2024年茂名市國(guó)家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理實(shí)施辦法

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市國(guó)家稅務(wù)局代開普通

發(fā)票管理實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為了進(jìn)一步規(guī)范全市國(guó)稅系統(tǒng)代開普通發(fā)票管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則，《廣東省國(guó)家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二章對(duì)象與范圍

第二條國(guó)稅機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票，指由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方的申請(qǐng)，依照本辦法規(guī)定代向付款方開具普通發(fā)票的服務(wù)工作。

第三條申請(qǐng)代開普通發(fā)票的范圍與對(duì)象：

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的發(fā)票，但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）時(shí)，有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票（已納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人除外）：

1.

臨時(shí)取得超出已領(lǐng)用普通發(fā)票使用范圍或者超過開具限額的經(jīng)營(yíng)收入，需要開具發(fā)票的；

2.

被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳或者停止發(fā)售普通發(fā)票期間，取得經(jīng)營(yíng)收入，需要開具發(fā)票的；

3.

本市以外納稅人來本市國(guó)稅機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期內(nèi)，確因業(yè)務(wù)量累計(jì)少于

3

萬元或開票次數(shù)少于

3

次的，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

（二）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照發(fā)證之日起至稅務(wù)登記證發(fā)證之日止所取得的經(jīng)營(yíng)收入，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照發(fā)證之日起至取得稅務(wù)登記證之日期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開。

（五）自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，可憑農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地村委會(huì)（或居委會(huì)）出具的

“自產(chǎn)自銷證明”向農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

第三章報(bào)送資料

第四條符合申請(qǐng)代開普通發(fā)票條件的單位，需向受理稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料。

（一）單位銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收入在

3

萬元（不含本數(shù)）以下的，須提供如下資料

:

1.

基本資料：

（

1

）《代開通用機(jī)打發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（式樣見附件

1

）；

（

2

）稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件，依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件；

（

3

）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

2.

交易證明，即付款方（或接受勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對(duì)所購貨物（或接受勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的項(xiàng)目）出具的書面確認(rèn)證明（式樣見附件

2

）。

（二）單位銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收入在

3

萬元（含本數(shù)）以上的，除提供上述第（一）項(xiàng)的基本資料和交易證明外，還須提供如下資料：

1.

銷售貨物的，提供如下資料之一：（

1

）購進(jìn)相應(yīng)貨物的發(fā)票（原件和復(fù)印件）；（

2

）購進(jìn)相應(yīng)貨物的合同（原件和復(fù)印件）和相關(guān)運(yùn)輸合法憑證（原件和復(fù)印件）；（

3

）銷售貨物的合同和資金往來憑證（原件和復(fù)印件）。

2.

提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)的，提供當(dāng)次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合同（原件和復(fù)印件）或資金收付憑證（原件和復(fù)印件）。

第五條符合申請(qǐng)代開普通發(fā)票條件的個(gè)人，需向受理稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。

（一）個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收入在

3

千元（不含本數(shù)）以下的，須提供如下基本資料：

1.

《代開通用機(jī)打發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（式樣見附件

1

）；

2.

身份證明原件及復(fù)印件。

（二）個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收入在

3

千元（含本數(shù)）以上且

3

萬元（不含本數(shù)）以下的，除提供上述第（一）項(xiàng)的基本資料外，還須提供交易證明，即付款方（或接受勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對(duì)所購貨物（或接受勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的項(xiàng)目）出具的書面確認(rèn)證明（式樣見附件

2

）。

（三）個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)收入在

3

萬元（含本數(shù)）以上的，除提供上述第（一）項(xiàng)的基本資料、第（二）項(xiàng)的交易證明外，還需提供如下資料：

1.

銷售貨物的，提供如下資料之一：（

1

）購進(jìn)相應(yīng)貨物的發(fā)票（原件和復(fù)印件）；（

2

）購進(jìn)相應(yīng)貨物的合同（原件和復(fù)印件）和相關(guān)運(yùn)輸合法憑證（原件和復(fù)印件）；（

3

）銷售貨物的合同和資金往來憑證（原件和復(fù)印件）。

2.

提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)的，提供當(dāng)次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合同（原件和復(fù)印件）或資金收付憑證（原件和復(fù)印件）。

第四章審核與開具

第六條內(nèi)部審核。受理的國(guó)稅機(jī)關(guān)必須對(duì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單位和個(gè)人的證明資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后方可予以代開。審核要求如下：

（一）對(duì)單筆代開普通發(fā)票金額在

3

萬元（含本數(shù)）以上，或免稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)的代開申請(qǐng)，由辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票人員受理，經(jīng)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人、基層分局局長(zhǎng)或者區(qū)（市）國(guó)稅局、市國(guó)稅局直屬分局分管辦稅服務(wù)廳的領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)后予以代開（免稅代開申請(qǐng)還應(yīng)辦理增值稅減免稅審批或備案手續(xù)）。

（二）對(duì)單筆代開普通發(fā)票金額在

3

千元（含本數(shù)）以上且

3

萬元（不含本數(shù)）以下的申請(qǐng)，由辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票人員受理，經(jīng)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后予以代開。

