朱怡錦-201613260430-企業(yè)內(nèi)部控制研究-以珀萊雅化妝品公司為例

目錄摘要 1關(guān)鍵詞 1引言 引言近幾年我國化妝品行業(yè)快速發(fā)展，我國人口基數(shù)龐大，也隨著人們物質(zhì)生活水平的不斷提升，我國也迅速成為世界一大化妝品市場，2017年我國化妝品市場就占全球11.5%的市場規(guī)模，而美國所占規(guī)模為18.5%，我國化妝品市場規(guī)模僅次于美國。2018年全球化妝市場中，亞太市場成為世界第一大化妝品市場，占全球39%的市場規(guī)模，2018年我國化妝品市場規(guī)模增加到12.3%，我國化妝品行業(yè)在未來幾年還會(huì)以8.3%的復(fù)合增速不斷增長。但在國際競爭中，我國本土化妝品品牌還是處于劣勢階段，我國化妝品企業(yè)內(nèi)部控制完善程度遠(yuǎn)不如國際大牌，競爭能力較低，所以要提升企業(yè)核心競爭力必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制在當(dāng)今社會(huì)早已成為企業(yè)現(xiàn)代管理核心，對企業(yè)生存與發(fā)展都有著很大的影響，企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程存在的問題，若不能很好的完善企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)經(jīng)營過程就很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，對企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也會(huì)造成很大的不良影響，所以企業(yè)內(nèi)部控制極其重要，珀萊雅要與國際品牌競爭更加注重企業(yè)自身內(nèi)部控制的建設(shè)。目前各大化妝品企業(yè)之間競爭日益激烈，但較少針對化妝品企業(yè)內(nèi)部控制展開研究的，因此本文選取我國本土化妝品牌珀萊雅作為研究對象，通過分析珀萊雅在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題，進(jìn)而制定有效解決對策不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)核心競爭力。1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制概念的界定1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最早提出了內(nèi)部控制，最初的內(nèi)部控制被普遍認(rèn)為是為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、企業(yè)資產(chǎn)安全、提升企業(yè)運(yùn)營效率而采取的制度和措施。要實(shí)施有效的內(nèi)部控制必須做好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開展控制活動(dòng)，及時(shí)有效的進(jìn)行信息傳達(dá)和溝通，做好內(nèi)部監(jiān)督。1.2內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的意義對企業(yè)來說，實(shí)施內(nèi)部控制有著極大的意義。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度完善是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步加深，很多企業(yè)都在不斷的發(fā)展完善，逐漸的建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度，這也有利于企業(yè)內(nèi)部各部門間各司其職，形成良好約束，讓各部門彼此做好監(jiān)督，將各部門職責(zé)予以明確，建立和不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)背景下，很多企業(yè)與政府的產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益明確，經(jīng)營都要自負(fù)盈虧，所以必須明晰企業(yè)經(jīng)營過程存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者通過內(nèi)部控制能夠更加科學(xué)的管理企業(yè)，創(chuàng)新管理方式，只有這樣才能確保企業(yè)能夠適應(yīng)不斷發(fā)展變化的市場環(huán)境，才能從傳統(tǒng)管理模式過渡到現(xiàn)代企業(yè)管理模式，實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制也是企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。企業(yè)發(fā)展過程，會(huì)計(jì)信息對其產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)決策者、經(jīng)營者只有在真實(shí)的了解了企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、實(shí)際會(huì)計(jì)信息后才能夠制定科學(xué)合理的發(fā)展決策。隨著一些企業(yè)發(fā)展規(guī)模的越來越龐大，其涉及的業(yè)務(wù)范圍也越來越廣、越來越多，也就容易帶來會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，影響著企業(yè)決策者的有效決策。