集團印花稅管理制度匯編樣本

編號：W-7.1.2-1--0蒙牛集團印花稅管理制度內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團）股份財務管理系統(tǒng)公布審批單審核單位審核人財務管理系統(tǒng)楊富俊郝利軍蒯育龍同意單位同意人財務管理系統(tǒng)吳景水目錄TOC\o"1-1"\h\z\u序言 41標準方面通常要求 52集團企業(yè)業(yè)務規(guī)范 83印花稅納稅申報 214考評標準 22前言本文件目標是為指導集團企業(yè)印花稅日常核實和繳納業(yè)務，依據(jù)《中國印花稅暫行條例》、《中國印花稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局現(xiàn)行相關稅收法規(guī)，結(jié)合我集團企業(yè)實際業(yè)務制訂本制度。本文件替換編號為：Q/MN-JT/GL13.3-16--1、實施日期為:12月6日《蒙牛集團印花稅管理制度》。本文件和原文件相比，關鍵改變點在于按最新法律、法規(guī)條文更新，修改了核定征收方法下印花稅稅基確實定。本文件由財務管理系統(tǒng)稅務中心提出，由財務管理系統(tǒng)歸口管理，適適用于集團各系統(tǒng)。本文件關鍵起草人：劉瑞峰、楊富俊、郝利軍。本文件關鍵起草單位：財務管理系統(tǒng)稅務中心。本文件為第3次公布。本文件所替換文件歷次公布情況為：序號文件編號文件實施日期更改內(nèi)容1Q/MN-JT/GL13.3-16--01月1日法律、法規(guī)條文更新2Q/MN-JT/GL13.3-16--112月6日法律、法規(guī)條文更新表1：文件歷次更改信息蒙牛集團印花稅管理制度1標準方面通常要求1.1納稅義務及納稅義務人印花稅特點是兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)，印花稅只對稅目稅率表中列舉憑證和經(jīng)財政部確定征稅其它憑證征稅。依據(jù)《中國印花稅暫行條例》（國務院令第11號），應稅憑證包含：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術協(xié)議或含有協(xié)議性質(zhì)憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利及許可證照、經(jīng)財政部確定征稅其它憑證。依據(jù)法規(guī)，在中國境內(nèi)書立、領受《中國印花稅暫行條例》所列舉憑證單位和個人，全部是印花稅納稅義務人。1.2計稅依據(jù)及稅率

依據(jù)《中國印花稅暫行條例》（國務院令第11號），納稅人依據(jù)應納稅憑證性質(zhì)，分別按百分比稅率或按件定額計算應納稅額。應納稅額不足一角，免納印花稅。應納稅額在一角以上，其稅額尾數(shù)不滿五分不計，滿五分按一角計算繳納。依據(jù)《中國印花稅暫行條例實施細則》（財政部文件（88）財稅字第255號），凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵用。同一憑證，因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不一樣稅目稅率，如分別記載金額，應分別計算應納稅額，相加后按累計稅額貼花；如未分別記載金額，按稅率高計稅貼花。

應納稅憑證所載金額為外國貨幣，納稅人應根據(jù)憑證書立當日中國國家外匯管理局公布外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。

依據(jù)《國家稅務局相關印花稅若干具體問題要求》（國稅地字[1988]第025號）：（1）對于在簽署時無法確定計稅金額協(xié)議，可在簽署時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補助印花；（2）不管協(xié)議是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，全部一律根據(jù)要求貼花。對已推行并貼花協(xié)議，發(fā)覺實際結(jié)算金額和協(xié)議所載金額不一致，通常不再補助印花。具體稅率、稅額確實定，依據(jù)《印花稅稅目稅率表》實施：稅目范圍稅率呼市地域核定百分比其它地域購銷協(xié)議包含供給、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、賠償、易貨等協(xié)議按購銷金額0.3‰貼花100%1、呼市以外盟市核定百分比實施當?shù)匾蟆?、如采取核定征收方法，從其要求。3、如未采取核定征收方法，根據(jù)書立協(xié)議金額作為計稅依據(jù)和適用稅率計算繳納。