礦山企業(yè)的賬務(wù)處理

礦山企業(yè)的賬務(wù)處理礦山會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，與工業(yè)企業(yè)處理流程一樣例如，A企業(yè)屬井下礦山。該礦山企業(yè)安全費(fèi)用依據(jù)開采的原礦產(chǎn)量按月提取，提取標(biāo)準(zhǔn)井下礦山為每噸9元，原礦產(chǎn)量為每月1萬(wàn)噸。20XX年2月10日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，A企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝用于完善和改造礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)3萬(wàn)元，7月26日安裝完成。該同類設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年。20XX年2月27日，A企業(yè)另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)用1.3萬(wàn)元，安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出1.5萬(wàn)元。A企業(yè)的賬務(wù)處理如下（單位：萬(wàn)元）：企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用為：1×9=9萬(wàn)元借：制造費(fèi)用9貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備9動(dòng)用安全儲(chǔ)備支付費(fèi)用性支出：1.3+1.5=2.8萬(wàn)元借：專項(xiàng)儲(chǔ)備2.8貸：銀行存款2.8動(dòng)用安全儲(chǔ)備購(gòu)置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程10應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3貸：銀行存款11.3支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程3貸：銀行存款3達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)13貸：在建工程13按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。借：專項(xiàng)儲(chǔ)備13貸：累計(jì)折舊13礦山企業(yè)四個(gè)做賬步驟第一步，提取。借記制造費(fèi)用等科目，貸記專項(xiàng)儲(chǔ)備———安全生產(chǎn)費(fèi)科目。第二步，使用。屬于費(fèi)用性支出的，借記專項(xiàng)儲(chǔ)備———安全生產(chǎn)費(fèi)科目，貸記銀行存款等科目。形成固定資產(chǎn)的，支出時(shí)借記在建工程科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等科目。工程竣工時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記在建工程科目。同時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)成本(不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，下同)，借記專項(xiàng)儲(chǔ)備———安全生產(chǎn)費(fèi)科目，貸記累計(jì)折舊科目。第三步，提取的安全費(fèi)用不夠使用時(shí)，按超出的部分，借記制造費(fèi)用等科目，貸記銀行存款等科目。如果超支是因?yàn)橘?gòu)置直接用于安全生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊時(shí)超過(guò)專項(xiàng)儲(chǔ)備的部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。第四步，在每個(gè)年度內(nèi)，因?yàn)楫?dāng)年提取金額大于沖銷金額而調(diào)增應(yīng)納稅所得額（下稱“應(yīng)稅所得或所得”），根據(jù)企業(yè)的具體情況又符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件的，應(yīng)根據(jù)調(diào)增的應(yīng)稅所得和預(yù)計(jì)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間所得稅率計(jì)算的所得稅，借記遞延所得稅資產(chǎn)科目，貸記所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用科目。如果當(dāng)年提取金額小于沖銷金額而調(diào)減應(yīng)稅所得且此前已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)按調(diào)減的應(yīng)稅所得和當(dāng)年所得稅率計(jì)算的所得稅，做與以上相反的會(huì)計(jì)分錄。遞延所得稅資產(chǎn)存續(xù)期間，如果稅率發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)按變動(dòng)后稅率調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)科目余額，因此產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的單位，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。收到注冊(cè)資本入賬，借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金，貸：實(shí)收資本，籌建期間發(fā)生支出，借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)，貸：銀行存款等，企業(yè)通過(guò)交納采礦權(quán)價(jià)款取得的由國(guó)家出資形成的采礦權(quán)，按規(guī)定應(yīng)交納的采礦權(quán)價(jià)款，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)交的采礦權(quán)價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：銀行存款等，分期攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷，貸：累計(jì)攤銷。