而通過加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠更好的明確會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員的職責(zé)，將責(zé)任具體落實(shí)到每一個(gè)崗位上，通過對各崗位的科學(xué)合理分工來讓各崗位和各部門間形成良好的牽制和監(jiān)督關(guān)系，保障呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提高決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。再之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。一般企業(yè)會(huì)設(shè)立多個(gè)部門來共同達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，通過各部門間的有效配合運(yùn)轉(zhuǎn)來完成生產(chǎn)經(jīng)營。但經(jīng)營過程容易出現(xiàn)各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，不同企業(yè)部門雖然是分立開來，但是企業(yè)運(yùn)營必須要有各部門的相互配合才能夠共同完成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，若有一個(gè)部門無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其他部門均會(huì)遭受影響，就難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部控制能夠及早預(yù)知分析這種風(fēng)險(xiǎn)，更好的綜合企業(yè)經(jīng)營實(shí)況制定有效的解決對策，增加決策信息，幫助企業(yè)規(guī)避或減小風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于維護(hù)社會(huì)公眾利益。大小股東問題是現(xiàn)代企業(yè)委托代理制度難題的集中表現(xiàn)。大股東以絕對控股權(quán)優(yōu)勢很容易做出侵犯小股東利益的情況，而采取企業(yè)內(nèi)部控制，不斷對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化才能夠避免大股東“一手遮天”，確保企業(yè)合規(guī)有效經(jīng)營，保護(hù)中小股東權(quán)益，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2珀萊雅化妝品股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在問題2.1珀萊雅化妝品股份有限公司介紹該公司成立于2006年，珀萊雅是我國領(lǐng)先化妝品品牌，最早是在日化渠道方面慢慢發(fā)展起來的，這十幾年不斷開拓營銷發(fā)展渠道，采取多品類運(yùn)營方式，利用現(xiàn)代發(fā)展技術(shù)在電商、微商等方面都取得了不錯(cuò)的發(fā)展成績，目前在全國各地都建立起了屬于它自己的立體營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。且隨著我國一帶一路計(jì)劃的展開，珀萊雅也擬定向全球發(fā)展，珀萊雅旗下現(xiàn)有護(hù)膚系列產(chǎn)品、彩妝系列產(chǎn)品、男士護(hù)膚系列產(chǎn)品。擁有3000多平方米的比肩國際水平的研發(fā)創(chuàng)新中心，匯集80余人高層次科研人才，為珀萊雅的產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新等都提供了良好的支持。珀萊雅在2014年與國家深海基地管理層中心正式建立伙伴關(guān)系，共同合作開發(fā)深海護(hù)膚，搭建國家一級(jí)科研項(xiàng)目，有著非常廣闊的發(fā)展前景。2.2珀萊雅化妝品股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀在現(xiàn)代企業(yè)制度引領(lǐng)倡導(dǎo)下，珀萊雅化妝品公司也逐步建立了屬于自己的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但珀萊雅近幾年發(fā)展速度過快，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的更新并未能及時(shí)跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，所以當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制是存在一些問題的。組織結(jié)構(gòu)方面，該公司有著比較規(guī)范的體制和議事程序，公司設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并在監(jiān)事會(huì)董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、投資管理等部門，但尚未設(shè)立法律部門，每次召開股東大會(huì)都要聘請律師就想過問題進(jìn)行解答，給出專業(yè)法律意見，在這種環(huán)境下，企業(yè)日常經(jīng)營管理者也會(huì)受到影響。發(fā)展戰(zhàn)略方面，企業(yè)設(shè)置了戰(zhàn)略委員會(huì)，只要負(fù)責(zé)制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對公司發(fā)展進(jìn)行調(diào)整和監(jiān)督，珀萊雅將繼續(xù)以“發(fā)現(xiàn)美、創(chuàng)造美和傳播美”為發(fā)展目標(biāo)，不斷砥礪前行。