健全事業(yè)單位政府采購內(nèi)控制度

隨著我國社會快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)步，社會公眾對政府各項(xiàng)工作的開展提出了更高的要求，尤其是政府的采購工作，隨著采購規(guī)模逐漸擴(kuò)大，政府部門相繼推出一系列法律、部門規(guī)章等規(guī)章制度，包括《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》等提高財(cái)政性資金和其他國有資產(chǎn)的使用效益。然而由于采購工作擁有較強(qiáng)的偏好性與主觀性特點(diǎn)，在執(zhí)行過程中，存在風(fēng)險(xiǎn)因素。所以要想確保事業(yè)單位政府采購活動(dòng)有條不紊地開展，就需要規(guī)范事業(yè)單位政府采購管理流程、健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，直接阻礙采購及驗(yàn)收過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。一、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的必要性(一)有利于滿足事業(yè)單位政府采購規(guī)模擴(kuò)大的要求在優(yōu)化與創(chuàng)新財(cái)政機(jī)制過程中，政府采購規(guī)模不斷擴(kuò)大。全國范圍內(nèi)政府采購總額通過政府采購法進(jìn)行明確，政府采購總額比例逐漸地進(jìn)行提升。事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身具體情況，明確內(nèi)部控制方針與政策，圍繞著制定的方針與政策落實(shí)政府采購工作，便于有效地提升政府采購效益。(二)有利于深化公共財(cái)政體質(zhì)改革隨著政府集中與分散采購模式不斷地進(jìn)行深入，讓財(cái)政預(yù)算編制變得越來越科學(xué)與規(guī)范，對有效地提升預(yù)算管理水平執(zhí)行力起到了一定促進(jìn)的作用。同時(shí)，政府采購工作的重要性越來越突顯，并對財(cái)政支付提出了越來越高的要求，?？顚ｍ?xiàng)，除了能夠提升資金運(yùn)用效率，還有利于完善資金配置，為解決資金冗余或閑置問題打下了良好的基礎(chǔ)。在內(nèi)控視角下，將政府采購工作落實(shí)到位，嚴(yán)格按照政府采購制度執(zhí)行，能為事業(yè)單位營造良好的經(jīng)營環(huán)境，確保采購效率的提升。比如，優(yōu)化政府采購流程，采購工作效率，構(gòu)建健全的單位預(yù)付款制度。二、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的不足(一)人員方面在落實(shí)政府采購工作過程中，人員的素質(zhì)和能力是一項(xiàng)很重要的影響因素。政府采購工作與其他類型采購工作相比更具有專業(yè)性和操作性，政府采購涉獵的內(nèi)容較為廣泛，如招投標(biāo)、采購服務(wù)、合同管理內(nèi)容等。從事政府采購工作的人員自身除了要有豐富的政府采購知識，還要有較強(qiáng)的能力水平，更要掌握采購工作相關(guān)法律法規(guī)，只有這樣才能保障采購工作有序開展，操作流程合法合規(guī)。然而在實(shí)際工作中，大部分單位的采購管理人員自身的能力水平以及綜合素質(zhì)較為薄弱，要想提升自身各項(xiàng)能力，就需要從專業(yè)知識以及工作技能方面進(jìn)行切入[1]。當(dāng)前一些事業(yè)單位中負(fù)責(zé)采購工作的人員在專業(yè)勝任能力方面存在不足，相關(guān)人員未接受過系統(tǒng)專業(yè)性學(xué)習(xí)，現(xiàn)在大部分事業(yè)單位要求在預(yù)算一體化系統(tǒng)中進(jìn)行政府采購工作，部分人員未進(jìn)行深入學(xué)習(xí)系統(tǒng)的相關(guān)操作流程，導(dǎo)致采購人員無法有效掌握采購過程中的細(xì)節(jié)，及時(shí)規(guī)避采購中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。另外部分采購人員道德缺失，法律意識不足，存在僥幸心理，以為沒有觸及法律的紅線，損害單位的利益，違反了忠誠勤勉的義務(wù)。(二)預(yù)算管理方面政府采購資金是指財(cái)政性資金，即納入預(yù)算管理的資金，包括財(cái)政預(yù)算資金和單位自籌資金。首先，當(dāng)前政府采購工作在預(yù)算管理中存在一些問題。例如，在政府采購工作中，采購人員和預(yù)算管理人員對采購預(yù)算編制及執(zhí)行工作的重視程度不夠，沒有及時(shí)探究與分析預(yù)算編制及執(zhí)行過程中存在的問題。具體而言，在政府采購過程中，出現(xiàn)政府采購在前、預(yù)算編制在后的情況，無法將預(yù)算管理的指導(dǎo)監(jiān)督的作用體現(xiàn)出來。