集團(tuán)公司預(yù)算管理辦法綜述模板

附錄A某集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理措施第一章總則第一條為了有效控制集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行效率及經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國有資本和財(cái)務(wù)管理暫行措施》和《相關(guān)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，制訂本措施。第二條本措施所稱預(yù)算管理是指由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成預(yù)算管理體系，是集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保障和支持系統(tǒng)。經(jīng)過推行全方面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部建立以預(yù)算為導(dǎo)向工作機(jī)制，既是優(yōu)化資源配置，確保資金有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)成本最低化和效益最大化，完成預(yù)算期內(nèi)既定目標(biāo)客觀需要，也是集團(tuán)企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度、推進(jìn)母子企業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展肯定要求。第三條集團(tuán)企業(yè)全方面預(yù)算管理根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：⒈以集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施；⒉以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)手段，努力爭取主動(dòng)穩(wěn)健，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制；⒊全方面預(yù)算，全員參與，全方位實(shí)施，全過程控制；⒋統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡；⒌量入為出，量力而行，精打細(xì)算，挖潛增效；⒍細(xì)化考評，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對等，激勵(lì)約束并重。第四條集團(tuán)企業(yè)實(shí)施“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”預(yù)算控制體系?！敖y(tǒng)一管理”就是集團(tuán)企業(yè)對股東會(huì)同意預(yù)算方案負(fù)責(zé)，在全企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一預(yù)算政策，統(tǒng)籌核定、統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，統(tǒng)一管理分企業(yè)投資資金，統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算考評?！胺旨?jí)負(fù)責(zé)”就是子、分企業(yè)（指全部各二級(jí)預(yù)算單位，包含集團(tuán)企業(yè)控股子企業(yè)、分企業(yè)及其它各隸屬單位，下同）根據(jù)集團(tuán)企業(yè)安排布署，負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算工作組織，指標(biāo)分解落實(shí)，實(shí)施過程監(jiān)控和實(shí)施結(jié)果考評，子、分企業(yè)責(zé)任人對本單位預(yù)算指標(biāo)完成和預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。集團(tuán)企業(yè)和子、分企業(yè)為基礎(chǔ)預(yù)算控制責(zé)任中心，全部發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各企業(yè)、分廠、區(qū)隊(duì)（車間）、班組等均作為基層預(yù)算責(zé)任中心。第二章預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)第五條按集團(tuán)企業(yè)章程要求，年度預(yù)算方案由董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂，股東會(huì)審議同意。在具體工作中，董事會(huì)授權(quán)經(jīng)理層具體實(shí)施預(yù)算方案編制，預(yù)算方案報(bào)董事會(huì)審議經(jīng)過后由股東大會(huì)審議同意。第六條集團(tuán)企業(yè)成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)一組織、管理全企業(yè)全方面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組對董事會(huì)負(fù)責(zé)，關(guān)鍵以預(yù)算會(huì)議形式審議預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組組長由總經(jīng)理兼任，副組長由副總經(jīng)理、總工程師、副書記兼任，組員包含各相關(guān)職能部門責(zé)任人。領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)預(yù)算管理辦公室，由財(cái)務(wù)處長兼任辦公室主任。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組領(lǐng)導(dǎo)下牽頭負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組關(guān)鍵職責(zé)：制訂預(yù)算管理措施和方法，審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制和實(shí)施過程中存在問題，對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)，考評、評價(jià)預(yù)算實(shí)施情況和結(jié)果。