珀萊雅在人才發(fā)展上堅(jiān)持“以人為本，德才并舉”，并據(jù)此制定《薪酬管理制度》、《考勤管理》制度等相關(guān)管理制度，不斷激勵(lì)廣大珀萊雅人為珀萊雅的美好未來努力奮斗。企業(yè)文化方面，該公司一直堅(jiān)持以“創(chuàng)新、敬業(yè)、激情、高效、福利員工、回饋社會(huì)”等理念發(fā)展貫穿始終，逐步建立起了屬于自己企業(yè)的企業(yè)文化，在不斷發(fā)展過程中，讓員工能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生歸屬感，和企業(yè)站在同一發(fā)展目標(biāo)上，共同致力于企業(yè)的發(fā)展。珀萊雅在信息溝通上每個(gè)月、每個(gè)季度都會(huì)展開會(huì)議，建立各自業(yè)務(wù)群，每周也會(huì)進(jìn)行一次周一晨會(huì)，每年會(huì)舉辦年終的年會(huì)等來實(shí)施企業(yè)內(nèi)部信息的有效溝通。2.3珀萊雅化妝品股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題該公司從最初實(shí)施內(nèi)部控制到現(xiàn)在已經(jīng)有幾年的時(shí)間了，但隨著企業(yè)發(fā)展速度的不斷增加，內(nèi)部控制制度更新速度沒趕上企業(yè)擴(kuò)張速度，當(dāng)前在內(nèi)部控制問題上，珀萊雅還存在以下幾點(diǎn)不足：2.3.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善要充分發(fā)揮內(nèi)部控制成效需要方配合協(xié)作，要公司多個(gè)部門共同配合開展，但目前珀萊雅并沒有實(shí)質(zhì)執(zhí)行內(nèi)部控制，或者雖執(zhí)行，但執(zhí)行成效不大。珀萊雅一直將發(fā)展目標(biāo)發(fā)展擴(kuò)大市場份額，增加企業(yè)收益上，認(rèn)為若實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制可能會(huì)使得員工比較拘謹(jǐn)，帶來不必要的恐慌，讓投資者擔(dān)心企業(yè)效益。對內(nèi)部控制缺乏明確定義和概念，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，其內(nèi)部控制很多內(nèi)容也是生搬硬套，使其實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)際與企業(yè)發(fā)展重心偏離，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展的不符直接削弱了內(nèi)部控制執(zhí)行力。企業(yè)僅注重時(shí)候監(jiān)督，事前檢查和事中審核卻被忽視，導(dǎo)致內(nèi)部控制范圍被縮小，存在一定局限性。內(nèi)部控制難以貫穿進(jìn)企業(yè)的各方各面，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力被大大削弱。且目前缺乏統(tǒng)一內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，沒有可參考準(zhǔn)則。在面對處理一些違規(guī)時(shí)，有些負(fù)責(zé)人直接按照自己的思路去實(shí)施，沒有綜合意見，也傾向于將相關(guān)利益偏向自己。有些突發(fā)事件甚至成了某些負(fù)責(zé)人的利益收割機(jī)會(huì)，個(gè)人權(quán)力凌駕在企業(yè)內(nèi)部控制之上，利用自身職務(wù)便利，操縱企業(yè)經(jīng)營。部分管理者利用企業(yè)缺點(diǎn)和漏為自己謀利，進(jìn)而損害企業(yè)利益。2.3.2管理層控制失效，缺乏有效內(nèi)部控制管理意識(shí)要全面有效的實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)起到模范作用，帶動(dòng)全體員工共同實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，但目前企業(yè)管理層在內(nèi)部控制上明顯積極性不夠，缺乏有效內(nèi)部控制管理意識(shí)。認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際對企業(yè)用處不大，具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部存在部分重要職位由一人擔(dān)任數(shù)職的情況，崗位職責(zé)分工不明確，企業(yè)管理人員大多是企業(yè)董事會(huì)成員，管理人員和董事會(huì)成員都是相同主體，自然也就很難發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督作用了。監(jiān)事會(huì)大多數(shù)決定都是遵循管理層的治理思想，監(jiān)事會(huì)雖然名義上存在，但實(shí)際發(fā)揮的作用不大，幾近乎是不存在的。且目前董事會(huì)中職工代表過少，目前職工代表大多也是由管理層親屬擔(dān)任，所以最終董事會(huì)的任何決定都會(huì)通過，且職工利益很少被考慮。珀萊雅一直以來主要將關(guān)注點(diǎn)放在產(chǎn)品開發(fā)和銷售上，以快速占領(lǐng)市場為目標(biāo)，追求生存空間。但管理層的內(nèi)控意識(shí)是比較弱的，沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，珀萊雅之所以企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，很大一部分原因在于我國化妝品企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏深刻的了解，在內(nèi)部控制上也缺乏高端人才，無法全面認(rèn)識(shí)企業(yè)長期發(fā)展上內(nèi)部控制發(fā)揮的作用，有些甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售。