2016年10月自考00160審計學(xué)試題及答案含解析

00160審計學(xué)2016年10月真題A:發(fā)生B:完整性D:計價或分?jǐn)偨馕觯罕绢}主要考查對各類認定的認識與理解。完整性認定指的是所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。被審計單位購進的一批商品應(yīng)該記錄卻沒有記錄，則違反了完整性認定。A選項發(fā)生認定是指記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，若賬上反映的商品并未實際購進，則違反了該認定。C選項權(quán)利與義務(wù)指在某一特定日期，各項資產(chǎn)確屬被審計單位的權(quán)利，各項負債確屬被審計單位的義務(wù)，D選項計價與資產(chǎn)的金額息息相關(guān)，該題目并未涉及。B:鑒定法C:觀察法D:核對法解析：該題主要考查審計的方法。我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。證實客觀事物的常用方法有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查解析：審計的目的即為改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，A選項的說法是正確的。內(nèi)部審計與注冊會計師審計各司其職、各自在不同的領(lǐng)域發(fā)揮作用，不存在主導(dǎo)與服從關(guān)系，注冊會計師審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果，也可以不利用，所以不能說內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，B選項不正確。政府審計僅獨立于被審計單位，在獨立性上體現(xiàn)為單向?qū)徲?。而注冊會計師審計既獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人，為雙向獨立，是獨立性最強的一種審計，所以C選項不正確。財務(wù)報表的公允性同樣是報表使用者最為關(guān)心的，D選項不正確。4、【單選題】了解被審計單位及其環(huán)境一般A:在承接客戶和續(xù)約時進行B:在進行審計計劃時進行C:在進行期中審計時進行D:貫穿于整個審計過程的始終解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。5、【單選題】下列注冊會計師審計收費規(guī)范的是A:按利潤總額的一定百分比收費B:按營業(yè)收入的一定百分比收費C:按上市成功與否收費D:按審計資源的投入確定收費解析：注冊會計師的審計收費應(yīng)該以為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值為依據(jù)，D選項審計資源的投入可以反應(yīng)出為客戶提供服務(wù)的價值，而A、B選項與注冊會計師提供的服務(wù)沒有直接關(guān)系，不適合作為審計收費的依據(jù)。C選項以特定目的為條件進行收費屬于或有收費，是違反職業(yè)道德的行為。6、【單選題】會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和A:代編財務(wù)報表B:納稅申報C:法律服務(wù)解析：會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所為上市公司代編財務(wù)報表所產(chǎn)生的自我評價威脅非常重大，以至于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵鋵Κ毩⑿援a(chǎn)生的威脅降至可接受水平，故本題選A。解析：企業(yè)往往傾向于高估和虛列資產(chǎn)，低估和漏列負債，通過這種方法粉飾報表，則被審計單位資產(chǎn)的存在認定及負債的完整性認定屬于高風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師在進行資產(chǎn)類審計時，側(cè)重于防止高估和虛列，在進行負債類審計時，側(cè)重于防止低估和漏列。解析：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證與有限保證。審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，合理保證指在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水解析：對于負債類科目應(yīng)付賬款，企業(yè)出于各種目的，往往傾向于低估，注冊會計師在審計時，應(yīng)側(cè)重于防止低估和漏列，即側(cè)重于審查其完整性。C:經(jīng)營失敗D:過失、經(jīng)營失敗、錯誤解析：注冊會計師的法律責(zé)任，是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為，故本題選A。而錯誤、舞弊與違法行為及經(jīng)營失敗均為被審計單位方面的責(zé)任。11、【單選題】會計師事務(wù)所實施的監(jiān)控時間為A:出具審計報告前B:出具審計報告時C:出具審計報告后D:出具審計報告前后解析：會計師事務(wù)所實施的監(jiān)控政策和程序是為合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，應(yīng)選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，應(yīng)于出具審計報告后實施。12、【單選題】注冊會計師應(yīng)匯總錯報不包括A:已調(diào)整錯報B:推斷誤差C:涉及主觀決策的錯報D:對事實的錯報解析：在審計結(jié)束階段，注冊會計師需要匯總尚未更正的錯報，并評價尚未更正錯報的匯總數(shù)對財務(wù)報表的影響。尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷錯報，已識別的具體錯報又包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報。因此B、C、D項均為需要匯總的錯報。已調(diào)整錯報不需匯總，本題選A。13、【單選題】審計人員從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，這是為了測試盤點記A:存在B:完整性C:分類解析：本題主考察對各類認定的理解與認識。存在認定是指記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。從存貨盤點記錄中選取項目追查至實物，則是為了證明盤點記錄中記錄的存貨確實存在，故本題選A。B項完整性認定則是指應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益或交易和事項均已記錄，應(yīng)該從存貨實物追查至賬面記錄。C項分類認定則是指交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，D項計價認定則是指資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表終，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，均與題干所述測試無關(guān)。