稅法考試答案（三）

稅法考試答案（三）1、單選

下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機關(guān)征收的是（）。A.土地增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.增值稅正確答案：D參考解析：營業(yè)稅、增值稅為中央與地方共享稅，但營業(yè)稅由地（江南博哥）方稅務(wù)機構(gòu)征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方政府固定收入。2、單選

下列關(guān)于煤炭資源稅從價計征的稅收政策錯誤的是（）。A.用未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤，按銷售額乘以折算率乘以稅率納稅B.原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用C.納稅人同時銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計算繳納資源稅D.納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一并視同銷售原煤計算繳納資源稅正確答案：D參考解析：納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按銷售自采未稅原煤加工洗選煤計算繳納資源稅。3、單選

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。A.于收到申報的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件B.于收到申報的3日內(nèi)辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件C.于收到申報的7日內(nèi)辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件D.于收到申報的10日內(nèi)辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件正確答案：A參考解析：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。4、問答?計算問答題：甲造船廠（增值稅一般納稅人）2015年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購買一批造船用材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬元；支付材料運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元；（2）購入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，將該批材料送至乙鍋爐廠，委托其加工成船用鍋爐，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12萬元；（3）與丙廣告公司簽訂價稅合計為450萬元的廣告拍攝和發(fā)布合同，預(yù)付廣告公司50%的款項并取得廣告公司開具的與預(yù)付款相對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票；（4）當(dāng)期銷售自造的60米長的游艇3艘，收取價稅合計金額1100萬元；銷售自制的4米長的水上娛樂摩托艇20艘，收取價稅合計金額3.8萬元：（5）當(dāng)月支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)0.4萬元：（6）以本企業(yè)的一個倉庫作價1000萬元向丁企業(yè)投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險，不參與丁企業(yè)利潤分配，當(dāng)月收取固定收益8萬元。上述取得的增值稅專用發(fā)票均由增值稅一般納稅人開具并通過認證。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）計算并說明該造船廠當(dāng)月銷售游艇和水上娛樂摩托艇應(yīng)納的消費稅；（2）計算并說明該造船廠當(dāng)月用倉庫作投資應(yīng)納的營業(yè)稅；（3）計算該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額合計數(shù)；（4）計算該造船廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。正確答案：（1）繳納消費稅的游艇是指艇身長度大于8米（含）小于90米（含）的機動艇，銷售自造的60米長的游艇應(yīng)繳納消費稅，銷售4米長的水上娛樂摩托艇不需要繳納消費稅。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=1100÷（1+17%）×10%=94.02（萬元）（2）用倉庫作價投資，參與接受利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的，不繳納營業(yè)稅；不承擔(dān)投資風(fēng)險，只取得固定收益的，按照出租不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅=8×5%=0.4（萬元）（3）注意區(qū)分貨物、加工勞務(wù)、廣告服務(wù)、交通運輸服務(wù)等不同項目的適用稅率。支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費，可以全額抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅。該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額=（600+80+12）×17%+10×11%+450×50%÷（1+6%）×6%=117.64+1.1+12.74=131.48（萬元）（4）當(dāng)期增值稅銷項稅額=（1100+3.8）÷（1+17%）×17%=160.38（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=160.38-131.48-0.4=28.5（萬元）。5、單選

位于某市的具有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)某月內(nèi)銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元；通過計算得知當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元；當(dāng)月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）。A.4.90萬元B.4.20萬元C.2.80萬元D.2萬元正確答案：A參考解析：計算城建稅的依據(jù)是：境內(nèi)實際繳納的"三稅"稅額。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當(dāng)月內(nèi)銷貨物不需繳納增值稅；這里題目提示的實際繳納的"三稅"僅是消費稅40萬元；當(dāng)月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據(jù)；免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，本題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅=（40+30）×7%=4.90（萬元）。6、單選

下列車輛，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.摩托車B.無軌電車C.半掛車D.電動自行車正確答案：D參考解析：電動自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。7、問答題

綜合題：某生產(chǎn)化丁產(chǎn)品的公司，2014年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2014年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2014年按合同第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元，公司按35萬元確認了相關(guān)的投資收益。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其他相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（9）計算該公司2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。正確答案：（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。商標使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元，對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。（2）國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）（3）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）（5）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）8、單選