作為化妝品企業(yè)，內(nèi)控意識(shí)必須足夠強(qiáng)，才能夠減少或者避免重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)嚴(yán)重產(chǎn)品質(zhì)量安全問題。2.3.3缺乏有效信息溝通企業(yè)內(nèi)部建立良好的信息系統(tǒng)能夠有效確保企業(yè)內(nèi)部控制效率和云因效率的提升，當(dāng)信息在各業(yè)務(wù)流程以及責(zé)任部門傳遞時(shí)，內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)對信息真實(shí)性予以確認(rèn)，確保信息使用者能夠全面準(zhǔn)確的使用信息，迅速的就信息做出溝通和反饋。珀萊雅公司近幾年擴(kuò)張速度非常快，珀萊雅2019年上半年創(chuàng)造了13.3億元的營業(yè)收入，相對于2018年上半年實(shí)現(xiàn)了27.5%的增長，其中有1.7億元?dú)w屬母公司利潤，這一指標(biāo)相對于2018年上半年有34.5%的增長。雖然近幾年珀萊雅經(jīng)營范圍在不斷擴(kuò)大，公司也有著越來越大的業(yè)務(wù)信息量需求，公司的信息系統(tǒng)一直沒能跟上，導(dǎo)致信息更新速度慢，信息系統(tǒng)與發(fā)展速度的不匹配導(dǎo)致企業(yè)難以快速實(shí)現(xiàn)信息溝通。企業(yè)應(yīng)該建立新型反饋通道，即要建立向上反饋與向下傳達(dá)的信息反饋通道，但因?yàn)闆]有很好的完善和利用，所以向上匯報(bào)和向下傳遞就很難完成，上級(jí)指令很難及時(shí)向下傳達(dá)，下級(jí)指令很難及時(shí)向上反饋。這對企業(yè)營造良好溝通環(huán)境都很不利。我國還嚴(yán)格要求建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部控制體系必須配套反舞弊機(jī)制，建立違反企業(yè)規(guī)章制度的舉報(bào)制度，針對舉報(bào)人建立對應(yīng)保護(hù)機(jī)制。但珀萊雅目前所有機(jī)制制度還沒有這種反舞弊制度。一般企業(yè)和外部信息使用者進(jìn)行的溝通主要通過定期財(cái)務(wù)報(bào)告或者臨時(shí)公告來實(shí)現(xiàn)，可能會(huì)將部分真實(shí)信息進(jìn)行隱藏，沒有全面披露，導(dǎo)致外部使用信息人員獲取的信息缺乏真實(shí)性。其實(shí)這對企業(yè)的內(nèi)部控制比較不利。2.3.4內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督機(jī)制不完善作為內(nèi)部控制體系的最后一道防線的內(nèi)部監(jiān)管的有效實(shí)施是內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)的必要保障。目前珀萊雅的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)包括審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事會(huì)、審計(jì)部等，但目前珀萊雅公司監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部的監(jiān)督職能是存在缺陷的，當(dāng)前并未完全區(qū)分開監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的職能。董事會(huì)的設(shè)立是為了對董事會(huì)會(huì)經(jīng)理層經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保合規(guī)經(jīng)營，對投資者利益進(jìn)行維護(hù)。我國證監(jiān)會(huì)要求獨(dú)立董事會(huì)占公司董事會(huì)人數(shù)不應(yīng)少于1/3。目前珀萊雅確實(shí)建立了獨(dú)立董事制度，但目前尚未真正發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用，而這些都與獨(dú)立董事“不獨(dú)立”有關(guān)。目前該公司共有董事7名，3名獨(dú)立董事，這三名獨(dú)立董事都是高校人員，素養(yǎng)和能力自然是具備，但因平時(shí)忙于高校工作無暇分身，和企業(yè)聯(lián)系的比較少。缺乏較多時(shí)間和精力對公司事務(wù)進(jìn)行關(guān)注，所以內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮的作用比較微弱。審計(jì)方面也因其隸屬于公司會(huì)計(jì)部門之下，導(dǎo)致審計(jì)難以發(fā)揮效果。審計(jì)要求全聽管理層意見，審計(jì)形同虛設(shè)。3珀萊雅化妝品股份有限公司內(nèi)部控制改善建議3.1健全企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的健全，首當(dāng)其沖要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，因?yàn)榉ㄈ私Y(jié)構(gòu)合理與否會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，分離所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，就必須建立一套完善的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)的權(quán)力為股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，公司的監(jiān)事會(huì)為監(jiān)事會(huì)。