2016年10月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

00160審計(jì)學(xué)2016年10月真題A:發(fā)生B:完整性D:計(jì)價(jià)或分?jǐn)偨馕觯罕绢}主要考查對(duì)各類(lèi)認(rèn)定的認(rèn)識(shí)與理解。完整性認(rèn)定指的是所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)的一批商品應(yīng)該記錄卻沒(méi)有記錄，則違反了完整性認(rèn)定。A選項(xiàng)發(fā)生認(rèn)定是指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)，若賬上反映的商品并未實(shí)際購(gòu)進(jìn)，則違反了該認(rèn)定。C選項(xiàng)權(quán)利與義務(wù)指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債確屬被審計(jì)單位的義務(wù)，D選項(xiàng)計(jì)價(jià)與資產(chǎn)的金額息息相關(guān)，該題目并未涉及。B:鑒定法C:觀察法D:核對(duì)法解析：該題主要考查審計(jì)的方法。我國(guó)的審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。證實(shí)客觀事物的常用方法有盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查解析：審計(jì)的目的即為改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，A選項(xiàng)的說(shuō)法是正確的。內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)各司其職、各自在不同的領(lǐng)域發(fā)揮作用，不存在主導(dǎo)與服從關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，也可以不利用，所以不能說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，B選項(xiàng)不正確。政府審計(jì)僅獨(dú)立于被審計(jì)單位，在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向?qū)徲?jì)。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人，為雙向獨(dú)立，是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)，所以C選項(xiàng)不正確。財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性同樣是報(bào)表使用者最為關(guān)心的，D選項(xiàng)不正確。4、【單選題】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般A:在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行B:在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行C:在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行D:貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。5、【單選題】下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)規(guī)范的是A:按利潤(rùn)總額的一定百分比收費(fèi)B:按營(yíng)業(yè)收入的一定百分比收費(fèi)C:按上市成功與否收費(fèi)D:按審計(jì)資源的投入確定收費(fèi)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)應(yīng)該以為客戶提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的價(jià)值為依據(jù)，D選項(xiàng)審計(jì)資源的投入可以反應(yīng)出為客戶提供服務(wù)的價(jià)值，而A、B選項(xiàng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系，不適合作為審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)。C選項(xiàng)以特定目的為條件進(jìn)行收費(fèi)屬于或有收費(fèi)，是違反職業(yè)道德的行為。6、【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和A:代編財(cái)務(wù)報(bào)表B:納稅申報(bào)C:法律服務(wù)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)威脅非常重大，以至于沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵鋵?duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平，故本題選A。解析：企業(yè)往往傾向于高估和虛列資產(chǎn)，低估和漏列負(fù)債，通過(guò)這種方法粉飾報(bào)表，則被審計(jì)單位資產(chǎn)的存在認(rèn)定及負(fù)債的完整性認(rèn)定屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)時(shí)，側(cè)重于防止高估和虛列，在進(jìn)行負(fù)債類(lèi)審計(jì)時(shí)，側(cè)重于防止低估和漏列。解析：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證與有限保證。審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，合理保證指在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提供高水解析：對(duì)于負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)付賬款，企業(yè)出于各種目的，往往傾向于低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)側(cè)重于防止低估和漏列，即側(cè)重于審查其完整性。C:經(jīng)營(yíng)失敗D:過(guò)失、經(jīng)營(yíng)失敗、錯(cuò)誤解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過(guò)失與欺詐行為，故本題選A。而錯(cuò)誤、舞弊與違法行為及經(jīng)營(yíng)失敗均為被審計(jì)單位方面的責(zé)任。11、【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)控時(shí)間為A:出具審計(jì)報(bào)告前B:出具審計(jì)報(bào)告時(shí)C:出具審計(jì)報(bào)告后D:出具審計(jì)報(bào)告前后解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的監(jiān)控政策和程序是為合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，應(yīng)選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，應(yīng)于出具審計(jì)報(bào)告后實(shí)施。12、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括A:已調(diào)整錯(cuò)報(bào)B:推斷誤差C:涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)D:對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)解析：在審計(jì)結(jié)束階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)，并評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)，已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)又包括對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。因此B、C、D項(xiàng)均為需要匯總的錯(cuò)報(bào)。已調(diào)整錯(cuò)報(bào)不需匯總，本題選A。13、【單選題】審計(jì)人員從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，這是為了測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記A:存在B:完整性C:分類(lèi)解析：本題主考察對(duì)各類(lèi)認(rèn)定的理解與認(rèn)識(shí)。存在認(rèn)定是指記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至實(shí)物，則是為了證明盤(pán)點(diǎn)記錄中記錄的存貨確實(shí)存在，故本題選A。B項(xiàng)完整性認(rèn)定則是指應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益或交易和事項(xiàng)均已記錄，應(yīng)該從存貨實(shí)物追查至賬面記錄。