下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定正確答案：A參考解析：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%，更不能是75%；選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。9、單選

稅務(wù)機關(guān)擬針對某納稅人丟失發(fā)票的行為進行處罰，納稅人為此進行了申辯和陳述，由于是實習(xí)生，業(yè)務(wù)不熟所造成，希望稅務(wù)機關(guān)不要對其處罰，則以下說法正確的是（）。A.納稅人違規(guī)事實清楚，故不得進行申辯和陳述B.企業(yè)不應(yīng)為實習(xí)生出現(xiàn)工作失誤而承擔(dān)責(zé)任C.企業(yè)申辯、陳述的行為說明企業(yè)認錯態(tài)度不好，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加重其處罰D.稅務(wù)機關(guān)不得因企業(yè)申辯、陳述而加重對其處罰正確答案：D參考解析：納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，稅務(wù)機關(guān)不得因納稅人、扣繳義務(wù)人的申辯、陳述而加重對其的處罰。10、多選

以下關(guān)于營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間的表述，符合營業(yè)稅條例和細則規(guī)定的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付不動產(chǎn)的當(dāng)天C.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：A,C,D參考解析：選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。11、多選

王某將其擁有的一處房產(chǎn)給李某，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)交易中，王某不負擔(dān)契稅、印花稅；李某負擔(dān)契稅和印花稅B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在居住地納稅D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生正確答案：B,D參考解析：印花稅是簽訂應(yīng)稅合同的雙方繳納，王某不負擔(dān)契稅，但應(yīng)繳納印花稅，所以選項A不正確。印花稅的納稅人應(yīng)在合同簽訂地納稅，所以選項C不正確。12、單選

某木制品公司（一般納稅人）在2014年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000箱，不含稅售價每箱800元；為生產(chǎn)高檔一次性木筷外購一次性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價350元／箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2014年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為（）。（木制一次性筷子的消費稅稅率為5%）A.64600元B.58027.35元C.83600元D.62135.92元正確答案：C參考解析：以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費稅合計=［1000×800×17%-1200×350×17%］+［1000×800×5%-1200×350×5%］=83600（元）13、多選

下列各項中，在占用耕地時可免征或減征耕地占用稅的有（）。A.納稅人臨時占用耕地B.機場建設(shè)跑道占用的耕地C.農(nóng)民新建住宅占用的耕地D.企業(yè)新建辦公樓占用的魚塘正確答案：B,C參考解析：選項AD:應(yīng)全額繳納耕地占用稅；選項B：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。14、單選

某市一房地產(chǎn)企業(yè)2014年5月銷售市內(nèi)新建商品房取得收入1200萬元；轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為（）。A.52600元B.52800元C.78000元D.66000元正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+（600-480）×5%=60+6=66（萬元）。單位和個人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當(dāng)?shù)囟惵?；?dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=60×（7%+3%+2%）+6×（5%+3%+2%）=7.2+0.6=7.8（萬元）=78000（元）。15、單選

下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C.在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為新加坡正確答案：D參考解析：選項D:按照實質(zhì)性加工標準，南印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南。16、單選

以下符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是（）。A.單位將不動產(chǎn)無償贈送給中小學(xué)免征營業(yè)稅B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額C.個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅D.納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅，但投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，在轉(zhuǎn)讓時征收營業(yè)稅正確答案：C參考解析：選項A:單位將不動產(chǎn)無償贈送給中小學(xué)的，沒有免營業(yè)稅的規(guī)定；選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓購置或受讓、抵債得來的土地使用權(quán)，按照轉(zhuǎn)讓收入減除購置、受讓價格或抵債作價后的差額計算營業(yè)稅；選項D:納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。17、單選

納稅人將其開采的從價計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，下列關(guān)于資源稅的處理正確的是（）。A.免征資源稅B.按其同類資源平均銷售價格計算銷售額征收資源稅C.按其同類資源最高銷售價格計算銷售額征收資源稅D.按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅正確答案：D參考解析：納稅人將其開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。18、多選