股東大會(huì)由全體企業(yè)股東組成，其任何職權(quán)行使都必須依照內(nèi)部控制規(guī)章制度行使；公司相關(guān)基本管理制度由董事會(huì)制度，對企業(yè)股東大會(huì)作出的決議予以執(zhí)行；監(jiān)事會(huì)對企業(yè)管理人員和員工的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。獨(dú)立董事監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。無論是企業(yè)董事、監(jiān)事還是高級(jí)管理人員都應(yīng)當(dāng)勤勉盡職，不能做出損害企業(yè)利益的行為。同時(shí)要對企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，消滅“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，不斷增強(qiáng)小股東的話語權(quán)，確切保護(hù)小股東利益，建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，每位經(jīng)營者必須嚴(yán)格按照管理機(jī)制進(jìn)行管理，設(shè)立內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)，定期向負(fù)責(zé)人述職、匯報(bào)工作，實(shí)現(xiàn)專人專管，職責(zé)分明。3.2增加管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提高對內(nèi)部控制的重視內(nèi)部控制實(shí)施順利與否，很大程度上受管理層認(rèn)識(shí)影響，要順利實(shí)施必須是基于管理層對此有全面認(rèn)識(shí)的情況下才有可能實(shí)現(xiàn)，才能夠由上而下的推行內(nèi)部控制。首先，珀萊雅應(yīng)當(dāng)針對這一問題定期培訓(xùn)企業(yè)管理人員，不斷提升管理人員的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)水平，使其能夠正確認(rèn)識(shí)和看待內(nèi)部控制。要清楚的意識(shí)到，企業(yè)越是發(fā)展，就越需要內(nèi)部控制，就越要不斷增強(qiáng)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，確保企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)運(yùn)營不同崗位人員都能夠依照企業(yè)內(nèi)部控制制度去執(zhí)行和落實(shí)，只有使其真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要，才能夠真正落實(shí)內(nèi)部控制。且企業(yè)人員要對相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)營相關(guān)法律知識(shí)，清楚若實(shí)施違法違規(guī)的嚴(yán)重性。其次，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)職務(wù)的相離。對企業(yè)不同部門、不同崗位的職責(zé)應(yīng)當(dāng)要清晰明確，對出現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容重疊或者交叉的部分要及時(shí)進(jìn)行整理，合理調(diào)配資源，將責(zé)任具體落實(shí)到每一位員工身上，提高工作責(zé)任感。最后，珀萊雅應(yīng)當(dāng)建立和培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)文化。一個(gè)企業(yè)是否有優(yōu)秀的企業(yè)文化，是企業(yè)發(fā)展能否凝聚和持續(xù)的關(guān)鍵。優(yōu)秀企業(yè)文化能夠增強(qiáng)員工凝聚力和向心力，保證順利實(shí)施內(nèi)部控制制度。但是企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來建立，不能生搬硬套，具體建立可從以下幾點(diǎn)展開：第一，重視企業(yè)倫理道德建設(shè)。社會(huì)主義法制建設(shè)固然重要，但是“以德治國”也是我國社會(huì)發(fā)展著重強(qiáng)調(diào)的。同樣，企業(yè)內(nèi)部控制建立的同時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)道理倫理規(guī)范，使得團(tuán)隊(duì)內(nèi)部能夠井然有序的按照統(tǒng)一規(guī)則和道德規(guī)范展開工作，形成真正的團(tuán)隊(duì)精神，每一個(gè)員工都有著明確的信仰，有著鮮明的思想，才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)效，才能夠真正的促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。第二，企業(yè)文化建設(shè)要以人為本。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施需要全體員工的積極配合，同時(shí)內(nèi)部控制最終成功也是體現(xiàn)在員工的一言一行中，所以內(nèi)部控制的主體是員工，內(nèi)部控制的客體也是員工，所以要確保其能夠自覺遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，確保自律和他律，就必須借助價(jià)值觀念等一些軟化環(huán)境來實(shí)現(xiàn)，使得員工個(gè)人價(jià)值目標(biāo)能夠和企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)一致，對員工作為內(nèi)部控制主體與客體本身存在矛盾這一問題予以解決。