經(jīng)濟法基礎(chǔ) 課件 第七章 其他稅收法律制度

第六章其他稅收法律制度目錄房產(chǎn)稅01概念顧名思義，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。特征★屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋。

★征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋?！锸侵苯訉Ψ课菟姓呋蚪?jīng)營管理人進行征稅的，不具有轉(zhuǎn)嫁性。1、房產(chǎn)稅概述周代政府開始征收廛布，這是一種針對房屋和土地的稅收。清朝政府開始征收市廛輸鈔和計檀輸稅，同樣是針對房屋和土地的稅收。民國時期政府開始征收房捐，這也是針對房屋和土地的稅收。1、房產(chǎn)稅概述1、房產(chǎn)稅概述征稅對象：房產(chǎn)★房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象?！锼^“房產(chǎn)”，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。★獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。2、征稅范圍、納稅人、稅率征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)?！锍鞘惺侵附?jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的市?！锟h城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地?！锝ㄖ奇?zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)?！锕さV區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院法規(guī)的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。注意：不包括農(nóng)村。2、征稅范圍、納稅人、稅率納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人★產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。

★產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

★產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

★產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

★納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

注意：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。2、征稅范圍、納稅人、稅率房產(chǎn)稅稅率房產(chǎn)稅實行比例稅率：★按房產(chǎn)余值計征的稅率為1.2%?！锇捶慨a(chǎn)租金收入計征的稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率計征房產(chǎn)稅。2、征稅范圍、納稅人、稅率從價計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值。這個價值一般是由房產(chǎn)的原值減去一定的扣除比例后確定的。計稅依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)原值應(yīng)減去10%～30%的扣除比例后計算應(yīng)納稅額。這個扣除比例由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。扣除比例應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%應(yīng)納稅額3、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算3、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算從租計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。租金收入應(yīng)包括實際租金收入和按照市場租金計算的其他收益。租金收入是不含增值稅的。計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=租金收入×12%應(yīng)納稅額4、優(yōu)惠政策免納房產(chǎn)稅：（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；（4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；（5）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。4、優(yōu)惠政策特殊規(guī)定：①納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。②對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。③其他優(yōu)惠等。房產(chǎn)稅實行按年計征，分期繳納的征收方法。具體期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅期限房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。納稅地點如果納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起繳納。但如果是其他情況，一般是從”次月“起繳納。納稅義務(wù)發(fā)生時間5、申報繳納納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行納稅申報，填寫《房產(chǎn)稅納稅申報表》，并報送相關(guān)財務(wù)報表和其他資料。納稅申報納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審定的意見，在規(guī)定期限內(nèi)向指定為代理金庫的銀行繳納稅款，并取得稅收繳款書。繳納稅款如果納稅人逾期繳納房產(chǎn)稅，稅務(wù)機關(guān)會按照規(guī)定收取滯納金，并可能會采取其他措施進行催繳。逾期繳納5、申報繳納【案例解析】第一步：計算并確定房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額。2022年第三季度應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=（800+5000）*（1-30%）*1.2%/4+63/(1+5%)*12%/4=13.98萬元第二步：填報有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅申報表。按有關(guān)規(guī)定填寫“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”。第三步：繳納房產(chǎn)稅稅款。長江實業(yè)有限責任公司將納稅申報表、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料送主管稅務(wù)機關(guān)審核，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審定的意見，在規(guī)定期限內(nèi)向指定為代理金庫的銀行繳納稅款，并取得稅收繳款書。契稅02契稅是以中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的一種稅，是唯一從需求方進行調(diào)節(jié)的稅種。1、基本概念土地使用權(quán)出讓指國家以土地所有者的身份將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金后取得的土地使用權(quán)。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓包括出售、贈與、互換，但不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。房屋買賣、贈與、互換房屋買賣、贈與、互換是指房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)移的行為。0102032、征稅范圍、納稅人契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。2、征稅范圍、納稅人下列方式視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與征收契稅：①以土地、房屋權(quán)屬作價投資入股；②以土地、房屋權(quán)屬抵債；③以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；④以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等。2、征稅范圍、納稅人契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

承受：以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。010203稅率契稅稅率為3%-5%。省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。計稅依據(jù)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款；土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額。應(yīng)納稅額計算契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算3、稅率、應(yīng)納稅額的計算契稅采用比例稅率，并實行3%—5%的幅度稅率個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的減按1%稅率征收契稅個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的減按1.5%稅率征收契稅個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的（不含北京、上海、廣州、深圳的住房）減按1%稅率征收契稅個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的（不含北京、上海、廣州、深圳的住房）減按2%的稅率征收契稅3、稅率、應(yīng)納稅額的計算征稅對象納稅人計稅依據(jù)國有土地使用權(quán)出讓承受方成交價格【提示】國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓買方房屋買賣買方房屋贈與受贈方征收機關(guān)參照市場價核定房屋交換付出差價方等價交換免征契稅；不等價交換,依交換價格差額3、稅率、應(yīng)納稅額的計算等價交換房屋土地權(quán)屬的免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。注意以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收，其計算公式如下：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率03房屋買賣、贈與、互換的契稅計算應(yīng)納稅額=房屋價格×稅率。01土地使用權(quán)出讓的契稅計算應(yīng)納稅額=土地使用權(quán)出讓金×稅率。02土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的契稅計算應(yīng)納稅額=土地價格×稅率。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算4、優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠根據(jù)《契稅法》規(guī)定，國家給予了一些稅收優(yōu)惠。例如，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)等活動的，免征契稅。0102減免政策國家還實施了一些減免政策。例如，因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，可以減免契稅。4、優(yōu)惠政策（1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。（3）因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅（4）房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。（5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。4、優(yōu)惠政策（6）依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅。（7）法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地、房屋權(quán)屬的，屬于贈與行為，應(yīng)征契稅。（8）對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅；超過拆遷補償款的部分，征收契稅。經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。國家為鼓勵居民購房和居住改善，對契稅實施了一些優(yōu)惠政策。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。4、優(yōu)惠政策確定納稅義務(wù)時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。申報繳納稅款期限根據(jù)《契稅法》第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。5、申報繳納熟悉契稅申報流程01契稅的申報流程包括申報時間、申報材料、申報方式等。納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅，填寫納稅申報表，并提交相關(guān)材料。獨立完成申報表02長江實業(yè)有限責任公司應(yīng)獨立完成契稅的申報表填寫工作，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。審核申報表03長江實業(yè)有限責任公司應(yīng)將申報表提交給主管稅務(wù)機關(guān)審核，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。5、申報繳納第一步：計算并確定契稅應(yīng)納稅額。當?shù)卣?guī)定，契稅在依法辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)前向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。新購房產(chǎn)應(yīng)納契稅稅額=360000元。第二步：填報契稅納稅申報表。長江實業(yè)有限責任公司應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，及時辦理納稅申報，并如實填寫“財產(chǎn)和行為稅申報表“。第三步：繳納契稅款。長江實業(yè)有限責任公司將納稅申報表、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料送主管簡況務(wù)機關(guān)審核，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審定的意見，繳納稅款，取得完稅憑證，辦理房屋權(quán)屬登記。【案例分析】小結(jié)03土地增值稅1、基本概念土地增值稅是對土地及其地上建筑物、附著物在轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的增值額進行征稅的一種稅種。123土地是一種有限的資源，過度開發(fā)和濫用會導(dǎo)致土地資源的枯竭，對環(huán)境和社會產(chǎn)生不利影響。保護有限的土地資源土地增值稅的征收可以促進房地產(chǎn)市場的健康有序發(fā)展，抑制過度投機和炒作，保護消費者的合法權(quán)益。促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展土地增值稅是國家和地方財政收入的重要來源之一，通過征收土地增值稅，可以為國家提供穩(wěn)定的財政收入。增加財政收入1、基本概念

