2013年4月自考00160審計學(xué)試題及答案含解析

00160審計學(xué)2013年4月真題1、【單選題】審計有別于其他管理活動的獨特之處是B:審計客體C:審計依據(jù)解析：審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。參考教材P42。2、【單選題】下列不屬于注冊會計師審計特點的是A:審計的強制性B:審計的獨立性C:審計的有償性解析：強制審計是政府審計的特點，不屬于注冊會計師審計的特點。參考教材P49表1-1和表1-2。3、【單選題】注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是A:財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B:貨幣的產(chǎn)生C:壟斷資本主義的產(chǎn)生D:借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合解析：注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。所有者主要根據(jù)經(jīng)營者提交的財務(wù)報表了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因此需要企業(yè)外部的獨立的第三方對企業(yè)財務(wù)報表的公正性與合法性作出判斷。參考教材P47。4、【單選題】注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是A:對自己的能力進行廣告宣傳B:不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)解析：注冊會計師不能對自己的能力進行廣告宣傳；承接的主要工作由其他專家完成業(yè)務(wù)，違反職業(yè)道德，這屬于沒有專業(yè)勝任能力，不應(yīng)承接該類業(yè)務(wù)；按服務(wù)成果的大小進行收費屬于或有收費，違反職業(yè)道德。解析：鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性來排列，由高至低的排序為審計、審閱、審核，相應(yīng)地，審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求是最高的。參考教材P82、P83。B:客觀性解析：獨立性是注冊會計師的精髓，是注冊會計師審計的基本要求。擁有獨立性才能保證審計結(jié)論、審計質(zhì)量不會受到威脅，所以獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)特性。參考教材C:5年解析：對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。參考教材P89。8、【單選題】會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和A:法律服務(wù)B:納稅申報C:代編財務(wù)報表D:IT系統(tǒng)服務(wù)解析：若是會計師事務(wù)所為同一家上市公司代編財務(wù)報表，并提供審計年報，很難做到客觀、獨立。9、【單選題】從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定?A:完整性B:存在C:計價和分攤解析：從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，是為了確認已存在的金額均已記錄，主要是用于查證完整性。參考教材P102。10、【單選題】電子計算機審計不應(yīng)該改變A:審計底稿B:審計方法D:審計過程解析：審計目的不會因為審計技術(shù)的變化而改變。11、【單選題】下列具有不可替代性的審計程序是A:應(yīng)收賬款函證C:應(yīng)付賬款函證D:面詢固定資產(chǎn)的使用狀況解析：注冊會計師可以采取替代程序?qū)]有進行函證的應(yīng)收賬款進行審查，參考教材P174;在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定不可替代的審計程序，參考教材P128;一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因此應(yīng)付賬款的函證具有可替代性，參考教材P190;對于固定資產(chǎn)使用狀況可以實地觀察，是可替代的審計程序。參考教材P193。解析：壞賬準備的計提與否影響的是財務(wù)報表項目的金額，故與計價和分攤認定相關(guān)。B:銷售收入D:負債總額解析：重要性水平的判斷基礎(chǔ)主要有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、費用總額、毛利、凈利潤等匯總財務(wù)指標，不宜采用負債總額作為重要性水平基準。參考教材P107。解析：存在認定指的是記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的，所以應(yīng)當以會計記錄為起點，查至支持性證據(jù)，證明記錄在會計記錄中的資產(chǎn)是存在的。參考教材P124。解析：營業(yè)收入與營業(yè)成本之間一般成同向變動關(guān)系，如果經(jīng)營業(yè)績上升，本年的營業(yè)成本應(yīng)比上年增大或者持平，但不可能比上年有大幅度下降。所以選項C是最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。解析：該題考查審計方法相關(guān)知識。審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。注冊會計師審計方法的調(diào)整主要是隨著審計環(huán)境的變化。解析：負責應(yīng)收賬款記賬的職員不能負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，選項A錯誤；在銷售合同訂立前，應(yīng)當制定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，談判人員至少應(yīng)有2人以上，并與訂立合同的人員相分離，選項C錯誤；應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準，不能由同一會計專門負責，選項D錯誤。參考教材P165。解析：肯定式的函證成本因為要求被詢證方的回函，所以其成本一般是高于要否定式的函證，選項D錯誤。參考教材P173。解析：毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入=1-主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。所以銷售額與銷售成本的同比例上升或下降不會引起毛利率的波動；銷售價格的波動，引起毛利率的波動；固定制造費用比重較大時銷售數(shù)量發(fā)生變動，可以引起毛利率的變動。參考教材P213。解析：對財務(wù)報表發(fā)表審計意見屬于注冊會計師的責任。參考教材P105、P284。解析：與被審計單位的主要負責人在倫理上有親密關(guān)系將對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，如果注冊會計師與被審計單位在經(jīng)濟上存在利害關(guān)系，比如貸款和擔保等，將對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果參與被審計單位的經(jīng)濟活動，比如與被審計單位存在密切的經(jīng)營關(guān)系，將因經(jīng)濟利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。22、【多選題】主要用于證實客觀事物的審計方法有C:觀察法解析：我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。證實客觀事物的審計方法包括盤點法(盤點法分為直接盤點和監(jiān)盤兩種)、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。23、【多選題】注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計的項目有B:應(yīng)付賬款C:應(yīng)收票據(jù)D:預(yù)付賬款E:預(yù)收賬款解析：采購與付款循環(huán)中涉及到應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩個項目，所以應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項目的審計應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行。參考教材P189、P196。24、【多選題】下列屬于注冊會計師法律責任成因的有A:違約B:過失D:民事責任E:刑事責任解析：導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行解析：應(yīng)收賬款增加與銷售收入的增加比率應(yīng)該相配比；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與被審計單位以前年度指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比，可以檢查是否存在重大異常；壞賬準備的計提影響應(yīng)收賬款的賬面價值。參考教材P172。解析：具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。參考教材P118(四)中的相關(guān)介紹。解析：選項A,注冊會計師對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果，而不是必須利用；選項C,注冊會計師審計實施的手段是由中介組織——會計師事務(wù)所進行的，不是以個人名義實施的。選項E,注冊會計師審計、內(nèi)部審計、政府審計各司其職，不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系。參考教材P49。解析：選項A屬于分析程序，選項E屬于重新執(zhí)行。參考教材P130、P141。注冊會計師應(yīng)當實施的觀察和檢查程序包括：(1)觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告。(4)實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。(5)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。C:完整性E:可比性解析：鑒證業(yè)務(wù)適當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備如下特性：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理**1RHHAE*TT答案：(1)審計對象適當。(2)使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準。(3)注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。(4)注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。。(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目33、【問答題】了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容(注意簡明扼要),填入答題紙的表中。區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別目的 m牌1U1*析+F可d*四Emm100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，元。(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。(5)查出2010年12月20日出納員周經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。(8)2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿a#**g,,性@面中日36、【問答題】某注冊會計師于2011年1月10日～1月20日，對某小型制造公司2010年EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up3(**),*)**EQ\*jc3\*hps21\o\al(\s\up2(*),*)EQ\*jc3\*hps21\o\al(\s\up2(t),i)EQ\*jc3\*hps21\o\al(\s\up2(a),)*