要以人為本，對員工充分的尊重，積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性來對員工進(jìn)行激勵(lì)，使其能夠積極的為個(gè)人發(fā)展、為企業(yè)發(fā)展不斷奮斗。第三，企業(yè)文化要形成“人為為人”的集體主義精神，企業(yè)內(nèi)部要構(gòu)建一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，人際關(guān)系要和諧，形成人為為人的良性互動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。3.3建立健全信息溝通機(jī)制首先，要將各部門職責(zé)予以明確，方便建立有效的內(nèi)外部溝通機(jī)制。在建設(shè)過程要考慮以下幾個(gè)問題：第一，該部門在公司的地位和覆蓋的業(yè)務(wù)范圍是否提升，是否與盈利模式轉(zhuǎn)型后的需要相適應(yīng)，若不適應(yīng)，就應(yīng)當(dāng)要將職能部門予以提升；第二，各職能部門是否有業(yè)務(wù)交叉或者重復(fù)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率低下，如果存在，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化資源配置，做好部門間的合并；第三，有些業(yè)務(wù)是否可以轉(zhuǎn)包給第三方，來減少自身運(yùn)營管理成本上，減少溝通障礙？如果有，要權(quán)衡企業(yè)外包和不外包的成本效益。在這幾個(gè)問題弄清楚以后就能夠?qū)Ω鞑块T和各崗位職責(zé)進(jìn)行梳理，合理配置資源，減少溝通障礙。其次，要完善內(nèi)部信息傳遞流程。以前珀萊雅進(jìn)行信息傳遞大多采用紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行傳遞，整個(gè)流程牽涉的人員比較多，如果領(lǐng)導(dǎo)比較忙或者外出，可能需要審批簽署的時(shí)間就比較長，整個(gè)溝通會(huì)不順暢。對此可以使用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)來加速信息的傳遞，如阿里巴巴的釘釘系統(tǒng)，能夠針對不同類型報(bào)告預(yù)先設(shè)置審批人員和流程圖，讓申請者利用手機(jī)終端發(fā)起報(bào)告審批流程，自行選擇抄送部門和時(shí)效要求，各級(jí)人員通過手機(jī)釘釘審批會(huì)極大的提高工作效率。信息流向下傳遞方面，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)績效考評(píng)、企業(yè)預(yù)算控制以及企業(yè)內(nèi)部報(bào)告這三個(gè)方面的接軌，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行評(píng)估，采用授權(quán)審批、職權(quán)分離以及監(jiān)督檢查等方式來確保信息傳達(dá)給相應(yīng)層級(jí)的員工，同時(shí)避免商業(yè)信息的泄露。珀萊雅利用阿里的釘釘系統(tǒng)防范“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代帶來的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，通過員工工號(hào)實(shí)現(xiàn)了考勤制度、內(nèi)部文件傳遞、日常費(fèi)用報(bào)銷、內(nèi)部報(bào)告審批為一體的自動(dòng)化流程，釘釘號(hào)為唯一的識(shí)別號(hào)碼，類似員工的身份證，通過后臺(tái)對每一位員工設(shè)置查看權(quán)限，保證信息的私密性和完整性。最后，珀萊雅要建立反舞弊機(jī)制。這不僅有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，而且能夠極大的提升公司在內(nèi)部控制實(shí)施方面的效率。珀萊雅要設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在不同發(fā)展階段要結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求培訓(xùn)審計(jì)人員，對其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷的進(jìn)行強(qiáng)化；設(shè)置專門的舉報(bào)信箱，鼓勵(lì)員工監(jiān)督，監(jiān)督是否出現(xiàn)資金挪用、侵占資產(chǎn)和管理層舞弊的情況；對舉報(bào)人員進(jìn)行保護(hù)，明確舉報(bào)應(yīng)當(dāng)向何人舉報(bào)，采取何種方式舉報(bào)，舉報(bào)后的調(diào)查程序、辦理時(shí)限、辦結(jié)要求和提請董事會(huì)討論的程序。3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的建立和完善珀萊雅應(yīng)當(dāng)針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的問題不斷的進(jìn)行完善，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督能力，對內(nèi)部監(jiān)督力度不斷進(jìn)行強(qiáng)化。