預(yù)算管理辦公室關(guān)鍵職責(zé)：在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、匯報(bào)及集團(tuán)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)等工作，落實(shí)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組相關(guān)決定，跟蹤監(jiān)督預(yù)算實(shí)施情況，組織召開預(yù)算分析會(huì)議，分析預(yù)算和實(shí)際實(shí)施差異及原因，提出改善管理方法和提議，督促各單位完成預(yù)算指標(biāo)。各職能部門關(guān)鍵職責(zé):集團(tuán)企業(yè)各職能部門作為集團(tuán)企業(yè)子、分企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)審核和過程監(jiān)控實(shí)施主體，要主動(dòng)配合預(yù)算管理辦公室做好集團(tuán)企業(yè)總預(yù)算綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、監(jiān)控等工作；職能部門責(zé)任人對本部門預(yù)算實(shí)施結(jié)果及預(yù)算管理工作負(fù)擔(dān)對應(yīng)責(zé)任。第七條子、分企業(yè)全部必需充足重視預(yù)算管理工作，將預(yù)算作為制訂工作目標(biāo)、進(jìn)行資源配置和落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)鍵依據(jù)。要依據(jù)本單位實(shí)際情況成立對應(yīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理辦公室指導(dǎo)下，組織、管理本單位全方面預(yù)算管理工作，并接收集團(tuán)企業(yè)監(jiān)督、檢驗(yàn)和考評。子、分企業(yè)責(zé)任人對本單位預(yù)算日?？刂坪蛯?shí)施結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。預(yù)算形式及內(nèi)容第八條全方面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成，以現(xiàn)金流控制為關(guān)鍵，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤為關(guān)鍵，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)。全方面預(yù)算以年度預(yù)算匯報(bào)形式反應(yīng)，預(yù)算匯報(bào)包含預(yù)算報(bào)表，預(yù)算編制說明書，指標(biāo)測算基礎(chǔ)，指標(biāo)分解落實(shí)情況，和對應(yīng)實(shí)施控制方法等。業(yè)務(wù)預(yù)算包含生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)銷存預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算關(guān)鍵依據(jù)預(yù)算年度市場情況、本單位產(chǎn)能、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、目標(biāo)利潤、消耗定額、期初、期末存貨和生產(chǎn)經(jīng)營工作總體布署等情況進(jìn)行編制。資本預(yù)算包含固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和籌資預(yù)算等。資本預(yù)算關(guān)鍵依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、更新改造、項(xiàng)目建設(shè)、可行性研究、投資決議、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等相關(guān)資料編制。資本預(yù)算要根據(jù)具體投資項(xiàng)目、投資規(guī)模、資金渠道、經(jīng)濟(jì)效益和工期安排等編制。財(cái)務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)依據(jù)進(jìn)行編制，關(guān)鍵以估計(jì)損益表、估計(jì)現(xiàn)金流量表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配預(yù)算、營業(yè)（銷售）成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和其它業(yè)務(wù)和營業(yè)外支出預(yù)算等形式反應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)依據(jù)國家相關(guān)要求、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況統(tǒng)一制訂調(diào)整預(yù)算編制要求和預(yù)算基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑和方法。第九條集團(tuán)企業(yè)依據(jù)母子企業(yè)管理體制，并針對不一樣類型子、分企業(yè)，分別確定不一樣預(yù)算管理目標(biāo)。對各控股子企業(yè)以實(shí)現(xiàn)利潤和凈資產(chǎn)收益率為關(guān)鍵；對分企業(yè)及其它隸屬單位以實(shí)現(xiàn)利潤和成本費(fèi)用控制為關(guān)鍵，對分企業(yè)中營銷部門以實(shí)現(xiàn)銷售量、銷售收入和貨款回收為關(guān)鍵；對投資支出（各類專題資金、項(xiàng)目建設(shè)資金和企業(yè)對外投資等）以投資決議和資金控制為關(guān)鍵。第四章預(yù)算編制程序和方法第十條集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制根據(jù)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐層匯總、綜合平衡”程序進(jìn)行，并按年度編制，季度、月度分解落實(shí)。通常直接或間接占用資產(chǎn)和發(fā)生財(cái)務(wù)收支單位、分廠、車間等均需編制預(yù)算。