2、征稅對象、納稅人土地使用權(quán)土地增值稅的征稅對象包括國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。這些對象在轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的增值額是土地增值稅的征稅范圍。房屋產(chǎn)權(quán)土地增值稅的征稅對象還包括房屋產(chǎn)權(quán)。當房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，并取得相應(yīng)貨幣、實物或其他經(jīng)濟利益的收入時，需要繳納土地增值稅。建筑物和構(gòu)筑物土地增值稅的征稅對象還包括建筑物和構(gòu)筑物。這些對象在轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的增值額是土地增值稅的征稅范圍。2、征稅對象、納稅人土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓0103040502土地使用權(quán)贈與土地使用權(quán)交換土地使用權(quán)投資入股土地使用權(quán)抵押2、征稅對象、納稅人條件1：房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移條件2：取得相應(yīng)貨幣、實物或其他經(jīng)濟利益的收入納稅人為轉(zhuǎn)讓或出售土地使用權(quán)的單位或個人，包括但不限于房地產(chǎn)開發(fā)商、企業(yè)、個人等四級超率累進稅率3、稅率、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算3、稅率、應(yīng)納稅額的計算根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的合同金額或評估價值確定。轉(zhuǎn)讓收入包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及其他扣除項目。扣除項目金額轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目金額后的余額。增值額3、稅率、應(yīng)納稅額的計算取得土地使用權(quán)所支付的金額：包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、拆遷補償費等。房地產(chǎn)開發(fā)成本：包括土地使用權(quán)費用、房屋建筑建設(shè)費用、其他基礎(chǔ)設(shè)施費用等。房地產(chǎn)開發(fā)費用：包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：包括增值稅、城建稅、教育費附加等。其他：根據(jù)國家政策規(guī)定執(zhí)行，如新建房地產(chǎn)和存量房地產(chǎn)扣除項目有不同，房地產(chǎn)企業(yè)和非房地產(chǎn)企業(yè)扣除項目也有所不同。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算

扣除項目金額增值率增值額與扣除項目金額的比例，具體根據(jù)國家政策規(guī)定執(zhí)行。適用稅率根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，具體根據(jù)國家政策規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)納稅額增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算步驟3、稅率、應(yīng)納稅額的計算第一步：計算應(yīng)稅收入第二步：計算扣除項目金額第三步：計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)增值額第四步：計算增值率=增值額/扣除項目金額第五步：計算土地增值稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)免征政策01對于某些特定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，國家免征土地增值稅。例如，對于非營利性教育機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)等轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，國家免征土地增值稅。減征政策02對于某些特定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，國家減征土地增值稅。例如，對于低收入家庭購買首套住房的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，國家減征土地增值稅。抵扣政策03對于某些特定的費用，國家允許在土地增值稅中進行抵扣。例如，對于土地使用權(quán)出讓金、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等，國家允許在土地增值稅中進行抵扣。4、優(yōu)惠政策申報時間納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報地點向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報，如主管地方稅務(wù)機關(guān)、房地產(chǎn)交易所等。申報內(nèi)容申報表、土地使用權(quán)證書、房屋產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同等。5、申報繳納土地使用權(quán)證書提供土地使用權(quán)證書，以證明土地的合法性和權(quán)益。房屋產(chǎn)權(quán)證書提供房屋產(chǎn)權(quán)證書，以證明房屋的合法性和權(quán)益。轉(zhuǎn)讓合同提供轉(zhuǎn)讓合同，以證明房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為和價格。5、申報繳納申報方式通過主管稅務(wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等渠道進行申報，也可到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳進行申報。審核流程主管稅務(wù)機關(guān)會對申報資料進行審核，核實應(yīng)納稅額。審核過程包括審核轉(zhuǎn)讓價格、扣除項目金額等是否正確。審核結(jié)果主管稅務(wù)機關(guān)會將審核結(jié)果以書面形式或其他形式通知納稅人。如果審核通過，納稅人可以按照規(guī)定繳納土地增值稅。如果審核不通過，納稅人需要補充相關(guān)資料或進行調(diào)整。5、申報繳納【案例分析】第一步：計算并確定土地增值稅應(yīng)納稅額。取得土地使用權(quán)所支付金額=5000萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1200-100）+（5000+15000）*5%=2100萬元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的可扣除的稅費=450萬元20%加計扣除=（5000+15000）*20%=4000萬元可知，扣除項目=5000+15000+2100+450+4000=26550萬元增值額=54500/(1+9%）-26550=23450萬元增值率=23450/26550*100%=88.32%應(yīng)納土地增值稅稅額=23450*40%-26550*5%=8052.5萬元第二步：填報土地增值稅納稅申報表。按照有關(guān)規(guī)定，如實填報“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”，及時辦理納稅申報。第三步：繳納稅款。將納稅申報表及其他相關(guān)資料送主管稅務(wù)機關(guān)審核，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審定的意見，在規(guī)定期限內(nèi)向指定代理金庫的銀行繳納稅款，取得稅收繳款書。小結(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅041、基本概念城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。1、基本概念征稅對象是土地對占用土地的行為征稅征稅范圍有所限定實行差別幅度稅率1、基本概念征稅范圍適用于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。2、征稅范圍、納稅人★城市是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的市?！锟h城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地?！锝ㄖ奇?zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)。★工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院法規(guī)的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。注意：不包括農(nóng)村。納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人2、征稅范圍、納稅人★擁有土地使用權(quán)的單位和個人?！飺碛型恋厥褂脵?quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人?！锿恋厥褂脵?quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。★土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。★自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！镒?009年12月1日起單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上1.5—30中等城市20-50萬1.2—24小城市20萬以下0.9—18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6—12注意：具體由省級政府確定；降低額不得超過上述規(guī)定最低額的30%；發(fā)達地區(qū)可適當提高，須報財政部批準。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積，計稅單位為平方米。

