2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)提升訓(xùn)練試卷A卷附答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)提升訓(xùn)練

試卷A卷附答案

單選題（共50題）

1、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用

D.采購人員的差旅費

【答案】B

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增

值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%,其中合理損失

5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬

元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

3、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計

劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)?/p>

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工

進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因

該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

4、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地

產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，己計提折舊

200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定

個考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬

元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

5、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。

A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費

B.向職工發(fā)放的高溫補貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

6、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公

司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日

將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨

售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)

品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

7、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20X8年5月10日購入需安裝設(shè)備一

臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運

輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項

稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20X8年12月30日達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4

年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20X9年該設(shè)備應(yīng)計提的折

舊額為（）萬元。

A.260.6

B.291

C.232

D.232.8

【答案】C

8、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費

用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計

提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支

付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價

值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10

年，預(yù)計凈殘值為0,按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

超專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬

元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

9、甲公司2義19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬

張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面

年利率為5%o下列會計處理中正確的是（）。

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值

C.2X19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費用為500萬元

D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元

【答案】D

10、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

11、2義20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20強(qiáng)有表決權(quán)

的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的賬面價值為12000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均

相同。乙公司2義20年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2X20

隼12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬

元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

12、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元

的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75湖殳權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日

辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相

等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲

公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司

2019年利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000

B.1800

C.1675

D.-200

【答案】B

13、某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.60

萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項

設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

14、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是()0?

A.歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額

B.其他債權(quán)投資公允價值變動

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值

小于賬面價值的差額

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值

大于賬面價值的差額

【答案】C

15、甲公司于2X19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股

份的40班，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)

資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

2X19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1

000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2X19年末，甲公司已將從乙公司

購入商品的50強(qiáng)出售給外部獨立的第三方。乙公司2X19年實現(xiàn)凈利潤1600

萬方。甲公司2X19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()

萬元。

A.600

B.640

C.700

D.720

【答案】A

16、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、

Co2X20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、

100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資

產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，

三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

17、？2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期

限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支

付了第一筆款項4000萬元，預(yù)計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方

發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1

日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定

收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費用為()萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

18、2X19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術(shù)用于W

產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費4萬元，

宣傳W產(chǎn)品廣告費8萬元。2義19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為

()萬元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

19、2X19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬

元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2X19年

10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工當(dāng)日、2X19年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和

2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?/p>

月收益率為0.4機(jī)乙公司2X19年計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

20、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購

”程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）

元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

21、甲公司持有乙公司30%的股份，2X19年1月1日，甲公司處置乙公司20%

的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對

剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核

算。已知原股權(quán)的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整

為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價值

為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，

則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

22、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補虧

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.用稅后利潤補虧

【答案】A

23、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計折舊

轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費用

【答案】C

24、2X18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立

即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計

使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資

性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2X19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減

值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易

或事項對甲公司2X19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

25、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘

客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2X18年12

月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當(dāng)月

車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2義18年12月應(yīng)確認(rèn)的營

業(yè)收入為（）萬元。

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】C

26、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬

元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%利息于每年年末支付。乙公司采用

出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活

動于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2019年年末固定

資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收

益率為0.5%,則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

27、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情

況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實收資本

D.未分配利潤

【答案】C

28、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，

另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12

月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投

資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

29、甲社會團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費1200元。2X18年12月

250,甲社會團(tuán)體收到W會員繳納的2義17年至2X19年會費共計3600元。

不考慮其他因素，2X18年甲社會團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會費收入為（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

30、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也

不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資

產(chǎn)劃分為（）。

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.長期借款

【答案】C

31、（2020年）2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入

乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2X18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月

31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為

25%。2X19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮

其他因素，2X19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞

延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

32、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

33、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務(wù)報表重要差錯

B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回

D.增發(fā)股票

【答案】A

34、下列情況中，不屬于借款費用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是（）。

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

【答案】D

35、下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（）。

A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補虧損

【答案】c

36、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42

萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允

價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019

年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【答案】A

37、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2018年12月31日，甲

公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)

生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格

的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬

元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，

預(yù)計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計

提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備一A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他

