【房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議探析12000字（論文）】

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對策研究摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展和技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)面臨的市場競爭變得越來越激烈，隨時面臨各種危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營要實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工都要重視財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，對財務(wù)內(nèi)部控制管理的嚴(yán)謹(jǐn)性要有明確的態(tài)度，不斷學(xué)習(xí)其他成功企業(yè)的經(jīng)營之道，擇其優(yōu)點(diǎn)使用于本企業(yè)。因此，企業(yè)建立健全內(nèi)部管理體系，做到有效規(guī)避各類經(jīng)營和財務(wù)方面的風(fēng)險，對保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展將具有重要意義。本文采用文獻(xiàn)研究法和案例分析法，通過對我國國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜的了解，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的風(fēng)險性比較大，HD房地產(chǎn)公司作為中國最大的房地產(chǎn)公司，是房地產(chǎn)行業(yè)的佼佼者，面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，以HD房地產(chǎn)公司為代表的許多房地產(chǎn)公司內(nèi)部財務(wù)控制制度都存在問題。通過對HD房地產(chǎn)公司內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀和環(huán)境的分析，并在對公司內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題進(jìn)行識別和評估后，闡述了分公司內(nèi)部財務(wù)控制問題的成因，論述了建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制體系的目標(biāo)和對策，最后對整個房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行系統(tǒng)的分析。關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督；優(yōu)化方案目錄摘要 I目錄 IIITOC\o"1-3"\h\u83341引言 1291712內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 338202.1內(nèi)部控制含義 3113812.2內(nèi)部控制體系框架 3160452.3現(xiàn)代企業(yè)管理與內(nèi)部控制的理論分析 4120282.4內(nèi)部控制制度的概述 5294043HD公司內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀及存在的問題 630143.1HD公司內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀 6272843.2HD公司內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題 930623.2.1控制環(huán)境薄弱 9325403.2.2財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制落后 10117053.2.3財務(wù)控制活動執(zhí)行不力 1081633.2.4內(nèi)部控制信息及溝通不順暢 11196683.2.5內(nèi)部監(jiān)督流于形式 128714HD公司內(nèi)部財務(wù)控制制度完善對策 1442054.1財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化 14236284.2財務(wù)風(fēng)險控制優(yōu)化設(shè)計 14205544.3財務(wù)內(nèi)部控制流程優(yōu)化設(shè)計 1472144.4完善企業(yè)規(guī)章制度，建立信息傳遞機(jī)制 15299174.5深化內(nèi)部監(jiān)督方案 1523021參考文獻(xiàn) 171引言近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出前所未有的高速發(fā)展趨勢。國家需要具有競爭力的公司在做好國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時走出國門、參與到國際市場的競爭中去。國內(nèi)企業(yè)在逐步向公司化、國際化方向發(fā)展時，由于國際市場與國內(nèi)市場競爭規(guī)則各不相同，要想在新的競爭環(huán)境中保持可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在尋求更大發(fā)展空間的同時，除了在業(yè)務(wù)上不斷拓寬外，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風(fēng)險和管理成本。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，越來越多的企業(yè)通過重組并購等戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，快速壯大企業(yè)規(guī)模，但規(guī)模效益卻較難能穩(wěn)定、快速地實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的前提下，財務(wù)內(nèi)部控制方面的人才培養(yǎng)、引進(jìn)和進(jìn)行經(jīng)營方式創(chuàng)新應(yīng)該相輔相成。管理方面一旦出現(xiàn)資金失控、人員失控等情況，可能會引起公司出現(xiàn)崩塌的連鎖反應(yīng)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展將變得岌岌可危。目前，我國企業(yè)公司出現(xiàn)的一系列問題基本和財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善有很大關(guān)聯(lián)性。財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，在降低企業(yè)內(nèi)部管理隱患方面扮演著重要角色。