各子、分企業(yè)依據(jù)集團(tuán)企業(yè)總體要求分別匯總（或合并）編制本單位年度預(yù)算方案，集團(tuán)企業(yè)專業(yè)技術(shù)分管領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)技術(shù)部門依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一安排對本系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)各子、分企業(yè)預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行審查、并提出核定意見。第十一條年度預(yù)算通常采取固定預(yù)算編制方法。固定預(yù)算編制基礎(chǔ)方法是首先將預(yù)算年度業(yè)務(wù)量、價(jià)格、定額等預(yù)算先導(dǎo)指標(biāo)及相關(guān)政策性客觀性原因固定在經(jīng)過調(diào)研、決議后估計(jì)水平上，然后以此為基礎(chǔ)來確定其它項(xiàng)目估計(jì)數(shù)預(yù)算編制方法。各預(yù)算單位根據(jù)先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財(cái)務(wù)預(yù)算步驟編制本單位預(yù)算方案，并根據(jù)所負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、責(zé)任權(quán)限，編制不一樣形式基礎(chǔ)預(yù)算資料。第十二條預(yù)算編制基礎(chǔ)程序1.下達(dá)目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢初步估計(jì)，在初步?jīng)Q議基礎(chǔ)上，通常于每十二個(gè)月10月份提出下十二個(gè)月度預(yù)算總體目標(biāo)，包含銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制政策。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組依據(jù)董事會(huì)要求，綜合分析預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，確定年度預(yù)算編制手冊，下達(dá)各預(yù)算單位。2.編制上報(bào)。各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本身特點(diǎn)和估計(jì)到實(shí)施條件，提出本單位具體預(yù)算草案，經(jīng)本單位經(jīng)營決議層審議，并由責(zé)任人簽字后于11月30日前上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。子、分企業(yè)預(yù)算草3.審查平衡。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組依據(jù)實(shí)際需要組織相關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)教授、相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成預(yù)算審核小組，對各預(yù)算單位上報(bào)預(yù)算方案，圍繞提升整體運(yùn)行效率和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)效益最大化兩個(gè)目標(biāo)進(jìn)行審核、評價(jià)，總審核標(biāo)準(zhǔn)是：對收入類項(xiàng)目要拓寬渠道、應(yīng)收盡收；對支出類項(xiàng)目，要嚴(yán)格根據(jù)投資規(guī)模、設(shè)計(jì)概算、定額、限額、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資金情況等進(jìn)行審查，提出綜合平衡修改意見。4.審議同意。各預(yù)算單位依據(jù)集團(tuán)企業(yè)修改意見重新編制預(yù)算草案并立即上報(bào)本單位、部門，預(yù)算管理辦公室集中編制集團(tuán)企業(yè)年度總預(yù)算草案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究經(jīng)過形成預(yù)算方案，提交董事會(huì)和股東會(huì)審批。5.下達(dá)實(shí)施。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組將董事會(huì)和股東會(huì)同意年度總預(yù)算分解成一系列指標(biāo)體系，以正式文件下發(fā)各預(yù)算單位實(shí)施。集團(tuán)企業(yè)以簽署經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書形式和子、分企業(yè)明確預(yù)算目標(biāo)權(quán)責(zé)關(guān)系。子、分企業(yè)依據(jù)集團(tuán)企業(yè)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合本單位實(shí)際情況逐層分解，并將預(yù)算分解情況立即上報(bào)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理辦公室。第十三條在預(yù)算編制工作中，應(yīng)該認(rèn)真遵照會(huì)計(jì)完整性標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算年度內(nèi)估計(jì)發(fā)生全部業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，做到既統(tǒng)籌安排，全方面完整，又不重不漏，決不許可留有秘密準(zhǔn)備和不合理預(yù)備費(fèi)。估計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果等產(chǎn)生較大影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，全部應(yīng)該納入預(yù)算范圍，以使預(yù)算能夠全方面、完整地反應(yīng)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算年度經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、投（籌）資及資金流轉(zhuǎn)情況。