因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

38、甲公司2X18年12月31日“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額

為50萬元，2義19年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2X19年12月31日

預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，

可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2X19年12月31日該項負(fù)債

的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

39、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至

殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

【答案】C

40、當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，將交易價

格分?jǐn)偢鲉雾椔募s義務(wù)。具體分?jǐn)倳r采用的依據(jù)是（）。

A.直線法平均攤銷

B.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例

D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例

【答案】D

41、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。

2017年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2018年支付

的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮

其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假

而原多預(yù)計的6萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2018年的會計處理，正確的是

（）。

A.沖減當(dāng)期的管理費用

B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

【答案】A

42、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要

求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項確認(rèn)為（）。

A.政府補助收入一非限定性收入

B.政府補助收入一限定性收入

C.捐贈收入一限定性收入

D.捐贈收入一非限定性收入

【答案】B

43、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計

劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)?/p>

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工

進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因

該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

44、2X19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金

融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，?/p>

發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證

券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值

為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為

42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬

價值為()萬元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

45、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的

是()。

A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負(fù)債

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

【答案】C

46、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項

不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)

床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018

年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)

計生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考

慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元

C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

【答案】A

47、A公司所得稅稅率為25%,為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其

中資本化部分為1000萬元。2X19年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使

用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技

術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，

在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形

資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，

2X19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是

（）=

A.賬面價值為950萬元

B.計稅基礎(chǔ)為1425萬元

C.可抵扣暫時性差異為475萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元

【答案】D

48、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

全部出售，取得價款1200萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資

的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，

可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他

因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為（）萬元。

A.100

B.500

C.400

D.200

【答案】D

49、2X19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取

得乙公司25%股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10

元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設(shè)備賬面價值為2000萬元，公允

價值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲

公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期

股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

50、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯

B.處置子公司

C.發(fā)生重大訴訟

D.董事會通過利潤分配方案

【答案】A

多選題（共20題）

1、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。

A.企業(yè)外購辦公樓作為自用

B.確認(rèn)無形資產(chǎn)的減值損失

C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金

D.企業(yè)增資擴(kuò)股對外發(fā)行股票

【答案】BC

2、下列關(guān)于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。

A.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

B.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

C.預(yù)算會計和財務(wù)會計均實行收付實現(xiàn)制

D.政府預(yù)算會計和財務(wù)會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預(yù)算會

計和財務(wù)會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項分別進(jìn)行會計核算

【答案】CD

3、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項

履約義務(wù)進(jìn)行會計處理的有（）o

A.客戶可選擇單獨購買質(zhì)保

B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保

C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運輸服務(wù)

D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)

【答案】AD

4、關(guān)于外幣報表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。

A.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報表中單獨設(shè)置“外幣

報表折算差額”項目列示

B.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報表“其他綜

合收益”項目中

C.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在

合并報表“其他綜合收益”項目中

D.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列

示在合并報表“少數(shù)股東權(quán)益”項目中

【答案】CD

5、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13虬2018年

10月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間

全體員工超額完成第三季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎勵，每名員工獎勵一件產(chǎn)品，該車

間員工總數(shù)為300人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人270人，發(fā)放給

員工的本公司產(chǎn)品市場售價為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，

300件產(chǎn)品發(fā)放完畢。下列說法中正確的有（）。

A.計提時確認(rèn)生產(chǎn)成本61.02萬元

B.計提時確認(rèn)管理費用6.78萬元

C.計提時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬67.8萬元

D.計提時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元

【答案】AC

6、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

【答案】ABCD

7、2X17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000

萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在

該土地上以出包方式建造辦公樓。2X18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。

預(yù)計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為

零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定

計提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2X18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元

D.2X19年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元

【答案】BD

8、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。

A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值

損失，遞延收益的攤銷仍保持不變

B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益

C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖

減相關(guān)成本費用

D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，才能按照應(yīng)收

金額計量

【答案】ABC

9、甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權(quán)份額，該子公司的記賬本位幣為

歐元。甲公司編制合并財務(wù)報表時將該子公司報表折算為人民幣。已知期初折

算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元=8.1元人民幣，甲公

司采用平均匯率對利潤表項目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民

幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期取得凈利

潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，假設(shè)該外幣報表折算后資產(chǎn)總額比負(fù)

債和所有者權(quán)益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的

有（）。

A.報表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元

B.報表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元

C.合并報表中“其他綜合收益”項目應(yīng)列示的金額為20萬元人民幣

D.合并報表中“其他綜合收益”項目應(yīng)列示的金額為12萬元人民幣

【答案】ABD

10、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其

記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付債券

C.長期借款

D.應(yīng)收賬款

【答案】BCD

11、以下有關(guān)政府會計要素相關(guān)說法正確的有（）。

A.政府會計要素包括預(yù)算會計要素和財務(wù)會計要素

B.預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余

C.財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用

D.預(yù)算結(jié)余，是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余

額，以及歷年滾存的資金余額

【答案】ABCD

12、下列各項中，屬于會計估計的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命的確定

B.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值的確定

C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量

D.收入確認(rèn)時合同履約進(jìn)度的確定

【答案】ABD

13、下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

【答案】BD

14、下列關(guān)于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。

A.會計政策變更，確定累積影響數(shù)切實可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計差錯，應(yīng)采用追溯重溯法處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計差錯，應(yīng)采用未來適用法處理