性質(zhì)、時間和范圍時要確定重要性水平，此時，重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度，即注冊會計師在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍。二是在評價審計結(jié)果時，將重要性水平作為評價錯報影響的標(biāo)志。顯然，確定重要性的階段為計劃審計工作階段，本題選B。解析：資產(chǎn)的存在性認定是指記錄的資產(chǎn)是存在的，測試方向則應(yīng)從會計記錄中選取項目，追查至能證明資產(chǎn)存在的支持性證據(jù)，即選擇C項。B選項從支持性證據(jù)到會計記B:審計計劃解析：本題主要考查審計工作底稿的含義。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，故選解析：審計證據(jù)按來源分可分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。外部審計證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。A選項購貨發(fā)票是由銷貨單位產(chǎn)生，屬于外部證據(jù)。B選項銷售發(fā)票，C選項領(lǐng)料單，D選項銀行存款余額調(diào)節(jié)表均為內(nèi)部證據(jù)。解析：外部證據(jù)的可靠性要高于內(nèi)部證據(jù)。B選項銀行對賬單是由銀行編制，屬于外部證據(jù)，其可靠性要高于A、C、D所列示的內(nèi)部證據(jù)。解析：本題主要考查審計報告的基本要素。題干所示為引言段的內(nèi)容。A、B選項應(yīng)分別說明管理層及注冊會計師的責(zé)任。D審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、解析：本題主要考查對內(nèi)部控制要素的理解?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活解析：A選項資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用屬于存在性認定。B選項資產(chǎn)負債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果，即應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄，屬于完整性認定。C選項當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬即所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易均已記錄，屬于完整性認定。D選項期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備，則存貨才能以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，屬于計價與分?jǐn)傉J定。E選項部分存貨的核算方法由實際成本計價法改為計劃成本計價法也屬于計價與選項注冊會計師的父親在被審計單位控股0.01%,屬于鑒證小組成員的直系親屬在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅會損害獨立性。E選項向被審計單位有關(guān)人員支付財報審計的相關(guān)傭金是違背職業(yè)道德要求的，會損害獨立性，并可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而A選項注冊會計師配偶在被審計銀行正常開立存款賬戶，不存在威脅獨立性的情況。C選項兩年前注冊會計師曾在被審計單位擔(dān)任內(nèi)審人員，并非在財務(wù)報表覆蓋期間，亦不在解析：賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細審計，在審計早期應(yīng)用普遍，注冊會計師審計的重點是資產(chǎn)負債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯誤和舞弊，A選項的說法是正確的。制度基礎(chǔ)審計產(chǎn)生于職業(yè)界意識到設(shè)計合理并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生，是以控制、測試為基礎(chǔ)的抽樣審計，C選項的說法也是正確的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險)為基礎(chǔ)進行的審計。其核心為在識別與評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上分配審計資源，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。這樣既解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對而不是審計風(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正。C選項是正確的，D選項的說制度基礎(chǔ)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫲l(fā)展到不同階段的兩種審計方法，不存在前提關(guān)系，解析：按照審計報告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告又包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。因此A、B、C、D、E均為審計報告的基本類型。25、【多選題】下列屬于注冊會計師法律責(zé)任的后果有B:違約C:刑事責(zé)任解析：注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。A、C選項是正確的。B違約、D過失、E欺詐是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因。26、【多選題】與列報相關(guān)的審計目標(biāo)有A:發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B:完整性C:分類和可理解性D:準(zhǔn)確性和計價解析：與列報相關(guān)的審計目標(biāo)有發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價。E選項截止為與各類交易和事項相關(guān)的認定。因此本題選擇A、B、C、D。27、【多選題】審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有A:相關(guān)性B:可靠性C:充分性解析：本題主要考查審計證據(jù)的特征。充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本特征。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。B:詢問解析：風(fēng)險評估程序、控制測試、實質(zhì)性程序?qū)儆谕患壌蔚某绦?，是按審計程序的目的進行劃分的。檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序?qū)儆谕患壌蔚膶徲嫵绦?，是按獲取手段進行劃分的。本題中屬于同一級次的只有B、C兩選項。B:完整性認定解析：在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售違反了發(fā)生認定。