公司企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)是如何發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢?，F(xiàn)如今，中小型企業(yè)之所以“生長力強(qiáng)，生命力弱”，歸根結(jié)底就是企業(yè)內(nèi)部中的會計控制出現(xiàn)了問題。別看中小型企業(yè)規(guī)模不大，但麻雀雖小，五臟俱全，該有的優(yōu)點(diǎn)很多，問題也同樣不少，內(nèi)部控制的問題就很多，而且呈現(xiàn)多樣性的狀態(tài)，也只有控制好企業(yè)的命脈也就是內(nèi)部的會計控制，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。本文首先立足于HD公司內(nèi)部控制存在的問題，逐條分析解決，給出完善相應(yīng)的制度，加強(qiáng)管理監(jiān)督，提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)等對策。要深化改革，把企業(yè)內(nèi)部控制作為根基，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從全方位提高企業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)走向更輝煌的明天。內(nèi)部財務(wù)控制是內(nèi)部管理控制的重要組成部分，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理和風(fēng)險防范等方面有重大的意義，它影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在越來越激烈的市場競爭中，企業(yè)不僅面臨著競爭壓力也面臨著日趨嚴(yán)格的外部審計和監(jiān)管，這都要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制，提高內(nèi)部財務(wù)管理水平。而內(nèi)部財務(wù)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。做好內(nèi)部財務(wù)工作能更好的讓會計工作滲透到企業(yè)承包內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，使會計工作更好地發(fā)揮作用，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。因此，本文就對中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制以HD公司為例進(jìn)行研究，目的是使內(nèi)部控制能夠應(yīng)用于中小型的企業(yè)，有利于中小型企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化的管理，具有現(xiàn)實(shí)意義。2內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制含義所謂內(nèi)部會計控制，其實(shí)就是由最初在美國提出的內(nèi)部控制逐漸演變而來的?？v觀資本主義的發(fā)展歷程，在上世紀(jì)三十年代發(fā)生了最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，美國經(jīng)濟(jì)陷入嚴(yán)重衰退的情況，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場前所未有的蕭條，商業(yè)運(yùn)作很不正常，在這種情況下，交易市場上出現(xiàn)了的會計信息不真實(shí)的現(xiàn)象。我國《企業(yè)內(nèi)部控制-基本規(guī)范》對內(nèi)部會計控制的定義為：內(nèi)部會計控制是指通過建立內(nèi)部會計控制來提高會計信息的質(zhì)量，保護(hù)資金的安全和完整，確保相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行。并授權(quán)實(shí)施一系列監(jiān)督方法、措施和程序。換句話說，它首先控制了參與經(jīng)濟(jì)活動的公司的所有經(jīng)濟(jì)工作。內(nèi)部審計要求所有員工都有一個優(yōu)先控制的領(lǐng)域，企業(yè)通過會計手段實(shí)現(xiàn)控制效果，從而確保成功完成經(jīng)營目標(biāo)。為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)，管理混亂的會計信息，挽救不景氣的經(jīng)濟(jì)狀況，1934年，美國頒布了《證券交易法》，首次提出了“內(nèi)部會計控制”的概念。2008年6月，財政部、國家審計局、中國證券監(jiān)管委員會、中國企業(yè)監(jiān)管委員會和中國保險監(jiān)管委員會聯(lián)合通過了“企業(yè)內(nèi)部控制基本標(biāo)準(zhǔn)”，其中規(guī)定內(nèi)部控制為所有成員，包括政府、董事和所有雇員為企業(yè)提供合理的保證，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：確保企業(yè)遵守法律和條例，確保信息的真實(shí)性和可靠性，提高企業(yè)的效率和效力，確保有效執(zhí)行各項戰(zhàn)略。2.2內(nèi)部控制體系框架1992年，COSO委員會發(fā)表了一份題為“全球內(nèi)部控制框架”的報告，該報告在內(nèi)部控制發(fā)展的歷史上取得了歷史性突破。COSO將內(nèi)部控制界定為一個創(chuàng)新過程，分為三個目標(biāo)和五個要素。三個目標(biāo)是:商業(yè)健康和有效性、財務(wù)報告的可靠性以及法律和條例的遵守情況。五個要素是:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息和通信以及內(nèi)部控制。4月，COSO委員會發(fā)布了“企業(yè)風(fēng)險管理綜合框架”。與最初的“全面內(nèi)部控制框架”相比，這一新的全面風(fēng)險管理框架可被視為改進(jìn)。這恰恰是因?yàn)樵瓉淼膬?nèi)部控制框架不再能夠滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的內(nèi)部控制需求，同時，美國的安然事件使企業(yè)認(rèn)識到，目前的內(nèi)部控制框架仍然存在差距。根據(jù)上述要求，出現(xiàn)了新的風(fēng)險管理框架。企業(yè)風(fēng)險管理是指除政府和管理層以外的所有企業(yè)工作人員必須參與的活動。風(fēng)險管理是一項企業(yè)戰(zhàn)略活動，各風(fēng)險管理部門在風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險分為八個部分:內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確定、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制措施、信息溝通和控制。