第五章預(yù)算實(shí)施和控制第十四條集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理以年度預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范化預(yù)算管理制度為實(shí)施控制程序，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算安排開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、組織日常財(cái)務(wù)收支。預(yù)算一經(jīng)確定，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部便含有“法律效力”。各預(yù)算單位全部必需以預(yù)算為導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，抓好預(yù)算實(shí)施過程控制,建立健全“誰控制，誰負(fù)責(zé)”責(zé)任機(jī)制和對應(yīng)激勵(lì)約束機(jī)制，管好該花錢，管住不該花錢，杜絕浪費(fèi)錢，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)厲性，確保預(yù)算實(shí)施力和控制力。第十五條對于年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)預(yù)算事項(xiàng)實(shí)施預(yù)算授權(quán)審批制度，預(yù)算責(zé)任人依據(jù)預(yù)算事項(xiàng)不一樣性質(zhì)、額度和控制要求，分別授予不一樣層級(jí)、崗位對應(yīng)預(yù)算審批權(quán)限。未經(jīng)授權(quán)，任何部門、單位、任何人全部不能隨意對預(yù)算進(jìn)行審批、修改和調(diào)整等。經(jīng)過授權(quán)審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批預(yù)算事項(xiàng)，經(jīng)辦人應(yīng)該在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)預(yù)算安排和審批人同意意見實(shí)施。對于審批人超越授權(quán)范圍審批預(yù)算事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕實(shí)施，并同時(shí)向本單位責(zé)任人及上級(jí)預(yù)算管理部門匯報(bào)。第十六條各預(yù)算單位全部必需將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)依據(jù)，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。預(yù)算指標(biāo)要層層分解落實(shí)，橫向到邊，縱向到底，做到人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有任務(wù)，每一個(gè)層面、每一個(gè)步驟經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部要以預(yù)算為實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任中心、責(zé)任人完全落實(shí)到位，形成全方位預(yù)算實(shí)施責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí)，各預(yù)算單位還必需依據(jù)時(shí)間進(jìn)度，科學(xué)合理地將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算、每日目標(biāo)，以分期預(yù)算目標(biāo)落實(shí)來確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。對于收入類項(xiàng)目，要不停鞏固和開拓市場，提升產(chǎn)品（或服務(wù)）質(zhì)量，擴(kuò)大增收渠道，根據(jù)應(yīng)收盡收標(biāo)準(zhǔn)均衡地組織預(yù)算收入。對于支出類成本費(fèi)用和資金項(xiàng)目，要根據(jù)“誰花錢、誰編預(yù)算、先有預(yù)算，后有支出”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。沒有預(yù)算，任何部門和人員全部不能隨意動(dòng)用支出，嚴(yán)禁任何形式先斬后奏項(xiàng)目。年度預(yù)算（或調(diào)整預(yù)算）已做出安排各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)格按預(yù)算實(shí)施；年度預(yù)算（或調(diào)整預(yù)算）未做出安排或未納入調(diào)整預(yù)算范圍各類支出，財(cái)務(wù)不予安排資金。第十七條各預(yù)算單位全部必需強(qiáng)化現(xiàn)金流預(yù)算控制，按時(shí)組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付。預(yù)算資金要根據(jù)進(jìn)度收付，不許可資金在不一樣預(yù)算項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。嚴(yán)禁將預(yù)算資金用于預(yù)算之外其它任何用途，以保持集團(tuán)企業(yè)資金收付基礎(chǔ)平衡，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十八條建立預(yù)算實(shí)施情況內(nèi)部匯報(bào)制度，健全集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算信息系統(tǒng)。要加強(qiáng)計(jì)量、統(tǒng)計(jì)、定額等基礎(chǔ)管理工作，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)預(yù)算適時(shí)監(jiān)控，立即掌握預(yù)算實(shí)施動(dòng)態(tài)及結(jié)果。各級(jí)預(yù)算管理部門應(yīng)該充足利用內(nèi)部管理匯報(bào)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)等相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算實(shí)施情況，立即向本單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)預(yù)算實(shí)施進(jìn)度、實(shí)施差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)影響，提出消除差異提議方法。