其次，由于預(yù)算編制工作主觀性較強(qiáng)，出錯(cuò)概率相對較高，容易影響政府采購工作效率和采購質(zhì)量。最后，部分事業(yè)單位對未來市場前景的預(yù)測出現(xiàn)偏差，致使實(shí)際政府采購資金支出與預(yù)算金額偏差較大，影響了預(yù)算的有效性和合理性。(三)監(jiān)督方面為促進(jìn)事業(yè)單位政府采購工作順利開展，單位在開展政府采購工作過程中，應(yīng)做好時(shí)刻被內(nèi)部和外部監(jiān)督的準(zhǔn)備，包括財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、會計(jì)師事務(wù)所及其他利益相關(guān)者。事業(yè)單位在落實(shí)政府采購工作過程中，依然出現(xiàn)監(jiān)督不足的情況，對于總體采購程序的內(nèi)部控制效率偏低，更談不上圍繞完善規(guī)章制度開展工作[2]。在事業(yè)單位組織架構(gòu)體系中，財(cái)務(wù)部門占據(jù)著非常重要的地位，其中一項(xiàng)很重要的職能是審核財(cái)政性資金使用情況，并對其進(jìn)行會計(jì)核算。在部分事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門并沒有實(shí)際使用職權(quán)或領(lǐng)導(dǎo)不重視，可能會出現(xiàn)監(jiān)管不力的情況。三、健全事業(yè)單位政府采購內(nèi)控制度策略(一)構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度隨著財(cái)政資金吃緊，事業(yè)單位使用財(cái)政資金進(jìn)行政府采購工作的難度也隨之提升。政府采購涉及的貨物、服務(wù)、工程項(xiàng)目都有不同的要求。事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)優(yōu)化單位內(nèi)部關(guān)于政府采購方面的控制制度、流程，加強(qiáng)政府采購工作管理，避免在開展政府采購工作過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。政府采購環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮自身的價(jià)值，完善與調(diào)整每一個(gè)采購工作流程，有針對性研究與探討采購過程中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，出具科學(xué)有效的解決方案。事業(yè)單位在政府采購過程中立足單位自身實(shí)際經(jīng)營情況，充分發(fā)揮自身的價(jià)值，制定一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程或指南，并責(zé)任到人，流程標(biāo)準(zhǔn)化，結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)化對提升政府采購工作質(zhì)量起到一定促進(jìn)的作用。另外，事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建健全的政府采購內(nèi)控制度，賦予其一定的執(zhí)行力[3]。由事業(yè)單位黨委下設(shè)政府采購監(jiān)管小組，并分設(shè)組長、副組長，其他組成人員由各職能部門的負(fù)責(zé)人單位，主要負(fù)責(zé)對政府采購活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)，對每一筆政府采購項(xiàng)目進(jìn)行公示，接受全體員工的監(jiān)督。同時(shí)，政府采購的質(zhì)量和效率與績效考核制度相掛鉤，有獎(jiǎng)有罰，與采購工作人員切身利益相關(guān)，有利于調(diào)動(dòng)采購人員工作積極性，提高工作效率，減少出現(xiàn)人為操作失誤方面的問題。加大對政府采購活動(dòng)約束力度，修訂完善的驗(yàn)收程序，及付款手續(xù)，在一定程度上保障政府采購工作的有序進(jìn)行。(二)做好政府采購預(yù)算科學(xué)編制工作在落實(shí)政府采購預(yù)算編制工作期間，事業(yè)單位應(yīng)定期開展編制工作會議，商討政府采購內(nèi)容及方式。事業(yè)單位執(zhí)行政府采購制度，需嚴(yán)格按照先有預(yù)算，再采購計(jì)劃，最終再執(zhí)行采購。事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)掌握采購預(yù)算編制工作的指標(biāo)及各部門采購的相關(guān)要求，從多個(gè)角度探討政府采購的可行性與科學(xué)合理性，高效完整地達(dá)到明年政府采購的目標(biāo)。