企業(yè)在勘探生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借：勘探開發(fā)成本—××項(xiàng)目，貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬，勘探結(jié)束形成地質(zhì)成果的，借：地質(zhì)成果，貸：勘探開發(fā)成本—××項(xiàng)目；不能形成地質(zhì)成果的，一次計(jì)入當(dāng)期損益，借：管理費(fèi)用—勘探開發(fā)成本，貸：勘探開發(fā)成本—××項(xiàng)目。銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：地質(zhì)成果，計(jì)提安全費(fèi)用，借：勘探開發(fā)成本—××項(xiàng)目，貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備，發(fā)生安全費(fèi)用支出，借：專項(xiàng)儲(chǔ)備，貸：銀行存款等礦山企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)建議(一)成本結(jié)轉(zhuǎn)由系統(tǒng)自動(dòng)完成，統(tǒng)一核算口徑礦山企業(yè)通過(guò)成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)使報(bào)表不能反映企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)，不但影響報(bào)表質(zhì)量而且會(huì)誤導(dǎo)集團(tuán)管理部門，影響決策。此外，各企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、在產(chǎn)品所含內(nèi)容、核算口徑不統(tǒng)一，使不同企業(yè)缺乏橫向可比性，不利于集團(tuán)管理部門的有效管控。針對(duì)上述問(wèn)題，筆者建議通過(guò)SAP或財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證鎖住企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的環(huán)節(jié)，控制企業(yè)可操縱利潤(rùn)的空間;同時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一各企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、在產(chǎn)品所含內(nèi)容以及會(huì)計(jì)核算口徑，使各企業(yè)數(shù)據(jù)橫向可比，筆者建議成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)可要求各企業(yè)統(tǒng)一按以下步驟結(jié)轉(zhuǎn)成本(以地采銅鋅礦山為例，如圖所示)。(二)避免采掘成本過(guò)度資本化，正確、合理運(yùn)用產(chǎn)量法(1)避免過(guò)度資本化。針對(duì)部分地采企業(yè)存在過(guò)度資本化問(wèn)題，集團(tuán)應(yīng)該求企業(yè)在生產(chǎn)階段按以下原則核算：對(duì)于同一中段為開采礦量而持續(xù)推進(jìn)所發(fā)生的穿脈、主運(yùn)輸巷道支出以及每年均會(huì)發(fā)生一定工程量的中段開拓工程，投產(chǎn)后發(fā)生的此類支出應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本;開拓新中段發(fā)生的開拓工程支出可以資本化，按各個(gè)中段分別核算為不同的長(zhǎng)期待攤項(xiàng)目;各中段的穿脈、沿脈(采準(zhǔn)、切割巷道)支出，即采準(zhǔn)工程、切割工程發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本(費(fèi)用化);將生產(chǎn)探礦與深度探礦增儲(chǔ)分開核算，生產(chǎn)探礦費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本。(2)正確、合理運(yùn)用產(chǎn)量法。企業(yè)在運(yùn)用產(chǎn)量法時(shí)，要正確理解“保有儲(chǔ)量”與“可利用資源量”“出礦量”與“動(dòng)用資源量”的內(nèi)涵，按“上期末固定資產(chǎn)凈值/礦山剩余可利用資源量×當(dāng)期動(dòng)用資源量”計(jì)提折舊攤銷;對(duì)于井下不動(dòng)產(chǎn)類的礦山構(gòu)筑物及建筑物、濕法噴淋堆場(chǎng)可按產(chǎn)量法折舊，但生活區(qū)宿舍、辦公樓、選廠廠房等建議按直線法折舊，避免產(chǎn)生稅會(huì)差異而帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。(3)采礦權(quán)按產(chǎn)量法攤銷。采礦權(quán)隨其使用，價(jià)值量不斷減少直至為零，但由于礦床開采的特殊性，在不同時(shí)期、不同開采階段，礦床賦存規(guī)模形態(tài)不同，從而開采難易程度不同、產(chǎn)量不同，進(jìn)而單位資源對(duì)采礦權(quán)價(jià)值貢獻(xiàn)量也不同，對(duì)不同會(huì)計(jì)年度、不同產(chǎn)量規(guī)模、不同開采階段，采礦權(quán)按直線法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷顯然不合理。因此，根據(jù)采礦權(quán)是通過(guò)開采消耗其礦產(chǎn)資源而逐步失去價(jià)值這一特點(diǎn)，采礦權(quán)按產(chǎn)量法攤銷較為合理。(4)避免勘探開發(fā)成本長(zhǎng)期掛賬。