建立預(yù)算實(shí)施情況預(yù)警機(jī)制。各預(yù)算單位對于預(yù)算實(shí)施過程中發(fā)生新情況、新問題要進(jìn)行必需動(dòng)態(tài)跟蹤，對于出現(xiàn)偏差較大項(xiàng)目、指標(biāo)要立即進(jìn)行預(yù)警。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)該責(zé)成相關(guān)預(yù)算單位剖析原因，采取必需糾偏方法，確保預(yù)算目標(biāo)全方面實(shí)現(xiàn)。第十九條集團(tuán)企業(yè)機(jī)關(guān)各職能部門應(yīng)依據(jù)各自工作職責(zé)制訂對應(yīng)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控措施，把預(yù)算控制和業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合起來，加強(qiáng)監(jiān)督檢驗(yàn)和考評，將預(yù)算監(jiān)控真正納入到日常工作中，不停探索總結(jié)，逐步建立起適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展定額體系。部門預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算管理情況作為集團(tuán)企業(yè)對各處室部門績效考評一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。第六章預(yù)算調(diào)整第二十條正式下達(dá)預(yù)算，通常不做總目標(biāo)調(diào)整，各預(yù)算單位應(yīng)立即采取有效經(jīng)營管理對策，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。屬于年度預(yù)算中按正常程序應(yīng)做出安排支出，不作為預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，不予追加預(yù)算指標(biāo)。第二十一條對于不影響本單位年度“預(yù)算總目標(biāo)”實(shí)現(xiàn)預(yù)算各項(xiàng)目金額和月份之間改變，子、分企業(yè)能夠依據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，由本單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組審批后按要求程序進(jìn)行單位內(nèi)部預(yù)算調(diào)整。各單位預(yù)算內(nèi)部調(diào)整應(yīng)立即報(bào)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理辦公室立案。上述“預(yù)算總目標(biāo)”是指子、分企業(yè)“利潤總額”、“凈利潤”、“業(yè)務(wù)量”、“主營業(yè)務(wù)收入”和分企業(yè)“成本費(fèi)用”等，分企業(yè)“成本費(fèi)用”中“局控成本”、“工資成本”和“自控成本”項(xiàng)目之間不許可相互調(diào)整。第二十二條各預(yù)算單位在預(yù)算實(shí)施過程中因?yàn)檎叻ㄒ?guī)、市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件等發(fā)生重大不可抗拒條件改變，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)⒃斐深A(yù)算實(shí)施結(jié)果和目標(biāo)產(chǎn)生15%以上偏差，由集團(tuán)企業(yè)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組審批后能夠調(diào)整預(yù)算。第二十三條預(yù)算調(diào)整按下列程序進(jìn)行。首先，由各預(yù)算單位根據(jù)“預(yù)算調(diào)整（追加、變更）審批單”（附后）所列程序向集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組提出書面匯報(bào)，敘述預(yù)算實(shí)施實(shí)際情況、客觀原因改變情況及其對預(yù)算實(shí)施造成影響程度等，提出預(yù)算調(diào)整范圍和幅度。其次，預(yù)算管理辦公室要根據(jù)不偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化等標(biāo)準(zhǔn)，對各預(yù)算單位預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審核分析，集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組審議同意后，下達(dá)實(shí)施。第二十四條各預(yù)算單位調(diào)整預(yù)算申請上報(bào)時(shí)間為每十二個(gè)月七月十日前，集團(tuán)企業(yè)調(diào)整預(yù)算批復(fù)通常于九月底之前結(jié)束。預(yù)算調(diào)整未批復(fù)前，仍按原預(yù)算指標(biāo)實(shí)施和考評。預(yù)算分析第二十五條建立預(yù)算實(shí)施情況分析制度。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)組織每三個(gè)月召開集團(tuán)企業(yè)預(yù)算實(shí)施分析會(huì)議，了解預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和存在問題，研究確保預(yù)算完成具體方法，全方面掌握預(yù)算實(shí)施情況。各預(yù)算單位要充足利用相關(guān)政策、法規(guī)、市場、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面資料和預(yù)算實(shí)施過程中動(dòng)態(tài)信息，采取科學(xué)分析方法，從定量和定性兩個(gè)方面全方面反應(yīng)預(yù)算實(shí)施現(xiàn)實(shí)狀況、發(fā)展趨勢及其存在潛力等。對預(yù)算實(shí)施過程中產(chǎn)生偏差，各預(yù)算單位應(yīng)該客觀分析具體原因，找出責(zé)任歸屬及改善工作方法或提議，并針對問題采取有效方法消除偏差。