新奧集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度分析樣本

新奧集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度(試行)１總則1.1為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核實(shí)，節(jié)省成本費(fèi)用支出，結(jié)合新奧企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂本制度。1.2本制度適適用于集團(tuán)企業(yè)和各組員企業(yè)。2目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)2.1目標(biāo)經(jīng)過(guò)預(yù)算、核實(shí)、控制、分析和考評(píng)，挖掘降低成本潛力，改善經(jīng)營(yíng)管理，提升投入產(chǎn)出效率，提升經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。2.2標(biāo)準(zhǔn)各企業(yè)根據(jù)責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)建立成本費(fèi)用責(zé)任中心，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各步驟成本費(fèi)用支出實(shí)施有效管理、控制、監(jiān)督和考評(píng)。3成本費(fèi)用管理職責(zé)劃分3.1在集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，協(xié)同其它職能部門和組員企業(yè)實(shí)施成本費(fèi)用控制管理。3.2集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部職責(zé)3.2.1組織成本費(fèi)用預(yù)算編制，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上制訂、下達(dá)各企業(yè)關(guān)鍵成本費(fèi)用考評(píng)指標(biāo)和職能部門費(fèi)用開(kāi)支控制指標(biāo)。3.2.2建立成本費(fèi)用控制體系，監(jiān)督檢驗(yàn)各企業(yè)、職能部門成本費(fèi)用管理及制度實(shí)施情況。3.2.3組織成本、費(fèi)用對(duì)比分析，總結(jié)、交流、推廣成本費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)。3.3組員企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)本企業(yè)成本費(fèi)用管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。3.3.1落實(shí)集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，制訂本企業(yè)成本費(fèi)用管理具體措施。3.3.2加強(qiáng)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作，建立健全目標(biāo)成本費(fèi)用控制體系，完成定額管理、簿記、計(jì)算和分析，落實(shí)有效激勵(lì)方法。4成本費(fèi)用范圍4.1成本費(fèi)用是集團(tuán)企業(yè)和組員企業(yè)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中為取得利益而發(fā)生、含有一定標(biāo)準(zhǔn)花費(fèi)和支出；各部門、企業(yè)應(yīng)依據(jù)相關(guān)要求分類和列支。4.2企業(yè)下列支出不得列入成本費(fèi)用4.2.1購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)，購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)支出；4.2.2對(duì)外投資支出；4.2.3被沒(méi)收財(cái)物，支付滯納金、罰款、違約金、賠償金，企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；4.2.4國(guó)家法律、法規(guī)要求不得列入成本費(fèi)用其它支出。5成本費(fèi)用管理方法5.1定額管理利用技術(shù)或統(tǒng)計(jì)方法制訂多種材料、能源、人工消耗定額，資產(chǎn)、資金占用定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)定額是控制成本費(fèi)用基礎(chǔ)。5.2預(yù)算管理經(jīng)過(guò)組織成本估計(jì)、編制成本費(fèi)用預(yù)算、下達(dá)成本費(fèi)用控制指標(biāo)等方法，達(dá)成控制和降低成本費(fèi)用開(kāi)支目標(biāo)。5.3滾動(dòng)管理經(jīng)過(guò)組織編制滾動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用連續(xù)、系統(tǒng)預(yù)算管理和控制。5.4平衡管理根據(jù)以收定支、綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧標(biāo)準(zhǔn)，尋求成本費(fèi)用管理最好效果。6成本費(fèi)用預(yù)算6.1成本費(fèi)用預(yù)算包含年度（分季）、季度（分月）產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和成本費(fèi)用控制方法計(jì)劃。6.2產(chǎn)品成本預(yù)算應(yīng)分別各產(chǎn)品，依據(jù)各成本項(xiàng)目標(biāo)材料、人工、動(dòng)能、費(fèi)用等定額、價(jià)格水平，參考上年實(shí)際花費(fèi)水平逐項(xiàng)確定編制。6.3期間費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別各費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)歸口管理、“零基預(yù)算”標(biāo)準(zhǔn)，先由歸口管理部門依據(jù)各費(fèi)用特征及和預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間關(guān)系等測(cè)定編制，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、綜合平衡后，匯總編制本單位期間費(fèi)用預(yù)算。6.4企業(yè)應(yīng)依據(jù)增收節(jié)支標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)完成或超額完成目標(biāo)利潤(rùn)存在差距，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下制訂成本費(fèi)用控制方法計(jì)劃。6.5未列入年度成本預(yù)算中產(chǎn)品，應(yīng)完善相關(guān)定額、價(jià)格資料，納入計(jì)劃生產(chǎn)季度成本預(yù)算之中。7成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制訂7.1每十二個(gè)月11月底前，各企業(yè)依據(jù)估計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，估計(jì)本企業(yè)第二年經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)，報(bào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部。