首先，站在編制預(yù)算角度而言，加大對政府采購項(xiàng)目的探究力度，明確采購類型是采購貨物、服務(wù)還是工程項(xiàng)目，采購規(guī)格、采購方式和流程，包括招標(biāo)、競爭性談判、創(chuàng)新采購、詢價(jià)、單一來源采購等。站在市場調(diào)查角度而言，在開展政府采購工作前期，有關(guān)管理人員需做好市場調(diào)研工作，掌握市場中的價(jià)格大體走向，對未來的經(jīng)濟(jì)形勢有一定的預(yù)測，在預(yù)算編制過程中把政府采購資金控制在可承受范圍內(nèi)。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格把控好預(yù)算開支，及時(shí)完整記錄采購過程中所有支出內(nèi)容，掌握各個(gè)工作人員工作職責(zé)，對之后落實(shí)審核工作提供科學(xué)有效依據(jù)，同時(shí)還讓政府采購預(yù)算工作呈現(xiàn)一定科學(xué)性[4]。其次，在落實(shí)采購工作期間，合同作為非常關(guān)鍵的憑證，出現(xiàn)任何采購問題，都應(yīng)以合同為中心。單位應(yīng)高度重視合同管理工作，優(yōu)化采購過程，成立合同管理部門，引入專業(yè)性管理人員負(fù)責(zé)合同的起草和編制工作。必要時(shí)，由專業(yè)法律人員把關(guān)。(三)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程事業(yè)單位開展優(yōu)化政府采購業(yè)務(wù)工作流程，確保全環(huán)節(jié)覆蓋。結(jié)合事業(yè)單位政府采購內(nèi)控要求，及時(shí)掌握事業(yè)單位政府采購流程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)控重要內(nèi)容，確?？傮w平衡性，將單位政府采購管理工作落實(shí)到位。高度重視事業(yè)單位政府采購內(nèi)控體系的構(gòu)建，主要體現(xiàn)在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)驗(yàn)收等方面，進(jìn)一步掌握單位賬目收支情況，不僅可以讓事業(yè)單位明確相關(guān)條款，另外，還可以為其他單位政府采購內(nèi)控工作提供科學(xué)有效依據(jù)[5]。另外，在落實(shí)事業(yè)單位政府采購內(nèi)控計(jì)劃過程中，需要加強(qiáng)與本地區(qū)行政部門合作，開展有效調(diào)整，讓政府采購內(nèi)控計(jì)劃的價(jià)值呈現(xiàn)出來，以此來發(fā)揮維護(hù)公眾利益的作用。(四)強(qiáng)化采購過程控制在落實(shí)政府采購工作期間，事業(yè)單位應(yīng)該圍繞政府采購法，根據(jù)自身具體情況，優(yōu)化采購程序，加大對采購流程監(jiān)督。首先，設(shè)計(jì)項(xiàng)目開展計(jì)劃，根據(jù)各職能部門提交的相關(guān)需求完善政府采購內(nèi)容和流程。在開展政府采購工作前期，需要將市場調(diào)查研究工作落實(shí)到位，在匯總政府采購貨物清單時(shí)，盡量明確貨物參數(shù)，包括貨物規(guī)格、貨物型號以及貨物名稱。其次，結(jié)合市場調(diào)研情況與需求得知，高度重視對價(jià)格的估算，并在有效計(jì)算下得到相對準(zhǔn)確的采購金額，同時(shí)，還可讓第三方機(jī)構(gòu)開展預(yù)算評審，保障預(yù)算準(zhǔn)確性，將預(yù)算經(jīng)費(fèi)把控在合理范圍內(nèi)。由于事業(yè)單位政府采購招標(biāo)工作擁有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性，主要表現(xiàn)在合同制定上、確定招標(biāo)單位上[6]。事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)公示招投標(biāo)信息，做到公開透明。最后，將政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收工作落實(shí)到位，定期或不定期開展檢驗(yàn)工作，避免發(fā)生疏漏情況。(五)強(qiáng)化采購內(nèi)部監(jiān)督在落實(shí)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制工作期間，應(yīng)該重點(diǎn)探究與分析影響因素，若是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全，就無法將內(nèi)部監(jiān)督的價(jià)值呈現(xiàn)出來，為有效應(yīng)對監(jiān)督不足的問題，事業(yè)單位應(yīng)高度重視政府采購內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的構(gòu)建，通過內(nèi)部監(jiān)督職能部門的配合，及時(shí)明確政府采購活動(dòng)控制目標(biāo)、執(zhí)行方案等，將內(nèi)部監(jiān)督管理工作落實(shí)到位。