各預(yù)算單位全部應(yīng)該建立月度預(yù)算實(shí)施分析制度。預(yù)算實(shí)施過程中，各基層預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行定時(shí)、不定時(shí)現(xiàn)場監(jiān)督檢驗(yàn)，追蹤預(yù)算實(shí)施情況，對于預(yù)算實(shí)施差異要立即提交單位預(yù)算管理部門研究。月份預(yù)算實(shí)施情況分析說明作為子、分企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書一部分直接并入月份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中；季度預(yù)算分析匯報(bào)經(jīng)本部門、本單位責(zé)任人簽章確定后單獨(dú)上報(bào)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理辦公室。第二十六條預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)該向董事會(huì)、股東會(huì)匯報(bào)年度預(yù)算實(shí)施情況。預(yù)算年度終了，各預(yù)算單位應(yīng)對年度預(yù)算實(shí)施情況立即進(jìn)行全方面總結(jié)分析，形成年度預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)。年度預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)根據(jù)內(nèi)部議事規(guī)范審議經(jīng)過后，上報(bào)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理辦公室。第二十七條建立預(yù)算實(shí)施情況稽查和審計(jì)制度。充足發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)和各預(yù)算單位兩級(jí)財(cái)務(wù)和審計(jì)部門監(jiān)督作用，經(jīng)過定時(shí)實(shí)施監(jiān)督檢驗(yàn)，查找預(yù)算管理各個(gè)步驟可能存在問題和不足，立即糾正預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)各類偏差。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組每六個(gè)月組織一次對各預(yù)算單位預(yù)算實(shí)施情況檢驗(yàn)，審計(jì)監(jiān)察部對預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行年度監(jiān)督檢驗(yàn)，對發(fā)覺各類違規(guī)、違紀(jì)行為將給對應(yīng)處罰，對預(yù)算控制中微弱步驟，應(yīng)該通知責(zé)任單位和部門。相關(guān)單位和部門應(yīng)該立即查明原因，采取方法加以糾正和完善。特殊情況下，集團(tuán)企業(yè)能夠組織不定時(shí)專題稽察和審計(jì)。第二十九條加強(qiáng)各子企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人對本企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)。財(cái)務(wù)責(zé)任人（財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等）對本企業(yè)預(yù)算日常管理和控制具體負(fù)責(zé)，并分別就預(yù)算編制情況、六個(gè)月實(shí)施和調(diào)整情況和年度決算等情況向集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)和述職。預(yù)算考評第三十條集團(tuán)企業(yè)對全部控股子企業(yè)、分企業(yè)及其它隸屬單位均進(jìn)行預(yù)算考評?？荚u對象根據(jù)關(guān)鍵業(yè)務(wù)不一樣特點(diǎn)分為經(jīng)營單位和建設(shè)單位兩大類。經(jīng)營單位指已進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營期控股子企業(yè)、分企業(yè)及各隸屬單位等；建設(shè)單位指關(guān)鍵業(yè)務(wù)尚處于基礎(chǔ)建設(shè)期各核實(shí)單位。第三十一條依據(jù)可連續(xù)發(fā)展和集團(tuán)企業(yè)效益最大化要求，根據(jù)既認(rèn)可歷史原因又激勵(lì)增收節(jié)支標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)企業(yè)依據(jù)子、分企業(yè)預(yù)算年度權(quán)益資本投資額（子企業(yè)）、資產(chǎn)總額（分企業(yè)）、經(jīng)營規(guī)模、成本費(fèi)用控制、盈利能力、從業(yè)人員人數(shù)等指標(biāo)和集團(tuán)企業(yè)對子、分企業(yè)財(cái)務(wù)控制程度等具體特點(diǎn)，分類對各單位進(jìn)行公開、公平、公正考評。第三十二條預(yù)算考評體系依據(jù)各單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)由不一樣考評指標(biāo)組成：經(jīng)營單位中,子企業(yè)考評指標(biāo)為利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率和主營業(yè)務(wù)收入等,分企業(yè)中利潤單位（指有財(cái)務(wù)收支任務(wù)單位）考評指標(biāo)為利潤總額、總資產(chǎn)利潤率、成本費(fèi)用利潤率和貨款清收率等,經(jīng)費(fèi)支出單位考評指標(biāo)為費(fèi)用支出額。建設(shè)單位考評指標(biāo)為投資計(jì)劃完成率、建管費(fèi)支出等。第三十三條預(yù)算考評指標(biāo)由關(guān)鍵指標(biāo)、輔助指標(biāo)兩部分組成，實(shí)施百分制考評，依據(jù)考評期各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際完成情況和考評計(jì)分措施分檔計(jì)算分項(xiàng)指標(biāo)得分和綜合得分。預(yù)算考評根據(jù)分期考評、累計(jì)算帳、年度總考評方法進(jìn)行，分企業(yè)及隸屬單位分期考評按月度落實(shí)，子企業(yè)按季度落實(shí)。