D.會計估計變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

【答案】AB

15、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件

資本化

【答案】ACD

16、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。

A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)至少每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至

殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。

D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)

【答案】ABCD

17、下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用

B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常維修費

D.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值

【答案】BD

18、下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的租金收入

B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

【答案】AC

19、下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本

確鑿證據(jù)的有（）。

A.外來原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.生產(chǎn)預(yù)算資料

D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

【答案】ABD

20、下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中，正確的有

（）O

A.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露

B.調(diào)整事項涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額

C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整報告

年的應(yīng)納額

D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目的金

額

【答案】ABC

大題（共10題）

一、某企業(yè)為上市公司，2X17年財務(wù)報表于2X18年3月23日對外報出，企

業(yè)所得稅匯算清繳在2義18年4月10日。該企業(yè)2X18年日后期間對2X17年

財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2X17年年末，該企業(yè)的一批存貨已

經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不

可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)

對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的

一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)

2X17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所

得稅稅率為25%,按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要

求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。

【答案】資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可

變現(xiàn)凈值=（51-1）X50=2500（萬元），成本為2400萬元（50X48）,成本小

于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47T）

X150=6900（萬元），成本為7200萬元（150X48）,成本大于可變現(xiàn)凈值，

應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元

（300X25%）o更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整

100貸：存貨跌價準(zhǔn)備100借：遞延所得

稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整

25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計

提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅

基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷

120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度

損益調(diào)整30

二、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

并按月計算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮

增值稅及相關(guān)稅費）：（1）12月5日，對外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件單價為

200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬

港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1

港元=0.85元人民幣，款項以銀行存款支付。（3）12月10H,從銀行借入短

期外幣借款1800萬歐元，款項存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人

民幣。（4）12月12H,從國外進(jìn)口原材料一批，價款共計2200萬歐元，款

項用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18

日，賒購原材料一批，價款共計1600萬歐元，款項尚未支付，當(dāng)日的即期匯率

為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款

1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償

還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元

=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價變動12月7日購入的乙公司

股票市價上升至3500萬港元，當(dāng)日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：

根據(jù)資料（1）至（8）,編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

【答案】①借：應(yīng)收賬款一一歐元16600（2000X8.30）貸：

主營業(yè)務(wù)收入16600②借：交易性金融資產(chǎn)一

一成本2550（3000X0.85）貸：銀行存款一一港元

2550③借：銀行存款一一歐元14940（1800X8.30）貸：短期

借款一一歐元14940④借：原材料

18260（2200X8.30）貸：銀行存款—歐元

18260⑤借：原材料13360

三、2X22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃

協(xié)議。有關(guān)資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬

元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以

100萬元價格優(yōu)惠購買該樓層，該價格遠(yuǎn)低于當(dāng)時的市場價格。租金于每年年

末支付。（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬元，談判人

員的差旅費1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，

其增量借款利率為每年5%,該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限

為5年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司

在租賃期開始日評估認(rèn)為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)，而不會行使

續(xù)租選擇權(quán)。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折

舊方法為直線法，預(yù)計凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其

他資料：①甲公司于2義22年1月1日即取得對上述樓層的控制，其剩余使用

年限為30年。②（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835；

（P/A,5%,10）=7.7217；（P/F,5%,10）=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)

稅費及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。

（2）計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公

司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司在2X22年末應(yīng)確認(rèn)的融

資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2X22年末的會計分

錄。（4）計算甲公司在2X23年末應(yīng)確認(rèn)的融資費用，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】

四、甲公司2x19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x20年4月10日。2x19年至

2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲

公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工

程車。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價款已

收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下

降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行

類似合同的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為

50%,每輛降價2萬元的概率為30%,每輛降價5萬元的概率為20虬2x20年3

月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙

公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合

同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)車的控制權(quán)已于當(dāng)