某合伙企業(yè)由三個自然人與一個法人企業(yè)組成，則下列說法正確的有（）。A.法人合伙人繳納企業(yè)所得稅B.如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額C.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給法人企業(yè)D.法人企業(yè)合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利正確答案：A,B參考解析：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。19、問答?綜合題：某玩具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）注冊資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務(wù)費用410萬元，投資損失26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會計師事務(wù)所在對該企業(yè)進行所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。（2）財務(wù)費用410萬元，其中50萬元為購建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達到使用狀態(tài)）；360萬元為向低稅負地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3000萬元的利息支出，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費用中，60萬元為預(yù)計負債支出；5萬元為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年7月份以100萬元價款（不含增值稅）向境外企業(yè)（未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所）購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，企業(yè)已將該項專利按照10年的使用期限進行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票；800萬元為廣告費用支出。（5）營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費支出，20萬元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關(guān)賬務(wù)時還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運雜費將該設(shè)備運回，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進項稅的同時，將該項受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊（該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算）。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；（3）該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額；（4）該企業(yè)銷售費用的納稅調(diào)整金額；（5）該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；（6）該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；（7）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；（8）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額；（9）該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元。（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元。①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所得稅前不得扣除；②向關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營性借款可在所得稅前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135（萬元）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整額=50+（360-135）=275（萬元）。（3）該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額60萬元。60萬元預(yù)計負債在所得稅前不得扣除，需要進行納稅調(diào)整。（4）該企業(yè)銷售費用的納稅調(diào)整金額46萬元。廣告費扣除限額=5500×15%=825（萬元），該企業(yè)廣告費未超過限額。用現(xiàn)金形式支付中介單位的銷售傭金不得在所得稅前扣除。需要納稅調(diào)整的金額=115×40%=46（萬元）。（5）該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額20萬元。①70萬元違反購銷合同的違約金支出以及10萬元訴訟費支出可以在所得稅前扣除；②20萬元違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。（6）該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額10.93萬元。①該企業(yè)受贈設(shè)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1.7=11.7（萬元）②該企業(yè)當(dāng)年將設(shè)備提取折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（10+0.3）×（1-10%）÷10÷12×10=0.77（萬元）總計應(yīng)納稅調(diào)整=11.7-0.77=10.93（萬元）。（7）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=-26+26+275+60+46+20+10.93=411.93（萬元）。（8）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=411.93×25%=102.98（萬元）。（9）該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10（萬元）。20、單選

病人，男，35歲，近2年來頭痛昏蒙，周身困重，胸脘痞滿，惡心，嘔吐痰涎，舌苔膩，脈滑，治療宜首選（）A.半夏、天麻B.蒼術(shù)、厚樸C.天麻、鉤藤D.秦艽、防己E.藿香、佩蘭正確答案：A21、單選

某企業(yè)2014年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）。（假定我國不實行稅收饒讓）A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.23萬元正確答案：C參考解析：該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50（萬元），境外所得已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額=100×20%=20（萬元），境外所得在境內(nèi)應(yīng)補稅額=25-20-5（萬元）。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15（萬元）。22、問答題

計算問答題：某賓館經(jīng)營餐飲、住宿、歌舞娛樂、商品銷售業(yè)務(wù)，并能分賬核算兼營業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，3月收入情況如下：（1）餐廳現(xiàn)場消費的餐飲收入為20萬元，另有加收的15%的服務(wù)費收入3萬元；（2）歌廳取得門票收入2萬元，酒水飲料收入5萬元；（3）客房住宿收入10萬元，因旅客不慎毀壞浴缸，收取房費之外賠償金0.3萬元；（4）小賣部銷售商品收入3.09萬元。（已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%）要求：（1）該賓館當(dāng)月餐廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）該賓館當(dāng)月歌廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（3）該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（4）該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅。正確答案：1）餐廳收入（含15%附加服務(wù)費）屬于餐飲服務(wù)收入，應(yīng)納營業(yè)稅=（20+3）×5%=1.15（萬元）（2）歌廳門票收入及酒水飲料收入屬于娛樂業(yè)收入，應(yīng)納營業(yè)稅=（2+5）×20%=1.4（萬元）（3）該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納的營業(yè)稅=（10+0.3）×5%=0.52（萬元）（4）該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅=3.09/（1+3%）×3%=0.09（萬元）。23、問答?綜合題：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，按規(guī)定繳納相關(guān)契稅。2013年2月至2014年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，可按項目分攤利息并能提供金融機構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2014年4月-6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；地方教育附加的征收率為2%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4月-6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4月-6月共計應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：（1）營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬元）（2）城建稅、教育費附加和地方教育附加=703×（7%+3%+2%）=84.36（萬元）（3）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（萬元）開發(fā)成本=5800×80%=4640（萬元）開發(fā)費用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（萬元）銷售寫字樓的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%+2%）-（3460.8+4640）×20%=2850（萬元）增值率=2850÷（14000-2850）×100%=25.56%應(yīng)繳納的土地增值稅=2850×30%=855（萬元）24、問答?計算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務(wù)報酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費用比例為35%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應(yīng)繳納個人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。（4）10月份張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。正確答案：（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。（3）張某法律咨詢勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈不得稅前扣除。（4）張某取得報社的稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。25、單選