（一）子企業(yè)預(yù)算考評子企業(yè)預(yù)算考評計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)單位類別指標(biāo)分類指標(biāo)名稱標(biāo)準(zhǔn)分經(jīng)營單位關(guān)鍵指標(biāo)利潤總額30凈資產(chǎn)收益率40輔助指標(biāo)成本費(fèi)用利潤率10主營業(yè)務(wù)收入10股利分配率10建設(shè)單位關(guān)鍵指標(biāo)投資計(jì)劃完成率60輔助指標(biāo)建管費(fèi)支出401、經(jīng)營單位考評標(biāo)準(zhǔn)(1)利潤總額考評標(biāo)準(zhǔn)：盈利企業(yè)利潤總額按預(yù)算目標(biāo)值大小分為億元以上（含億元）、1000-10000萬元（含1000萬元）、100-1000萬元（含100萬元）、100萬元以下四個(gè)等級(jí)，完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。=1\*GB3①指標(biāo)超額完成且利潤額增加幅度在15%之內(nèi)，億元以上企業(yè)每提升1.5%加1分;1000-10000萬元企業(yè)每提升2%加1分;100-1000萬元企業(yè)每提升2.5%加1分;100萬元以下企業(yè)每提升3%加1分。利潤增加幅度超出15%時(shí)，超出部分每增加3%加1分，最多加3分。=2\*GB3②未完成指標(biāo)且利潤降低幅度在15%之內(nèi),億元以上企業(yè)每降低1.5%扣1分；1000-10000萬元企業(yè)每降低2%扣1分；100-1000萬元企業(yè)每降低2.5%扣1分；100萬元以下企業(yè)每降低3%扣1分。利潤額降低幅度超出15%，超出部分每降低0.5%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。=3\*GB3③虧損企業(yè)利潤總額考評方法和盈利企業(yè)相同，利潤增減按實(shí)際減虧增虧計(jì)算。(2)凈資產(chǎn)收益率考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且增加值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目標(biāo)值1.5%加1分；增加值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每增加預(yù)算目標(biāo)值3%加1分，最多加3分。未完成指標(biāo)且降低值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi),每降低預(yù)算目標(biāo)值1.5%扣1分；降低值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每降低預(yù)算目標(biāo)值0.33%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。(3)輔助指標(biāo)考評標(biāo)準(zhǔn)=1\*GB3①成本費(fèi)用利潤率考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且增加值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目標(biāo)值3%加1分；增加值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每增加預(yù)算目標(biāo)值5%加0.5分，最多加1.5分。未完成指標(biāo)且降低值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi),每降低預(yù)算目標(biāo)值3%扣1分；降低值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每降低預(yù)算目標(biāo)值1%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。=2\*GB3②主營業(yè)務(wù)收入考評標(biāo)準(zhǔn)：主營業(yè)務(wù)收入按預(yù)算目標(biāo)值大小分為億元以上、億元以下兩個(gè)等級(jí)，完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且增加幅度在15%之內(nèi)，億元以上企業(yè)每提升3%加1分;億元以下企業(yè)每提升6%加1分。增加幅度超出15%，超出部分每增加5%加0.5分，最多加1.5分。未完成指標(biāo)且利潤額降低幅度在15%之內(nèi),億元以上企業(yè)每降低3%扣1分；億元以下企業(yè)每降低6%扣1分。降低幅度超出15%，超出部分每降低1%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。=3\*GB3③股利分配率考評標(biāo)準(zhǔn):股利分配率為100%，完成得標(biāo)準(zhǔn)分，每降低2%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。2、建設(shè)單位考評標(biāo)準(zhǔn)=1\*GB3①投資計(jì)劃完成率考評標(biāo)準(zhǔn)：投資計(jì)劃完成率為100%，完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。實(shí)際指標(biāo)完成率在95%-105%之間，不獎(jiǎng)扣分。未完成指標(biāo)且降低幅度超出5%,超出部分每降低0.33%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完；超額完成指標(biāo)且增加幅度超出5%，超出部分每增加0.17%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。=2\*GB3②建管費(fèi)支出考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。完成費(fèi)用控制指標(biāo)且降低幅度在15%之內(nèi)，每降低1%加1分；降低幅度超出15%，超出部分每降低1%加0.5分，最多加1.5分。未完成費(fèi)用控制指標(biāo)且增加幅度在15%之內(nèi),每增加1%扣1分；增加幅度超出15%，超出部分每增加0.4%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。