因企業(yè)的地質(zhì)勘探工作周期長(zhǎng)，為防止勘探開發(fā)成本長(zhǎng)期掛賬，集團(tuán)應(yīng)要求預(yù)查、普查項(xiàng)目5年內(nèi)、詳查項(xiàng)目4年內(nèi)、勘探項(xiàng)目3年內(nèi)必須取得經(jīng)集團(tuán)地勘院或省級(jí)以上國(guó)土部門評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的地質(zhì)勘查報(bào)告或資源儲(chǔ)量(核實(shí))報(bào)告。評(píng)審后的地質(zhì)勘查報(bào)告表明無(wú)找礦成果，或沒(méi)有經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量，或因品位低難采選達(dá)不到開采經(jīng)濟(jì)效益、沒(méi)有進(jìn)一步勘查必要的，應(yīng)將之前歸集的勘探開發(fā)成本一次性計(jì)入勘探費(fèi)用(費(fèi)用化);評(píng)審后的地質(zhì)勘查報(bào)告表明須進(jìn)一步勘查的方可繼續(xù)掛賬。若在上述期限內(nèi)不能及時(shí)取得相關(guān)經(jīng)評(píng)審的地質(zhì)勘查報(bào)告或資源儲(chǔ)量(核實(shí))報(bào)告，視同無(wú)找礦成果，在上述期限的期末，應(yīng)將之前歸集的勘探開發(fā)成本一次性計(jì)入勘探費(fèi)用(費(fèi)用化)。(5)及時(shí)處置不良資產(chǎn)。對(duì)于已開采完畢且沒(méi)有利用價(jià)值的中段要及時(shí)報(bào)損處置。(三)規(guī)范礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金的核算根據(jù)制度要求，礦山企業(yè)應(yīng)依據(jù)礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)與土地復(fù)墾方案確定的經(jīng)費(fèi)估算、工程實(shí)施計(jì)劃、進(jìn)度安排等計(jì)提準(zhǔn)備金，并將準(zhǔn)備金用于因礦產(chǎn)資源勘查開采活動(dòng)造成的礦區(qū)地面塌陷、地裂縫、崩塌、滑坡、地形地貌景觀破壞、地下含水層破壞、地表植被損毀的預(yù)防和修復(fù)治理、礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)以及土地復(fù)墾等。鑒于目前各礦山核算現(xiàn)狀，為統(tǒng)一集團(tuán)礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金核算，規(guī)范該項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，筆者建議各企業(yè)應(yīng)按如下步驟對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行計(jì)提和使用。1.初始確認(rèn)采礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)在取得采礦權(quán)證并進(jìn)入開采準(zhǔn)備(新建礦山為進(jìn)入基建期)當(dāng)月，根據(jù)編制報(bào)批的《治理方案》，將每年的預(yù)計(jì)礦山環(huán)境恢復(fù)支出進(jìn)行折現(xiàn)，根據(jù)現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。借：固定資產(chǎn)原值——構(gòu)筑物及建筑物(金額：每年礦山環(huán)境恢復(fù)支出金額的現(xiàn)值合計(jì)?？ㄆQ：礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金)預(yù)計(jì)負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金——提取(每年礦山環(huán)境恢復(fù)支出金額合計(jì))2.后續(xù)計(jì)量(1)計(jì)提折舊：對(duì)礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金資本化金額根據(jù)復(fù)墾方案預(yù)計(jì)年限計(jì)提折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本——折舊費(fèi)——礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金貸：累計(jì)折舊——構(gòu)筑物及建筑物(2)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偂A(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(3)依據(jù)逐步實(shí)施的具體治理方案，支付礦山環(huán)境恢復(fù)治理費(fèi)用。借：預(yù)計(jì)負(fù)債——礦山環(huán)境恢復(fù)準(zhǔn)備金——使用——材料/藥劑費(fèi)/電費(fèi)/綠化費(fèi)等貸：銀行存款(4)礦區(qū)范圍、開采方式等變更的處理。礦山企業(yè)變更礦區(qū)范圍、主要開采礦種或開采方式等，實(shí)際開采及治理情況發(fā)生較大變化時(shí)應(yīng)重新編制《治理方案》并評(píng)審?fù)ㄟ^(guò);同時(shí)，根據(jù)新的《治理方案》重新對(duì)預(yù)計(jì)礦山環(huán)境恢復(fù)支出進(jìn)行測(cè)算折現(xiàn)模型并調(diào)整原固定資產(chǎn)及預(yù)計(jì)負(fù)債入賬價(jià)值。(四)加強(qiáng)外包單價(jià)調(diào)查，規(guī)范結(jié)算程序(1)加強(qiáng)采掘外包單價(jià)調(diào)查，摸清工程隊(duì)利潤(rùn)空間。各企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)采礦外包單價(jià)的成本調(diào)查，從采礦、掘進(jìn)各環(huán)節(jié)認(rèn)真核算材料、電費(fèi)、人工費(fèi)用等消耗，完全摸清外包施工隊(duì)的采、掘各工序及行政后勤的成本費(fèi)用情況以及利潤(rùn)、投資回報(bào)率、投資回收期等情況，將單價(jià)調(diào)整的主導(dǎo)權(quán)控制在公司手中，為后續(xù)采掘合同談判做好準(zhǔn)備，降低采掘成本。(2)規(guī)范結(jié)算程序。