納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準；②尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；③尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。3、稅率、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算：城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額按年計算，分期納稅。年應(yīng)納稅額=實際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額月（或季、半年）度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷12（或4、2）4、優(yōu)惠政策法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠：(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地?！咀⒁猓汗珗@、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！?4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地?！咀⒁猓悍巧鐣缘墓灿玫夭荒苊舛?如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地?！?5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地?！咀⒁猓焊碑a(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。】(6)自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。4、優(yōu)惠政策（7）非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制結(jié)構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地。（8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的。（9）免稅單位無償使用納稅單位的土地。（10）為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限并給予政策性減免稅照顧。（11）地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（12）從2015年7月1日起，下列用地暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅：①石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地；②在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風、防沙設(shè)施用地。（13）2019年12月31日前，物流企業(yè)自有的大宗商場倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、優(yōu)惠政策省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠：（1）由省級地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅：①個人所有的居住房屋及院落用地；②免稅單位職工家屬的宿舍用地；③集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所及幼兒園用地；④民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；⑤基建項目在建期間使用的土地以及城鎮(zhèn)集貿(mào)市場用地；⑥各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全設(shè)施用地等（2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。一般在征用（交付使用）的次月；新征用耕地從征用之日起滿一年。納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限納稅地點按年計算，分季度繳納。具體繳納時間為每季度第一個月的15日前。土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。0302015、申報繳納申報要素理解繳納稅款收集土地證明、納稅證明等相關(guān)文件，以備申報時使用。準備材料按照稅務(wù)部門要求填寫城鎮(zhèn)土地使用稅申報表，填寫內(nèi)容包括納稅人名稱、土地面積、適用稅率等。填寫申報表將申報表和相關(guān)材料提交給稅務(wù)部門，可以選擇線上或線下申報方式進行提交。提交申報02010304055、申報繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、地點和征收機構(gòu)等要素的理解。根據(jù)稅務(wù)部門的通知，按時繳納稅款，可以選擇線上或線下繳納方式進行繳納。

