企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除財稅分析

企業(yè)所得稅匯算清繳稅前除注意事項及財稅分析年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例相關知識點，快來一起看看吧。一、工資薪金及職工福利稅前扣除項目具體類型相關規(guī)定工資薪金一般情況企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除?？鄢壤?00%職工保險基本社會保險費和住房公積金企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?？鄢壤?00%補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除職工福利費不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除職工工會經費不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除黨組織工作經費不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除二、業(yè)務招待費及廣宣費稅前扣除項目具體類型相關規(guī)定業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰廣告費和業(yè)務宣傳費一般企業(yè)不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除煙草企業(yè)一律不得在計算應納稅所得額時扣除三、捐贈稅前扣除項目時間相關規(guī)定公益性捐贈年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除扶貧捐贈2019年1月1日至2025年12月31日企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策亞運捐贈對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除四、企業(yè)手續(xù)費和傭金支出項目具體類型相關規(guī)定手續(xù)費和傭金限額扣除一般企業(yè)根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，其他企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額保險企業(yè)根據《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（稅務總局公告2019年第72號)規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除電信企業(yè)根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告）第四條規(guī)定，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除房地產企業(yè)根據國家稅務總局關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除手續(xù)費和傭金據實扣