C項(xiàng)分類(lèi)認(rèn)定則是指交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，D項(xiàng)計(jì)價(jià)認(rèn)定則是指資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表終，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，均與題干所述測(cè)試無(wú)關(guān)。性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)要確定重要性水平，此時(shí)，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，將重要性水平作為評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響的標(biāo)志。顯然，確定重要性的階段為計(jì)劃審計(jì)工作階段，本題選B。解析：資產(chǎn)的存在性認(rèn)定是指記錄的資產(chǎn)是存在的，測(cè)試方向則應(yīng)從會(huì)計(jì)記錄中選取項(xiàng)目，追查至能證明資產(chǎn)存在的支持性證據(jù)，即選擇C項(xiàng)。B選項(xiàng)從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記B:審計(jì)計(jì)劃解析：本題主要考查審計(jì)工作底稿的含義。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，故選解析：審計(jì)證據(jù)按來(lái)源分可分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。外部審計(jì)證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)。A選項(xiàng)購(gòu)貨發(fā)票是由銷(xiāo)貨單位產(chǎn)生，屬于外部證據(jù)。B選項(xiàng)銷(xiāo)售發(fā)票，C選項(xiàng)領(lǐng)料單，D選項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表均為內(nèi)部證據(jù)。解析：外部證據(jù)的可靠性要高于內(nèi)部證據(jù)。B選項(xiàng)銀行對(duì)賬單是由銀行編制，屬于外部證據(jù)，其可靠性要高于A、C、D所列示的內(nèi)部證據(jù)。解析：本題主要考查審計(jì)報(bào)告的基本要素。題干所示為引言段的內(nèi)容。A、B選項(xiàng)應(yīng)分別說(shuō)明管理層及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。D審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、解析：本題主要考查對(duì)內(nèi)部控制要素的理解?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活解析：A選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用屬于存在性認(rèn)定。B選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果，即應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄，屬于完整性認(rèn)定。C選項(xiàng)當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬即所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易均已記錄，屬于完整性認(rèn)定。D選項(xiàng)期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則存貨才能以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，屬于計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。E選項(xiàng)部分存貨的核算方法由實(shí)際成本計(jì)價(jià)法改為計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法也屬于計(jì)價(jià)與選項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在被審計(jì)單位控股0.01%,屬于鑒證小組成員的直系親屬在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅會(huì)損害獨(dú)立性。E選項(xiàng)向被審計(jì)單位有關(guān)人員支付財(cái)報(bào)審計(jì)的相關(guān)傭金是違背職業(yè)道德要求的，會(huì)損害獨(dú)立性，并可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而A選項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶在被審計(jì)銀行正常開(kāi)立存款賬戶，不存在威脅獨(dú)立性的情況。C選項(xiàng)兩年前注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在被審計(jì)單位擔(dān)任內(nèi)審人員，并非在財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋期間，亦不在解析：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)又稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)早期應(yīng)用普遍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯(cuò)誤和舞弊，A選項(xiàng)的說(shuō)法是正確的。制度基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生于職業(yè)界意識(shí)到設(shè)計(jì)合理并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，是以控制、測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，C選項(xiàng)的說(shuō)法也是正確的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn))為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。其核心為在識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上分配審計(jì)資源，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。這樣既解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正。C選項(xiàng)是正確的，D選項(xiàng)的說(shuō)制度基礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展到不同階段的兩種審計(jì)方法，不存在前提關(guān)系，解析：按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告又包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因此A、B、C、D、E均為審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型。25、【多選題】下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的后果有B:違約C:刑事責(zé)任解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。A、C選項(xiàng)是正確的。B違約、D過(guò)失、E欺詐是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因。26、【多選題】與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有A:發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B:完整性C:分類(lèi)和可理解性D:準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)解析：與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類(lèi)和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。E選項(xiàng)截止為與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。因此本題選擇A、B、C、D。27、【多選題】審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有A:相關(guān)性B:可靠性C:充分性解析：本題主要考查審計(jì)證據(jù)的特征。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特征。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。