【案例分析】計算應(yīng)納稅額根據(jù)政府規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率和土地面積，計算應(yīng)納稅額。公式為，稅額=土地面積×適用稅率。填寫申報表按照稅務(wù)部門要求填寫城鎮(zhèn)土地使用稅申報表，填寫申報表時需要提供土地證明、納稅證明等相關(guān)文件。提交申報將申報表和相關(guān)材料提交給稅務(wù)部門，等待稅務(wù)部門審核。審核通過后，按照稅務(wù)部門的通知繳納稅款。03第三步：繳納城鎮(zhèn)土地使用稅款。長江實業(yè)有限責任公司將納稅申報表、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料送主管簡況務(wù)機關(guān)審核，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審定的意見，在規(guī)定期限內(nèi)向指定代理金庫的銀行繳納稅款，取得稅收繳款書。01計算并確定城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額。當?shù)卣咭?guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅采取按年計算、分季度繳納方式征收，因此，2022年第三季度公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=376000/4=9400元。02第二步，填報有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報表。長江實業(yè)有限責任公司應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，及時辦理納稅申報，并如實填寫“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”?！景咐治觥坷蠋煈?yīng)該布置適量的課后作業(yè)，包括計算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額、填寫申報表、提交申報材料等。課后作業(yè)測試布置反饋機制老師應(yīng)該安排測試，以檢測學(xué)生對城鎮(zhèn)土地使用稅知識的掌握情況和應(yīng)用能力。老師應(yīng)該及時批改作業(yè)和測試，并為學(xué)生提供反饋意見，以便學(xué)生能夠及時糾正錯誤和理解知識。030201【課后安排】小結(jié)耕地占用稅05耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅。1、基本概念為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本法。立法目的納稅人應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，履行納稅義務(wù)。納稅義務(wù)未按規(guī)定繳納耕地占用稅的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納；逾期仍未繳納的，按日加收滯納金。法律責任1、基本概念包括耕地、農(nóng)用地和其他農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地等。而且，臨時占用耕地要復(fù)墾，也應(yīng)繳納，一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已繳納耕地占用稅。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，也應(yīng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，自認定損毀之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)種植條件的，可依照規(guī)定辦理退稅。征稅范圍2、征稅范圍、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當依照《中華人民共和國耕地占用稅法》規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。納稅人2、征稅范圍、納稅人根據(jù)不同地區(qū)的實際情況，制定不同的定額標準，以便更好地反映當?shù)赝恋刭Y源和經(jīng)濟發(fā)展的狀況。地區(qū)差別定額根據(jù)人均耕地的情況，將稅額幅度劃分為四個不同的區(qū)間，以便更好地照顧到不同地區(qū)和不同類型納稅人的利益。稅額幅度通過確定各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，可以保證全國范圍內(nèi)稅收政策的統(tǒng)一性和公平性。平均稅額3、稅率、應(yīng)納稅額的計算耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。計稅依據(jù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積×適用稅額。加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×百分之一百五十。這個公式通常適用于臨時占用耕地的情況，需要按照當?shù)氐倪m用稅額補繳耕地占用稅。02013、稅率、應(yīng)納稅額的計算4、優(yōu)惠政策010203軍事設(shè)施包括指揮機關(guān)、地面和地下的指揮工程、作戰(zhàn)工程，軍用機場、港口、碼頭，營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場，軍用洞庫、倉庫，軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站，測量、導(dǎo)航、助航標志，軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道，邊防、海防管控設(shè)施等。學(xué)校、幼兒園包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)包括依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。法定免稅范圍包括鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。包括經(jīng)批準建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路公路線路4、優(yōu)惠政策法定減稅范圍包括經(jīng)批準建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。包括經(jīng)批準建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。飛機坪跑道港口4、優(yōu)惠政策法定減稅范圍包括在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。包括經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占壓地和經(jīng)批準的管理范圍用地。航道水利工程4、優(yōu)惠政策法定減稅范圍減半征收01農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。免征02農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。優(yōu)惠政策的適用范圍03該優(yōu)惠政策適用于所有農(nóng)村居民，無論是城市郊區(qū)還是偏遠山區(qū)。但是，如果農(nóng)村居民在城市或城鎮(zhèn)購買商品房或自建房，則不能享受該優(yōu)惠政策。4、優(yōu)惠政策農(nóng)村居民建自用住宅搬遷如果農(nóng)村居民因為國家建設(shè)需要而搬遷，新建住宅占用耕地時，可以免征耕地占用稅。特殊群體農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。免稅政策的適用范圍該免稅政策適用于所有符合條件的農(nóng)村居民，無論是城市郊區(qū)還是偏遠山區(qū)。但是，如果農(nóng)村居民在城市或城鎮(zhèn)購買商品房或自建房，則不能享受該免稅政策。4、優(yōu)惠政策搬遷或特殊群體新建住宅經(jīng)批準占用耕地納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。未經(jīng)批準占用耕地自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日。5、申報繳納