加工承攬協(xié)議包含加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等協(xié)議按加工或承攬收入0.5‰貼花100%建設工程勘察設計協(xié)議包含勘察、設計協(xié)議按收取費用0.5‰貼花100%建筑安裝工程承包協(xié)議包含建筑、安裝工程承包協(xié)議按承包金額0.3‰貼花100%財產(chǎn)租賃協(xié)議包含租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等協(xié)議按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花100%貨物運輸協(xié)議包含民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運協(xié)議按運輸費用0.5‰貼花100%倉儲保管協(xié)議包含倉儲、保管協(xié)議按倉儲保管費用1‰貼花100%借款協(xié)議銀行及其它金融組織和借款人(不包含銀行同業(yè)拆借)所簽署借款協(xié)議按借款金額0.05‰貼花100%財產(chǎn)保險協(xié)議包含財產(chǎn)、責任、確保、信用等保險協(xié)議按保險費收入1‰貼花100%技術協(xié)議包含技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等協(xié)議按所載金額0.3‰貼花100%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包含財產(chǎn)全部權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓協(xié)議、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、商品房銷售協(xié)議按所載金額0.5‰貼花100%營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金賬簿，按實收資本和資本公積累計金額0.5‰貼花。其它賬簿按件貼花5元100%權(quán)利、許可證照包含政府部門發(fā)給房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元100%表2：印花稅稅目稅率表1.3印花稅特點相比其它稅種，印花稅稅率較低，但處罰比較重（輕稅重罰），依據(jù)《中國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）：（1）在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票，稅務機關除責令其補助印花稅票外，可處以應補助印花稅票金額20倍以下罰款；（2）納稅人未在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷或畫銷，稅務機關可處以未注銷或畫銷印花稅票金額10倍以下罰款；（3）已貼用印花稅票不得重用。稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下罰款。2集團企業(yè)業(yè)務規(guī)范根據(jù)條例要求，印花稅是按協(xié)議納稅。但現(xiàn)在部分地域采取核定征收管理措施。事業(yè)部所屬地域采取了核定征收管理措施，從其要求。假如還未采取核定征收管理措施，根據(jù)協(xié)議書立情況納稅；按協(xié)議書立情況繳納印花稅，應建立應稅憑證登記簿，而且在應稅憑證上畫銷或加蓋稅務機關已完稅證實。內(nèi)蒙地域事業(yè)部依據(jù)《內(nèi)蒙地稅內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局印花稅核定征收管理措施》(內(nèi)地稅發(fā)[]32號)實施，文件要求納稅人有下列情形之一，且無正當理由，主管稅務機關能夠核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按要求建立印花稅應稅憑證登記簿，納稅人未按要求建立、或未如實登記和完整保留應稅憑證；（2）不按要求設置帳簿或雖設置帳簿，但帳目混亂，且不提供給稅憑證或不如實提供給稅憑證致使計稅依據(jù)顯著偏低；（3）采取按期匯總繳納措施，未按地方稅務機關要求期限報送匯總繳納印花稅情況匯報，經(jīng)地方稅務機關責令限期匯報，逾期仍不匯報，或地方稅務機關在檢驗中發(fā)覺納稅人有未根據(jù)要求匯總繳納印花稅情況。現(xiàn)在呼市地稅局強制采取核定征收措施。內(nèi)蒙其它盟市按當?shù)匾髮嵤?。依?jù)條例精神，協(xié)議金額是指含稅金額?，F(xiàn)在內(nèi)蒙蒙牛企業(yè)依據(jù)核定征收管理措施，按不含稅采購金額、成本、收入計稅。2.1購銷協(xié)議包含供給、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、賠償、易貨等協(xié)議，按購銷金額萬分之三貼花。