首先應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)事會(huì)制度，監(jiān)事會(huì)直接向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，在公司治理中要不斷深化監(jiān)事會(huì)在其中的地位和作用，在權(quán)利行使方面，要將監(jiān)事會(huì)的權(quán)利置于董事會(huì)之上，確保監(jiān)督職能能夠充分有效的發(fā)揮。其次要整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源，分清監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)職能，提升企業(yè)治理效率。審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)下開展審計(jì)工作，同時(shí)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)事會(huì)監(jiān)督指導(dǎo)下監(jiān)督管理企業(yè)年報(bào)編制和披露，確保公司發(fā)布的年報(bào)、中報(bào)等各種財(cái)務(wù)信息都是真實(shí)可靠的，公司財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)工作則是有內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督。公司審計(jì)部門不應(yīng)當(dāng)隸屬于任何一個(gè)企業(yè)部門之下，這樣才能最大程度的避免人為干預(yù)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)直接向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，任何人員和部門不得凌駕于審計(jì)部門之上。同時(shí)珀萊雅還應(yīng)當(dāng)適度改變獨(dú)立董事任用機(jī)制，當(dāng)前獨(dú)立董事任用是由企業(yè)大股東和董事會(huì)決定，但為了維護(hù)小股東利益，同時(shí)為了確保能夠更加符合企業(yè)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，可適當(dāng)增加小股東提名的情況，獨(dú)立董事機(jī)制由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同討論應(yīng)當(dāng)如何選用。最后珀萊雅還應(yīng)當(dāng)改變獨(dú)立董事薪酬結(jié)構(gòu)單一的情況，建立獨(dú)立董事薪酬和公司業(yè)績掛鉤的薪酬激勵(lì)機(jī)制，讓獨(dú)立董事能夠更清楚自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)和范圍，這也能夠進(jìn)一步提升獨(dú)立董事對企業(yè)的監(jiān)督能力，實(shí)現(xiàn)真正的“獨(dú)立董事”。4結(jié)語企業(yè)內(nèi)部控制問題關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對此珀萊雅應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，對企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷的進(jìn)行完善，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況建立與企業(yè)發(fā)展相符且獨(dú)具特色的優(yōu)秀企業(yè)文化，凝聚員工發(fā)展凝結(jié)力和向心力，通過構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部控制等來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高內(nèi)部控制的有效性。本文主要以珀萊雅股份有限公司為研究對象，分析其在內(nèi)部控制上存在的問題，制定相應(yīng)的解決對策，以期能夠給該企業(yè)和相關(guān)企業(yè)以借鑒。內(nèi)部控制不是一蹴而就的，需要現(xiàn)代企業(yè)不斷完善的，同時(shí)內(nèi)部控制實(shí)施過程要對實(shí)施過程存在的問題和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，分析，深化研究，改進(jìn)和完善其中存在的問題，這才能夠確保企業(yè)能夠建立起完善的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度能夠與企業(yè)發(fā)展共同前進(jìn)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都有法可依、有章可循，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)發(fā)展能力。參考文獻(xiàn)[1]李婉.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略探討[J].中外企業(yè)家,2020(02):29.[2]劉偉奇.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(01):189.[3]張向麗,池國華.企業(yè)內(nèi)部控制與機(jī)構(gòu)投資者羊群行為:“反向”治理效果及異質(zhì)性分析[J].財(cái)貿(mào)研究,2019,30(01):99-110.[4]段曉飛,孫嘉彬.