納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納期限納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。申報內(nèi)容納稅申報表、納稅申報材料、稅務(wù)機關(guān)審核。納稅地點納稅人占用耕地，應(yīng)當在耕地所在地申報納稅。5、申報繳納030201自行判別納稅人應(yīng)當對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。申報享受納稅人可以按照規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠，但應(yīng)當提交相關(guān)證明材料，并接受稅務(wù)機關(guān)的審核。補繳稅款納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。5、申報繳納納稅人資料真實性的法律責任【案例分析】第一步：確認征稅范圍和計稅依據(jù)。A光伏發(fā)電企業(yè)在繳納耕地占用稅時，可以依據(jù)實際占用的農(nóng)用地面積計算繳納稅款，建設(shè)用地和未利用地不屬于耕地占用稅的征稅范圍。如果未取得規(guī)劃和自然資源局、住房和城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局出具的建設(shè)用地證明及土地性質(zhì)，企業(yè)也可以聘用有資質(zhì)的土地勘測單位對實際占用土地出具勘測定界技術(shù)報告，參照報告中勘測定界表的土地分類，結(jié)合當?shù)馗卣加枚悩藴蕘碛嬎愀卣加枚愵~。第二步：計算應(yīng)納稅額。A企業(yè)占用農(nóng)用地面積為24.0199公頃，未利用地面積為17.6196公頃，實際占用的農(nóng)用地屬于耕地占用稅的征稅范圍，即240,199.00平方米，假設(shè)當?shù)馗卣加枚悊挝欢愵~為15元/平方米，應(yīng)繳納耕地占用稅為3,602,985.00元。第三步，繳納稅款。將納稅申報表及其他相關(guān)資料送主管稅務(wù)機關(guān)審核，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)審定的意見，在規(guī)定期限內(nèi)向指定代理金庫的銀行繳納稅款，取得稅收繳款書。小結(jié)車船稅06車船稅以車輛和船舶為征稅對象，向車輛和船舶的所有人或管理人征收。車船稅具有涉及面廣、稅源分散、納稅人多為自然人等特點。車船稅是對車輛和船舶征收的一種稅，屬于財產(chǎn)稅的一種。1、車船稅概述特定目的稅車船稅的征收旨在促進節(jié)能減排、保護環(huán)境，以及調(diào)節(jié)社會財富分配，具有特定目的稅的性質(zhì)。財產(chǎn)稅屬性車船稅是針對車輛、船舶等特定財產(chǎn)的持有或管理行為征收的稅種，具有明顯的財產(chǎn)稅屬性。行為稅屬性車船稅的征收與車輛、船舶的使用行為緊密相關(guān)，通過對使用行為的征稅，體現(xiàn)了行為稅的特點。1、車船稅概述機動車包括乘用車、商用車、掛車、專項作業(yè)車等。船舶包括機動船舶和非機動駁船等。車船稅征收范圍包括車輛和船舶，涵蓋各類機動車、非機動車以及各類船舶。2、征收范圍納稅人必須為車輛、船舶的所有人或管理人，才能被認定為車船稅的納稅人。車輛、船舶所有權(quán)或管理權(quán)車輛、船舶必須依法在相關(guān)部門進行登記，取得合法行駛或航行資格。合法登記納稅人應(yīng)從車船稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間起，依法繳納車船稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間3、納稅人010203乘用車按發(fā)動機汽缸容量（排氣量）分檔。船舶按凈噸位或千瓦數(shù)進行界定。商用車按車輛整備質(zhì)量分檔。掛車、專項作業(yè)車等按車輛整備質(zhì)量或載重噸位等參數(shù)進行界定。4、各類車船具體界定標準法定免稅包括非機動車船（如自行車、人力車、非機動駁船等）、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船等。5、優(yōu)惠政策特定減免包括節(jié)能汽車、新能源車船等符合特定標準的車船，可享受車船稅減免優(yōu)惠。其他減免因自然災(zāi)害等原因?qū)е录{稅困難，符合相關(guān)規(guī)定的，可申請車船稅減免。同時，對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車等也有相應(yīng)的減免政策。5、優(yōu)惠政策010203新能源汽車免征車船稅符合國家新能源汽車標準的車船，可免征車船稅。節(jié)能汽車減半征收車船稅符合國家節(jié)能汽車標準的車船，可減半征收車船稅。特定車船免稅如捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武裝警察部隊專用的車船等，可免征車船稅。根據(jù)車船的類型和用途，選擇相應(yīng)的稅率類型，如定額稅率、比例稅率等。車船類型與用途針對環(huán)保和節(jié)能需求較高的車船，采用較低的稅率以鼓勵使用。環(huán)保與節(jié)能需求通過調(diào)整稅率來影響車船的消費和使用行為，進而實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)節(jié)目標。經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用6、應(yīng)納稅額計算財政收入影響分析差異化稅率實施后對財政收入的影響，包括增收效果和稅收結(jié)構(gòu)變化。環(huán)保效果評估評估差異化稅率在促進環(huán)保和節(jié)能方面的實際效果，如減少污染物排放、提高能源利用效率等。社會公平性分析探討差異化稅率是否在不同收入群體之間實現(xiàn)稅收公平，避免稅收負擔的不合理分配。6、應(yīng)納稅額計算計稅單位的選擇不同類型的車船，其計稅單位可能不同，如乘用車通常按輛計稅，而貨船則可能按噸或凈噸位計稅。因此，在計算應(yīng)納稅額時，需先確定正確的計稅單位。01.6、應(yīng)納稅額計算年稅額標準車船稅的年稅額標準是根據(jù)車船類型、排量或功率等因素確定的。在計算應(yīng)納稅額時，需查詢最新的年稅額標準，以確保計算的準確性。02.優(yōu)惠政策的影響針對節(jié)能和新能源車船，政府出臺了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。在計算這些車船的應(yīng)納稅額時，需充分考慮優(yōu)惠政策的影響，如免稅、減稅或者按照一定比例征收等。03.7、申報繳納車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)進行申報。申報時間納稅人可以選擇網(wǎng)上申報、辦稅服務(wù)廳申報等方式進行車船稅的申報。納稅人在申報繳納車船稅時，應(yīng)確保所填信息的真實性和準確性，如有虛假申報等違法行為，將承擔相應(yīng)的法律責任。申報方式納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、銀行卡等方式繳納車船稅。繳納成功后，稅務(wù)部門將開具相應(yīng)的完稅證明。繳納方式01020403注意事項資源稅07定義資源稅是對自然資源征稅的稅種總稱，以應(yīng)稅自然資源為課稅對象，為調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。性質(zhì)資源稅屬于特定目的稅，具有調(diào)節(jié)資源級差收入、促進資源合理利用、保護生態(tài)環(huán)境等多重性質(zhì)。1、資源稅概述隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，對自然資源的開發(fā)利用日益加劇，為保護生態(tài)環(huán)境、促進資源合理利用，國家開始對自然資源進行稅收調(diào)節(jié)。立法背景資源稅的立法旨在通過稅收手段，促進資源的節(jié)約利用、保護生態(tài)環(huán)境，同時調(diào)節(jié)資源級差收入，體現(xiàn)社會公平。立法目的1、資源稅概述體現(xiàn)國有資源有償使用原則資源稅體現(xiàn)了國家對國有資源的有償使用原則，強化了資源的國有屬性，有利于資源的保護和可持續(xù)利用。財政收入的重要組成部分資源稅作為稅收的一種，其征收為政府提供了一定的財政收入，用于支持國家各項事業(yè)的發(fā)展。