在合同中明確和規(guī)范結(jié)算程序，明確施工單位報(bào)送結(jié)算材料的期限及逾期責(zé)任，明確結(jié)算資料交接方式，明確施工單位逾期報(bào)送結(jié)算資料的，無(wú)權(quán)就逾期報(bào)送結(jié)算資料的期間向公司主張逾期付款利息等。(3)大宗物資自主采購(gòu)。改變現(xiàn)有柴油采購(gòu)模式，以自主采購(gòu)為主，采購(gòu)過(guò)程和賬務(wù)處理等均由企業(yè)自主操作，使采購(gòu)真實(shí)可靠，以便取得更低的采購(gòu)價(jià)格、更準(zhǔn)確的采購(gòu)數(shù)量。(五)制定先進(jìn)的預(yù)算指標(biāo)和公正的獎(jiǎng)罰制度(1)制定先進(jìn)的預(yù)算指標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展走向了如指掌，通過(guò)分析相關(guān)資料，研判目前整個(gè)行業(yè)的形式和市場(chǎng)走向;其次，在制度預(yù)算時(shí)，編制人員要對(duì)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)了如指掌，可以參照過(guò)往經(jīng)驗(yàn)但不要過(guò)分依賴，強(qiáng)化全局意識(shí)，將未來(lái)可能發(fā)生的各種情況全面考慮到預(yù)算中，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性;最后，號(hào)召每位員工都發(fā)揮自身長(zhǎng)處，參與到預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理層特別是總經(jīng)理對(duì)預(yù)算編制的思想認(rèn)識(shí)，引起他們對(duì)預(yù)算編制的高度重視。(2)制定合理的獎(jiǎng)懲制度，做到賞罰分明。首先，根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核存在的缺陷，筆者建議應(yīng)將計(jì)劃偏離度作為重要考量列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，提高計(jì)劃的準(zhǔn)確性、可行性;其次，將企業(yè)對(duì)集團(tuán)下達(dá)指標(biāo)接受程度列為重要考核指標(biāo);最后，增加專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)的考核指標(biāo)，比如某企業(yè)外包單價(jià)下降**元/單位以后每年可降低該外包成本2000萬(wàn)元應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)5%。(六)加快財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合，提升海外執(zhí)行力(1)建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息整合。首先，整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各信息平臺(tái)，重點(diǎn)關(guān)注管控薄弱的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié);其次，集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)最終只來(lái)源于一個(gè)出口，出于成本考慮，可在現(xiàn)有系統(tǒng)基礎(chǔ)上通過(guò)開發(fā)接口或進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，分階段進(jìn)行各個(gè)信息系統(tǒng)的整合。(2)提升海外執(zhí)行能力。首先，在意識(shí)層面，通過(guò)集團(tuán)派出的代表向管理層灌輸集團(tuán)財(cái)務(wù)管控理念和財(cái)務(wù)信息化建設(shè)重要性，以便取得認(rèn)同;其次，在技術(shù)層面要加強(qiáng)技術(shù)開發(fā)力度，在SAP中配置所在國(guó)語(yǔ)言，推廣海外共享業(yè)務(wù)的發(fā)展;再次，能力層面，要大力培養(yǎng)并引進(jìn)具有國(guó)際化視野的財(cái)務(wù)人員，尤其要注重外語(yǔ)能力的提升。工業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理1、

采購(gòu)原材料

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款

（應(yīng)付帳款、票據(jù)）2、

生產(chǎn)領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料3、

分配工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4、

計(jì)提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)5、

發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）6、

平時(shí)車間費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用8、

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本

貸：庫(kù)存商品9、

銷售商品

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額10、

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品11、

計(jì)交稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

—教育費(fèi)附加

--地方教育費(fèi)附加12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用13、

發(fā)生借款利息①

支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）②

收入借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用14