下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許。C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物。D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物。正確答案：B26、單選

2014年4月，某商場建成開業(yè)，其房產(chǎn)包括地面三層商場及地下一層（地下商場與地上商場相連），地面商場原值3000萬元，地下商場原值800萬元。該商場還有一座獨立的地下倉庫，原價600萬元。該商場所在省財政和地方稅務(wù)部門確定的地下建筑物的房產(chǎn)原價折算比例為70%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該商場以上建筑物2014年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.25.07B.25.96C.26.59D.30.28正確答案：C參考解析：與地上房屋相連的地下建筑物，要將地上地下視為一個整體，按照地上房屋建筑物的規(guī)定計稅；獨立的地下建筑物作為工業(yè)用途的，需要用房產(chǎn)原價的一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，再換算為房產(chǎn)余值計稅。2014年4月至12月該商場應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（3000+800+600×70%）×（1-30%）×1.2%×9/12=26.59（萬元）。27、單選

某漁業(yè)公司2014年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15噸；機動運輸船10艘，每艘凈噸位7噸。機動船舶凈噸位小于等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.285B.315C.345D.600正確答案：A參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機動補給船和機動運輸船應(yīng)納車船稅。非機動駁船按機動船舶稅額的50%計征車船稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50%+（15+10×7）×3=285（元）。28、單選

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。A.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天正確答案：C參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天29、問答?某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2014年8月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：問題：分別計算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。正確答案：銷售機床應(yīng)納增值稅=4000÷(1+3%)×2%=77.67(元)銷售刨床應(yīng)計算增值稅銷項稅額=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)銷售小汽車應(yīng)計算增值稅銷項稅額=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)銷售鉆床應(yīng)納增值稅稅額=3800÷(1+17%)×17%=552.14(元)修理用備件發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=850(元)對外捐贈辦公用房應(yīng)納營業(yè)稅=(1500000-1000000)×5%=25000(元)30、單選

某建筑公司于2014年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。12月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A.66萬元B.152.34萬元C.66.09萬元D.160.38萬元正確答案：D參考解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（2200+2875+268+3）×3%=160.38（萬元）31、多選

下列選項中，應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格的有（）。A.進口貨物的貨價B.入境前的運保費C.買方負擔(dān)的購貨傭金D.買方負擔(dān)的包裝費正確答案：A,B,D參考解析：由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格，但是購貨傭金不計入關(guān)稅的完稅價格。32、問答題