調(diào)節(jié)資源級差收入資源稅能夠調(diào)節(jié)因資源條件差異而產(chǎn)生的級差收入，防止資源過度集中和浪費，促進資源的合理配置和利用。1、資源稅概述包括煤、石油、天然氣等，這些礦產(chǎn)是工業(yè)生產(chǎn)和居民生活的重要能源。能源礦產(chǎn)涵蓋鐵、銅、鋁等金屬礦產(chǎn)，這些資源廣泛應(yīng)用于建筑、機械、電子等領(lǐng)域。金屬礦產(chǎn)包括石灰石、石膏、石英等非金屬礦產(chǎn)，這些資源在化工、建材等行業(yè)具有重要作用。非金屬礦產(chǎn)2、征收范圍010203指河流、湖泊等地表水體，這些水資源是農(nóng)業(yè)灌溉、工業(yè)用水和生活用水的重要來源。地表水通過井、泉等開采的地下水，這些水資源在保障居民生活用水和應(yīng)急供水方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。地下水2、征收范圍木材資源包括原木、鋸材等木材資源，這些資源是建筑、家具制造等行業(yè)的主要原材料。林下經(jīng)濟資源涵蓋林下種植、養(yǎng)殖等經(jīng)濟活動產(chǎn)生的資源，這些資源為林業(yè)產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展提供了支持。2、征收范圍根據(jù)土地類型、用途等因素，對土地資源進行征收，以體現(xiàn)土地資源的價值。土地資源包括海洋漁業(yè)資源、海洋礦產(chǎn)資源等，這些資源的征收有助于保護和合理利用海洋資源。海洋資源對草原資源進行征收，以支持草原生態(tài)保護和畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展。草原資源2、征收范圍開發(fā)利用國有資源的單位包括企事業(yè)單位、社會團體、其他組織等，按規(guī)定繳納資源稅。開發(fā)利用國有資源的個人指從事自然資源開采、利用等活動的個體經(jīng)營者，承擔納稅義務(wù)。3、納稅人納稅人權(quán)利包括知情權(quán)、保密權(quán)、申請減免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、行政復(fù)議與訴訟權(quán)等，保障納稅人的合法權(quán)益。納稅人義務(wù)主要包括依法申報納稅、按時足額繳納稅款、接受稅務(wù)機關(guān)檢查等，確保國家稅收政策的順利實施。3、納稅人依據(jù)資源類型和特點根據(jù)資源的稀缺性、價值、開采成本等因素，選擇合適的稅率形式，如從量計征或從價計征。公平與效率原則稅率設(shè)計應(yīng)體現(xiàn)稅收公平原則，確保不同納稅人之間稅負公平；同時，也要考慮稅收效率，降低稅收征管成本?？沙掷m(xù)利用原則稅率應(yīng)有助于資源的可持續(xù)利用，通過稅收手段引導(dǎo)資源的合理開發(fā)和保護。4、稅率4、稅率地區(qū)差別化根據(jù)不同地區(qū)的資源狀況、經(jīng)濟發(fā)展水平等因素，實施差別化的稅率，以體現(xiàn)地區(qū)間的公平和合理。資源等級差別化行業(yè)差別化針對同一類型資源，根據(jù)其質(zhì)量、品位等因素劃分不同等級，實行差別化稅率，以體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價。根據(jù)不同行業(yè)對資源的依賴程度、利用效率等因素，實施差別化稅率，以促進行業(yè)間的公平競爭和資源的合理配置。定期評估與調(diào)整建立定期評估機制，對資源稅的實施效果進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整稅率，以確保稅收政策的時效性和針對性。與市場價格聯(lián)動引入自動調(diào)整機制4、稅率建立與市場價格聯(lián)動的稅率調(diào)整機制，當資源市場價格發(fā)生較大變化時，相應(yīng)調(diào)整稅率，以保持稅收與經(jīng)濟的同步增長。探索引入自動調(diào)整機制，通過設(shè)定一定的條件和參數(shù)，當滿足條件時自動觸發(fā)稅率的調(diào)整，以提高稅收政策的靈活性和效率。從價定率計算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售金額×適用稅率。該方式適用于大部分應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售金額以納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用為計稅依據(jù)。從量定額計算5、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×單位稅額。該方式適用于部分實行從量定額計征的應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售數(shù)量以納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。0102VS納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可向稅務(wù)機關(guān)申請扣除相關(guān)損失。同時，納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定申請減征或免征資源稅。扣除憑證管理納稅人應(yīng)妥善保管相關(guān)憑證，如采購發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單等，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。未能提供合法有效憑證的，不得在稅前扣除相關(guān)費用?？鄢秶_認5、應(yīng)納稅額例如，對特定類型的礦產(chǎn)資源，如稀土、鎢、鉬等實行開采稅減免。對特定資源的開采利用免稅對利用資源進行綜合利用、節(jié)能減排的企業(yè)，根據(jù)其資源利用情況，可享受相應(yīng)的資源稅減免。節(jié)能環(huán)保相關(guān)減免如因意外事故或自然災(zāi)害等原因?qū)е沦Y源損失的，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定申請免稅。特定情形下的免稅6、優(yōu)惠政策針對某些特定行業(yè)，如新能源、節(jié)能環(huán)保等，國家會出臺相應(yīng)的資源稅優(yōu)惠政策，以降低其運營成本，促進行業(yè)發(fā)展。特定行業(yè)優(yōu)惠政策為支持特定區(qū)域的發(fā)展，如西部地區(qū)、貧困地區(qū)等，國家會給予這些區(qū)域內(nèi)的資源開采企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠。區(qū)域發(fā)展優(yōu)惠政策6、優(yōu)惠政策6、優(yōu)惠政策企業(yè)需向當?shù)囟悇?wù)部門提交書面申請，并附上相關(guān)證明材料。稅務(wù)部門將對申請進行審核，審核通過后，企業(yè)即可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。申請流程企業(yè)需要符合相關(guān)優(yōu)惠政策的申請條件，如行業(yè)類別、資源利用情況、區(qū)域發(fā)展等，同時需按照相關(guān)規(guī)定提交相應(yīng)的申請材料。申請條件資源稅一般按照月度或季度進行申報，具體周期需根據(jù)當?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定而定。申報周期了解截止日期關(guān)注逾期申報風險每月或每季度的具體申報截止日期，需提前了解并按時完成申報。如未能按時申報，可能會面臨罰款或其他稅務(wù)違規(guī)處理，因此務(wù)必確保按時申報。7、申報繳納7、申報繳納包括資源稅申報表、相關(guān)證照（如采礦許可證等）、財務(wù)報表等。必備材料根據(jù)具體情況可能需要提供資源開采量、銷售量、自用量等證明材料，以及稅務(wù)部門要求的其他相關(guān)材料。輔助材料在提交申報材料前，務(wù)必仔細核對材料的真實性、完整性和準確性，以確保順利通過稅務(wù)審核。材料審核7、申報繳納010203線上繳納通過稅務(wù)部門的電子稅務(wù)局平臺進行在線繳納，方便快捷，可實時查詢繳納情況。