保持聯(lián)系并在整個管理過程中發(fā)揮作用風(fēng)險管理框架與內(nèi)部控制框架是相互關(guān)聯(lián)和是不同的。從結(jié)構(gòu)角度看，全面風(fēng)險管理不僅包括內(nèi)部控制，還包括其他戰(zhàn)略目標(biāo);與五個內(nèi)部控制要素相比，增加了三個要素。2010年，財政部、部委和其他機(jī)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)部控制提供了支持，包括《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》?！皟?nèi)部控制基本原則”是指中國的內(nèi)部控制制度是完整而明確的，為建立內(nèi)部控制制定了明確的標(biāo)準(zhǔn)和程序。2.3現(xiàn)代企業(yè)管理與內(nèi)部控制的理論分析到目前為止，現(xiàn)代企業(yè)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系在理論界尚未達(dá)成統(tǒng)一的共識，但主要有四種觀點(diǎn)：混合論、割裂論、環(huán)境論和鑲嵌論。1）混合論這種觀點(diǎn)混淆了兩者，沒有區(qū)別。如果把股東對經(jīng)營者的約束和激勵看作內(nèi)部控制，則認(rèn)為內(nèi)部控制是股東、經(jīng)營者、管理者和員工之間的博弈機(jī)制；對某些人來說，內(nèi)部控制制度是管理的重要組成部分。這混淆了內(nèi)部控制和現(xiàn)代公司治理的概念。2）割裂論這種觀點(diǎn)在考察現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制的過程中并沒有考慮到對方的存在和影響，而是將兩者完全區(qū)分開來，認(rèn)為彼此無關(guān)。特別是在考慮內(nèi)部控制時，只考慮業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，而不考慮行政層面的內(nèi)部控制。因此，對企業(yè)員工和中層管理人員以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理和控制都有較大的空間，高層管理人員的管理很少融入到整個控制系統(tǒng)中。3）境論這種觀點(diǎn)認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)治理是內(nèi)部控制的環(huán)境因素，認(rèn)為內(nèi)部控制框架與現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)督制度與制度環(huán)境的關(guān)系。這種觀點(diǎn)理解了現(xiàn)代管理對內(nèi)部控制的制約作用，提醒人們在進(jìn)行內(nèi)部控制時不要忘記創(chuàng)造一個有利于企業(yè)的制度環(huán)境。4）嵌合論這種觀點(diǎn)改變了現(xiàn)代管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。它認(rèn)為這兩者是客觀的，但它們不是客觀的，而是相互重疊的。這是一段馬賽克式的關(guān)系。同時，兩者之間也有很強(qiáng)的相關(guān)性。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理的關(guān)系不是完全被動的。他們互相信任。建立與現(xiàn)代管理體制和內(nèi)部控制制度相銜接的同步結(jié)構(gòu)是提高內(nèi)部控制效率的重要途徑。筆者認(rèn)為，與以往的混合理論、碎片化理論和環(huán)境理論相比，鑲嵌理論能夠更好地描述現(xiàn)代公司管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。從這一點(diǎn)出發(fā)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理不是內(nèi)外部、主體與環(huán)境的關(guān)系，而是“在你里面，在我里面”的關(guān)系。沒有現(xiàn)代管理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制是不完整的；現(xiàn)代管理與內(nèi)部控制自然具有結(jié)構(gòu)上的對等性和一致性。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，必須與現(xiàn)代管理模式相適應(yīng)，現(xiàn)代管理制度也離不開內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代治理的失敗。2.4內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程?，F(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競爭能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。該制度包括的基本要素是：(1)明確合理的職責(zé)分工制度。(2)嚴(yán)格的審批檢查制度。(3)健全的會計制度和企業(yè)管理制度。(4)嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。(5)有效的內(nèi)部審計制度。(6)勝任的工作人員。由于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度直接決定著被審單位提供的會計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)資料的可靠性，現(xiàn)代審計總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當(dāng)作審查的起點(diǎn)和重點(diǎn)，通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實(shí)和評價確定審計工作的范圍、深度和側(cè)重點(diǎn)。3HD公司內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀及存在的問題3.1HD公司內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀HD地產(chǎn)公司概況HD地產(chǎn)集團(tuán)有限公司是中國HD集團(tuán)的下屬控股公司，是集團(tuán)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)主體，HD地產(chǎn)公司總資產(chǎn)千億以上，年銷售總額有幾百億，員工上萬，全國一百多個城市都有房地產(chǎn)項目，目前已經(jīng)是全球首位房產(chǎn)公司。HD地產(chǎn)主要業(yè)務(wù)就是房產(chǎn)的生產(chǎn)與售賣，如圖3-1所示。圖3-1HD地產(chǎn)公司組織結(jié)構(gòu)（1）內(nèi)部環(huán)境通過由了解HD公司情況的法人、企業(yè)管理人員、及會計師事務(wù)所專業(yè)會計師組成的專家團(tuán)，對于公司貨幣資金內(nèi)部控制的控制過程來進(jìn)行打分。