案例華?；す煞萦邢薰举M用項目扣除的納稅影響【案例背景】華海化工股份有限公司（以下簡稱華?；ぃ┦且患疑鲜泄?，主要從事橡膠原料，各種化工輔料，阻燃料的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華?；な侵辛⑿艜嫀熓聞?wù)所的常年審計客戶。中立信會計師事務(wù)所委派楊立擔(dān)任華?；?013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。在審計過程中，注冊會計師楊立發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）華?；?013年實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為80萬元，未超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰（當(dāng)年營業(yè)收入為21000萬元），華?；嶋H發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）華?；げ捎米誀I和代理的銷售方式在國內(nèi)市場銷售化工原料。在自營銷售方式下，華?；a(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M行銷售。在代理銷售方式下，華?；げ扇≈Ц洞硎掷m(xù)費的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費按照銷售收入的一定比例計算確定。為擴大銷售規(guī)模，2013年1月，華?；⒋硎掷m(xù)費比例由5%提高到8%。期末，華海化工根據(jù)當(dāng)期的代理銷售情況計算代理手續(xù)費，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。華?；て谀└鶕?jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。（3）華?；?013年7月開發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。截止到2013年年末，該新技術(shù)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計算企業(yè)所得稅時，華?；ぴ诳鄢?000萬元的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額50%加計扣除。（4）華?；?013年10月與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華?；の醇皶r供貨，華?；しQ合同規(guī)定支付對方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（5）華?；?013年度的發(fā)生廣告費3000萬元，未超過當(dāng)年度營業(yè)收入總額的15%。華?；さ膹V告均通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作并通過一定的媒體傳播，3000萬元廣告費中有應(yīng)付駿達廣告公司的制作費用800萬元至今尚未實際支付，但全部廣告費用均已在2013年內(nèi)取得相應(yīng)發(fā)票。2013年度華?；へ攧?wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的廣告費3000萬元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時作了稅前扣除。（6）華?；?013年向某汽車生產(chǎn)商支付贊助費200萬元。華?；ぴ谏陥?013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作為廣告費作了全額稅前扣除。（7）由于阻燃料制品的價格持續(xù)波動，2013年12月31日對庫存的阻燃料計提680萬元的減值準備，同時當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。（8）華?；?013年向當(dāng)?shù)?所中學(xué)捐贈橡膠跑道。華?；⑾鹉z跑道產(chǎn)品確認的增值稅銷項稅額，連同該產(chǎn)品的成本一并計入營業(yè)外支出，并在當(dāng)企業(yè)所得稅申報作了全額稅前扣除?！景咐蟆空堈驹谧詴嫀煹慕嵌扰袛嗥髽I(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。正確答案：（1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。華海化工全額扣除不正確，應(yīng)按照實際發(fā)生額60%的部分48萬元與營業(yè)收入5‰的部分105萬元進行比較，稅前可以扣除的金額為48萬元，超過的部分，不予扣除。（2）不正確。提高代理手續(xù)費后，支付的比例超過了5%的稅前扣除限額。超過部分在企業(yè)所得稅前不得扣除，在計算繳納企業(yè)所得稅時需要作納稅調(diào)增。（3）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。截止到2013年年末，阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以華?；ぎ?dāng)年稅前可扣除的金額為750萬元，即［（200+300）+（200+300）×50%］=750（萬元）。（4）正確。（5）不正確。企業(yè)申報扣除的廣告費支出，必須符合的條件包括：廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。（6）不正確。向汽車生產(chǎn)商支付的贊助費屬于贊助支出（與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)），不得在稅前扣除。（7）不正確。未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除。（8）不正確。只有通過公益性團體或縣級以上人民政府及其部門的公益事業(yè)捐贈，才能按一定比例在稅前扣除。其他捐贈或超過規(guī)定比例的部分，不得稅前扣除。33、多選

《海關(guān)法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查核定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。其中采用其他合理方法時，不得使用的價格包括（）。A.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格B.倒扣價格C.可供選擇的價格中較高的價格D.最低限價正確答案：A,C,D參考解析：海關(guān)在采用合理方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格；（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。34、單選

行走時左右足跟或足尖先后著地時兩點間縱向的直線距離稱為（）A.步長B.步頻C.步寬D.足偏角E.步幅正確答案：A35、多選

依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不得扣除已納消費稅的有（）。A.以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的油彩C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油D.以委托加工的已稅低度酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒正確答案：A,B,D參考解析：只有C選項符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費稅的范圍。36、單選

某鹽場2014年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場10月份應(yīng)繳納資源稅為（）。A.550000元B.100000元C.137500元D.305000元正確答案：A參考解析：自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅數(shù)量。該鹽場10月份應(yīng)納資源稅=55000×10=550000（元）37、單選

2014年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）。A.4480元B.10480元C.14480元D.18800元正確答案：B參考解析：拍賣個人的文字作品手稿收入按特許權(quán)使用費所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅抵免限額=100000×（1-20%）×20%=16000c元）；在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=（20000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+16000-10000=10480（元）。38、問答?計算題：中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得l000元獎金。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅。(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：(1)公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(35000-70000)×20%=56000(元)(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)(4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)(5)個人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×20%×50%=200(元)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=200(元)。(6)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。39、多選

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的正確答案：A,B,C參考解析：以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)，暫免征收土地增值稅，待投資企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的時候計征土地增值稅，這里的投資方或接受方不涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了資金或其他收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。40、問答題