7.2集團(tuán)企業(yè)依據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和估計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，12月15日前制訂并下達(dá)各企業(yè)第二年目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)。7.3各企業(yè)依據(jù)集團(tuán)下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)確定本企業(yè)產(chǎn)品目標(biāo)成本和期間費(fèi)用預(yù)算控制指標(biāo)，組織編制成本費(fèi)用預(yù)算，于12月25日前報(bào)集團(tuán)企業(yè)審定。7.4集團(tuán)企業(yè)于第二年1月20日前將審定年度成本費(fèi)用預(yù)算，作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)鍵組成部分批復(fù)各企業(yè)，各企業(yè)組織實(shí)施。7.5集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部依據(jù)審定年度成本費(fèi)用預(yù)算，每六個(gè)月對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行一次檢驗(yàn)；根據(jù)集團(tuán)企業(yè)制訂目標(biāo)責(zé)任書，按期對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評(píng)。8成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)8.1建立健全事前、事中、事后相結(jié)合成本動(dòng)態(tài)控制系統(tǒng)，核實(shí)和控制、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合。8.2各企業(yè)、各部門從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售等經(jīng)營(yíng)步驟對(duì)成本費(fèi)用實(shí)施全過(guò)程控制管理，按定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)掌握開(kāi)支，控制在目標(biāo)成本費(fèi)用之內(nèi)。8.3各財(cái)務(wù)部門分單位、部門設(shè)置各費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)分類賬簿，嚴(yán)格開(kāi)支審批制度，審查各項(xiàng)開(kāi)支合理性、經(jīng)濟(jì)性，指定專員對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行核實(shí)，實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。8.4經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查，查明超支和浪費(fèi)原因，提出改善意見(jiàn)和提議，同意后組織實(shí)施。9成本費(fèi)用控制9.1對(duì)集團(tuán)企業(yè)審定費(fèi)用預(yù)算，各企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即組織各業(yè)務(wù)管理部門，結(jié)合本企業(yè)各費(fèi)用發(fā)生特征，按年分季、季分月，分別費(fèi)用項(xiàng)目逐項(xiàng)分解，將控制指標(biāo)落實(shí)到各部門、各管理崗位。9.1.1多種日常開(kāi)支性費(fèi)用項(xiàng)目，第四季度預(yù)算額度不得小于年度預(yù)算總額四分之一。9.1.2年度分季費(fèi)用控制指標(biāo)從嚴(yán)控制。上季度結(jié)余指標(biāo)，可轉(zhuǎn)列以后季度費(fèi)用預(yù)算中繼續(xù)使用；季度中各月度指標(biāo)可調(diào)劑使用，但第三月度可使用額度不得少于本季度費(fèi)用指標(biāo)三分之一。9.2嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。9.2.1超出當(dāng)月費(fèi)用開(kāi)支控制額度支出，當(dāng)月不再給報(bào)銷；沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，不予借支。9.2.2審查各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算是否和相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展水平相適應(yīng)，是否表現(xiàn)節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)。9.2.3因超上月預(yù)算未給報(bào)銷費(fèi)用未列入本月預(yù)算，在審定本月費(fèi)用預(yù)算時(shí)對(duì)應(yīng)銷減新列開(kāi)支。9.2.4各財(cái)務(wù)部門定時(shí)向各費(fèi)用發(fā)生單位、歸口管理單位反饋費(fèi)用預(yù)算實(shí)施結(jié)果，并按要求實(shí)施和經(jīng)濟(jì)利益掛鉤管理考評(píng)。10成本費(fèi)用分析10.1成本費(fèi)用分析內(nèi)容包含成本費(fèi)用綜合指標(biāo)分析、預(yù)算實(shí)施情況分析、關(guān)鍵產(chǎn)品單位成本分析、同類型產(chǎn)品成本費(fèi)用對(duì)比分析和虧損產(chǎn)品、多種損失性費(fèi)用、浪費(fèi)情況產(chǎn)生原因分析。10.2成本費(fèi)用分析基礎(chǔ)方法實(shí)施定時(shí)分析和專題分析、定性分析和定量分析相結(jié)合，采取對(duì)比分析法、原因分析法、數(shù)學(xué)分析法等進(jìn)行。10.3成本費(fèi)用分析匯報(bào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部、各企業(yè)財(cái)務(wù)部門，按月、季、年度進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算實(shí)施情況分析和成本費(fèi)用支出和當(dāng)期業(yè)務(wù)量、收入完成情況相關(guān)分析，依據(jù)加強(qiáng)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要適時(shí)進(jìn)行專題分析。立即出具成本費(fèi)用分析匯報(bào)。11罰則11.1未建立成本費(fèi)用管理責(zé)任中心、未落實(shí)成本費(fèi)用管理責(zé)任，企業(yè)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門責(zé)任人免發(fā)當(dāng)月職務(wù)津貼；對(duì)所以造成成本費(fèi)用失控而未完成企業(yè)當(dāng)年目標(biāo)責(zé)任指標(biāo)，除按目標(biāo)責(zé)任書要求進(jìn)行年底考評(píng)