標(biāo)準(zhǔn)分設(shè)置為100分，而其評價分?jǐn)?shù)及項目權(quán)重是根據(jù)多次征詢專家團(tuán)的意見或者判斷，然后進(jìn)行預(yù)測得到的。標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定是依據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況假定內(nèi)部控制各要素設(shè)計適當(dāng)并有效運(yùn)行時的理想狀態(tài)。最終我們發(fā)現(xiàn)，控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與評價四個要素分別得分：19.56、12.67、9.2、6.08。加總之后得到典公司貨幣資金內(nèi)部控制過程評價分值為47.51。說明該企業(yè)目前的貨幣資金內(nèi)部控制過程體系在該評價體制下屬于基本符合狀態(tài)。但在每個方面都處于剛剛及格的狀態(tài)，某些方面存在較大缺陷的方面如：公司貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境、貨幣資金考評績效、貨幣資金預(yù)算控制、公司內(nèi)部信息系統(tǒng)和監(jiān)督組織的設(shè)定等。具體數(shù)據(jù)如下：表3-1HD公司營運(yùn)資金整體結(jié)構(gòu)分析（單位：%）科目\時間2016年2017年2018年2019年2020年平均值貨幣資金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融資產(chǎn)000000應(yīng)收票據(jù)00000.330.07應(yīng)收賬款14.9116.5820.6312.548.8414.7預(yù)付款項13.3212.628.6689.6710.45應(yīng)收利息000000其他應(yīng)收款2.755.825.948.373.645.3存貨28.0945.345.4554.1343.6543.32一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)000000其他流動資產(chǎn)00004.180.84流動資產(chǎn)合計100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45應(yīng)付票據(jù)17.950.80.331.530.764.27應(yīng)付賬款22.4524.1313.0218.769.8117.63預(yù)收款項1.190.540.582.463.131.58應(yīng)付職工薪酬3.662.232.673.775.893.65應(yīng)交稅費(fèi)2.92.364.9510.468.375.81應(yīng)付利息000000應(yīng)付股利0.7200000.14其他應(yīng)付款8.756.145.277.239.637.41一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債03.880000.78其他流動負(fù)債22.079.9422.2928.1638.9424.28流動負(fù)債合計100100100100100100（2）風(fēng)險評估對于HD公司的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨所占比例為43.32%，預(yù)付款項所占比例為10.45%，其他應(yīng)收款款所占比例為5.3%。而對于行業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨所占比例為26.39%，預(yù)付款項所占比例為5.76%，其他應(yīng)收款所占比例為1.92%。在HD公司2016-2020年流動資產(chǎn)總額中，其中存貨比重最大，在2019年達(dá)到54.13%，占據(jù)了一半的流動資產(chǎn)金額，說明企業(yè)庫存積壓嚴(yán)重，資金變現(xiàn)能力低，企業(yè)應(yīng)該采取一些措施降低這些比重，減少資金的占用，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高其變現(xiàn)能力。另外，應(yīng)收款項和預(yù)付賬款所占比例也不小，資金占用額大，也會影響資金的變現(xiàn)能力。（3）控制活動控制活動，是企業(yè)采取的一系列為了達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的活動的總稱。按照具體業(yè)務(wù)流程。但是由于不同企業(yè)具體情況的不同，這些控制活動也不是放之四海皆準(zhǔn)。HD公司并沒有根據(jù)自身管理模式和所處行業(yè)業(yè)務(wù)的不同，在設(shè)計控制活動中，有選擇地取舍，制定符合企業(yè)自身需求的控制活動方法，導(dǎo)致實(shí)際出現(xiàn)內(nèi)部控制活動不規(guī)范的情況。有時候還出現(xiàn)有法不依、有章不循的現(xiàn)象。（4）信息與溝通HD公司的組織形式和其他路橋建設(shè)企業(yè)一樣的特性，都是由母公司、子公司、各項目部組成。是根據(jù)業(yè)務(wù)職能的不同，由母公司、子公司、項目部這三級機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身需要分別配置不同部門，各部門根據(jù)自己的職能范圍相應(yīng)行使自己的職責(zé)，統(tǒng)一執(zhí)行母公司規(guī)定的會計制度和規(guī)范。那么就會存在各級機(jī)構(gòu)之間，部門職責(zé)與權(quán)限重合的現(xiàn)象。這樣機(jī)構(gòu)設(shè)置上的重復(fù)現(xiàn)象，部門功能及職權(quán)重疊，業(yè)務(wù)流程冗長，溝通效率低下，一旦出現(xiàn)問題，就必然會導(dǎo)致三個和尚沒水喝的各部門推倭塞責(zé)的情況，最后造成內(nèi)部控制失效。（5）內(nèi)部監(jiān)督由于HD公司一直以來都只有對年報和所得稅匯算清繳情況進(jìn)行審計，但是都是聘請外部審計機(jī)構(gòu)，沒有配備單獨(dú)的審計部門，進(jìn)行內(nèi)部審計工作，所以在內(nèi)部控制方面存在缺位。而這些外部審查機(jī)構(gòu)，總是固定在年初出年報的時間來進(jìn)行審計，并且相關(guān)審計資料是有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門自行提供，其真實(shí)性存在懷疑。因?yàn)橐呀?jīng)事先做過準(zhǔn)備，所以謂抽查審計形同虛設(shè)。3.2HD公司內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題3.2.1控制環(huán)境薄弱首先，財務(wù)和會計部門人手不足，工作人員更替率很高。企業(yè)的業(yè)務(wù)既復(fù)雜又龐大，財務(wù)人員的工作能力相對較高，但財務(wù)人員并不總是能夠滿足改善業(yè)務(wù)的需要。通常會有無人值守券和長隊代替費(fèi)用。