計算問答題：某綜合性企業(yè)2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。（2）與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。（3）與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程分包給其他施工單位，并簽訂了分包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其分包金額500萬元。（4）2014年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用（當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20%），10%對外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬元。要求：根據(jù)上述資料，按序號計算回答問題，每問需要計算出合計數(shù)。（1）與A公司簽訂的易貨合同應(yīng)繳納印花稅；（2）與B公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅；（3）與C公司簽訂的建筑工程合同及分包合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計。正確答案：（1）應(yīng)繳納印花稅=（120+140）×10000×0.3‰=780（元）（2）應(yīng)繳納印花稅=（300×0.3‰+120×0.5‰）×10000=1500（元）（3）應(yīng)繳納印花稅=（2500+600）×0.3‰×10000=9300（元）（4）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=［[6000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%］=61.44（萬元）應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08（萬元）房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52（萬元）41、多選

下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.自2014年1月1日至2018年12月31日，對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）取得的收入免征增值稅B.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策C.對提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅D.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅正確答案：A,C,D參考解析：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。42、單選

根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.分期收款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款日期B.賒銷結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當(dāng)天C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當(dāng)天D.預(yù)收貨款結(jié)算方式卞，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天正確答案：D參考解析：選項AB:應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項CD:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。43、多選

根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)籌劃的切入點有（）。A.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點B.以稅收優(yōu)惠政策為切入點C.以不同的財務(wù)管理和收益分配為切入點D.以納稅人構(gòu)成為切入點正確答案：A,B,C,D參考解析：稅務(wù)籌劃的切人點主要有：選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點、以稅收優(yōu)惠政策為切入點、以納稅人構(gòu)成為切入點、以影響應(yīng)納稅額的幾個基本要素為切人點、以不同的財務(wù)管理和收益分配為切入點44、單選

張某（中國公民）由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，2014年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資3800元和6000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，張某應(yīng)補繳的個人所得稅稅額為（）。A.285元B.420元C.705元D.795元正確答案：A參考解析：應(yīng)納個人所得稅額=（3800+6000-3500）×20%-555=705（元），共扣繳個人所得稅=（3800×10%-105）+（6000-3500）×10%-105=420（元），應(yīng)補繳個人所得稅=705-420=285（元）45、問答?綜合題：本題考核土地增值稅與其他稅種的混合計算某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年度支付土地使用權(quán)價款1750萬元和契稅52.5萬元取得一宗土地的使用權(quán)，將其中80%的面積用于開發(fā)建造10棟住宅樓。當(dāng)年建成后，80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：（1）前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。（2）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元（利息費用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能準確按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加；（3）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的土地所有權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)；（4）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用；（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額；（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=7648×5%+63×5%=385.55（萬元）（2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加縣城的城建稅稅率是5%城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加=385.55×（5%+3%+2%）=38.56（萬元）（3）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的土地所有權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)取得土地所有權(quán)支付金額=（1750+52.5）×80%×80%=1153.6（萬元）注意購入土地只進行了80%面積的開發(fā)，開發(fā)的面積中，只有80%的比例實現(xiàn)了銷售。開發(fā)成本=（90+2100+60）×80%=1800（萬元）合計=1153.6+1800=2953.6（萬元）（4）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用開發(fā)費用=2953.6×9%=265.82（萬元）（5）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額稅金=7648×5%×（1+5%+3%+2%）=420.64（萬元）加計扣除=2953.6×20%=590.72（萬元）允許扣除項目合計=2953.6+265.82+420.64+590.72=4230.78（萬元）增值額=7648-4230.78=3417.22（萬元）（6）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅土地增值率=3417.22÷4230.78×100%=80.77%土地增值稅額=3417.22×40%-4230.78×5%=1366.89-211.54=1155.35（萬元）。46、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費稅（）。A.64000元B.64680元C.67000元D.67680元正確答案：C參考解析：納稅人銷售糧食白酒同時收取的押金，在收取時，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。應(yīng)納消費稅=（300000+23400÷1.17）×20%+3×2000×0.5=67000（元）47、單選

城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是（）。A.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和正確答案：D參考解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。48、多選

