(jù)。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要

說明理由。

2.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在了解甲公司銷

售業(yè)務的內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定對擬信賴的馬銷售業(yè)務相關的部分內(nèi)部控制進行測

試。具體情況如下：

(1)審計計劃將不相容職務是否有效分離作為測試的起點。為此，A注冊會計師擬選

擇幾筆有代表性的銷售業(yè)務進行穿行測試；

(2)A注冊會計師擬通過詢問信用部門負責人和觀察審批過程，獲得有關銷售較易授

權審批控制執(zhí)行有效性的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

(3)測試憑證預先編號的控制效果時，A注冊會計師重點檢查了空白憑證上是否印有

號碼，印制的號碼是否連續(xù)，是否清晰可見；

(4)測試與開具銷售發(fā)票相關的內(nèi)部控制時，檢查的內(nèi)容是每張銷售發(fā)票后是否附有

經(jīng)批準的銷售單和蓋有發(fā)運部門業(yè)務章的發(fā)運憑證；

(5)A注冊會計師向銷售部門職員詢問了是否知曉每月月末寄送顧客對賬單的規(guī)定，

以及由誰執(zhí)行寄送等問題，以測試月末寄送顧客對賬單制度的執(zhí)行效果；

(6)甲公司2015年度沒有發(fā)生壞賬損失，A注冊會計師據(jù)以認為甲公司賒銷審批控制

執(zhí)行有效，無須專門針對賒銷審批實施控制測試。

要求：

請結合銷售業(yè)務，分別針對上述每種情況，指出注冊會計師所實施的控制測試是否存在

不當之處。如認為存在不當之處，請簡要說明理由。

3.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審