基礎(chǔ)會計 第2版 課件 第三章 填制和審核原始憑證

填制和審核原始憑證第三章目錄concents01認識原始憑證02填制原始憑證03審核原始憑證認識原始憑證01“口說無憑，有據(jù)為證”企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)濟活動，都必須取得或填制合法的原始憑證用來填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)（一）按來源分為

自制原始憑證外來原始憑證自制原始憑證：本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。如：一、原始憑證的種類外來原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生或完成時從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如:銀行結(jié)算憑證、飛機票火車票等等。貳零零伍零捌零貳浙江經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院壹拾叁萬捌仟元整￥13800000200582浙江經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院￥138000.00購買材料購買材料【例題·多選題】下列屬于自制原始憑證的是（）。A.工資結(jié)算單B.限額領(lǐng)料單C.折舊計算表D.采購取得的發(fā)票【答案】ABCa、一次憑證：填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。如：“收料單”、“領(lǐng)料單”、“報銷單”等。b、累計憑證：在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以多次重復(fù)使用（手續(xù)分次完成）。如：“限額領(lǐng)料單”。c、匯總原始憑證：將一定時期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張匯總憑證，用以集中反映某經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的原始憑證。如：“發(fā)料憑證匯總表”“工資結(jié)算匯總表”等。（二）按填制手續(xù)分大多數(shù)的原始憑證都是，外來原始憑證一般都是一般為自制原始憑證一般為自制原始憑證（三）按格式分類通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印刷、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費報銷單等等?！纠}·多選題】下列各項，不能作為原始憑證的是（）。A.支票存根B.購銷合同書C.生產(chǎn)通知書D.委托加工協(xié)議【答案】BCD【解析】選項BCD不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成，因此不屬于原始憑證。二、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期3、原始憑證的編號4、填制和接受憑證的單位名稱5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容6、填制單位及有關(guān)人員的簽章7、數(shù)量、單價和金額會計根據(jù)“領(lǐng)料單”定期匯總編制而成注意：匯總原始憑證只能匯總同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制原始憑證021、記錄真實2、內(nèi)容完整（日期、名稱、品名用途、簽章）3、手續(xù)完備(以明確經(jīng)濟責(zé)任）4、書寫清楚規(guī)范5、連續(xù)編號（憑證要作廢如何處理？）6、不得涂改、刮擦和挖補（內(nèi)容有錯誤？金額有錯誤？）7、填制及時重開或更正，更正處加蓋印章只能重開一、原始憑證填制的基本要求：具體來說，自制原始憑證的填制：填制必須滿足原始憑證的基本內(nèi)容外來原始憑證的填制：憑證統(tǒng)一印制，只有加蓋出具憑證單位的公章方為有效填制人：倉庫保管員要求：審核領(lǐng)料單及領(lǐng)料用途，并簽章類別：一次性/累計原始憑證，自制憑證領(lǐng)料單的填制原始憑證名稱及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容編號填制日期有關(guān)經(jīng)辦人員、填制人員簽章經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價、金額貳零零伍零捌零貳浙江經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院壹拾叁萬捌仟元整￥13800000200582浙江經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院￥138000.00購買材料購買材料支票的填制填制人：出納要求：填制支票的正聯(lián)及存根聯(lián)，并簽章類別：一次性，外來原始憑證審核原始憑證03一、審核必要性：

1、為了保證會計核算資料的真實性、合法性和完整性2、只有審核無誤的原始憑證才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。原始憑證的審核二、原始憑證審核的內(nèi)容1、審核其真實性（日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等）外來憑證：必有填制單位/人員的公章/簽章自制憑證：必有經(jīng)辦部門主管和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

通用憑證：如轉(zhuǎn)賬支票等，審核其本身真實性2、審核其合法性（經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性）3、審核其合理性（是否符合需要，是否符合計劃和預(yù)算）4、審核其完整性（簽章、憑證聯(lián)次、日期、數(shù)字清晰等）

5、審核其正確性（數(shù)量、單價、金額、金額大小寫等）6、審核其及時性（日期需及時，尤其是支票等時效性較強的原始憑證）例：濱江空調(diào)機廠采購員張寧2月10日赴上海參加商品交易會，2月1日填寫下列借款單一份，預(yù)借差旅費。請你說說它的錯誤所在。三、對于憑證審核結(jié)果的處理符合要求的，及時處理不符合要求的，分情況處理不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究責(zé)任內(nèi)容不夠完整、準確的原始憑證退回給相關(guān)經(jīng)辦人由其負責(zé)補充、更