事業(yè)單位審計(jì)部門根據(jù)單位的規(guī)章制度開展審計(jì)工作，定期或不定期開展抽檢工作，通過實(shí)地盤點(diǎn)，開箱檢查，查看貨物的質(zhì)量、規(guī)格、型號是否與政府采購的要求一致，做到賬實(shí)相符。對于采購服務(wù)，審計(jì)部門應(yīng)與實(shí)際使用部門溝通，檢查相關(guān)服務(wù)是否與政府采購需求一致。事業(yè)單位需高度重視對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，有針對性探究與分析政府采購工作中存在的問題，減少風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失，便于相關(guān)問題的解決。要想完成采購流程閉環(huán)目標(biāo)，就應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督與管理工作落實(shí)到實(shí)處，而負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的部門有審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門等，每一項(xiàng)工作指定專人負(fù)責(zé)，確保監(jiān)督有效執(zhí)行。高度重視采購監(jiān)管部門的建設(shè)，明確相關(guān)部門工作職責(zé)，而在一些事業(yè)單位中，不管是紀(jì)檢部門，還是審計(jì)部門，都容易出現(xiàn)對具體工作內(nèi)容、流程知之甚少的情況，這就導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效進(jìn)行，監(jiān)督的效用無法體現(xiàn)。及時(shí)培訓(xùn)監(jiān)督部門的專業(yè)勝任能力，同時(shí)相應(yīng)給予監(jiān)督部門一定的職權(quán)，讓其充分發(fā)揮自身的價(jià)值，確保采購行為越來越規(guī)范[7]。各個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展情況不盡相同，監(jiān)督部門在開展管理工作過程中，應(yīng)該根據(jù)具體情況，構(gòu)建健全定期輪崗制度。從單位各個(gè)職能部門中抽調(diào)部分工作人員進(jìn)入到審計(jì)或巡視小組，落實(shí)政府采購工作，全方面監(jiān)督與管理采購過程。定期輪崗制度在一定程度上能夠完善工作人員結(jié)構(gòu)連接性與完整性，確保采購工作的合理性。(六)加強(qiáng)政府采購人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)現(xiàn)階段，事業(yè)單位政府采購工作已經(jīng)得到一定的完善，且呈現(xiàn)出較強(qiáng)技術(shù)性特點(diǎn)，且對采購工作人員能力水平與綜合素質(zhì)提出了越來越高的要求。政府采購人員的職業(yè)勝任能力直接決定著采購貨物、服務(wù)與工程的質(zhì)量，更是政府采購工作有序進(jìn)行的基礎(chǔ)條件。因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)政府采購人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，幫助采購人員提升自身能力水平，為其提供繼續(xù)教育平臺。首先，積極組織崗位培訓(xùn)活動(dòng)，要求政府采購人員不斷學(xué)習(xí)新的法律規(guī)章制度，政府采購相關(guān)要求等，提升采購人員能力水平和綜合素質(zhì)。同時(shí)，還可推行政府采購職業(yè)資格認(rèn)證，讓每一名政府采購人員通過系統(tǒng)專業(yè)化的學(xué)習(xí)之后，才可持證上崗。為更好地落實(shí)政府采購工作夯實(shí)了基礎(chǔ)，其次，積極開展后期培訓(xùn)活動(dòng)，引導(dǎo)政府采購人員參與到其中，及時(shí)了解與自身工作相關(guān)政策法規(guī)，以及相關(guān)的具體違規(guī)實(shí)操案例，如虛假應(yīng)標(biāo)、暗中陪標(biāo)等，讓采購人員在此過程中總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)，打開眼界，有效地提升自身能力水平[8]。另外，在具體工作過程中，采購人員應(yīng)該不斷地完善自我，規(guī)范自身行為，遵守規(guī)章