（三）對(duì)單筆代開發(fā)票金額在

3

千元（不含本數(shù)）以下的申請(qǐng)，由辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票人員受理審核后予以代開。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人所提供的發(fā)票或購進(jìn)合同進(jìn)行審核后，應(yīng)在發(fā)票或購進(jìn)合同原件背面加蓋查驗(yàn)印戳（式樣見附件

3

），并將復(fù)印件歸入本次代開資料保存歸檔。

第七條稅款征收。納稅人報(bào)送資料齊全、符合法定形式的代開發(fā)票申請(qǐng)，錄入申報(bào)信息。受理的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單位和個(gè)人征收稅款（包括為地稅機(jī)關(guān)代征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號(hào)碼（手工填寫無效），同時(shí)要在完稅憑證上注明代開的普通發(fā)票號(hào)碼（手工填寫有效）。按次（日）繳納增值稅的其他個(gè)人到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，當(dāng)次（日）代開金額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。按月（季）申報(bào)的小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，當(dāng)月（季）累計(jì)（含本次，下同）開具發(fā)票（含代開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和當(dāng)月自開發(fā)票）金額未達(dá)起征點(diǎn)的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)月（季度）累計(jì)代開達(dá)到起征點(diǎn)以上的，應(yīng)預(yù)繳本次代開發(fā)票稅款后方予以代開普通發(fā)票，納稅人當(dāng)月（季）已代開發(fā)票但未預(yù)繳的稅款，應(yīng)在申報(bào)當(dāng)期稅款時(shí)一并繳納。

第八條

代開普通發(fā)票采用全國(guó)統(tǒng)一的《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》（式樣見附件

4

），由市國(guó)稅局下發(fā)使用。

第九條

發(fā)票開具。代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一律使用征管軟件開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)、不可更改，同時(shí)均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章由茂名市國(guó)家稅務(wù)局按統(tǒng)一規(guī)格刻制（式樣見附件

5

）。

屬于免稅范圍的，要在《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》票面的

“備注”欄上注明“免稅”字樣（手工填寫無效）。

第五章監(jiān)控管理

第十條復(fù)核監(jiān)控。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)辦稅服務(wù)廳窗口開票與征稅操作的記錄必須進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。具體復(fù)核辦法由各區(qū)（市）國(guó)稅局制定。

第十一條后續(xù)管理。

（一）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)代開普通發(fā)票工作的管理，根據(jù)實(shí)際情況制定和明晰崗位職責(zé)，建立、健全和完善代開發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、繳銷等管理制度?；举Y料、交易證明、購進(jìn)證明、完稅憑證等相關(guān)資料必須附在發(fā)票存根聯(lián)之后，按發(fā)票號(hào)碼順序整理裝訂成冊(cè)、立卷存檔。

（二）未辦理稅務(wù)登記的納稅人在一個(gè)自然年度內(nèi)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，按如下規(guī)定進(jìn)行管理：

1.

累計(jì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票

12

次（含本數(shù)）以下或累計(jì)代開金額未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并且證明材料齊全、符合法定形式的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，同時(shí)，具體有如下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面督促其辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)：

（

1

）單筆代開普通發(fā)票金額在

3

萬元（含本數(shù)）以上，且從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的；

（

2

）連續(xù)在一個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票

3

次以上（含本數(shù)），或代開普通發(fā)票累計(jì)金額在

2

萬元（含本數(shù)）以上的；

（

3

）連續(xù)在三個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票

6

次以上（含本數(shù)），或代開普通發(fā)票累計(jì)金額

6

萬元以上（含本數(shù)）的。

2.

累計(jì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票

12

次（不含本數(shù)）以上或累計(jì)代開金額達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記（或臨時(shí)稅務(wù)登記），列入固定業(yè)戶管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)發(fā)票使用并按期申報(bào)繳納稅款。

（三）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)做好代開普通發(fā)票情況匯總、統(tǒng)計(jì)和分析工作，加強(qiáng)對(duì)代開普通發(fā)票金額較大的單位和個(gè)人的監(jiān)控管理，具體監(jiān)控管理辦法由各區(qū)（市）國(guó)稅局結(jié)合自身實(shí)際制定。

納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單筆開票金額在

3

萬元（含本數(shù)）以上，或一個(gè)月內(nèi)累計(jì)代開金額在

6

萬元（含本數(shù)）以上的，屬于代開普通發(fā)票金額較大的范疇。

（四）對(duì)我市管轄納稅人在一個(gè)納稅年內(nèi)接受代開普通發(fā)票累計(jì)金額在

50

萬元（含本數(shù)）以上的，必須列入納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行納稅評(píng)估，并將納稅評(píng)估報(bào)告報(bào)送市國(guó)稅局票證中心（上級(jí)另有規(guī)定不予評(píng)估檢查的除外）。

第十二條對(duì)未按規(guī)定加強(qiáng)后續(xù)管理的國(guó)稅機(jī)關(guān)，市國(guó)稅局將予以督辦整改；對(duì)未按督辦要求抓好整改落實(shí)工作的，以及未按規(guī)定時(shí)間回復(fù)督辦要求的，將嚴(yán)肅追究單位主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員責(zé)任。

第六章違規(guī)責(zé)任

第十三條對(duì)提供假證明材料，或虛大開票金額以及為他人申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)拒絕為其代開普通發(fā)票，并按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第十四條對(duì)稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或玩忽職守，代開普通發(fā)票不征或者少征稅款的，或?yàn)E用