2.1.1相關稅收法規(guī)依據(jù)《國家稅務局相關印花稅若干具體問題解釋和要求通知》(國稅發(fā)[1991]第155號):（1）對以貨換貨業(yè)務簽署協(xié)議是反應既購又銷雙重經(jīng)濟行為協(xié)議。對此，應按協(xié)議所載購、銷累計金額計稅貼花；（2）通知指出，“中國農(nóng)副產(chǎn)品種類繁多，地域間差異較大，伴隨經(jīng)濟發(fā)展，國家指定收購部門也有所改變。對此，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務局依據(jù)當?shù)貙嶋H情況具體劃定當?shù)赜颉笆召彶块T”和“農(nóng)副產(chǎn)品”范圍”：——國家指定收購部門和村民委員會、農(nóng)民個人書立農(nóng)副產(chǎn)品收購協(xié)議免稅；——依據(jù)上述精神，企業(yè)收購牛奶免納印花稅行為，應和當?shù)囟悇諜C關做好協(xié)調(diào)、溝通工作。（3）在代理業(yè)務中，代理單位和委托單位之間簽署委托代理協(xié)議，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任，不屬于應稅憑證，不貼印花。依據(jù)《國家稅務局相關物資訂貨協(xié)議印花稅確定納稅人問題批復》(國稅函[1991]第1415號)，凡由主管單位代簽計劃物資訂貨協(xié)議，由辦理收貨并結(jié)算貨款需方在接到協(xié)議文本時，繳納印花稅。集團企業(yè)代理子企業(yè)進口設備，應由使用單位繳納印花稅。2.1.2核定征收方法下稅基確實定本制度所列稅基取數(shù)，僅是以常規(guī)核實口徑進行列舉，不可能全部包含。各單位在具體實施中還要依據(jù)協(xié)議性質(zhì)，細分稅基進行計算。核定征收下購銷協(xié)議申報稅基包含以下內(nèi)容：（1）存貨項目關鍵包含：“原輔材料、包裝物、產(chǎn)成品、促銷物料、備品備件”等，以外購入庫單不含稅金額累計作為稅基；（2）固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程項目以其科目標借方數(shù)（剔除法人內(nèi)部之間調(diào)撥及在建工程轉(zhuǎn)固）作為稅基。采購協(xié)議金額（通常是和制造企業(yè)簽署，收到發(fā)票為增值稅發(fā)票）和“固定資產(chǎn)清理”科目中出售收入作為稅基（換算為不含稅金額）。依據(jù)《國家稅務總局相關企業(yè)集團內(nèi)部使用相關憑證征收印花稅問題通知》（國稅函[]9號），對于企業(yè)集團內(nèi)含有平等法律地位主體之間自愿簽訂、明確雙方購銷關系、據(jù)以供貨和結(jié)算、含有協(xié)議性質(zhì)憑證，應按要求征收印花稅。對于企業(yè)集團內(nèi)部實施計劃使用、不含有協(xié)議性質(zhì)憑證，不征收印花稅；（3）成本、費用類項目關鍵包含：“輔助生產(chǎn)成本—外購水、汽、冰水”“管理、銷售、制造費用－勞保費、辦公用具費”，以科目標借方發(fā)生額作為稅基。依據(jù)《財政部國家稅務總局相關印花稅若干政策通知》（財稅[]162號），電網(wǎng)和用戶之間簽署供用電協(xié)議不屬于印花稅列舉征稅憑證，不征收印花稅。故我集團外購電不需貼花；（4）收入類項目關鍵包含：“主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入”（剔除其它業(yè)務收入中租賃收入），以科目標貸方發(fā)生額做為稅基。需要注意是：有成本、費用類科目是從存貨中轉(zhuǎn)入，在計算時應扣除，不然會造成反復繳稅。在后面協(xié)議中也要注意這個問題。2.2加工承攬協(xié)議包含加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等協(xié)議。按加工或承攬收入萬分之五貼花。2.2.1相關稅收法規(guī)按加工或承攬收入計稅是指材料由委托方采購，依據(jù)《國家稅務局相關印花稅若干具體問題要求》（國稅地字[1988]第025號），由受托方提供原材料加工、定作協(xié)議，凡在協(xié)議中分別記載加工費金額和原材料金額，應分別按“加工承攬協(xié)議”、“購銷協(xié)議”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為協(xié)議應貼印花；協(xié)議中不劃分加工費金額和原材料金額，應按全部金額，依據(jù)“加工承攬協(xié)議”計稅貼花?，F(xiàn)在集團企業(yè)外委加工產(chǎn)品有兩種結(jié)算方法，只支付加工費，按上述要求，采取產(chǎn)品買斷，按購銷協(xié)議貼花。