日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬元，丙

公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計

437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年

3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算

組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。

2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準(zhǔn)備余

額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值

稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2x19年12月

31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會計分錄。（2）編制甲公

司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。（3）分別編制甲公司

2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分

錄。（4）判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清

債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)的收入金額

={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（萬元）。借：銀行存款300?貸:主營業(yè)務(wù)

收入276????預(yù)計負(fù)債24（2）借：預(yù)計負(fù)債?24?貸：銀行存款?24（3）借：長期應(yīng)

收款?437?貸：主營業(yè)務(wù)收入400????未實現(xiàn)融資收益?37借：主營業(yè)務(wù)成本

300?貸：庫存商品？300（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還

的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批（屬于應(yīng)稅消費品的非黃金飾品），加

工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值

稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,適用的消費稅稅率為10%,甲企

業(yè)對存貨按實際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2021年11月

3日，甲企業(yè)發(fā)出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6

日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費17萬元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增

值稅和消費稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12

月15日，甲企業(yè)以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行

業(yè)適用增值稅稅率9%）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業(yè)

收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10

萬件，N產(chǎn)品合同價格為15元/件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的

預(yù)計市場銷售價格為135萬元，加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20

萬元，預(yù)計銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費用為8萬元，預(yù)計銷售庫存M材料所需

的銷售稅金及費用為2萬元。（假設(shè)不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬

元表示）要求：（1）計算甲企業(yè)收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲

企業(yè)業(yè)務(wù)（1）?（4）中委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。（3）計算甲企業(yè)2021

年12月31日對M材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計分錄。

【答案】

六、A公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定：各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前

扣除；各年實現(xiàn)稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項

如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計使用年

限為10年，按照稅法規(guī)定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計

提折舊，凈殘值為零。（2）應(yīng)收賬款年初余額6000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額

600萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額150萬元；2021年計提壞賬準(zhǔn)備400萬

元；應(yīng)收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準(zhǔn)備2021年年末余額1000萬

元（600+400）o（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準(zhǔn)備年初余額

2000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額500萬元；2021年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備400

萬元，2021年計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000

萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2021年年末余額1700萬元（2000—400+100）。要求：

根據(jù)上述資料，①說明2021年產(chǎn)生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉(zhuǎn)回可抵

扣暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異，并計算相應(yīng)的金

額；②計算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額；③說明其

理由；④計算納稅調(diào)整的金額；⑤計算遞延所得稅費用。

【答案】事項（1）固定資產(chǎn)：①可抵扣暫時性差異50萬元賬面價值=1000—

1000/10=900（萬元）；計稅基礎(chǔ)=1000—1000/20=950（萬元）；可抵扣暫

時性差異50萬元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5OX25%=1

2.5（萬元）③理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性

差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整=會計折舊100—稅法折舊50=50

（萬元）⑤確認(rèn)遞延所得稅費用=-1

2.5（萬元）事項（2）應(yīng)收賬款：①產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元②確認(rèn)遞

延所得稅資產(chǎn)=400X25%=100（萬元）③理由：該應(yīng)收賬款的賬面價值小于計

稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整增加

金額為400萬元⑤遞延所得稅費用=-400X25%=-100（萬元）事項（3）存

貨：

七、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：本題不考慮增值稅等相關(guān)

稅費及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬

元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制

權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬

元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙

公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲

公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策

和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。

要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。

（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)確認(rèn)的商譽，并編制

與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10

日對外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資

料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)

方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對乙公司的控制權(quán)，

但對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬

元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。要求：

（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分

錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司

2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。

【答案】（1）取得乙公司股權(quán)的分錄：借：長期股權(quán)投資12000貸:

銀行存款12000（2）產(chǎn)生的合并商譽=12000-（16000X60%）=2400

（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤

1000商譽2400貸：長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益（16000X4096）

6400（3）宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利180貸：投資收益

180

八、A公司2019年至2020年投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2019年1月2

日，A公司以一項投資性房地產(chǎn)作為對價從非關(guān)聯(lián)方購入B公司股權(quán)，取得B

公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，投資性房地產(chǎn)的公允價值為6300萬元，賬面價

值為5000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動3000萬元），該項房地

產(chǎn)在由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)了其他綜合收益1000萬元。B公司

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。A

公司和B公司在合并前后未受同一方最終控制，當(dāng)日起A公司主導(dǎo)B公司財務(wù)

和經(jīng)營政策。資料二：2019年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司確認(rèn)其

他綜合收益（增加）200萬元，B公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外

的其他所有者權(quán)益變動（增加）為100萬元。假定B公司一直