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及改進(jìn)方法研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(07):67-68.[5]萬許倫.試論企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響[J].納稅,2019,13(06):118+121.[6]楊紅.民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策淺析[J].納稅,2019,13(03):264-265.[7]董卉娜.內(nèi)部控制重大缺陷隱藏現(xiàn)狀探析——以內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施為背景[J].財(cái)會(huì)月刊,2019(05):18-23.[8]談禮彥.公司治理特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(05):52-55.[9]林梅花.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(05):239-240.[10]伍方英.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(12):26-27.[11]吳燕.新形勢下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探索[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(09):7-9.[12]陸新文,方美玲.管理層權(quán)力和內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響——基于農(nóng)業(yè)上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].石家莊鐵道大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2019,13(01):24-33.[13]崔明迪,崔麗.基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素研究[J].中國商論,2019(07):168-169.[14]陳漢文,黃軒昊.中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù):邏輯、構(gòu)建與驗(yàn)證[J].審計(jì)研究,2019(01):55-63.[15]白長河.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(16):63+65.[16]黃勝忠,劉清.企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(17):105-108.[17]佘曉燕,白瑾瑜.內(nèi)部控制缺陷披露會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行成本增加嗎?[J].南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào),2019,16(04):22-30.[18]楊道廣,王佳妮,陳麗蓉.“矯枉過正”抑或“合理管控”?——內(nèi)部控制在企業(yè)創(chuàng)新中的作用[J].經(jīng)濟(jì)管理,2019,41(08):113-129.[19]梁黨育.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(24):236+238.[20]王書珍,王淳.上市公司內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別認(rèn)定研究[J].長春大學(xué)學(xué)報(bào),2019,29(09):31-36.[21]鄭敏.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題及完善措施[J].中國商論,2019(16):140-141.[22]王凱亮,崔智敏.內(nèi)部控制信息披露與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性研究[J].西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,32(04):68-74.[23]倪凌.論化妝品銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(25):83-84.[24]敦艷.論企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理問題及完善對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(09):227-228.[25]沈婳婳.COSO框架下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2019(09):142-143+160.[26]林鐘高,趙孝穎.外部監(jiān)管與內(nèi)部控制缺陷修復(fù)——基于分析師跟蹤與機(jī)構(gòu)投資者雙重視角[J].財(cái)會(huì)月刊,2019(02):12-21.[27]孫丹.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的應(yīng)用——以珀萊雅公司為例[J].商場現(xiàn)代化,2018(18):146-148.

致謝首先，要由衷的感謝老師在我論文選題、開題一直到論文定稿過程中給我的幫助和指導(dǎo)，謝謝老師，您辛苦了！其次，在這里要認(rèn)真的感謝學(xué)校和老師對我的關(guān)心和幫助，正是在你們的幫助下，我才能不斷的成長！最后，要感謝在這里遇到的每一個(gè)人，正是因?yàn)橛?/p>