2.2.2核定征收方法下稅基確實定核定征收下加工承攬協(xié)議申報稅基包含以下內(nèi)容：（1）存貨項目以“委托加工物資-加工費用”借方發(fā)生額作為稅基；（2）成本、費用類科目包含管理、銷售、制造費用下“日常維修、土建修理、大修理費”（剔除領用外購入庫備件）、“辦公費－印刷品費”、“物花費－VI制作費”和銷售費用下“廣告費”、“宣傳費”（剔除領用外購入庫促銷品），以其科目標借方累計數(shù)作為稅基。企業(yè)簽定外包勞務協(xié)議（裝卸、清潔）不屬于印花稅條例列舉協(xié)議，不交印花稅，但其中包裝工作有加工承攬性質(zhì)，需按加工承攬稅率萬分之五交納印花稅。2.3建設工程勘察設計協(xié)議包含勘察、設計協(xié)議，按收取費用萬分之五貼花。核定征收方法下稅基確實定：按固定資產(chǎn)、在建工程項目下勘察設計協(xié)議金額。2.4建筑安裝工程承包協(xié)議包含建筑、安裝工程承包協(xié)議，按承包金額萬分之三貼花。核定征收方法下稅基確實定：按固定資產(chǎn)、在建工程項目下建筑安裝工程承包協(xié)議（通常是和建安企業(yè)簽署，收到發(fā)票為建安發(fā)票）金額和“成本、費用—修理費”科目中修繕費用金額累計。2.5財產(chǎn)租賃協(xié)議包含租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元按一元貼花。核定征收方法下稅基確實定：（１）“成本費用—租賃費”科目標借方發(fā)生額；（２）“其它業(yè)務收入—租賃費”科目標貸方發(fā)生額。企業(yè)給經(jīng)銷商報銷堆頭租賃費，經(jīng)判定，不屬于印花稅條例列舉協(xié)議，不交印花稅。2.6貨物運輸協(xié)議包含民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運協(xié)議。按運輸費用萬分之五貼花。2.6.1相關稅收法規(guī)依據(jù)《國家稅務總局鐵道部相關鐵路貨運憑證印花稅若干問題通知》（國稅發(fā)[]101號），鐵路運輸企業(yè)在收取貨物運雜費同時必需代征托運方應納印花稅，并記入運費結(jié)算憑證“印花稅”項目內(nèi)，運費結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。因為鐵路運輸企業(yè)已代征了印花稅，所以我集團企業(yè)在計算印花稅時，不用考慮鐵路運輸印花稅，僅就運輸裝卸費下公路、海運運費部分計算交納印花稅即可，運雜部分也不需交納印花稅?！秶叶悇站窒嚓P印花稅若干具體問題要求》（

國稅地字[1988]第025號），對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具托運單據(jù)，暫免貼花印花。2.6.2核定征收方法下稅基確實定按“銷售費用—運輸裝卸費—公路運費、海運費”借方發(fā)生額作為基數(shù)。2.7倉儲保管包含倉儲、保管協(xié)議，按倉儲保管費用千分之一貼花。核定征收方法下稅基確實定：按“銷售費用—倉儲費”借方發(fā)生額作為稅基。2.8借款協(xié)議銀行及其它金融組織和借款人（不包含銀行同業(yè)拆借）所簽署借款協(xié)議，按借款金額萬分之零點五貼花。2.8.1相關稅收法規(guī)依據(jù)條例精神，向非金融組織借款不納印花稅。無息、貼息貸款協(xié)議，免納印花稅。依據(jù)《國家稅務局相關印花稅若干具體問題解釋和要求通知》國稅發(fā)[1991]第155號：（1）財政部門撥款改貸款簽署借款協(xié)議，凡直接和使用單位簽署，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位和使用單位簽署借款協(xié)議應按要求貼花；（2）對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期協(xié)議或其它憑證，按信貸制度要求，僅載明延期還款事項，可暫不貼花。依據(jù)《國家稅務局相關對借款協(xié)議貼花問題具體要求》（國稅地字[1988]第030號），借貸雙方簽署流動資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，通常按年（期）簽署，要求最高限額，借款人在要求期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽署流動資金周轉(zhuǎn)借款協(xié)議時，應按協(xié)議要求最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還、不再簽新協(xié)議，就不另貼印花。對融資租賃協(xié)議，可依據(jù)協(xié)議所載租金總額暫按“借款協(xié)議”計稅貼花。2.8.2核定征收方法下稅基確實定按“長、短期借款”項目下協(xié)議金額。2.9財產(chǎn)保險協(xié)議包含財產(chǎn)、責任、確保、信用等保險協(xié)議，按保險費金額千分之一貼花。