按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品正確答案：A,C,D參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。49、問答?綜合題：某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月從汽車貿(mào)易公司購進一輛小轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價款250000元；另外支付購買工具和零配件價款8100元；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，取得汽車貿(mào)易公司開票的收據(jù)，并于4月取得行駛證書；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經(jīng)營，根據(jù)有關(guān)部門的批準獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區(qū)支付1000萬元購進土地800平方米分設(shè)分支機構(gòu)，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米；（4）山莊2013年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額3元，北京市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額30元；山莊當(dāng)?shù)馗卣加枚惷科椒矫讍挝欢愵~30元；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算企業(yè)全年應(yīng)納車輛購置稅；（2）計算企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額；（3）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納耕地占用稅稅額；（4）計算企業(yè)全年應(yīng)納契稅稅額；（5）計算企業(yè)全年應(yīng)納車船稅額。正確答案：（1）應(yīng)納車輛購置稅=［250000+（8100+9500）÷（1+17%）］×10%=26504.27（元）（2）企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3+8000×3×8÷12+（800+100）×30×7÷12=61750（元）（3）企業(yè)全年應(yīng)繳納的耕地占用稅=10000×30÷10000=30（萬元）（4）企業(yè)全年應(yīng)繳納的契稅=8000×1500×3%÷10000+10000×2000×3%÷10000+1000×3%=126（萬元）（5）企業(yè)全年應(yīng)納車船稅=20×2×30+480×5+600×3+480×1×9÷12=5760（元）50、問答題

計算問答題：2014年10月，小明和他父母在國慶節(jié)期間安排了如下行程：（1）當(dāng)?shù)仉娦艩I業(yè)廳國慶大促銷，推出"預(yù)存話費送手機"合約計劃，用戶在網(wǎng)24個月，選擇286套餐，預(yù)存話費6096元，免費贈送一臺價值6000元的蘋果6手機，同時話費按24個月分月返還。（2）購買手機之后，去當(dāng)?shù)匾患绎埖暧梦绮?，合計花費800元；另支付200元購買飯店自制的中秋節(jié)月餅1盒，準備將其贈送朋友（飯店不經(jīng)常提供此項業(yè)務(wù)）。（3）第二天，小明全家通過旅行社報名參加華東五日游項目，支付旅游費用三人合計6000元，旅行社替小明全家支付給其他單位的住宿、餐費共計5200元。（4）到達目的地之后，小明全家參觀了當(dāng)?shù)氐牟┪镳^，支付門票合計30元。（5）小明全家游覽了當(dāng)?shù)啬尘皡^(qū)，三人合計支付門票150元；乘坐景區(qū)的觀光車另支付三人車費90元。（6）小明旅游期間，從景區(qū)購買當(dāng)?shù)靥禺a(chǎn)，通過郵局發(fā)包裹寄回家，支付郵局郵寄費用60元。（其他相關(guān)資料：不考慮起征點因素。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）分析電信企業(yè)該項"預(yù)存話費送手機"業(yè)務(wù)如何繳納增值稅（無需計算具體金額）。（2）計算飯店應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算飯店應(yīng)繳納的增值稅。（4）旅行社取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）博物館取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（7）郵局取得收入應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。（2）飯店取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%=40（元）（3）飯店取得收入應(yīng)繳納的增值稅=200÷（1+3%）×3%=5.83（元）（4）旅行社取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（6000-5200）×5%=40（元）（5）博物館取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（元）（6）景區(qū)取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×3%+90×5%=9（元）（7）郵局取得收入應(yīng)繳納的增值稅-0（元）51、問答?某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2014年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用4萬元和保險費用3萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證及相關(guān)的增值稅專用發(fā)票和保險費發(fā)票；（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，委托運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）運輸，運輸費用為10萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；（4）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付不含稅運輸費用20萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；（5）將進口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；（6）銷售除化妝品以外的其他非應(yīng)稅消費品商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，月末前收回全部貨款，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；（7）取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。（注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證）。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；（3）計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（4）計算該公司委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加總和；（5）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和；（6）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；（7）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和；（8）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（9）計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加總和（不包括代扣代繳的部分）。正確答案：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=（220+4+20+11）×20%=51（萬元）（2）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14（萬元）（3）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31（萬元）（4）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=［86+46.8÷（1+17%）］÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%+2%）=60.48（萬元）（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=［650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）］×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69（萬元）（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額=［46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300+14.04÷（1+17%）］×17%=180.54（萬元）（7）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=74.31+8×11%+4×6%+（70×13%+10×3%）×（1-30%）+（34+20×11%）×（1-5%）=116.4（萬元）（8）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-116.4=64.14（萬元）（9）公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=（111.69+64.14）×（7%+3%+2%）=21.10（萬元）52、問答題