另外，財務(wù)人員流動非常迅速:項目啟動后，財務(wù)部門的變動增加了20%，趨勢也在上升。與此同時，該公司沒有足夠的資源投資于財務(wù)部門，該部門缺乏對新老員工進(jìn)行金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)的能力，也從未聘請過專業(yè)人員來解釋業(yè)務(wù)。財務(wù)管理人員對財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的看法不同,不一致的執(zhí)行會導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理過程中出現(xiàn)高水平的錯誤，從而降低工作效率。其次，公司管理層沒有足夠的重視來建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控的重點(diǎn)之一是優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，會計監(jiān)控應(yīng)涵蓋整個管理，包括業(yè)務(wù)和財務(wù)。但是，房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在的問題是“專注于企業(yè)和忽視經(jīng)濟(jì)”。管理者內(nèi)部監(jiān)督薄弱，注重房地產(chǎn)地產(chǎn)的開發(fā)和營銷，卻忽視了經(jīng)濟(jì)內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建。管理層對企業(yè)財務(wù)部門的要求始終與企業(yè)部門的要求一致，但不能根據(jù)財務(wù)信息來指導(dǎo)企業(yè)管理層。因此，財務(wù)管理滯后，無法有效實(shí)施不同的系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)部門將成為銷售部門。服務(wù)無法執(zhí)行更重要的功能。企業(yè)員工對內(nèi)部財務(wù)控制的重要性認(rèn)識不足。例如，在銷售房地產(chǎn)時，某些員工可能無法嚴(yán)格遵守公司的財務(wù)條例和細(xì)則，以滿足相關(guān)要求最后，財務(wù)管理不當(dāng)造成外部風(fēng)險。由于位于房地產(chǎn)行業(yè)，這個行業(yè)的特征使其接收的各類審計和各種檢查非常頻繁，經(jīng)不完全統(tǒng)計，一年時間內(nèi)，公司接受的外部審計和檢查，這些種類不同，性質(zhì)不一的審核、審計、檢查，由于每種類型關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不一致，所做的檢查其主要采用的手段方式，適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。但是，作為權(quán)威性質(zhì)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以及獨(dú)立性審計師提出的指標(biāo)要求，HD房地產(chǎn)公司作為被審核監(jiān)管的部門單位，都應(yīng)該依法依規(guī)執(zhí)行下去，否則都會受到不同的處罰，讓公司產(chǎn)生一定的財務(wù)方面的風(fēng)險。目前，針對房地產(chǎn)公司的內(nèi)部財務(wù)控制，在經(jīng)過各個單位各方面的審核檢查后，仍然有很多環(huán)節(jié)沒有辦法完全達(dá)到各個監(jiān)管部門、專業(yè)機(jī)構(gòu)、審計師的具體要求。也就是說，目前來看，HD房地產(chǎn)公司仍然存在著很嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。3.2.2財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制落后房地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈、內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜，房地產(chǎn)開發(fā)公司產(chǎn)品周期長、投入成本較高，這樣的特點(diǎn)決定了地產(chǎn)項目必須具有良好的風(fēng)險評估機(jī)制來規(guī)避和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)內(nèi)部控制中，對財務(wù)風(fēng)險的管理尤為重要。然而目前階段，HD公司卻并未建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、未建立全面風(fēng)險管理體系、未設(shè)立內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)、未制定明確的風(fēng)險承受度，也未設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。由于財務(wù)分工較為細(xì)化，財務(wù)風(fēng)險控制分散于各項業(yè)務(wù)的管理制度中。這說明企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理上存在一定的問題，在財務(wù)內(nèi)部控制活動中，財務(wù)管理人員對于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃制定不足或不能及時對計劃執(zhí)行偏差進(jìn)行修正，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險累積。HD公司將財務(wù)風(fēng)險管理工作集中于財務(wù)內(nèi)部控制檢查報告、集中在財務(wù)部門，但事實(shí)上，公司的業(yè)務(wù)部門不僅與財務(wù)風(fēng)險控制息息相關(guān)，而且掌握著更多對風(fēng)險判斷有利的外部信息點(diǎn)，因此HD公司有必要設(shè)立專門的風(fēng)險監(jiān)管部門，收集有關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制的各方面信息，設(shè)立科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，對HD公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時、動態(tài)的監(jiān)控。不僅如此，HD房地產(chǎn)公司作為國內(nèi)最大的國有商業(yè)房地產(chǎn)公司，也是中國資本市場最大的機(jī)構(gòu)投資者之一，為了實(shí)現(xiàn)價值最大化，就必然會繼續(xù)加大投入，擴(kuò)大規(guī)模，向外擴(kuò)張，而投資就是最為常用的手段之一。