核定征收方法下稅基確實定：“成本、費用-財產(chǎn)保險費”科目標借方發(fā)生額。2.10技術協(xié)議包含技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等協(xié)議，按所載金額萬分之三貼花。2.10.1相關稅收法規(guī)依據(jù)《國家稅務局相關對技術協(xié)議征收印花稅問題通知》(國稅地字[1989]第034號)對技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議、技術咨詢協(xié)議、技術服務協(xié)議，作出以下規(guī)范：（1）技術轉(zhuǎn)讓包含：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術轉(zhuǎn)讓。專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立協(xié)議，適用“技術協(xié)議”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立協(xié)議、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目；

（2）技術咨詢協(xié)議是當事人就相關項目標分析、論證、評價、估計和調(diào)查簽訂技術協(xié)議。相關項目包含：——相關科學技術和經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展軟科學研究項目；——促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提升經(jīng)濟效益和社會效益技術項目；——其它專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容協(xié)議，均應根據(jù)“技術協(xié)議”稅目標要求計稅貼花。至于通常法律、法規(guī)、會計、審計等方面咨詢不屬于技術咨詢，其所立協(xié)議不貼印花。（3）技術服務協(xié)議征稅范圍包含：技術服務協(xié)議、技術培訓協(xié)議和技術中介協(xié)議。技術服務協(xié)議是當事人一方委托另一方就處理相關特定技術問題。如為改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝步驟、提升產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提升經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所簽訂技術協(xié)議。以常規(guī)手段或為生產(chǎn)經(jīng)營目標進行通常加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試和勘察、設計等所書立協(xié)議，不屬于技術服務協(xié)議。技術培訓協(xié)議是當事人一方委托另一方對指定專業(yè)技術人員進行特定項目標技術指導和專業(yè)訓練所簽訂技術協(xié)議。對多種職業(yè)培訓、文化學習、職員業(yè)余教育等簽訂協(xié)議，不屬于技術培訓協(xié)議，不貼印花。技術中介協(xié)議是當事人一方以知識、信息、技術為另一方和第三方簽訂技術協(xié)議進行聯(lián)絡、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所簽訂技術協(xié)議。經(jīng)了解技術協(xié)議大部分發(fā)生在集團企業(yè)技術中心，其它部門簽署咨詢、服務協(xié)議絕大部分不屬于技術協(xié)議。2.10.2核定征收稅基確實定無形資產(chǎn)項下非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立協(xié)議金額?！肮芾碣M用—技術開發(fā)費”、“研發(fā)支出”項目下技術協(xié)議金額。2.11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)買賣、繼承、贈和、交換、分割等所立書據(jù)。包含財產(chǎn)全部權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花。2.11.1相關稅收法規(guī)