計算問答題：某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2014年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。另外該公司從2014年3月1日起將2013年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租（出租前未自用），租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2014年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用500萬元（其中廣告費200萬元）、管理費用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能按項目合理分攤利息支出和提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額；（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售和租賃房產(chǎn)應(yīng)納印花稅的金額；（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅的允許扣除項目合計；（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額；（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：（1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×5×12%=6（萬元）53、單選

按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定C.城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的"工礦區(qū)"，是指坐落在城市之外的任何工礦企業(yè)所在地D.在我國境內(nèi)擁有土地所有權(quán)的單位和個人，均應(yīng)繳納土地使用稅正確答案：A參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，是由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》所規(guī)定的。城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的"工礦區(qū)"，是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)過省級人民政府的批準。城鎮(zhèn)土地使用稅是對擁有土地使用權(quán)的人征收的，不是所有權(quán)。54、單選

某公司2014年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。上述價差均用銀行存款結(jié)算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅（）。A.0萬元B.9萬元C.12萬元D.33萬元正確答案：C參考解析：房屋交換，交換價格不等時，由多交付貨幣的一方繳納契稅。該公司換進的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=（800-500）×4%=12（萬元）55、多選

下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的有（）。A.人民法院特定主管原則B.合法性審查原則C.由稅務(wù)機關(guān)賠償?shù)脑瓌tD.起訴不停止執(zhí)行原則正確答案：A,B,C,D參考解析：稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個特有原則：（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t。56、問答?綜合題：本題目考核商業(yè)企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2015年2月增值稅留抵稅額3000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元，增值稅34000元，這批壁紙50%用于裝飾庫房，50%用于零售，取得含稅收入150000元。（2）購入書包10000個，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元，將其中500個贈送希望工程，其余以每個20元的零售價格全部零售。（3）收取服裝廠進場費20000元，允許該服裝廠的服裝進店銷售1年。（4）為B食品廠（增值稅一般納稅人）代銷橄欖油，取得零售收入79100元。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠45200元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入。（5）將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入6000元。上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均經(jīng)過認證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額；（2）該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額；（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅；（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進項稅額=34000×50%+17000+45200÷（1+13%）×13%-45200×5%÷（1+13%）×13%+3000=41940（元）購入貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的不可抵扣進項稅額；用于贈送的視同銷售計算銷項稅額，可以抵扣進項稅額；與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進項稅額。（2）當(dāng)期的增值稅銷項稅額=（150000+10000×20+6000）÷（1+17%）×17%+79100÷（1+13%）×13%=51726.50+9100=60826.50（元）該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=60826.5-41940=18886.5（元）（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅=20000×5%=1000（元）。商業(yè)企業(yè)收取的不與銷售額掛鉤的進場費繳納營業(yè)稅。57、多選

稅務(wù)機關(guān)對按規(guī)定需核定納稅人應(yīng)納所得稅額的，有權(quán)采取下列方法核定征收企業(yè)所得稅（）。A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定D.按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定正確答案：A,D參考解析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。58、單選

某小規(guī)模納稅人2015年3月提供快遞服務(wù)取得價稅合計收入（下同）20000元，轉(zhuǎn)讓使用過的小貨車1輛，取得轉(zhuǎn)讓收入15450元，當(dāng)月還轉(zhuǎn)讓4輛使用過的作為低值易耗品管理的三輪送貨車，取得收入600元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.894.17元B.900元C.905.24元D.910元正確答案：B參考解析：該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（20000+600）／（1+3%）×3%+15450/（1+3%）×2%=600+300=900（元）。59、多選

企業(yè)為如下員工支付的報酬，應(yīng)作為企業(yè)工資、薪金支出并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.為車間生產(chǎn)雇用季節(jié)工B.為宣傳產(chǎn)品雇用臨時工C.為銷售部門儲備人才招用實習(xí)生D.為職工食堂返聘退休廚師正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。食堂等福利部門招聘員工所實際發(fā)生的費用應(yīng)屬于職工福利費支出范疇。60、多選

下列關(guān)于耕地占用稅稅收要素的說法中，不正確的有（）。A.納稅義務(wù)人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人B."耕地"是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)D.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