然而，投資總是與風(fēng)險相伴，一旦各所屬分公司急功近利，盲目投資，在選擇項目時忽略了對項目可行性的深入調(diào)研和考察，只是對項目的盈利能力進(jìn)行評估而沒有對整個項目的可行性作出全面的評估判斷，缺乏對項目風(fēng)險大小以及公司自身是否有足夠的能力去有效實(shí)施并達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的考評和判斷，甚至許多投資項目將公司的資金注入到從未涉及的金融領(lǐng)域，沒有選擇合適的投資方向，將可能造成巨大的損失，給公司流動資金帶來極大壓力，甚至埋下投資失敗導(dǎo)致資金鏈斷裂的巨大風(fēng)險。因此對于HD房地產(chǎn)而言，內(nèi)部財務(wù)控制的加強(qiáng)還需要從自身財務(wù)資金鏈的完整化建立和全面性保護(hù)方面入手，確保HD房地產(chǎn)在迅速發(fā)展的過程中保持良好的資金效率和資金安全性能。3.2.3財務(wù)控制活動執(zhí)行不力HD公司體量較大、會計業(yè)務(wù)繁多，前后經(jīng)手的兩家公司會計系統(tǒng)并不一致、業(yè)務(wù)處理方法也多有不同，在交接過程中遺失了很多原始單據(jù)。在銀行賬戶管理方面，交接手續(xù)后部分銀行賬戶開銷戶、變更法人審批單據(jù)缺失，多筆銀行賬戶開戶證明遺失。資金日報的賬戶、會計賬套中銀行賬戶與實(shí)際賬戶明細(xì)不一致。項目資金賬戶管理不善，存在多個長期未使用且不必需的賬戶未進(jìn)行銷戶現(xiàn)象，閑置了多份小額資金。在往來款劃撥管理方面，往來資金劃撥業(yè)務(wù)存在無資金劃撥審批單、無銀行回單、無收款方收據(jù)、記賬不及時，月末依據(jù)銀行流水一次性記賬等問題。在企業(yè)運(yùn)行成本管理工作的實(shí)際過程中，超預(yù)算現(xiàn)象總是出現(xiàn)在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中的各個階段和方面。而這種超預(yù)算現(xiàn)象的存在和發(fā)生也逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理工作的固有組成部分，因此，企業(yè)的財務(wù)管理工作要拿出很大一部分精力來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理。因此，當(dāng)前學(xué)界在對其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析的同時也帶來了一種“精細(xì)化”管理新思維的應(yīng)用。由此可見，采取有效的管理機(jī)制盡可能減少預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的問題，保障財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制不可或缺的重要組成部分。然而，盡管目前HD房地產(chǎn)公司總體預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況較好，但是分公司執(zhí)行總公司下達(dá)預(yù)算目標(biāo)完成情況不理想的問題時有發(fā)生，主要由于分公司分解預(yù)算指標(biāo)給所屬支公司后，支公司根據(jù)分公司指標(biāo)編制的財務(wù)預(yù)算不合理所致。此外，分支機(jī)構(gòu)財務(wù)的真實(shí)性、穩(wěn)定性與安全性也是影響HD房地產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。3.2.4內(nèi)部控制信息及溝通不順暢HD公司沒有內(nèi)部計算機(jī)系統(tǒng)。企業(yè)存在一些問題，例如會計數(shù)據(jù)不正確、內(nèi)部報告不足和數(shù)據(jù)處理延遲。一個良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)是加強(qiáng)內(nèi)部溝通和有效利用業(yè)務(wù)資源的必要條件。內(nèi)部報告制度的滯后直接影響內(nèi)部報告，降低業(yè)務(wù)效率，降低不同業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)同效應(yīng)，最終導(dǎo)致協(xié)同效應(yīng)差、信息流不暢和內(nèi)部決策失誤。HD公司還沒有弄清楚內(nèi)部報告的路線。路線不清的內(nèi)部報告和與內(nèi)部管理層有關(guān)的內(nèi)部報告應(yīng)移交給企業(yè)。這并不能促進(jìn)管理和及時獲取市場信息。政策的變更可能影響企業(yè)的報復(fù)措施與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不利于管理和控制。有效實(shí)施內(nèi)部控制和及時傳遞信息至關(guān)重要。一個好的信息系統(tǒng)可以幫助每個人清楚地理解自己的職責(zé)。每個員工都必須了解內(nèi)部控制系統(tǒng)，這些方面是如何相關(guān)的，在治理體系中的角色，負(fù)責(zé)人的職責(zé)和活動，以及一個環(huán)節(jié)的形成等；員工必須知道他們的企業(yè)應(yīng)該采取什么樣的行為。不可接受的行為；工人必須意識到在緊急情況下，不僅要注意事件本身，而且要注意事件的原因。此外，部門間協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致不同部門之間缺乏有效的溝通和交流，勞動者為了自身利益與他人溝通，難以理解，導(dǎo)致信息不完全中斷。部門與員工之間的重要信息無法傳遞和交流，導(dǎo)致溝通渠道不暢通，信息共享不暢，所有部門和員工無法理解相關(guān)信息的獲取。同時，信息溝通不暢，不利于促進(jìn)員工之間的分工，導(dǎo)致工作效率低下，進(jìn)而影響企業(yè)業(yè)務(wù)。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督流于形式的原因首先是主觀上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。內(nèi)審部門隸屬財務(wù)總監(jiān)管理，在組織架構(gòu)上就不合規(guī)范，而且削弱了內(nèi)審部門作為獨(dú)立審計的力量，日常工作也僅停留在規(guī)范財務(wù)核算的層面，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督作用。關(guān)于內(nèi)審檢查到什么程度，也是由管理者的思維模式確定的。其次，HD公司對內(nèi)部審計部門的重視度不夠。尚未形成財務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，不能監(jiān)督財務(wù)工作。最后，HD公司對外部審計的依賴性較強(qiáng)。政府部門在對企業(yè)數(shù)據(jù)檢查時基本信任第三方，造成企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部審計工作的忽視。會計信息在現(xiàn)代社會的企業(yè)經(jīng)營、投資、政府決策等領(lǐng)域都發(fā)揮著不可替代的監(jiān)督和預(yù)測作用，但會計信息的失真使得這種作用難以發(fā)揮甚至起到了反作用。HD房地產(chǎn)公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)會計信息失真具體表現(xiàn)在:第一，會計憑證失真。