《會計》大題精：收入、利潤、費用-

4/5 FILENAME大家網(wǎng) 本資料由大家論壇會計考試專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自sage"sa更多會計考試信息，考試真題，模擬題：大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 本資料由大家論壇會計考試專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自sage"sa更多會計考試信息，考試真題，模擬題：大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！《會計》大題精講:收入、利潤、費用甲股份(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，本期所得稅費用為200萬元，不合計其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中除特別說明外均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采納公允的交易價格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2008年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)甲公司于2008年1月1日采納分期收款方式銷售大型設(shè)備給A公司，合同價格為1500萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采納分期收款方式時的銷售價格為1200萬元，商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為900萬元。12月31日收到第一期款項，存入開戶銀行，并將相關(guān)收益按實際利率法進(jìn)行攤銷。產(chǎn)品發(fā)出當(dāng)日增值稅發(fā)票已開出，當(dāng)日收到增值稅款255萬元。實際利率為7.93%。(2)甲公司2008年1月1日向B公司銷售保健品1000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2月1日前付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司依據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。(3)甲公司2008年6月30日收到B公司退貨210件。(4)7月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用甲公司的該項非專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元，不提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在合同簽訂日提供該非專利技術(shù)資料，并一次性支付培訓(xùn)師資的培訓(xùn)費20萬元。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。(5)8月16日，為了配合銷售設(shè)備與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為12個月，合同總價款為35.1萬元(含增值稅額)，合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，估計還將發(fā)生安裝費用6萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。(6)甲公司2008年8月1日與E公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，E公司購入甲公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為20萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，公司于2008年12月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計提利息費用。(7)8月20日，收到F公司退回的商品一批，該批商品系上年12月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付F公司，確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，甲公司同意了F公司的退貨要求，當(dāng)日，甲公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了F公司。12月31日檢查發(fā)現(xiàn)該存貨可變現(xiàn)凈值為40萬元。(8)甲公司10月31日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等1萬元。12月31日該股票的市價為每股21元。(9)2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，應(yīng)收賬款的將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。(10)12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺固定資產(chǎn)報廢，盤虧的原材料實際成本為10萬元(假設(shè)不合計增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)，報廢的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，原材料盤虧系計量不準(zhǔn)所致。(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：要求：(1)編制甲公司上述(1)至(10)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(應(yīng)交稅費科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)編制甲公司2008年度的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)。答案：1)編制甲公司上述(1)到(10)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(1)1月1日借：長期應(yīng)收款1500銀行存款255貸：主營業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255未實現(xiàn)融資收益300借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品90012月31日借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300貸：財務(wù)費用(2)1月1日銷售成立借：應(yīng)收賬款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：庫存商品40001月31日確認(rèn)估計的銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入5000×20%＝1000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000×20%＝800其他應(yīng)付款2002月1日收到貨款借：銀行存款5850貸：應(yīng)收賬款5850(3)6月30日退回210件借：庫存商品210×4＝840主營業(yè)務(wù)收入10×5＝50其他應(yīng)付款200貸：主營業(yè)務(wù)成本10×4＝40如果退了150件：借：庫存商品150×4＝600主營業(yè)務(wù)成本50×4＝200其他應(yīng)付款200貸：主營業(yè)務(wù)收入50×5＝250(4)借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20(5)借：銀行存款25貸：預(yù)收賬款25借：勞務(wù)成本14貸：應(yīng)付職工薪酬1412月31日完工百分比＝14÷(14＋6)＝70%合同總收入=35.1/(1+17%)=30萬元應(yīng)確認(rèn)收入＝30×70%＝21萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入21應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.57〔21×17%〕借：主營業(yè)務(wù)成本14貸：勞務(wù)成本14(6)2008年8月1日的會計分錄借：銀行存款3510貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510其他應(yīng)付款3000借：發(fā)出商品2000貸：庫存商品20002008年8月31日計提利息費用(9-11月作相同會計處理)借：財務(wù)費用(35-30)×100÷5＝100貸：其他應(yīng)付款1002008年12月31日購回全部商品的會計分錄，12月份的利息費用尚未計提借：庫存商品2000貸：發(fā)出商品2000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)100×35×17%＝595其他應(yīng)付款3000＋100×4＝3400財務(wù)費用100貸：銀行存款35×100×(1+17%)＝4095(7)借：主營業(yè)務(wù)收入50借：庫存商品45貸：主營業(yè)務(wù)成本45借：資產(chǎn)減值損失5貸：存貨跌價準(zhǔn)備5(8)借：交易性金融資產(chǎn)-成本600(12×50)投資收益1貸：銀行存款601借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動450=(21-12)×50貸：公允價值變動損益450(9)借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100(1200-150-950)(10)借：待處理財產(chǎn)損溢10貸：原材料10借：管理費用10貸：待處理財產(chǎn)損溢10借：固定資產(chǎn)清理20累計折舊70固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)100借：營業(yè)外支出20貸：固定資產(chǎn)清理202)編制利潤表資料推舉：2009年注冊會計師〔CPA〕考前串講、模擬試題資料下載〔匯總帖〕新制度_注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材電子書_pdf+word〔6本全〕

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