B:詢(xún)問(wèn)解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆谕患?jí)次的程序，是按審計(jì)程序的目的進(jìn)行劃分的。檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序?qū)儆谕患?jí)次的審計(jì)程序，是按獲取手段進(jìn)行劃分的。本題中屬于同一級(jí)次的只有B、C兩選項(xiàng)。B:完整性認(rèn)定解析：在銷(xiāo)售總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷(xiāo)售違反了發(fā)生認(rèn)定。已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售不入賬解析：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、賬簿記錄制度、職責(zé)分工制度、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度、固定資產(chǎn)的處置制度、固定資31、【問(wèn)答題】大華公司2015年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，年末資答案：(1)技術(shù)服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元列入小金庫(kù)，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類(lèi)似問(wèn)題，屬重要錯(cuò)誤。(2)職工工資虛構(gòu)1500元并占為己有，說(shuō)明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而且還可能不止一個(gè)月的問(wèn)題，屬重要錯(cuò)誤。解析：本題主要考查對(duì)審計(jì)重要性在錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者一句財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額兩方面，以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的特定環(huán)境。如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是(或可能是)由舞弊造成的，無(wú)論其金額大小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)按答案：制定總體策略與具體審計(jì)計(jì)劃-穿行測(cè)試-控制測(cè)試-實(shí)質(zhì)性程序-獲取管理層聲明解析：本題主要考查對(duì)審計(jì)流程的了解。在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，首先要計(jì)劃審計(jì)工作，制定總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。然后才能按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的的順序執(zhí)行審計(jì)程序，而穿行測(cè)試則是在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制可能會(huì)用到的一項(xiàng)程序。在出具審計(jì)報(bào)告前，還要獲取管理層聲明書(shū)，作為一項(xiàng)審計(jì)答案：(1)詢(xún)問(wèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢(xún)問(wèn)，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。盡管詢(xún)問(wèn)是一種有用的手段，但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合才能發(fā)揮作用。(2分)(2)觀察。觀察是測(cè)試不留下書(shū)面記錄的控制是否運(yùn)行的有效方法。例如，觀察實(shí)物盤(pán)點(diǎn)控制的執(zhí)行情況。通常情況下，通過(guò)觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。(3)檢查。檢查程序?qū)δ切┻\(yùn)行中留有書(shū)面證據(jù)的控制，尤為有效。被審計(jì)單位復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)，或其他記錄在報(bào)告中的標(biāo)志都可以作為檢查對(duì)象，被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。例如，檢查出庫(kù)單是否有復(fù)核人員簽字等。(4)重新執(zhí)行。通常當(dāng)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲取充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。但是，如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率。(5)穿行測(cè)試。穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到有效執(zhí)行。穿行測(cè)試不是單獨(dú)的一種程序，而是將多種程序按特定審計(jì)需要結(jié)合運(yùn)用的方法。中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達(dá)公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題：(1)審計(jì)工作底答案：有理由(3分)。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查：已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)。審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等(3分)。在本案例中，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)與賬面記錄數(shù)相差36元，回函不相符及無(wú)形資產(chǎn)審定表與后附的證據(jù)不相符等事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加審計(jì)程序查證清楚，并將審計(jì)軌跡和時(shí)，審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引，審計(jì)工作底稿形成過(guò)程中重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專(zhuān)業(yè)判斷的記錄，復(fù)核人員無(wú)法明了審計(jì)人員對(duì)某一事項(xiàng)實(shí)施了哪些審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是什么(3分),所以，檢查人員有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施。35、【問(wèn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注等內(nèi)容如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬(wàn)元、52819萬(wàn)品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(萬(wàn)元)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(萬(wàn)元)該公司2015年的供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)，2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。另外，H股份有限公司于2015年10月銷(xiāo)售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回。H股份有限公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年1月24日。H股份有限公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜在2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于2015年10月銷(xiāo)售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2016年1月份的答案：可能存在2處不合理：(1)X產(chǎn)品2015年的銷(xiāo)售毛利率為17.56%(2分),大大高于2014年的5%(2分),既然公司2015年的供產(chǎn)銷(xiāo)形式與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售毛利率水平(2分)。(2)Y產(chǎn)品該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜不應(yīng)在2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露(3分),而應(yīng)調(diào)整2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)