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)活動，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)。也是登記帳簿、進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù).HD房地產(chǎn)公司存在違反票據(jù)法虛開發(fā)票金額，甚至無中生有，謀取私利。自制憑證失真，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本結(jié)算等方面虛報假報。會計人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證處理會計業(yè)務(wù)，就會使會計信息失真。第二，會計賬簿失真。會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。會計賬薄是反應(yīng)每天發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要表現(xiàn)是為了完成某項經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，或?yàn)榱诉_(dá)到一定的目的。賬簿失真表現(xiàn)在不按真實(shí)性原則或權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理業(yè)務(wù)。比如：把本應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)科目，把應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的支出不入帳或少入賬，把應(yīng)當(dāng)處理的待處理財產(chǎn)損益長期掛帳，把已經(jīng)銷售的商品或產(chǎn)品成本高留低轉(zhuǎn)形成潛虧等通過改變會計科目來改變資金的流動。第三，會計報表失真。企業(yè)會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。它是HD房地產(chǎn)公司財務(wù)報告的主要部分，是公司向外傳遞會計信息的主要手段。就資產(chǎn)負(fù)債表而言，一些單位將預(yù)收（付）賬款歸入應(yīng)收（付）賬款科目反映，將一年內(nèi)到期的長期資產(chǎn)和長期負(fù)債不單獨(dú)列表示等。對利潤表而言，主要表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)利潤指標(biāo)失真。公司為了自己的利益，會編制虛假利潤表以蒙混過關(guān)。4HD公司內(nèi)部財務(wù)控制制度完善對策4.1財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是一蹴而就的，而是需要將大的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為一個個小的目標(biāo)，再將不同的目標(biāo)任務(wù)下發(fā)給不同的部門，進(jìn)而過渡到更小的崗位之上，由一個個崗位垂直構(gòu)成權(quán)力系統(tǒng)，而部門間的協(xié)作構(gòu)成了水平的合作系統(tǒng)。企業(yè)的組織架構(gòu)就是為了達(dá)成公司總體目標(biāo)而進(jìn)行的組織關(guān)系分配。一個合理的組織架構(gòu)能夠?yàn)楣緺I造更好的控制環(huán)境——控制體系的重要部分，因此，HD公司優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系的第一步應(yīng)該從梳理和完善公司組織結(jié)構(gòu)做起。隨著項目的逐漸增加，公司體量逐步擴(kuò)大，HD公司所屬公司應(yīng)該考慮將項目的經(jīng)營決策權(quán)更多下放給項目經(jīng)理，這樣不同的項目就可以根據(jù)自身的特色制定經(jīng)營計劃，使得公司的組織結(jié)構(gòu)更為靈活，使得資源部署的效率提升。4.2財務(wù)風(fēng)險控制優(yōu)化設(shè)計為了達(dá)到增強(qiáng)員工財務(wù)風(fēng)險防范意識的目的，HD公司可以采取以下方案：第一，為員工開辦風(fēng)險防范知識講座，收集各行業(yè)尤其是房房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范成功與失敗的案例，請專業(yè)的風(fēng)險管理人員為公司全體員工進(jìn)行講解，要讓大家意識到，防范財務(wù)風(fēng)險并不只是財務(wù)部門員工的責(zé)任，財務(wù)風(fēng)險是存在于公司的整體運(yùn)營之中的，也就存在于全體部門的日常業(yè)務(wù)活動之中，要讓每一位員工成為財務(wù)風(fēng)險防范的責(zé)任人和處理人，使得財務(wù)風(fēng)險防范意識根植于每一位員工的心中。第二，公司可以采用定期講座、發(fā)放宣傳文件、設(shè)定獎勵機(jī)制或不定期監(jiān)督檢查等手段持續(xù)激發(fā)員工的風(fēng)險防范意識。針對財務(wù)部門的員工，應(yīng)按照員工的職位等級提出不同的風(fēng)險防范要求并定期考察，可以使財務(wù)內(nèi)部控制工作更為順利地開展。4.3財務(wù)內(nèi)部控制流程優(yōu)化設(shè)計針對HD公司目前存在的問題，HD公司應(yīng)完善《現(xiàn)金、銀行存款管理制度》，以防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，制度完善應(yīng)著重但不限于以下幾個方面：在銀行賬戶管理方面，針對現(xiàn)存在的公司銀行賬戶混亂問題，應(yīng)重新整理項目公司現(xiàn)有賬戶，長期未使用且與融資確認(rèn)確實(shí)可銷戶處理的賬戶及時完成銷戶，并補(bǔ)齊開銷戶審批流程。對于辦理銀行賬戶的開立、變更、銷戶等業(yè)務(wù)，必須規(guī)定在線上OA系統(tǒng)提交《開、銷戶申請》，寫明開立、變更、注銷賬戶的性質(zhì)及原因。對于新開立的賬戶，取得賬號后將賬號補(bǔ)錄至申請單中。同時，新開立賬戶須辦理該賬戶的協(xié)定存款業(yè)務(wù)，從而提高公司存款收益。對于小額資金賬戶的管理也需要加強(qiáng)，應(yīng)及時整理，避免資金閑置在多個賬戶。在銀行票據(jù)管理方面，需要重新整理《銀行票據(jù)領(lǐng)用登記簿》，補(bǔ)齊未登記信息，保證票據(jù)登記簿票據(jù)號連續(xù)。后期在購買、簽發(fā)銀行票據(jù)時及時登記《票據(jù)登記簿》，登記內(nèi)容包括銀行票據(jù)購買時間、使用單位名稱、票據(jù)號碼、用途、金額、經(jīng)辦人員簽字。4.4完善企業(yè)規(guī)章制度，建立信息傳遞機(jī)制首先，為了能夠快速、健康地發(fā)展，一個企業(yè)必須自上而下地共同行動。