已實現(xiàn)的銷售不入賬解析：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、賬簿記錄制度、職責(zé)分工制度、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度、固定資產(chǎn)的處置制度、固定資31、【問答題】大華公司2015年提交的財務(wù)報表顯示，全年利潤總額1200萬元，年末資答案：(1)技術(shù)服務(wù)費6萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬重要錯誤。(2)職工工資虛構(gòu)1500元并占為己有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而且還可能不止一個月的問題，屬重要錯誤。解析：本題主要考查對審計重要性在錯報評價中的應(yīng)用。審計準(zhǔn)則規(guī)定：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者一句財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。在評價錯報影響時，要考慮錯報的性質(zhì)和金額兩方面，以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境。如果某項錯報是(或可能是)由舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)按答案：制定總體策略與具體審計計劃-穿行測試-控制測試-實質(zhì)性程序-獲取管理層聲明解析：本題主要考查對審計流程的了解。在具體執(zhí)行審計程序之前，首先要計劃審計工作，制定總體審計策略與具體審計計劃。然后才能按照風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序的的順序執(zhí)行審計程序，而穿行測試則是在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，了解被審計單位的內(nèi)部控制可能會用到的一項程序。在出具審計報告前，還要獲取管理層聲明書，作為一項審計答案：(1)詢問。注冊會計師可以向被審計單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息。盡管詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合才能發(fā)揮作用。(2分)(2)觀察。觀察是測試不留下書面記錄的控制是否運行的有效方法。例如，觀察實物盤點控制的執(zhí)行情況。通常情況下，通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。(3)檢查。檢查程序?qū)δ切┻\行中留有書面證據(jù)的控制，尤為有效。被審計單位復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在報告中的標(biāo)志都可以作為檢查對象，被當(dāng)作控制運行情況的證據(jù)。例如，檢查出庫單是否有復(fù)核人員簽字等。(4)重新執(zhí)行。通常當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。但是，如果需要進行大量的重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率。(5)穿行測試。穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到有效執(zhí)行。穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要結(jié)合運用的方法。中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達公司2015年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題：(1)審計工作底答案：有理由(3分)。項目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查：已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)。審計程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)等(3分)。在本案例中，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)與賬面記錄數(shù)相差36元，回函不相符及無形資產(chǎn)審定表與后附的證據(jù)不相符等事項，注冊會計師應(yīng)追加審計程序查證清楚，并將審計軌跡和時，審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引，審計工作底稿形成過程中重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄，復(fù)核人員無法明了審計人員對某一事項實施了哪些審計程序，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計結(jié)論是什么(3分),所以，檢查人員有理由認為該項目負責(zé)人的項目內(nèi)部復(fù)核沒有真正實施。35、【問答題】注冊會計師對H股份有限公司2015年度財務(wù)報表進行審計，該公司提供的未經(jīng)審計的2015年度財務(wù)報表有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目附注等內(nèi)容如下：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本在2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬元、52819萬品名主營業(yè)務(wù)收入(萬元)主營業(yè)務(wù)成本(萬元)該公司2015年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，2014年注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回。H股份有限公司2015年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2016年1月24日。H股份有限公司將該項銷售退回事宜在2015年度合并財務(wù)報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露為：本公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2016年1月份的答案：可能存在2處不合理：(1)X產(chǎn)品2015年的銷售毛利率為17.56%(2分),大大高于2014年的5%(2分),既然公司2015年的供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平(2分)。(2)Y產(chǎn)品該項銷售退回事宜不應(yīng)在2015年度合并財務(wù)報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露(3分),而應(yīng)調(diào)整2015年度財務(wù)報表的主營業(yè)務(wù)