線下繳納前往當?shù)囟悇?wù)部門指定的辦稅服務(wù)廳進行現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬繳納，需注意攜帶相關(guān)證件和申報材料。預(yù)繳與匯繳根據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，可能需要按照一定比例預(yù)繳資源稅，年度結(jié)束后進行匯算清繳。需提前了解并合理安排資金。小結(jié)環(huán)境保護稅08環(huán)境保護稅是為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放,推進生態(tài)文明建設(shè)而征收的一種稅。環(huán)境保護稅的法律規(guī)范是于2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》)。特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理1.基本概念環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。按照規(guī)定征收環(huán)境保護稅,不再征收排污費。2.納稅義務(wù)人特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理環(huán)境保護稅的征稅范圍是《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表污染物》《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅:1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所儲存或者處置固體廢物的。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的,應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者儲存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理3.征稅范圍應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省、白治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力污沈物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會牛態(tài)發(fā)展目標要求，在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,開報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。征稅范圍及其稅目計稅單位大氣污染物每污染當量水污染物每污染當量固體廢物（煤矸石，尾礦，危險廢物，冶煉渣，粉煤灰，爐渣，其他固體廢物）每噸工業(yè)噪音“超標”分貝數(shù)4.稅率特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理關(guān)于稅目的具體規(guī)定關(guān)注噪聲中的“工業(yè)噪聲”(1)一個單位.邊界上有多處聲超標,根據(jù)最高一處超懷盧級計算應(yīng)納稅額;當沿邊界長度超過100米有二處以上噪聲超標,按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。(2)一個單位有不同地點作業(yè)場所,應(yīng)當，分別計算應(yīng)納稅額,合并計征。(3)晝、夜均超標的環(huán)境噪聲,晝、夜別計算應(yīng)納稅額,累計計征。(4)聲源1個月內(nèi)超標丕足15天的,‘減半”計算應(yīng)納稅額。(5)夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界標噪聲,按等效聲級和峰值噪聲兩種指標超標分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理4.稅率應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù),按照下列方法確定:1應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。4.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理5.計稅依據(jù)環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算:應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù),按照下列方法和順序計算:1.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。2.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。3.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。4.不能按上述第1項至第3項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理6.應(yīng)納稅額計算下列情形,暫予免征環(huán)境保護稅:1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。4.納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護標準的。5．國務(wù)院批準免稅的其他情形。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。7.稅收優(yōu)惠特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理應(yīng)稅污染物濃度值優(yōu)惠政策大氣污染物水污染物低于標準30%減按75%征收低于標準50%減按50%征收排放濃度值低于國家和地方標準的優(yōu)惠7.稅收優(yōu)惠特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理1．環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《環(huán)境保護稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門應(yīng)當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)，環(huán)境違法和受行政處罰情況等相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納說環(huán)報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息,定期交送環(huán)境保護主管部門。2.納種義各發(fā)生時向頭納秘人排放市稅污染物的當目。納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。3.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報納稅，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納種款納，納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。8.征稅管理特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理納稅申報納稅期限按月計算，按季申報納稅季度終了15天內(nèi)按次繳納納稅義務(wù)發(fā)生之日15日內(nèi)環(huán)保稅納稅期限8.征稅管理特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征稅管理【單選題】(2019年)下列各項中，不征收環(huán)境保護稅的是（）。A.光源污染B.噪音污染C.水污染D.大氣污染正確答案：A【解析】：環(huán)境保護稅的征稅范圍是規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。光源污染不征收環(huán)境保護稅?！締芜x題】(2018年)甲生產(chǎn)企業(yè)常年排放污水和廢氣，2018年1月，污染物自動檢測儀顯示，本月甲企業(yè)排放的大氣污染物折合1