如何做到這一點(diǎn)，當(dāng)然是要制定有效的企業(yè)規(guī)章制度，員工應(yīng)該有一本說明書和規(guī)章制度手冊，這樣他們就可以檢查規(guī)章制度，得到遵守的證據(jù)，協(xié)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)和思想。其次，我們需要良好的外部溝通渠道。建立官方商業(yè)網(wǎng)站，并要求專業(yè)人士更新和維護(hù)信息。一方面在網(wǎng)站上公布企業(yè)業(yè)績，增加知名度，拓寬渠道；另一方面，設(shè)立業(yè)務(wù)聯(lián)系服務(wù)和咨詢服務(wù)，及時回答客戶的疑問。只有信息交流順暢及時，才能開發(fā)潛在客戶。最后，必須建立良好的內(nèi)部溝通渠道，主要解決辦法是定期組織各級工作會議。例如，可以定期召開高級管理層會議，讓所有或所有中層管理人員參加。應(yīng)定期召開中期管理會議，以確保高級管理人員總體管理方案的溝通和組織；定期會議應(yīng)在工作前和工作后舉行，部分或全部中層管理人員可參加。4.5深化內(nèi)部監(jiān)督方案建議財務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督職能的發(fā)揮，建立健全一系列的財務(wù)監(jiān)督體系，貫徹執(zhí)行事前評估、事中監(jiān)督、事后考核的全過程控制，將會計監(jiān)督和審計監(jiān)督相互融合，最大程度的發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的職能效應(yīng)。財務(wù)部門的日常工作深入在企業(yè)各個部門各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，財務(wù)人員除了完成基本的核算工作以外，還要加強(qiáng)財務(wù)的監(jiān)督職能。強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能的目的是防范公司風(fēng)險，減少管理過程中的缺陷，解決實(shí)際存在的問題。監(jiān)督的方法應(yīng)與公司實(shí)際工作相結(jié)合，監(jiān)督結(jié)果有利于整個公司。因此，財務(wù)部門應(yīng)與各部門進(jìn)行資源共享，要明確財務(wù)監(jiān)督的目的，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行溝通，或召開專題會議論整改措施，并且限定時間落實(shí)問題的整改。總結(jié)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是現(xiàn)代公司治理的重要工具。內(nèi)部控制制度的建立和完善與公司治理和發(fā)展息息相關(guān)。內(nèi)部控制在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著越來越重要的角色。總之，內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。對于企業(yè)的財務(wù)管理來說，市場競爭不確定因素較多，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，難以把控，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。要保證企業(yè)的長期發(fā)展，首先要加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。本文首先介紹了財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的概念，闡述了財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容、目標(biāo)和特點(diǎn)，以及這表明，企業(yè)只有真正認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的重要性，才能在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管中發(fā)揮重要作用，才能進(jìn)行全面的研究和分析。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提高內(nèi)部控制效率。提高治理意識，完善治理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]劉惠.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探討[J].商場現(xiàn)代化,2021(23):132-134.[2]吳璇璇.基于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2021(31):172-174.[3]蘇希.基于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑分析[J].商訊,2021(28):38-40.[4]張俊亮.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境及優(yōu)化策略[J].企業(yè)改革與管理,2021(15):199-200.[5]鄒衛(wèi)珍.基于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].今日財富(中國知識產(chǎn)權(quán)),2021(07):143-144.[6]王卉.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2021(10):117-119.[7]肖延季.企業(yè)財務(wù)共享模式下會計內(nèi)部控制注意事項[J].財富生活,2021(08):33-34.[8]雷芳.會計內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].時代金融,2021(02):53-54+58.[9]謝坤.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨困境及對策[J].今日財富,2021(03):146-147.[10]張學(xué)偉.關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的研究[J].財會學(xué)習(xí),2021(01):195-196.[11]宋媛光.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略研究[J].商場現(xiàn)代化,2020(19):179-181.[12]鄧瑋.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].財經(jīng)界,2020(26):114-115.[13]張曉青.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性及實(shí)施要點(diǎn)分析[J].財富時代,2020(05):171-172.[14]劉嘉璞,呂劍薇,宋英杰.試論鐵路企業(yè)財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