財產(chǎn)全部些人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立書據(jù)免納印花稅。依據(jù)《國家稅務局相關印花稅若干具體問題解釋和要求通知》（國稅發(fā)[1991]第155號）要求，“財產(chǎn)全部權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊動產(chǎn)、不動產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移所立書據(jù)，和企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)?！敦斦繃叶悇湛偩窒嚓P印花稅若干政策通知》（財稅[]第162號），對土地使用權(quán)出讓協(xié)議、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。《國家稅務局相關對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、企業(yè)征收印花稅相關問題批復》（國稅外字[1989]第189號），對外商同中國用戶簽署技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議所收取專有技術費包含和轉(zhuǎn)讓專有技術使用權(quán)相關圖紙資料費、技術服務費和人員培訓費，應按協(xié)議所載金額，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，依據(jù)萬分之五稅率貼花。2.11.2核定征收稅基確實定 無形資產(chǎn)項下專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立協(xié)議金額；無形資產(chǎn)項下土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、固定資產(chǎn)項下房屋買賣協(xié)議、無形資產(chǎn)項下商標使用權(quán)協(xié)議累計金額。長久投資、營業(yè)外收入、支出項目下上述協(xié)議。2.12營業(yè)賬簿、生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊營業(yè)賬簿是指單位或個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動財務會計核實帳簿?！秶叶悇站窒嚓P印花稅若干具體問題要求》(國稅地字[1988]第025號)，

對采取一級核實形式，只就財會部門設置賬簿貼花；采取分級核實形式，除財會部門賬簿應貼花外，財會部門設置在其它部門和車間明細分類賬，亦應按要求貼花。車間、門市部、倉庫設置不屬于會計核實范圍或雖屬會計核實范圍,但不記載金額登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。對日常見單頁表式記載資金活動情況，以表代帳，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。2.12.1記載資金賬簿“記載資金賬簿”印花稅按“實收資本”和“資本公積”兩項累計金額貼花，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加，增加部分應按要求貼花。依據(jù)《國家稅務局相關印花稅若干具體問題解釋和要求通知》(國稅發(fā)[1991]第155號)要求，企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依據(jù)相關要求辦理法人登記新企業(yè)所設置資金賬簿，應于啟用時按要求計稅貼花；凡毋需重新進行法人登記企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。《國家稅務局相關印花稅若干具體問題要求》(國稅地字[1988]第025號)，通常記載資金賬簿，啟用新帳時，資金未增加，不再按件定額貼花。

2.12.2其它賬簿其它賬簿按件貼花五元?！秶叶悇站窒嚓P印花稅若干具體問題要求》(國稅地字[1988]第025號)，

跨地域經(jīng)營分支機構(gòu)使用營業(yè)賬簿，應由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金分支機構(gòu)，其記載資金賬簿按核撥帳面資金數(shù)額計稅貼花，其它賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金分支機構(gòu)，只就其它賬簿按定額貼花。為避免對同一資金反復計稅貼花，上級單位記載資金賬簿，應按扣除給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后其它部分計稅貼花?！秶叶悇站窒嚓P印花稅若干具體問題要求》(國稅地字[1988]第025號)，在營業(yè)賬簿上貼印花稅票、須在賬簿首頁右上角粘貼，不準粘貼在賬夾上。2.13權(quán)利、許可證照包含政府部門發(fā)給房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。按件貼花五元。已繳納印花稅憑證副本或抄本，以副本或抄本視同正本使