000污染當量，污水污染物折合2

000污染當量。已知當?shù)卮髿馕廴疚镞m用稅額為3.2元/污染當量，水污染物稅額為3元/污染當量。則2018年1月，甲企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅的計算中，正確的是（）。A.1000*3.2=3200元B.2000*3=6000元C.1000*3.2+2000*2=9200元D.1000*3=3000元正確答案：C【解析】：應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅＝1

000×3.2＋2

000×3＝9

200（元）。單選題】(2019年)根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.大氣污染物B.固體廢物C.光污染D.水污染物正確答案：C【解析】：環(huán)境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。小結(jié)煙葉稅和船舶噸稅09船舶噸稅是對自中國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。1952年9月29日經(jīng)政務(wù)院財經(jīng)委員會批準、海關(guān)總署發(fā)布了《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》。2011年11月23日，國務(wù)院第182次常務(wù)會議通過了《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》，2017年12月27日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過了《中華人民共和國船舶噸稅法》,自2018年7月1日起施行。1.基本概念特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管對自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶(以下簡稱“應(yīng)稅船舶”)征收船舶噸稅（以下簡稱“噸稅”)、以應(yīng)稅船舶負責人為納稅人。2.納稅義務(wù)人特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管噸稅稅目按船舶凈陡位的大小分等級設(shè)置為4個種目。稅率采用定額稅率，分為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。我國國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū))與我國答訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶,適用優(yōu)惠種率，其他應(yīng)稅船舶,適用普通稅率。1.定額稅率（1）凈噸位（四個等級）（2）?？繒r間（30日，90日，1年）（3）普通與優(yōu)惠兩檔2.執(zhí)行優(yōu)惠稅率的船只（1）我國國籍的應(yīng)稅船舶。（2）船籍國（地區(qū))與我國答訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶。3.稅率特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)。拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸,無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸,拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。4.計稅依據(jù)特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)稅船舶負責人在每次申報納稅時,可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇甲領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率海關(guān)根據(jù)船舶負責人的甲報，審核其申報噸位與其提供的船舶噸位證明和船舶國籍證書或者海事部門簽發(fā)的船舶國籍證書證明相符后，按其申報執(zhí)照的期限計征噸稅,并填發(fā)繳款憑證交船舶負責人繳納稅款。5.應(yīng)納稅額計算特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管下列船舶免征噸稅;1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。2.自境外以購頭、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶。3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下各貨的船舶4．非機動船舶（不包括非機動收船）。5．捕撈、養(yǎng)殖漁船。6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶。8．警用船舶。9.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。10.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。6.稅收優(yōu)惠特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管1.納稅義務(wù)發(fā)生時間。噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進人境內(nèi)港口的當日，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的,應(yīng)當申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。應(yīng)稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時，應(yīng)當向海關(guān)申報納稅領(lǐng)取噸稅執(zhí)照,或者交驗噸稅執(zhí)照（或者申請核驗噸稅執(zhí)照電子信息)。應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時,應(yīng)當交驗噸稅執(zhí)照(或者申請核驗噸稅執(zhí)照電子信息)。應(yīng)稅船舶負責人申領(lǐng)噸稅執(zhí)照時,應(yīng)當向海關(guān)提供下列文件:(1）船舶國籍證書或者海事部門簽發(fā)的船舶國籍證書收存證明。(2）船舶噸位證明。6.稅收優(yōu)惠特許權(quán)使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠稅收征管2．納稅期限。應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款。未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金。應(yīng)稅船舶到達港口前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報并辦結(jié)出人境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔保;應(yīng)稅船舶到達港口后，按規(guī)定向海關(guān)申報納稅。人民幣、可自由兌換貨幣;匯票、本票、支票、債券、存單;銀行、非銀行金融機構(gòu)的保函和海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利，可以用于擔保。7.征稅管理特許權(quán)使用費經(jīng)營所得征稅管理基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠3．其他相關(guān)規(guī)定。船舶噸稅由海關(guān)負責征收。海關(guān)征收噸稅應(yīng)當制發(fā)繳款憑證。海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。但因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的,海關(guān)可以自應(yīng)當繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款萬分之五的稅款滯納金。海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)。7.征稅管理特許權(quán)使用費經(jīng)營所得征稅管理基本概念納稅義務(wù)人稅率計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠【單選題】(2019年)根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)納稅額在一定金額以下的船舶可以免征船舶噸稅。則該金額是（）。A.人民幣50元B.人民幣100元C.人民幣200元D.人民幣500元正確答案：A【解析】：根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征船舶噸稅?！径噙x題】(2019年)根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于船舶噸稅的說法中正確的有（）。A.船舶噸稅只針對自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的外國船舶征收B.船舶噸稅以應(yīng)稅船舶負責人為納稅人C.船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有互相給與船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶執(zhí)行優(yōu)惠稅率D.船舶噸數(shù)有稅務(wù)機關(guān)負債征收正確答案：BC【解析】：船舶噸稅是自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅，因此A選項錯誤。船舶噸稅由海關(guān)負責征收，因此D選項錯誤。小結(jié)印花稅10印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅,凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為,就必須依照印花稅法有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。印花稅具有覆蓋面廣、稅率低、稅負輕、納稅人自行完稅等特點。我國現(xiàn)行印花稅法規(guī)是國務(wù)院1988年8月頒布、同年10月1日起施行的《中華人民共和國印花稅暫行條例》財政部，國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《印花稅暫行條例施行細則》以及陸續(xù)發(fā)布的有關(guān)印花稅的規(guī)定。1.基本概念特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人所稱單位和個人,是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。根據(jù)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，印花稅納稅人分別為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。(1）立合同人是指合同當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。各類合同包括購銷、加工承攬、建議上在承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技木合問或具有合同性質(zhì)的憑證。2.納稅義務(wù)人特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目(2）立據(jù)人是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。(3）立賬簿人是指開立開便用營業(yè)賬簿的單位和個人。如某企業(yè)因生產(chǎn)需要，設(shè)立了若干營業(yè)賬薄,該企業(yè)即為印花稅的納稅人。(4）領(lǐng)受人是指領(lǐng)取開持有權(quán)利、許可證照的單位和個人。如領(lǐng)取房屋產(chǎn)權(quán)證的單位和個人,即為印花稅的納稅人。(5）使用人是指在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人，其使用人為印花稅的納稅人。(6）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人即以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當事人。值得注意的是，對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的,其當事人都是印花稅的納稅人,應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)?！咎崾尽吭诰惩鈺?、領(lǐng)受但在國內(nèi)使用的、在我國境內(nèi)具有法律效力、受我國法律保護的憑證，也是印花稅應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人2.納稅義務(wù)人特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目一、納稅人以下兩類納稅人:訂立、領(lǐng)受在我國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證的單位和個人。在我國境內(nèi)進行證券交易的單位和個人。行為稅特征。如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當事人共同簽訂,簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。具體包括:1.立合同人（11類合同)(1）直接享有合同權(quán)利與義務(wù)的當事人。(2）不包括合同的”擔保人、證人、鑒定人“。2.納稅義務(wù)人特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目2.立賬簿人該賬簿指營業(yè)賬簿,包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。3.立據(jù)人書立“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的單位和個人。4.領(lǐng)受人領(lǐng)取權(quán)利、許可證照的單位和個人。5.使用人國外書立、領(lǐng)受在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人。二、扣繳義務(wù)人“證券登記結(jié)算機構(gòu)”為證券交易印花稅扣繳義務(wù)人。三、征稅范圍(列舉法)印花稅稅目要點見表2.納稅義務(wù)人特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目印花稅的征稅范圍包括五大類:（1)合同或具有合同性質(zhì)的憑證，包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同合儲僅管合同借款合同、財產(chǎn)保險合同和技術(shù)合同10種。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)句括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（3）營業(yè)賬簿，指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。按其反映內(nèi)家的不同可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿，指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿;其他賬簿、指指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。（4）權(quán)利許可證，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證照、工商營業(yè)執(zhí)照，商標注冊證，專利證，土地使用證等。（5）財政部確定的其他應(yīng)稅憑證。3.征稅范圍特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目（1）對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅，但以副本或者抄本視同正本使用的,則應(yīng)另貼印花。（2）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位，學(xué)校所立的書據(jù)免稅。這里所說的“社會福利單位”是指扶養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。（3）對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。（4）對無息、貼息貸款合同免稅。（5）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。（6）對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。（7）對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅。4.優(yōu)惠政策特許權(quán)使用費經(jīng)營所得基本概念納稅義務(wù)人征稅范圍優(yōu)惠政策稅率稅目（8）對特殊貨運憑證免稅。這類憑證有:1軍事物資運輸憑證,即附有軍事運輸