（二）分企業(yè)及隸屬單位預(yù)算考評分企業(yè)及隸屬單位預(yù)算考評計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)單位類別指標(biāo)名稱標(biāo)準(zhǔn)分經(jīng)營單位目標(biāo)利潤單位關(guān)鍵指標(biāo)利潤總額40總資產(chǎn)利潤率20成本費(fèi)用利潤率20輔助指標(biāo)貨款清收率等備選指標(biāo)10人均利潤10經(jīng)費(fèi)單位關(guān)鍵指標(biāo)(成本)費(fèi)用支出100運(yùn)銷處關(guān)鍵指標(biāo)商品煤平均售價(jià)40貨款回收率40輔助指標(biāo)銷售費(fèi)用20建設(shè)單位關(guān)鍵指標(biāo)投資計(jì)劃完成率60輔助指標(biāo)建管費(fèi)支出40(1)經(jīng)營單位考評標(biāo)準(zhǔn)=1\*GB3①利潤總額考評標(biāo)準(zhǔn)：盈利企業(yè)利潤總額按預(yù)算目標(biāo)值大小分為億元以上（含億元）、1000-10000萬元（含1000萬元）、100-1000萬元（含100萬元）、100萬元以下四個(gè)等級(jí)，完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且利潤額增加幅度在15%之內(nèi)，億元以上企業(yè)每提升1.5%加1分;1000-10000萬元企業(yè)每提升2%加1分;100-1000萬元企業(yè)每提升2.5%加1分;100萬元以下企業(yè)每提升3%加1分。利潤增加幅度超出15%時(shí)，超出部分每增加3%加1分，最多加3分。未完成指標(biāo)且利潤降低幅度在15%之內(nèi),億元以上企業(yè)每降低1.5%扣1分；1000-10000萬元企業(yè)每降低2%扣1分；100-1000萬元企業(yè)每降低2.5%扣1分；100萬元以下企業(yè)每降低3%扣1分。利潤額降低幅度超出15%，超出部分每降低0.25%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。虧損企業(yè)利潤總額考評方法和盈利企業(yè)相同，利潤增減按實(shí)際減虧增虧計(jì)算。=2\*GB3②總資產(chǎn)利潤率考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且增加值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目標(biāo)值1%加0.5分；增加值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每增加預(yù)算目標(biāo)值2%加0.5分，最多加2分。未完成指標(biāo)且降低值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi),每降低預(yù)算目標(biāo)值1%扣1分；降低值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每降低預(yù)算目標(biāo)值0.5%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。=3\*GB3③成本費(fèi)用利潤率考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且增加值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目標(biāo)值1%加0.5分；增加值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每增加預(yù)算目標(biāo)值3%加0.5分，最多加2分。未完成指標(biāo)且降低值在預(yù)算目標(biāo)值15%之內(nèi),每降低預(yù)算目標(biāo)值1%扣1分；降低值超出預(yù)算目標(biāo)值15%，超出部分每降低預(yù)算目標(biāo)值0.5%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。=4\*GB3④鐵路運(yùn)輸、供電、機(jī)修三個(gè)分企業(yè)備選輔助指標(biāo)為“貨款清收率”，其考評標(biāo)準(zhǔn)為：貨款清收率為100%，完成得標(biāo)準(zhǔn)分。貨款清收率大于100%，每多1%加1分，最多加3分;貨款清收率小于100%，每少0.5%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。其它單位依據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況在總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等備選考評指標(biāo)中具體確定，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)分措施和子企業(yè)“成本費(fèi)用利潤率”相同；未選定該項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，此項(xiàng)指標(biāo)分值自動(dòng)計(jì)入“成本費(fèi)用利潤率”。=5\*GB3⑤人均利潤指標(biāo)考評標(biāo)準(zhǔn)和億元以上企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入考評標(biāo)準(zhǔn)相同。(2)經(jīng)費(fèi)單位考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。完成費(fèi)用控制指標(biāo)且降低幅度在10%之內(nèi)，每降低1%加3分；降低幅度超出10%，超出部分每降低2%加1分，最多加5分。未完成費(fèi)用控制指標(biāo)且增加幅度在10%之內(nèi),每增加1%扣3分；增加幅度超出10%，超出部分每增加0.2%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。(3)建設(shè)單位考評標(biāo)準(zhǔn)和子企業(yè)建設(shè)單位考評標(biāo)準(zhǔn)相同。(4)運(yùn)銷處考評標(biāo)準(zhǔn)①商品煤平均售價(jià)考評標(biāo)準(zhǔn)：完成預(yù)算指標(biāo)得標(biāo)準(zhǔn)分。指標(biāo)超額完成且增加幅度在2%之內(nèi)，每增加0.2%加1分；增加幅度超出2%，超出部分每增加0.4%加1分，最多加5分。未完成指標(biāo)且降低幅度在1%之內(nèi),每降低0.1%扣1分；降低幅度超出1%，超出部分每降低0.01%扣1分，直至本項(xiàng)指標(biāo)得分扣完。②貨款回收率